Данъчно осчетоводяване на разходите за реклама. Стандартизирани разходи. Стандартизирани рекламни разходи

Реклама е всяка информация, която е адресирана до неопределен брой хора и има за цел да привлече вниманието към обекта на реклама, да генерира или поддържа интерес към него и да го популяризира на пазара (клауза 1, член 3 от Федералния закон от 13 март , 2006 № 38-FZ). Как се отразяват счетоводно разходите за реклама?

Коя сметка трябва да използвам за записване на рекламни разходи?

Разходите за реклама са едни от разходите на една организация. Сметкопланът и инструкциите за неговото прилагане (Заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. № 94n) сметка 44 „Разходи за продажби“ е предназначена за счетоводни разходи за реклама. В тази сметка разходите за реклама могат да се вземат предвид както от производствените предприятия, така и от търговските организации.

Сметка 44 може да кореспондира с различни сметки. Най-характерният случай е, когато рекламните услуги се предоставят от специализирани рекламни организации или рекламни подразделения на други компании. В този случай се прави счетоводно записване за разходите за реклама:

Дебит на сметка 44 – Кредит на сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“

Възможна е ситуация, когато с цел рекламиране на стоки (работи, услуги) организацията прехвърля материали, готови продукти или стоки. Можем да говорим например за разпространение на рекламни листовки, мостри на продукти или проектиране на изложбени щандове и витрини:

Дебитна сметка 44 – Кредитни сметки 10 „Материали“, 41 „Стоки“, 43 „Готова продукция“

За рекламни цели една организация може също да закупи амортизируем имот. Например билборд или запис на видеоклип. В този случай разходите под формата на амортизация на такъв имот ще бъдат отразени като разходи за реклама:

Дебит на сметка 44 – Кредит на сметки 02 „Амортизация на ДМА”, 05 „Амортизация на нематериални активи”

Необходимо е да се има предвид, че разходите за реклама могат да бъдат взети предвид не само в състава, но и в състава. Например, една организация се занимава с лизинг на имущество и този вид дейност не е основната за организацията. Или компанията е направила рекламни разходи във връзка с продажбата на излишни материали или елемент от дълготрайни активи.

Дебитна сметка 91 „Други приходи и разходи“, подсметка „Други разходи“ - Кредитни сметки 10, 41, 60 и др.

Най-важната част от счетоводната работа на всяка организация, занимаваща се с производствени дейности, несъмнено е отчитането на разходите за производство на продукти (работи, услуги) и определянето на тяхната цена.

Нека използваме понятието „цена на продукта“, дадено в Glossary.ru: икономически и финансови речници:

„Себестойността на продукта е съвкупността от преките разходи, свързани с производството на даден продукт; всички видове разходи, направени при производството и продажбата на определен вид продукт.“

Основните цели на отчитането на производствените разходи са:

· своевременно и правилно отразяване на действителните разходи за производство на продукти (работи, услуги) по съответните позиции;

· предоставяне на информация за оперативен контрол върху производството на продукти (работи, услуги);

· идентифициране на резерви за намаляване на разходите и предотвратяване на непродуктивни разходи и загуби.

Организацията на отчитането на разходите за производство на продукти (работи, услуги) трябва да се основава на следните принципи:

· постоянство на приетите методи за отчитане на производствените разходи и изчисляване на себестойността на продуктите (работи, услуги) през цялата година;

· пълнота на записване на всички бизнес операции;

· правилно отнасяне на приходите и разходите към отчетните периоди;

· разграничаване на счетоводното отчитане на текущите и капиталовите разходи и др.

За да се определи цената на продуктите (работи, услуги), стопански субекти, извършващи търговска дейност, използват PBU 10/99 „Организационни разходи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 33n (наричан по-долу PBU 10/99).

В съответствие с посочения счетоводен стандарт разходите на организацията, в зависимост от естеството на разходите, условията на изпълнение и областите на дейност на организацията, се разделят на:

· разходи за обичайни дейности;

· други разходи,които от своя страна могат да бъдат разделени на оперативни, неоперативни и спешни разходи.

От гледна точка на формирането на себестойността на продуктите (работи, услуги), разбира се, интерес представляват разходите за обикновени дейности, тъй като те са тези, които участват в процеса на нейното формиране.

