Направления оценки эффективности предпринимательской деятельности. Оценка эффективности предпринимательской деятельности ОАО 'Газпром'. Классификация доходов предприятия

ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ДОС САНТОС ЛИНО МАРКЕС КОИМБРА

Тамбовский государственный университет имени Г. Р Державина, г. Тамбов, Российская Федерация, e-mail: [email protected]

В статье рассмотрено понятие предпринимательской деятельности, в основе функционирования которой лежит оценка ее эффективности, как предпринимательской структуры, так и предпринимательской деятельности по отраслям, где остается еще много нерешенных и спорных вопросов. Эффективность предпринимательской деятельности по отраслям в стране (регионе) основывается на достижении высоких экономических, социальных, социально-экономических результатов. Основным в оценке предпринимательской деятельности является оценка показателей экономической эффективности, позволяющая оценить степень полученного результата в соотношении с использованием ресурсов или произведенных затрат. К этим показателям относятся: рентабельность активов, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств.

Экономическая эффективность предпринимательской деятельности влияет также на социально-экономическое развитие государства (региона), т. е. экономические изменения, влияющие на уровень жизни населения. К показателям, характеризующим социально-экономический эффект страны (региона), следует отнести абсолютные показатели (рост реальных денежных доходов населения, улучшение пенсионного обеспечения и др.) и относительные показатели (ВВП, приходящийся на одного жителя).

Также, при оценке экономики страны (региона) важными показателями являются показатели эффективности роста предпринимательской деятельности, характеризующие изменения значений данных показателей во времени, которые позволяют анализировать соотношение темпов роста полученных результатов предпринимательской деятельности с темпами роста соответствующих затрат (ресурсов), например, соотношение темпа роста реальной заработной платы одного работника к темпу роста валового продукта и т. д. Данные показатели позволят выявлять факторы, влияющие на социальное и социально-экономическое развитие страны в целом и ее регионов в частности.

Ключевые слова: предпринимательская деятельность, показатели эффективности, оценка эффективности предпринимательской деятельности.

Развитие предпринимательской деятельности является основой развития рыночной экономики.

В Гражданском Кодексе РФ (ст. 2) предпринимательство определяется следующим образом: «Предпринимательской является самостоятельная, осуществляемая на свой риск, деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицами, зарегистрированными в этом качестве в установленном законом порядке» .

С позиции системного подхода, предпринимательская структура, к которой относится наряду с малым и средним бизнесом, крупный бизнес, является открытой социально-экономической системой, со своими содержанием, функциями, целями, связями с внешней средой и т. д., имеет иерархичность построения, включая входящие в нее подсистемы.

Следовательно, предпринимательская структура является сложной и взаимосвязанной по своим элементам системой, удовлетворяя всем системным принципам, главными из которых предлагается считать принципы целенаправленности, комплексности, системности, адаптивности, эффективности.

Один из выдающихся экономистов XX в. Л. Мизес, основатель новой австрийской экономической школы, подчеркивал: «Предприниматель является той силой, которая преодолевает инерцию состояния производства, неспособного удовлетворять настоятельные потребности самым дешевым способом... Они (предприниматели) просто превосходят основную массу по силе ума и энергичности, являются лидерами на пути к материальному развитию» .

В конце XX в. предпринимательство стали рассматривать как одно из важных условий разви-

тия прогресса. В качестве важнейшей компоненты повышения жизнеспособности и динамики развития национальных экономик в 70-80 гг. ХХ столетия, на основе разработки общенациональных стратегий развития, стала предпринимательская деятельность, в условиях, когда определяющим для социально-экономического развития становится способность видеть, воспринимать и упреждать возникающие проблемы, адаптироваться к изменениям внешней среды.

Роль современного предпринимательства значительно возрастает в XXI в. Американский ученый Дж. Тимсон подчеркивает: «...Тихая революция предпринимательства, внедренная в систему взглядов и культуру малых и больших организаций, пересекшая национальные границы, изменит мир XXI в. так же или даже еще значительнее, чем промышленная революция изменила мир XX в.» .

Действительно, роль предпринимательства в развитии экономики страны (региона) возрастает. Благодаря предпринимательской инициативе, создаются новые товары и услуги, внедряются инновационные способы производства и формы его организации, задействуются новые сферы приложения труда, меняются принципы и формы менеджмента.

Известный ученый в области управленческих наук П. Друкер пишет: «...Менеджмент должен охватывать всю предпринимательскую деятельность... Он должен ориентироваться на результат и эффективность во всех этапах экономической цепочки» .

В основе функционирования предпринимательской структуры объективно лежит оценка ее эффективности.

Оценка эффективности предпринимательской деятельности в существенной степени зависит от качественной оценки информации, которая должна быть достоверной, своевременной, полной и не избыточной.

Для достоверной и объективной оценки деятельности предпринимательской структуры, как субъекта управления, важно использовать систему показателей, охватывающую все стороны ее функционирования.

Эффективность предпринимательской деятельности следует рассматривать как эффективность работы непосредственно предпринимательской структуры, так и эффективность предпринимательства в целом и по отраслям страны и непосредственно региона .

Если по оценке эффективности непосредственно предпринимательской структуры, как в теории, так и на практике имеется определенный опыт и проведены много исследований, то по оценке эффективности предпринимательства в целом по

стране и региону еще много спорных и не решенных вопросов.

К критерию эффективности работы предпринимательской структуры относится, прежде всего, «достижение наибольших результатов при наименьших затратах, или при используемых «ресурсах». Эффективность предпринимательской деятельности по стране (региону) основывается на критерии - достижение высоких не только экономических, но и социальных, социально-экономических результатов, поскольку целью развития экономики в целом по стране и региону является не только достижение высоких значений экономических показателей, но и улучшение уровня жизни населения.

В теории часто все еще путают понятия «критерий» и «показатели эффективности», «эффект» и «эффективность».

Как известно, «критерий эффективности» -это мерило уровня эффективности экономики предпринимательской структуры, а «показатель эффективности» - количественное выражение состояния и развития предпринимательства . Причем это относится как к оценке эффективности непосредственно предпринимательской структуры, так и оценке эффективности предпринимательской деятельности в целом по стране (региону) и по отдельным отраслям.

«Эффект» является результатом предпринимательской деятельности, а «эффективность» это соотношение результата к затратам (оценка затрат) или к ресурсам (оценка ресурсов) предпринимательства.

К показателям эффекта предпринимательской деятельности в целом по стране и региону относятся:

Валовой продукт;

Объем промышленной и сельскохозяйственной продукции;

Уровень инвестиционной и инновационной деятельности в регионе;

Уровень экспорта и импорта в регион основных видов продукции и т. п.

В основе оценки предпринимательской деятельности лежит оценка показателей экономической эффективности.

Показатели экономической эффективности предпринимательской структуры позволяют оценить степень полученного результата в соотношении с использованием ресурсов или произведенных затрат.

К ним относятся рентабельность активов, производительность труда, фондоотдача, оборачиваемость оборотных средств.

В свою очередь, экономическая эффективность предпринимательской деятельности влияет на получение социального эффекта развития страны (региона). Критерием социального развития региона следует считать количественные изменения в состоянии, структуре и уровне жизни населения данного региона. К показателям социального эффекта относят темп роста численности населения, увеличение средней продолжительности жизни населения, уровень рождаемости и смертности населения, изменение образовательного уровня населения, изменение показателей уровня здравоохранения и т. п.) .

Экономическая эффективность предпринимательской деятельности влияет также на социально-экономическое развитие государства (региона).

Критерием социально-экономического развития является «экономические изменения, влияющие на уровень жизни населения страны (региона).

К показателям, характеризующим социально-экономический эффект страны (региона), следует отнести абсолютные показатели (рост реальных денежных доходов населения, изменение средней заработной платы (дохода) населения, улучшение пенсионного обеспечения, увеличение среднедушевого потребления населения основными видами продуктов питания (мяса, молока, кондитерских изделий, хлеба и хлебобулочных изделий и т. п.), увеличение объемов строительств и сдачи в эксплуатацию жилого фонда и относительные показатели (ВВП приходящийся на одного жителя страны (региона), среднегодовой доход, приходящийся на одного жителя страны (региона).

Важными показателями при оценке экономики страны (региона) являются показатели эффективности роста предпринимательской деятельности, характеризующие изменения значений данных показателей во времени, которые позволяют анализировать соотношение темпов роста полученных результатов предпринимательской деятельности с темпами роста соответствующих затрат (ресурсов): соотношение темпа роста реальных денежных доходов населения к темпу роста валового продукта, соотношение темпа роста реальной заработной платы одного работника к темпу роста валового продукта, соотношение темпа роста валового продукта (в сопоставимых ценах) к темпу роста численности работников, соотношение темпа роста фонда оплаты труда и темпа роста производительности труда в предпринимательской деятельности в целом по стране (региону), соотношение темпа роста валового продукта (в сопоставимых ценах) к темпу роста основных фондов в предпринимательстве и др. .

Следует выделять показатели эффективности развития предпринимательской структуры, характеризующие улучшение ее деятельности, наиболее отвечающие целям и стратегии хозяйственной системы. Состав данных показателей может меняться в зависимости от поставленных целей и выработанной стратегии, которые могут также меняться в зависимости от сложившейся на рынке ситуации.

Таким образом, для успешного управления предпринимательской деятельностью необходимо оценивать показатели экономической эффективности, выявлять факторы, влияющие на ее развитие, с одной стороны, с другой стороны определять влияние экономической эффективности на социальное и социально-экономическое развитие страны и ее регионов.