Всички видове разходи могат да бъдат класифицирани по различни критерии: по състав, по икономическо съдържание, по място на възникване и др. Основната от изброените характеристики, реализирани от организацията на разходите, е тяхното икономическо съдържание. В тази връзка параграф 8 от PBU 10/99 изисква при формиране на разходи за обичайни дейности да се осигури тяхното групиране според следните елементи:

· материални разходи;

· разходи за труд;

· вноски за социални нужди;

· амортизация;

· други разходи.

За целите на управлението счетоводството организира счетоводното отчитане на разходите по разходни позиции. Списъкът на разходните позиции се определя от организацията независимо в съответствие с характеристиките на индустрията.

Напомняме ви, че в счетоводството разходите за производство на продукти (работи, услуги) се класифицират на преки и непреки. Преките разходи се считат за разходи, пряко свързани с производството на продукти (работи, услуги), поради което те се отнасят директно към неговата (тяхната) цена. Преките разходи включват материали и суровини, разходи за труд за ключов производствен персонал и сумата на начислената амортизация на производственото оборудване, използвано в производството. Тези разходи се отразяват от организациите в сметки 20 „Основно производство“, 23 „Спомагателно производство“, 29 „Обслужващо производство и съоръжения“.

Струва си да се обърне внимание на факта, че в счетоводството списъкът на преките разходи е отворен, тоест включва всички разходи, пряко свързани с производството на продукти (работи, услуги). Списъкът на такива разходи, процедурата за оценка на незавършеното производство (наричано по-долу WIP) и готовите продукти, като правило, се определят от индустриалната ориентация на организацията.

Под непреки разходи в счетоводството се разбират предимно тези, отразени в сметки 25 „Общи производствени разходи” и 26 „Общи разходи”. Тези разходи не могат да бъдат пряко приписани на себестойността на произведените продукти (работи, услуги). Те подлежат на косвено разпределение, пропорционално на всяка база: основната заплата на производствените работници, преките материални разходи, сумата на преките разходи, приходите от продажбата на готовата продукция и др. Организацията установява принципите на такова разпределение на непреките разходи в счетоводната политика на организацията. В зависимост от процедурата за отписване на косвени разходи, организацията може да формира пълна или намалена цена на продукти (работи, услуги).

След като разгледахме нормативната уредба на рекламната дейност, установихме, че предоставянето на рекламни услуги всъщност се състои от два етапа: директно производство на рекламния продукт и неговото разположение. Всеки от тези етапи има свои собствени счетоводни характеристики.

В този раздел само накратко ще припомним на читателя как рекламният производител води отчет на готовите рекламни продукти. В началото на книгата вече ви обърнахме внимание, че готовият рекламен продукт на рекламния производител може да бъде билборд, рекламни листовки, видео, аудио клипове, макети за външна реклама и други подобни.

В съответствие с нормите на счетоводното законодателство, готовата продукция е част от материалните запаси. Това следва от параграф 2 от Правилника за счетоводство „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. № 44n (наричан по-долу PBU 5/01).

Клауза 5 от споменатия счетоводен стандарт PBU 5/01 установява, че материалните запаси се приемат за счетоводство по действителна цена. Ако една организация самостоятелно произвежда материални запаси, тогава действителната цена се изчислява въз основа на всички действителни разходи, свързани с тяхното производство (клауза 7 от PBU 5/01). Организацията извършва счетоводство и формиране на производствените разходи по начина, установен за определяне на себестойността на продукцията.

По този начин действителната цена на готовата продукция е оценка на природните ресурси, суровини, материали, гориво, енергия, дълготрайни активи, трудови ресурси и т.н., използвани в процеса на нейното производство.

Обръщаме внимание на факта, че в съответствие с параграф 59 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 29 юли 1998 г. № 34n:

„Готовата продукция се отразява в баланса по действителни или стандартни (планирани) производствени разходи, включително разходи, свързани с използването на дълготрайни активи, суровини, материали, гориво, енергия, трудови ресурси и други разходи за производство на продукти или преки артикули в разходите на производствения процес."

В допълнение, процедурата за отразяване на готовата продукция в счетоводството е установена от Инструкциите за прилагане на сметкоплана за счетоводно отчитане на финансовите и икономическите дейности на организациите, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 31 октомври 2000 г. № 94n (наричан по-долу сметкоплан).

Тъй като нормите на счетоводното законодателство предвиждат няколко възможности за отразяване на готовите продукти в счетоводството, следователно организацията е длъжна да консолидира метода, който използва в счетоводната политика на организацията.