Литература

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. М.: Изд-во «Юридическая литература», 2002.

2. Мизес Л. Человеческая деятельность. Трактат по экономической теории. М.: Экономика, 2000. С. 315-316.

3. Предпринимательство в конце XX века. М.: Наука, 1992. С. 270.

4. Друкер П. Задачи менеджмента в XXI веке. М., СПб., Киев: Изд. дом «Вильямс», 2000. С. 56-57.

5. Сутягин В. Ю. Стоимость компании: аспекты менеджмента и оценки // Вестник Тамбовского университета. Тамбов, 2007. Вып. 3 (47). С. 76-80.

6. Сутягин В. Ю. Практические аспекты оценки стоимости капитала российских компаний // Финансовая аналитика: проблемы и решения. Москва. 17 сентября 2013. № 36 (174). С.24-34.

7. Абдукаримов В. И. Экономический анализ функционирования многоотраслевой системы // Вестник МичГАУ. Мичуринск, 2012. № 1. ч. 2. С. 142-145.

8. Абдукаримов В. И. Экономико-статистические методы анализа эффективности многоотраслевой хозяйственной деятельности и их алгоритмы // Проблемы статистики и эконометрики: сборник. МИНХ. М., 1988.

9. Абдукаримов В. И. Вопросы оценки эффективности многоотраслевой хозяйственной деятельности в условиях АСОД: монография. Ташкент, Мехнат, 1991.

1. Grazhdanskij kodeks Rossijskoj Federatsii. M.: Izd-vo «Yuridicheskaya literatura», 2002.

2. Mizes L. Chelovecheskaya deyatel"nost". Traktat po ekonomicheskoj teorii. M.: Ekonomika, 2000. S. 315-316.

3. Predprinimatel"stvo v kontse XX veka. M.: Nauka, 1992. S. 270.

4. Druker P. Zadachi menedzhmenta v XXI veke / P. Druker. M., SPb., Kiev: Izd. dom «Vil"yams», 2000. S. 56-57.

5. Sutyagin V. Yu. Stoimost" kompanii: aspekty menedzhmenta i otsenki // Vestnik Tambovskogo Universiteta. Tambov, 2007. Vyp. 3 (47). S. 76-80.

DOS SANTOS LINO MARQUEZ COIMBRA

6. Sutyagin V. Yu. Prakticheskiye aspekty otsenki stoimosti kapitala rossijskikh kompanij // Finansovaya analitika: problemy i resheniya. Moskva. 17 sentyabrya 2013. № 36 (174) S.24-34.

7. Abdukarimov V. I. Ekonomicheskij analiz funktsionirovaniya mnogootraslevoj sistemy // Vestnik MichGAU. Michurinsk, 2012. № 1. ch.2. S. 142-145.

8. Abdukarimov V. I. Ekonomiko-statisticheskiye metody analiza effektivnosti mnogootraslevoj khozyajstvennoj deyatel"nosti i ikh algoritmy // Sbornik Problemy statistiki i ekonometriki. MINKH. Moskva, 1988.

9. Abdukarimov V. I. Voprosy otsenki effektivnosti mnogootraslevoj khozyajstvennoj deyatel"nosti v usloviyakh ASOD: monografiya. Tashkent, Mekhnat, 1991.

ASSESSMENT OF EFFICIENCY OF BUSINESS ACTIVITY

DOS SANTOS LINO MÁRQUEZ COIMBRA Tambov state university named after G. R Derzhavin, Tambov, the Russian Federation, e-mail: [email protected]

In article author considered the concept of business activity which at the basis of functioning has the assessment of its efficiency, both enterprise structure, and business activity on branches where there are many non-resolved and controversial issues. Efficiency of business activity on branches in the country (region) bases on achievement of high economic, social, social and economic results. The basic in an assessment of business activity is the assessment of indicators of the economic efficiency, allowing to estimate degree of the received result in the ratio with use of resources or made expenses. These indicators are: profitability of assets, labour productivity, capital productivity, turnover of current assets. Economic efficiency of business activity influences also social and economic development of the state (region), i.e. economic changes influencing the standard of living of the population. Indicators characterizing social and economic effect of the country (region) are absolute measures (growth of the real monetary income of the population, improvement of provision of pensions, etc.) and relative indicators (gross domestic product on one inhabitant). Also, at the assessment of national economy (region) important indicators are indicators of efficiency of growth of the business activity, characterizing changes of values of these indicators in time which allow to analyze the ratio of growth rates of received results of business activity with growth rates of the corresponding expenses (resources), for example, the ratio of growth rate of the real wage of one worker to growth rate of the gross product, etc. These indicators will allow to reveal factors influencing social and social and economic development of the country as a whole and its regions in particular.

Key words: business activity, efficiency indicators, assessment of efficiency of business activity.

SOCIAL AND ECONOMIC PHENOMENA AND PROCESSES

При оценке экономической эффективности на региональном уровне приоритетное значение придается общерегиональным интересам и сводным показателям. Производится расчет как абсолютных показателей в целом по региону, так и сравнительных показателей внутри региона и межрегиональных.

Приоритетным (критериальным) обобщающим показателем экономической эффективности региональной предпринимательской деятельности может служить прирост коэффициента эффективности (общей рентабельности), определяемый по формуле

где АЭ - прирост коэффициента эффективности;

Э р Э 2 - коэффициенты эффективности в отчетном (анализируемом) (Э:) и базисном (Э 2) (сравнительном) периодах.

При расчете коэффициента эффективности учитываются полные затраты (S3) в процессе предпринимательской деятельности:

где З оф - среднегодовая стоимость основных фондов;

З ос - среднегодовая стоимость оборотных средств;

З кв - капитальные вложения;

З фи - финансовые инвестиции;

З ии - интеллектуальные инвестиции.

Коэффициент эффективности (Э) равен отношению суммы балансовой прибыли (объема произведенной продукции выполненных работ, оказанных услуг) к полным затратам (S3):

где П б - прибыль балансовая;

ВП - объем произведенной продукции (работ, услуг). Относительная экономия основных производственных фондов в предпринимательской деятельности по региону в целом и по видам предпринимательской деятельности определяется как разность между среднегодовой стоимостью основных производственных фондов в расчете на объем производства в отчетном (анализируемом) периоде по уровню фондоотдачи базисного периода и среднегодовой стоимостью основных производственных фондов отчетного (анализируемого) периода. Расчет производится по формуле

где ОЭф - относительная экономия основных производственных фондов в отчетном (анализируемом) периоде;

Ф б, Ф о -среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном (анализируемом) периодах;

К - индекс роста объема производства продукции (работ, услуг) в отчетном (анализируемом) периоде по сравнению с базисным.

Относительная экономия материальных оборотных фондов в региональной предпринимательской деятельности в целом по региону и по видам предпринимательской деятельности связана с ускорением оборачиваемости оборотных средств, экономным использованием средств, с дополнительным увеличением производства продукции (работ, услуг) и определяется по формуле

где ОЭ о - относительная экономия материальных оборотных фондов в отчетном (анализируемом периоде);

О б, О о - среднегодовая стоимость материальных оборотных фондов в базисном и отчетном (анализируемом) периодах;

К - индекс роста объема производства (работ, услуг) в отчетном (анализируемом) периоде по сравнению с базисным. Относительная экономия материальных затрат в региональной предпринимательской деятельности рассчитывается как разность между объемом материальных затрат в отчетном (анализируемом) периоде по материалоемкости базисного периода и объемом материальных затрат в отчетном (анализируемом) периоде и определяется по формуле

где ОЭ м - относительная экономия материальных затрат;

М б, М о - материальные затраты на производство (работ, услуг) в базисном и отчетном периодах;

К - индекс роста объема производства (работ, услуг) в отчетном (анализируемом) периоде по сравнению с базисным. Относительная экономия фонда оплаты труда работников, занятых предпринимательской деятельностью, определяется как разность между фондом оплаты труда в отчетном (анализируемом) периоде, исходя из удельного веса фонда оплаты труда в объеме производства базисного периода, и фондом оплаты труда в базисном периоде по формуле

где ОЭ фот - относительная экономия фонда оплаты труда;

ФОТ б, ФОТ о - фонд оплаты труда в базисном и отчетном (анализируемом) периодах;

К - индекс роста объема производства (работ, услуг) в отчетном (анализируемом) периоде.

Относительная экономия указанных материальных и трудовых затрат определяется как за год, так и за ряд лет по отношению к предыдущему году (ценным методом).

Оценка в отчетном (анализируемом) периоде эффективности использования примененных (вложенных) в производство ресурсов - основных фондов, материальных и трудовых ресурсов, производится определением показателей прироста производства (оборота) продукции (работ, услуг) по отношению соответственно к приросту (сумме прироста) основных фондов, материальных оборотных фондов, фонда оплаты труда, материальных затрат. Расчет этого показателя позволяет выявить изменения эффективности использования примененных ресурсов по сравнению с эффективностью использования накопленных ресурсов. Показатели отчетного (анализируемого) периода сравниваются с соответствующими показателями в базисном периоде.

Важными показателями, характеризующими эффективность примененных ресурсов в предпринимательской деятельности является размер произведенной продукции (работ, услуг) на 1 руб. соответственно среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных фондов, капитальных вложений, материальных затрат. Они характеризуют уровень фондоотдачи, отдачи капитальных вложений, материальных затрат. Обратные этим показатели характеризуют фондоемкость, капиталоемкость, материалоемкость общерегиональной предпринимательской деятельности и каждого ее вида.