Имайте предвид, че сметкопланът е предназначен да отразява информация за наличността и движението на готовите продукти в сметка 43 „Готови продукти“.

Приемането за осчетоводяване на готови рекламни продукти, произведени за клиента, се отразява в дебита на сметка 43 „Готови продукти“ в съответствие с разходните сметки.

В съответствие със счетоводните стандарти готовите рекламни продукти могат да бъдат оценени по действителна или стандартна цена. Освен това отбелязваме, че и двата метода на оценка включват отчитане или по пълни производствени разходи, или по намалени разходи.

Пример 1.

Да приемем, че организацията Flagman LLC се занимава с производство на външни рекламни оформления. Организацията изпълни три поръчки в рамките на месец. Реалните разходи на организацията за производството на макети бяха:

Опция 1.

Счетоводната политика на организацията предвижда, че готовите рекламни продукти се отчитат по действителни производствени разходи.

Общите разходи се разпределят пропорционално на основните заплати на производствените работници.

Процентът на разпределение на общите бизнес разходи за всяко от оформленията беше:

Оформление №1 – 12 000/45 000 х 100% = 26,7%;

Оформление № 2 – 15 000/45 000 х 100% = 33,3%;

Оформление №3 – 18 000/45 000 х 100% = 40%.

По този начин общите бизнес разходи ще бъдат разпределени, както следва:

Оформление № 1 - 30 000 х 26,7% = 8 010 рубли;

Оформление № 2 – 30 000 х 33,3% = 9 990 рубли;

Оформление № 3 – 30 000 х 40% = 12 000 рубли.

След това в счетоводните регистри на Флагман ООД счетоводителят ще отрази следните записи:

Вариант 2.Организацията отчита готовите рекламни продукти при намалени производствени разходи.

Използвайки същите първоначални данни, счетоводителят ще отрази следното в счетоводството на Флагман ООД:

Край на примера.

Ако отчитането на готовата продукция се извършва при стандартни (планирани) производствени разходи, тогава организацията определя счетоводни цени за продукти, които остават постоянни за доста дълго време и при които в рамките на един месец продуктите се приемат в склада и се отписват от склада, когато бъдат продадени или изхвърлени по друг начин. В края на месеца, когато са генерирани всички разходи и е определен обемът на незавършеното производство, се определя разликата между планираните и действителните разходи за рекламни продукти. Има два начина за водене на отчет за тези отклонения – със и без използване на акаунт.

Използването на определената балансова сметка ви позволява да следите по-ясно отклоненията.

В този случай дебитът на сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ отчита действителните производствени разходи за рекламни продукти в съответствие със сметките за производствени разходи; кредитът на сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги) )” отразява планираната себестойност на готовите рекламни продукти, които се отписват в дебита на сметка 43 „Готови продукти”. В края на месеца, когато действителната себестойност на продукцията е напълно формирана, чрез сравняване на дебитния и кредитния оборот на сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ размерът на отклоненията на действителната себестойност от планираната е определен. Инструкциите за използване на сметкоплана предвиждат следната процедура за отписване на суми на отклонение:

а) Ако кредитният оборот по сметка 40 „Производство на продукти (работи, услуги)“ е по-голям от дебитния оборот, т.е. действителната цена е по-малка от планираната цена и са идентифицирани спестявания, тогава се прави счетоводен запис за размерът на отклонението по метода на „червеното обръщане“:

б) Ако дебитният оборот по сметка 40 „Производство на продукти (строителни работи, услуги)“ е по-голям от кредитния, т.е. действителната цена надвишава планираната цена (преразход), се прави редовно счетоводно записване за сумата от отклонението:

Характеристика на услугите за поставяне на реклама е липсата на материални резултати от дейността. Следователно организацията, която разпространява реклама, не използва сметка 43 „Готови продукти“ - това е основната разлика в счетоводството при предоставяне на рекламни услуги.

В противен случай счетоводната процедура за дейностите по поставяне на реклама има много общо със счетоводството на рекламопроизводителя.

Организациите, които предоставят рекламни услуги, както и организациите, които произвеждат продукти, могат да формират пълна или намалена цена на услугата, да изберат база за разпределение на режийните разходи и да отчитат услугите по действителните производствени разходи или стандартните планирани разходи.