Отношение годового объема производства (услуг) в предпринимательской деятельности к среднегодовой стоимости оборотных средств характеризует оборачиваемость оборотных средств в разах. Оборачиваемость в днях определяется путем деления 360 дней, принятых на год, на количество оборотов в разах.

Ускорение (+) или замедление (-) оборачиваемости в анализируемом периоде в сравнении с базисным характеризует эффективность использования материальных оборотных фондов. Ускорение свидетельствует о снижении норм затрат на единицу продукции сырья, материалов, топлива, электро- и тепловой энергии, о сокращении длительности технологического цикла в производстве, улучшении материально-технического обеспечения; о нормализации запасов материальных ресурсов, готовой продукции, незавершенного производства, оборудования на строительство и т. д.

Ускорение оборачиваемости, как видно, свидетельствует и о снижении материалоемкости продукции (работ, услуг), характеризующейся отношением совокупных материальных затрат в стоимостном выражении (без амортизационных отчислений) к объему произведенной продукции (работ, услуг).

Повышение эффективности капитальных вложений характеризуют показатели размера прироста продукции, а также прироста прибыли на 1 руб. капитальных вложений в анализируемом периоде по сравнению с базисным, а также сроки окупаемости капитальных вложений (отношение капитальных вложений к объему прироста прибыли).

где Э Квл -- эффективность капиталовложений;

СОКвл - срок окупаемости капитальных вложений; УдКвл - удельные капитальные вложения; дВП - прирост продукции (работ, услуг); др - прирост прибыли;

Квл - капитальные вложения.

Эффективность использования трудовых ресурсов характеризует показатель доли прироста выпускаемой (произведенной) продукции (работ, услуг) за счет повышения производительности труда и определяется по формуле

где ДП вп - доля прироста производства (выпуска) продукции (работ, услуг) за счет повышения производительности труда;

ТП ч - темп прироста численности работающих;

ТП вп - темп прироста выпуска производства продукции (работ, услуг).

Важнейшим обобщающим показателем оценки эффективности предпринимательской деятельности является уровень рентабельности. Темпы ее роста связаны с эффективностью использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Рентабельность предпринимательской деятельности на общерегиональном и муниципальном уровнях определяется как отношение балансовой прибыли к среднегодовой стоимости основных и оборотных производственных фондов и характеризует эффективность их использования, а также как отношение прибыли к объему выпуска (производства, реализации) продукции (работ, услуг) и характеризует эффективность производственной деятельности.

При оценке рентабельности определяется влияние на ее прирост или снижение изменений в размерах прибыли и стоимости основных и оборотных производственных фондов, а также объема производства (выпуска) продукции (работ, услуг). Расчет влияния этих факторов на уровень рентабельности приведен в табл. 7.4.

Таблица 7.4

Расчет рентабельности регионального предпринимательства (млрд руб., цифры условные)

Влияние увеличения прибыли на 16 млрд руб. (48-32) на изменение рентабельности использования основных и оборотных

1 6

производственных фондов составит +13,3 пункта (y^jj *Ю0), а изменения (рост) основных и оборотных фондов повлияли на уменьшение экономической рентабельности на 5,3 пункта (8- (+13,3).

Аналогично рассчитывается увеличение прибыли на рентабельность производственной деятельности на 6,67 пунктов

и роста объема выпуска (производства) продукции (работ, услуг) на уменьшение рентабельности на 2,67 пункта (4- (+6,67).

Величину текущих производственных затрат в предпринимательской деятельности характеризует показатель издержек производства и обращения на 1 руб. произведенной продукции (работ, услуг). Снижение этого показателя свидетельствует о повышении эффективности предпринимательской деятельности и наоборот. Определяется этот показатель как разность отношений величин затрат к объему произведенной продукции (работ, услуг) анализируемого периода в сравнении с базисным.

Важно также при оценке эффективности регионального предпринимательства определить отдачу от затрат на государственную поддержку малого предпринимательства, размеры которой за последние годы существенно возросли, или так называемую бюджетную эффективность.

Рекомендуется при этом рассчитывать такие показатели, как отношение объема налоговых платежей хозяйствующих структур малого предпринимательства к объему затрат на поддержку малого предпринимательства и как отношение прибыли, полученной в сфере малого предпринимательства, к затратам на поддержку. Эффективность определяется путем сравнения рассчитанных указанным методом показателей в анализируемом (отчетном) периоде с соответствующими показателями базисного периода.

Социальная эффективность региональной предпринимательской деятельности может быть оценена следующей системой показателей:

• сокращение в регионе уровня безработных, повышение занятости (по росту количества рабочих мест в малом предпринимательстве, по уменьшению количества безработных);
• рост оплаты труда в малом предпринимательстве;
• увеличение размера налоговых поступлений;
• увеличение производства социально значимой и импортозамещающей продукции;
• увеличение финансирования региональных социальных программ;
• развитие инфраструктуры по торговому и бытовому обслуживанию слабо социально защищенных слоев населения.