Организациите, предоставящи рекламни услуги, разходите, свързани с предоставянето на услуги, се записват в сметка 20 „Основно производство“, които са разходи за обичайни дейности (клауза 5 от PBU 10/99). При предоставяне на рекламни услуги на клиент разходите, събрани по сметка 20 „Основно производство“, се отписват в дебита на сметка 90 „Продажби“ подсметка 90-2 „Себестойност на продажбите“.

Постъпленията (приходите), свързани с предоставянето на рекламни услуги, са приходи от обичайни дейности. Това се определя от параграф 5 от PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 32n (наричан по-долу PBU 9/99). В този случай приходите се признават в счетоводството, ако са изпълнени условията, изброени в параграф 12 от PBU 9/99:

„а) организацията има право да получи тези приходи, произтичащи от конкретно споразумение или потвърдени по друг подходящ начин;

б) размерът на приходите може да бъде определен;

в) има увереност, че в резултат на конкретна сделка ще има увеличение на икономическите ползи на организацията. Увереността, че в резултат на определена транзакция ще има увеличение на икономическите ползи на организацията, съществува, когато организацията е получила актив срещу плащане или няма несигурност по отношение на получаването на актива;

г) правото на собственост (притежание, използване и разпореждане) на продукта (стоките) е преминало от организацията към купувача или работата е приета от клиента (предоставена услуга);

д) могат да се определят разходите, които са направени или ще бъдат направени във връзка с тази операция.“

Съгласно параграф 6 от PBU 9/99 приходите се вземат предвид в размер, равен на размера на получаването на парични средства и друго имущество и (или) размера на вземанията, определени въз основа на цената, установена от споразумението между организацията и клиента.

Счетоводството предоставя специален стандарт, въз основа на който организациите класифицират разходите. Става дума за Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май 1999 г. № 33n „За одобряване на Правилника за счетоводство „Организационни разходи“ PBU 10/99“ (наричан по-долу PBU 10/99). В съответствие с параграф 5 от PBU 10/99 разходите за реклама се отнасят до разходи за обикновени дейности, свързани с производството на продукти и продажбата на продукти, придобиването и продажбата на стоки, извършването на работа и предоставянето на услуги.

• за разработване, публикуване и разпространение на илюстровани ценови листи, каталози, брошури, албуми, проспекти, плакати, рекламни картички и др.;
• за разработване, производство и разпространение на мостри на оригинални и маркови чанти, опаковки, рекламни сувенири, мостри на произведени продукти;
• на реклами в пресата, предавания по радиото и телевизията, тоест чрез медиите;
• за светеща и външна реклама;
• за придобиване, производство, демонстриране на рекламни филми, видеоклипове, филмови ленти и други подобни;
• за изработка на билбордове и табели;
• да участват в изложби, изложби, панаири;
• за оформяне на витрини, изложби - продажби, мострени и шоуруми;
• за уценки на стоки, загубили изцяло или частично първоначалните си качества при излагане във витрини;
• за придобиване (изработване) и раздаване на награди, присъдени на спечелилите рисунки по време на масови рекламни кампании;
• да провежда промоционални събития, свързани с дейността на организацията;
• други рекламни разходи.

• разходите са направени в съответствие с конкретно споразумение, при спазване на изискванията на законите и подзаконовите актове;
• трябва да се определи размерът на разходите;
• разходите са направени в резултат на конкретна сделка, която ще намали икономическите ползи на организацията. Съществува сигурност, че конкретна транзакция ще доведе до намаляване на икономическите ползи на предприятието, когато предприятието е прехвърлило актив или няма несигурност относно прехвърлянето на актив.

Разходите за реклама, въз основа на параграф 18 от PBU 10/99, се признават в счетоводството през отчетния период, в който са възникнали, независимо от момента на действителното плащане на средства и други форми на изпълнение (приемайки временната сигурност на фактите на икономическата дейност).

Забележка!

Съгласно параграф 7 от PBU 10/99 „Разходи на организацията“, разходите за обичайни дейности са:

• разходи, свързани с придобиване на суровини, материали, стоки и други материални запаси;
• разходи, които възникват в процеса на обработка, рафиниране на материални запаси за целите на производството, извършване на работа и предоставяне на услуги и тяхната продажба; както и продажби (препродажби) на стоки (разходи за поддръжка и експлоатация на дълготрайни активи и други нетекущи активи, както и за поддържането им в добро състояние, търговски разходи, административни разходи и други).

В дебита на тази сметка се натрупват сумите на извършените рекламни разходи, а в кредита се отписват.