Для обобщенной характеристики экономической и социальной эффективности региональной предпринимательской деятельности как в целом по региону, так и в разрезе муниципальных образований можно рассчитывать интегральный уровневый показатель частных показателей, используя формулу многомерной средней:

где Э инт - интегральный уровневый показатель эффективности;

п - количество частных показателей, характеризующих эффективность;

п(+) - количество частных положительных показателей эффективности предпринимательской деятельности; к - весовой коэффициент частного показателя, характеризующего эффективность предпринимательской деятельности (определяется экспертным методом в зависимости от важности (весомости) показателя для обобщенной оценки эффективности);

У. пк - сумма весов частных показателей (равная или больше единицы);

П/с(+) - сумма весов положительных частных показателей.

Пример. По пяти важнейшим показателям, повлиявшим положительно (+) и отрицательно (-) на эффективность предпринимательской деятельности из двух муниципальных образований следует определить образование с более эффективной деятельностью (по данным табл. 7.5).

Оценку абсолютной и сравнительной эффективности предпринимательской деятельности в рамках внутренней предпринимательской среды (на уровнях определенных видов предпринимательства и конкретных организаций /предприятий/, особенно в сфере малого бизнеса) рекомендуется производить, используя систему показателей, рассчитываемых на основе действующей методики анализа хозяйственно-финансовой деятельности организаций (предприятий).

Таблица 7.5

Расчет интегрированного уровневого показателя эффективности предпринимательской деятельности

Формирование и порядок расчетов показателей, характеризующих экономико-финансовую деятельность организаций (предприятий), показаны на рис. 7.1.

Условные обозначения основных показателей и их расчетов:

ВП - объем (выпуск) продукции (работ, услуг) -

Ф осн -основные производственные фонды;

ф от Д фондоотдача (ВП/ Ф осн);

А - амортизация (Ф осн х норма амортизации);

Рис. 7.1.

А отд - амортизациоотдача (ВП/А);

М з - материальные затраты;

М отд -- материалоотдача (ВП/ М з);

ПП - производственный персонал (численность);

ПТ - производительность труда;

ОТ - оплата труда с начислениями;

ОТ ср - среднегодовая оплата труда производственного работника (ОТ/ПП);

С - себестоимость (А+ М з + ОТ);

Ф об - оборотные фонды (средства);

ОФ об - оборачиваемость оборотных фондов (ВП/Ф об - в разах, Ф об х360/ВП - в днях);

К - капитал авансированный (Ф осн + Ф об);

ОК - оборачиваемость капитала (ВП/К; К/ВП);

П - прибыль (ВП - С);

П прод - прибыльность продукции (П/ВП; П/С; С/ВП);

Р к _ рентабельность капитала (П/К = П/ВПх ВП/К);

СФ об - средства для формирования оборотных фондов;

ФС - финансовое состояние (Ф об ^ СФ об);

ОЭР - относительная экономия ресурсов (материальных - М, трудовых - ОТ, основных - Ф осн и оборотных - Ф об производственных фондов, финансовых ресурсов) определяется в соответствии с изложенными выше методическими рекомендациями.

Эффективность предпринимательской деятельности относится к числу ключевых категорий рыночной экономики, которая непосредственно связана с достижением конечной цели развития общественного производства в целом и каждого предприятия в отдельности. В наиболее общем виде экономическая эффективность предпринимательской деятельности представляет собой количественное соотношение двух величин -- результатов хозяйственной деятельности и производственных затрат. Сущность проблемы повышения экономической эффективности предпринимательства состоит в увеличении экономических результатов на каждую единицу затрат в процессе использования имеющихся ресурсов.

Важнейшим экономическим результатом рыночной деятельности предприятия с учетом долговременной перспективы его развития является получение максимальной прибыли на вложенный капитал. Соотношение прибыли и единовременных затрат становится исходной основой для реального повышения эффективности производства.

В рыночной практике хозяйствования встречаются самые различные формы проявления экономической эффективности. Технические и экономические аспекты эффективности характеризуют развитие основных факторов производства и результативность их использования. Социальная эффективность отражает решение конкретных социальных задач (например, улучшение условий труда, охрану окружающей среды и т.д.). Обычно социальные результаты тесно связаны с экономическими, поскольку основу всякого прогресса составляет развитие материального производства.

В условиях рынка каждое предприятие, будучи экономически самостоятельным товаропроизводителем, вправе использовать любые оценки эффективности развития собственного производства в рамках установленных государством налоговых отчислений и социальных ограничений .

Определение эффективности предпринимательской деятельности начинается с установления критериев эффективности, т.е. главного признака оценки эффективности, раскрывающего его сущность. Смысл критерия эффективности предпринимательства вытекает из необходимости максимизации получаемых результатов или минимизации производимых затрат исходя из поставленных целей развития предприятия. Такими целями могут быть обеспечение выживаемости, достижение устойчивого роста, структурная перестройка, социальная стратегия и т.п.

При всем многообразии этих целей доминирующим становится достижение наилучших экономических результатов, стремление к извлечению наибольшей массы прибыли с учетом долговременной перспективы развития. Отсюда в качестве исходного количественного критерия эффективности предпринимательства должна выступать годовая норма прибыли на вложенный капитал:

где, Е -- норма прибыли на вложенный капитал, %;

П -- чистая прибыль (годовая) за вычетом налогов, руб.;

К-- вложения в капитал, обеспечивающие получение прибыли, руб.;

Ц -- годовой объем производства продукции в продажных ценах, руб.;

С -- полная себестоимость годового выпуска продукции, руб. Расчетные значения нормы прибыли могут изменяться в зависимости от структуры капитала, уровня прогнозируемых цен на продукцию, объема спроса и других факторов. Выбранный критерий эффективности предпринимательства в виде нормы прибыли на капитал применяется как для сравнения различных вариантов развития предприятия, так и для оценки единственного варианта рынком. В соответствии с принятым критерием определяются конкретные показатели эффективности предпринимательства, отражающие основные характеристики затрат и результатов.

В международной практике обоснования эффективности инвестиционных проектов используются следующие обобщающие показатели эффективности предпринимательства: чистая текущая стоимость, рентабельность капитала, внутренний коэффициент эффективности, период возврата капитальных вложений, максимальный денежный отток, точка безубыточности.

Показатель чистой текущей стоимости определяется как разность между поступлением и расходом денежных средств за весь период предполагаемого функционирования предприятия с учетом фактора времени. Обычно чистая текущая стоимость рассматривается как норма инвестирования капитала (норма минимального дохода), подтверждающая целесообразность осуществления капитальных вложений.

Рентабельность капитала -- это отношение чистой прибыли (за вычетом налогов) к собственному капиталу. В условиях рынка рентабельность капитала характеризует минимальную норму прибыльности капитальных вложений и является более стабильным показателем, чем рентабельность продукции .

Внутренний коэффициент эффективности представляет собой такое пороговое значение рентабельности капитала, при котором становится возможным равенство притоков-оттоков наличных средств, а сама текущая стоимость превращается в нулевую величину. Проект развития предприятия считается рентабельным, когда внутренний коэффициент эффективности не опускается ниже этой исходной нормы окупаемости вложений. На практике для более точного расчета внутреннего коэффициента эффективности используется метод итерационного подбора его численных значений во времени.

Период возврата капитальных вложений (срок окупаемости) -- это период времени, который необходим для того, чтобы будущая прибыль предприятия достигла величины осуществленных капитальных вложений. Показатель срока окупаемости характеризует интенсивность возврата затраченных средств на определенном интервале времени после их вложения:

где Т -- срок окупаемости капитальных вложений, лет; П -- чистая годовая прибыль за вычетом налогов, но с учетом амортизации, руб.

Максимальный денежный отток -- это наибольшее отрицательное значение чистой текущей стоимости, рассчитанной нарастающим итогом. Этот показатель отражает общую стоимость предпринимательского проекта и увязывает ее с источниками финансирования затрат.

Точка (норма) безубыточности -- это минимальный размер партии выпускаемой продукции, при котором достигается «нулевая прибыль», т.е. равенство доходов от продаж и издержек производства. Дальнейшее увеличение объема продаж приводит к появлению прибыли. Точка безубыточности находится графическим и аналитическим способами. Графически точка безубыточности находится на пересечении линий объема продаж и полных издержек производства (в разбивке последних на постоянные и переменные). Аналитически точка безубыточности определяется по формуле:

где Н 0 -- точка (норма) безубыточности по объему реализации продукции в натуральных единицах; И пост -- суммарные постоянные издержки производства; Ц ед -- удельная цена продукции, руб.; И пер -- удельные переменные издержки производства, руб.

Развитие любого бизнеса всегда требует определенного времени. Количественное определение экономического значения фактора времени основывается на соизмерении затрат и результатов со временем и опирается на приведение (дисконтирование) стоимости будущих затрат (капитальных вложений) и результатов (прибыли) к единому моменту времени -- начальному или конечному, т.е. к началу осуществления или к моменту завершения проекта. На практике учет фактора времени связан с использованием коэффициента приведения (дисконтирования), рассчитываемого по формуле сложных процентов:

В вр = (1+Е д) t (9)

где В вр -- коэффициент приведения разновременных затрат и результатов в сопоставимый вид с целью измерения; Е д -- норма дисконта для соизмерения разновременных затрат и результатов, равная ставке банковского процента за кредитные ресурсы или внутреннему коэффициенту эффективности предприятия, %; t -- год приведения.