• договор за предоставяне на рекламни услуги;
• протокол за договаряне на цени на рекламни услуги;
• удостоверение за право на поставяне на външна реклама;
• паспорт на рекламната площ;
• одобрен дизайнерски проект;
• акт за приемане на извършена работа (предоставени услуги);
• фактури от агенция за рекламни услуги;
• документи, потвърждаващи плащането на рекламни услуги;
• изискване-фактура и фактура за предаване на материали на трето лице;
• акт за отписване на стоки (готови продукти);
• акт за уценка на стоки.

В счетоводството сумите на разходите за реклама, отчетени в дебита на сметка 44 „Разходи за продажби“, се отписват върху себестойността на продадените продукти (стоки) изцяло или пропорционално на обема на продадените продукти (стоки) в зависимост от метод за отписване на търговски разходи, посочени в организацията заповед за счетоводна политика.

Забележка!

Законодателството предвижда два възможни варианта за отписване на тези разходи; организацията трябва да избере една от опциите и да я фиксира в своята счетоводна политика.

Ако организацията реши, че не всички разходи се отнасят за отчетния период, те подлежат на разпределение:

Ако рекламната работа (услуги) действително е извършена през отчетния период, тогава въз основа на сертификат за изпълнение или фактура от рекламната агенция тази операция ще бъде отразена в счетоводството, както следва:

Организациите често участват в изложения, за да разпространяват информация за продуктите, които произвеждат, услугите, които предоставят, и стоките, които продават, и доста често на посетителите на изложението се дават мостри на стоки и продукти, продавани от организацията, участваща в изложението.

Счетоводство за рекламни материали (календари, химикалки, брошури и др.), Закупени или произведени вътрешно или с участието на трети лица - физически или юридически лица, се води в сметка 10 „Материали“ подсметка „Рекламни материали“.

Счетоводството на стоките и готовите продукти, прехвърлени като проби, се води в отделни подсметки към сметки 41 „Стоки“ и 43 „Готови продукти“. Отписването на такива стоки, готова продукция и материали за рекламни цели се документира в акт за отписване. Не е предвидена унифицирана форма на акта, поради което организацията има право да разработи такъв документ самостоятелно.

Тъй като този акт е първичният документ, въз основа на който сделката се отразява в счетоводството, следователно той трябва да отговаря на всички изисквания за „първичния“ документ. Съгласно член 9 от Федералния закон от 21 ноември 1996 г. № 129-FZ „За счетоводството“ първичните документи трябва да бъдат съставени във формата, съдържаща се в албумите на унифицирани форми на първична счетоводна документация. А документите, чиито формуляри не са предоставени в тези албуми, трябва да съдържат следните задължителни данни:

• Заглавие на документа;
• дата на изготвяне на документа;
• име на организацията, от името на която е съставен документът;
• съдържание на стопанска сделка;
• измерване на бизнес транзакции във физическо и парично изражение;
• имената на длъжностните лица, които отговарят за изпълнението на търговската сделка и правилността на нейното изпълнение;
• лични подписи на тези лица.

Въз основа на заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 юни 2001 г. № 44n „За одобряване на счетоводните разпоредби „Отчитане на материалните запаси“ PBU 5/01“, отписване на стойността на стоките, използвани за рекламни цели се извършва от организации, занимаващи се с търговска дейност, както следва: начин:

За да организирате аналитично счетоводство, можете да използвате следните подсметки:

41-1 „Стоки в складове”;

Организациите, занимаващи се с производство на продукти, отписват себестойността на произведените продукти, използвани за рекламни цели, както следва:

Използвайки следните подсметки:

43-1 „Готова продукция на склад”;

Нека разгледаме горното по-подробно, използвайки пример (всички използвани в примера суми са посочени без ДДС).

Пример.

В изложението участва организация, която произвежда лампи. За украса на изложбения щанд бяха използвани проби от лампи, общата цена на пробите беше 650 000 рубли. Разходите за доставка и регистрация бяха извършени сами, размерът на разходите възлизаше на 5000 рубли. По време на изложението част от продуктите бяха разпределени сред потенциалните потребители на продуктите, друга част станаха неизползваеми (счупени). Тоест всички проби се считат за напълно използвани по време на изложението. Организацията издаде акт за отписване на готови продукти за рекламни цели.

Счетоводни записи:

Опитвайки се да се предпазят от риска от неплащане, организациите, предоставящи рекламни услуги, изискват превод на авансови суми.

разходи за участие в изложби, панаири, експозиции, за проектиране на витрини, търговски изложби, стаи за проби и шоуруми, производство на рекламни брошури и каталози, съдържащи информация за работата и услугите, извършени и предоставени от организацията, и (или) за самата организация, за отстъпка на стоки, които са загубили напълно или частично първоначалните си качества по време на изложението.

Разходите на данъкоплатеца за придобиване (производство) на награди, присъдени на победителите в тегления на такива награди по време на масови рекламни кампании, както и разходи за други видове реклама, които не са посочени в параграфи 2-4 от настоящия параграф, извършени от него по време на отчетния (данъчен) период, за данъчни цели се признават в размер, който не надвишава 1 процент от приходите от продажби, определени в съответствие с член 249 от този кодекс.

Както се вижда от член 264, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното законодателство разглежда два вида рекламни разходи: стандартизирани и нестандартизирани.

Освен това списъкът на нестандартизираните рекламни разходи е затворен (параграфи 2-4 от параграф 4 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези разходи се приемат за данъчни цели в пълен размер. Останалите разходи за реклама се нормализират, списъкът им остава отворен и за данъчни цели се приемат в размер, който не надвишава 1% от приходите от продажби, определени в съответствие с член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Постъпленията от продажби се определят въз основа на всички постъпления, свързани с плащания за продадени стоки (работа, услуги) или права на собственост, изразени в пари и (или) в натура.

Забележка!

Приходите от продажби се определят в зависимост от избрания от организацията метод за признаване на приходите и разходите.

Нека припомним, че глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда два възможни метода за признаване на приходи и разходи:

• метод на начисляване (данъкоплатците, използващи този метод, определят приходите и разходите в съответствие с членове 271.272 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• касов метод (регулиран в съответствие с разпоредбите на член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Освен това ще засегнем въпроса за определяне на момента на предоставяне на рекламни услуги (съответно, признаване на датата на разходите за реклама), тъй като на практика много често възникват спорове между рекламодателя, производителя на реклама (разпространителя на реклама) и данъчни власти.

Съгласно член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, за организации, използващи метода на начисляване, се признава датата на извършване на разходи под формата на разходи за плащане на организации на трети страни за извършената от тях работа по производството на рекламни медии като една от следните дати:

• дата на сетълмент в съответствие с условията на сключени споразумения;
• датата на представяне на данъкоплатеца на документи, които служат като основа за извършване на изчисления;
• последния ден от отчетния (данъчен) период.

Организациите могат да използват касовия метод, ако средно през предходните четири тримесечия сумата на приходите от продажба на стоки (работа, услуги) без ДДС не надвишава 1 милион рубли за всяко тримесечие.

За такива организации датата на получаване на дохода се признава като ден на получаване на средства по банкови сметки и (или) в касата, получаване на друго имущество (работа, услуги) и (или) имуществени права, както и погасяване дълг към данъкоплатеца по друг начин.

Разходите на данъкоплатеца по касовия метод се признават за разходи след действителното им плащане. Следователно разходите за реклама на данъкоплатеца, използващи касовия метод, ще бъдат взети предвид след плащането.

В съответствие с член 318, параграф 3 от Данъчния кодекс на Руската федерация приходите за целите на изчисляването на стандартизираните разходи за реклама се определят на базата на начисляване от началото на данъчния период.

Ако действителните рекламни разходи на дадена организация надвишават установените по-горе норми, предвидени в параграф 5 от клауза 4 на член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава за целите на данъка върху печалбата по отношение на надвишаването на установените норми, те не са признати като други разходи или разходи, свързани с производството и продажбата на продукти (работа, услуги). Такива разходи са разходи, които не се вземат предвид за целите на данъка върху дохода.

Препоръчително е данъкоплатецът да води отделна отчетност за регламентираните и нестандартизираните разходи за реклама. В края на отчетния (данъчен) период той трябва да сравни сумата, изчислена като 1% от приходите, с размера на нестандартизираните рекламни разходи.

За да бъдат признати рекламните разходи на организацията в данъчното счетоводство, те трябва да отговарят на критериите на член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация, т.е. те трябва да бъдат обосновани и документирани. В този случай под оправдани разходи се разбират икономически обосновани разходи, чиято оценка е изразена в парична форма. Разходите трябва да бъдат потвърдени с документи, изготвени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Всички разходи се признават за разходи, при условие че са направени за извършване на дейности, насочени към генериране на приходи.