Другим не менее известным методом оценки денежных доходов является метод рентабельности, характеризующий размер полученной прибыли в зависимости от объема продаж и стоимости активов предприятия. На, основе прибыли рассчитываются относительные показатели:

рентабельность общая (Р общ) рассчитывается как отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных и нормируемых оборотных средств:

где П 6 -- балансовая прибыль; Ф с и Ф б -- среднегодовая стоимость основных и нормированных оборотных средств; * фондоотдача

Ф от = Q/Ф с (11)

и фондоемкость

Ф = Ф емк = Ф с / Q (12)

где Q -- выпуск продукции. Фондоотдача -- это выпуск продукции на 1 руб. среднегодовой стоимости основных средств; фондоемкость -- это среднегодовая стоимость основных средств, приходящаяся на 1 руб. продукции;

рентабельность продаж (оборота):

Прибыль (валовая или чистая) и объем продаж берутся за один и тот же отчетный период, как правило, за год; * рентабельность основного капитала:

рентабельность собственного капитала:

Рентабельность собственного капитала характеризует эффективность использования капитала, инвестированного в производство за счет собственных источников финансирования.

Важным показателем является и объем продаж. По объему продаж судят о масштабах деятельности фирмы, ее производственных возможностях. Анализ объема продаж за ряд лет дает представление о темпах роста производства фирмы. Объем продаж используется для определения оборачиваемости активов предприятия (К о.а.) и оборачиваемости основного капитала (К ок):

Конкурентоспособность фирмы связана с конкурентоспособностью ее продукции. Увеличение объема продаж, как правило, ведет к увеличению прибыли, росту показателей рентабельности. Загрузка производственных мощностей, увеличение портфеля заказов, увеличение капиталовложений в производство свидетельствуют о повышении конкурентоспособности предприятия .

Показатели финансового состояния предприятия Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, прибыльностью, эффективностью использования активов и собственного (акционерного) капитала, ликвидностью.

Платежеспособность предприятия -- способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы. Коэффициент платежеспособности (К П) определяется соотношением:

Коэффициент измеряет финансовый риск, т.е. вероятность банкротства. Высокий коэффициент платежеспособности отражает минимальный финансовый риск и хорошие возможности для привлечения дополнительных средств со стороны.

Ликвидность предприятия отражает его способность вовремя оплатить предстоящие долги (обязательства) или возможность превратить статьи актива баланса (основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы) в деньги для оплаты обязательств.

Коэффициент общей ликвидности (К ол) определяется отношением:

Чем выше К о.л. , тем выше платежеспособность фирмы.

Коэффициент покрытия (К по) определяется отношением:

Коэффициент показывает, в какой мере краткосрочная задолженность предприятия покрывается его оборотными активами. Выбор и использование тех или иных показателей диктуется целями проводимого анализа. Следует отметить, что для определения реального состояния дел предприятия необходим анализ его баланса и основных показателей не менее чем за три года.

Кроме точки безубыточности важное значение имеют такие показатели, как безопасность коммерческой деятельности (запас финансовой прочности) фирмы и сила воздействия операционного рычага.

Показатель безопасности коммерческой деятельности Б к (или запас финансовой прочности) -- это сумма, на которую предприятие может себе позволить уменьшить выручку от реализации, не выходя из зоны прибыли.

Он определяется по формуле

Б к = Выручка от реализации - Точка безубыточности. (21)

Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным действием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает и воздействие операционного рычага уменьшается.

Маржинальная прибыль определяется как разность выручки от реализации и переменных затрат. Сила действия операционного рычага показывает степень коммерческого риска фирмы. Чем больше эффект операционного рычага, тем больше коммерческий риск фирмы

Главной целью предприятия является повышение качества жизни работников. В 1998 году был принят международный стандарт SA 8000 «Корпоративная социальная ответственность», в соответствии с которым руководство предприятия несет ответственность перед каждым работником за удовлетворение его потребностей, обеспечение безопасного труда, создание нормальных условий для производительного труда и полноценного отдыха. Ведущие компании мира внедряют этот прогрессивный социально ориентированный стандарт путем заключения между руководством компании и ее работниками. Прибыль является средством достижения этой цели, персонал компании состоящий из профессиональных работников, - условием его достижения, конкурентоспособность и ресурсосбережение - факторами, а стратегический маркетинг, инновации и новые информационные технологии - инструментами.

Киреев Николай Николаевич
аcпирант
Тамбовский государственный университет им. Державина

Аннотация

В статье рассматривается оценка эффективности предпринимательской деятельности в регионе и факторы, влияющие на нее. Рассмотрены основные принципы к разработке системы показателей, и предложены типы сбалансированных показателей для управления предпринимательством на региональном уровне.