Данъчното законодателство разделя разходите, направени от данъкоплатеца, на преки и непреки (член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за реклама се признават като непреки и се включват изцяло в разходите за текущия отчетен (данъчен) период.

Данъчното счетоводство е система за обобщаване на информация за определяне на данъчната основа за данък върху дохода въз основа на данни от първични документи (член 313 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това могат да бъдат счетоводни документи, ако съдържат достатъчно информация за определяне на данъчната основа за данък общ доход.

И това е само ако в данъчното счетоводство видовете имущество, задължения или разходи съвпадат със счетоводните данни, тогава не се изискват допълнителни документи. Ако има несъответствие между счетоводните данни и данъчното счетоводство, е необходимо да се използват данъчни счетоводни регистри.

Няма унифицирани форми на данъчни регистри и ако регистрите, предлагани от данъчните власти, не отговарят на данъкоплатеца, тогава той има право самостоятелно да разработи тяхната форма, като заложи това в счетоводната политика на организацията.

Формулярите на аналитични данъчни счетоводни регистри трябва да съдържат следните данни:

• регистрационно име:
• период (дата) на съставяне;
• работни измервателни уреди;
• име на бизнес транзакции;
• подпис на лицето, отговорно за съставянето на тези регистри, препис от него.

Например, нека разгледаме отчитането на разходите за намаления на стоки, които са били използвани за декориране на витрини. В данъчното счетоводство разходите, направени от организация за декориране на витрини, се вземат предвид изцяло. Трябва да се има предвид, че сред разходите за реклама могат да се вземат предвид разходите за отстъпка на стоки, които са били използвани в декорирането на витрини и в резултат на това напълно или частично са загубили своите потребителски качества.

Пример.

Sigma LLC продава платове. При предекорирането на витрината се установи, че платът, с който е декорирана витрината, е загубил потребителските си качества. Беше маркирано. Първоначалната цена на тъканта е 960 рубли (с ДДС - 146,44 рубли), цената след намаление е 480 рубли (с ДДС - 73,22 рубли).

За целите на данъка върху печалбата сред другите разходи се вземат предвид разходите за реклама в размер на 406,78 рубли.

В този случай „входящият“ ДДС се взема предвид в себестойността на такива продукти.

• Ако цената на единица продукт е повече от 100 рубли, ДДС трябва да се изчисли от нейната цена. Входящият ДДС при покупката на такива рекламни продукти подлежи на приспадане.

Разходи за други видове реклама (стандартизирани) Тъй като списъкът на регулираните разходи за реклама, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, е отворен, те могат да включват всякакви рекламни разходи, които не са пряко посочени в кодекса. Основното тук е, че разходите трябва да отговарят на всички характеристики на рекламата, една от които е адресирането до неопределен брой хора. Например разходи за дегустация на продукт, изготвяне на продуктови мостри, предоставяне на безплатни услуги за привличане на клиенти и др. може да се класифицира като реклама само ако получателите не са известни предварително.

Счетоводство на доставчик на рекламни услуги

Но дори и за малки компании, предоставящи рекламни услуги, често е много по-изгодно да възложат счетоводството и данъчната оптимизация: както по отношение на изразходваните пари, така и по отношение на ефективността и качеството. Като цяло счетоводството на рекламните агенции практически не се различава от счетоводството на всяка друга производствена компания.

Но все пак има някои нюанси:

1. Въпреки че в Москва единният данък върху вменения доход (UTII) е премахнат от 2012 г., този режим все още се прилага в други региони.

Отчитане на разходите за реклама

Информация

• Ако цената на единица рекламен продукт не надвишава 100 рубли, ДДС не може да се начислява върху цената му.

Счетоводни и правни услуги

От статията ще научите: 1. Какви разходи се признават за разходи за реклама. 2. Как да отразим данъчно и счетоводно разходите за реклама.

3. Какви са особеностите на счетоводното отчитане на някои видове рекламни разходи? За съжаление, производството на висококачествени, конкурентни продукти (стоки, работи, услуги) за успешен бизнес не е достатъчно: вие също трябва да ги продавате.

А за да продадат даден продукт, потенциалните купувачи най-малкото трябва да знаят за него и да имат интерес да го купят. Ключът към решаването на този проблем е рекламата. Сега всички се рекламират по различни начини, като поставят рекламни материали в списания, по телевизията, в Интернет, в транспорта, провеждат състезания с награди, разпространяват брошури, каталози и др.

Рекламни услуги: счетоводни и данъчни

Опитните счетоводители съветват да отчитате разходите за реклама в специален данъчен регистър, тъй като те не винаги съвпадат в счетоводството и данъчното счетоводство. Една организация може самостоятелно да разработи регистърна форма и да я предпише в своите счетоводни политики.

Професионална помощ при осчетоводяване на рекламни разходи Днес почти всяка организация има рекламни разходи. Това означава, че нуждата от счетоводители, които коректно да отразяват и потвърждават тези разходи е много голяма.
Това важи особено за отчитането на сравнително нова посока в промотирането на стоки и услуги - рекламата в интернет и социалните мрежи. Ако основната ви дейност е предоставянето на услуги за поставяне на реклама, тогава имате нужда от опитен специалист, който да води счетоводство като въздух.
Отчитането на разходите за реклама често води до спорове с данъчната служба.

Разходи за реклама: разпознайте и вземете предвид

Разходите за реклама се отразяват в сметка 44 „Разходи за продажби“ или 26 „Общи бизнес разходи“ в зависимост от спецификата на дейността на организацията (търговия, услуги). Счетоводните записи за отразяване на разходите за реклама могат да бъдат различни в зависимост от конкретния вид реклама.
Дебит Кредит Съдържание на транзакция 44 „Разходи за продажби“ (26 „Общи бизнес разходи“) 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“ (76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори“) Отразява услугите на рекламна агенция, услуги за реклама в медии, в Интернет и други услуги (работа) с рекламен характер 10 „Материали” Рекламни продукти (каталози, брошури, химикалки, бележници и др.), билбордове, банери и други рекламни конструкции, които не са дълготрайни активи, се отписват като разходи.

Счетоводство на рекламни фирми

• разходи за придобиване (производство) на награди, присъдени на победителите в тегления на такива награди по време на масови рекламни кампании;
• разходи за други видове реклама.

Стандартизираните разходи за реклама се вземат предвид за данъчни цели в размер не по-голям от 1% от приходите от продажби (без ДДС) за отчетния период. При опростената данъчна система се вземат приходите, платени от купувачи и клиенти.
Ако размерът на приходите расте през годината, стандартът за отчитане на стандартизираните разходи също се увеличава съответно. Тоест разходите за реклама, непризнати в един отчетен период, могат да бъдат прехвърлени в друг отчетен период.
Въпреки това нормализираните разходи за реклама, които не са отчетени в края на годината, не се пренасят за следващата година.

Майсторски клас по отчитане на разходите за реклама

Ако в счетоводството на агенцията е доста трудно да се разделят разходите на преки и непреки, всички разходи могат да бъдат взети предвид в сметка 26. И отпишете разходите в 90 като производствени разходи.

Ако Агентът, в хода на изпълнение на инструкциите на Принципала (клиента), прехвърли част от отговорностите си за изпълнение на инструкциите на Принципала на други организации, тогава в този случай се сключва Споразумение за субагент.В този случай самият Агент става принципала по отношение на субагента. За да отразите разплащанията на Агента със Субагентите, можете да използвате сметка 60 (която е по-ясна) или да отворите допълнителни аналитични сметки в сметка 76.

Как сами да водите счетоводство за LLC: инструкции стъпка по стъпка 2018

Министерството на финансите обаче в своите обяснения включва в тази категория и разходите за производство на брошури, дипляни, листовки и флаери, съдържащи рекламна информация (писма на Министерството на финансите на Руската федерация от 12 октомври 2012 г. № 03- 03-06/1/544 от 2 ноември 2011 г. № 03-03-06/3/11 от 20.10.2011 г. № 03-03-06/2/157). Така данъкоплатците имат пълното право да включат всички изброени видове печатни материали в ненормираните разходи за реклама.
От стойността на прехвърлените рекламни каталози, брошури, брошури и др. Не е необходимо да се начислява ДДС. В този случай ДДС при закупуване се взема предвид в тяхната себестойност. Това заключение се съдържа в писма на Министерството на финансите на Русия от 23 октомври 2014 г. № 03-07-11/53626 от 19 септември 2014 г. № 03-07-11/46938.

У дома » Заеми » Данъчно осчетоводяване на разходите за реклама. Стандартизирани разходи. Стандартизирани рекламни разходи