Какие показатели характеризуют эффективность использования оборотных средств. Расчет показателей эффективности использования оборотных средств на предприятии. Показатели эффективности использования оборотных средств
Показатели эффективности использования оборотных средств
Финансовое положение предприятия находится в прямой зависимости от состояния оборотных средств, поэтому предприятия заинтересованы в организации наиболее рационального движения и использования оборотных средств.
Это предполагает, во-первых , сохранность собственных оборотных средств, недопустимость уменьшения их суммы, имеющейся в распоряжении предприятия. Необходимым условием сохранности собственных оборотных средств является рентабельная работа предприятия. Во-вторых , оборотные средства (собственные и заемные) должны использоваться на определенные цели и в размере, предусмотренном финансовым планом. В-третьих, оборотные средства следует использовать эффективно, т.е. планы должны выполняться при минимальной сумме оборотных средств.
Под эффективным использованием оборотных средств понимается такое их функционирование, при котором обеспечивается устойчивое состояние финансов, строго соблюдается финансово-сметная дисциплина, достигаются наивысшие результаты при наименьших затратах.
Уровень эффективности использования общей величины оборотных средств и отдельных их видов характеризуется системой стоимостных и натуральных, количественных и качественных показателей.
Эффективность использования оборотных средств характеризуется, прежде всего, оборачиваемостью оборотных средств.
Под оборачиваемостью оборотных средств понимается продолжительность полного кругооборота средств с момента приобретения оборотных средств (покупки сырья, материалов и т.п.) до выхода и реализации готовой продукции. Кругооборот оборотных средств завершается зачислением выручки на счет предприятия. 1
Оборачиваемость оборотных средств неодинакова на различных предприятиях, что зависит от их отраслевой принадлежности, а в пределах одной отрасли – от организации производства и сбыта продукции, размещения оборотных средств и других факторов. 2
Оборачиваемость оборотных средств характеризуется рядом взаимосвязанных показателей: длительностью одного оборота в днях, количеством оборотов за определенный период (коэффициент оборачиваемости), суммой занятых на предприятии оборотных средств на единицу продукции (коэффициент загрузки). 3
Длительность одного оборота оборотных средств исчисляется по формуле:
Д= Т x Оср/ V ср
где Д –длительность оборота, в днях; Оср –остатки оборотных средств (средние или на определенную дату), в руб.; V ср– объем товарной продукции за отчетный период, руб.; Т– число дней в рассматриваемом периоде.
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Количество оборотов за определенный период, или коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб), исчисляется по формуле:
Коб = V ср/Оср
Чем выше при данных условиях коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз), обратный коэффициенту оборачиваемости, определяется по формуле:
Кз = Оср/ V ср
Кроме указанных показателей также может быть использован показатель отдачи оборотных средств, который определяется отношением прибыли от реализации продукции предприятия к остаткам оборотных средств. 1
Показатели оборачиваемости оборотных средств могут рассчитываться по всем оборотным средствам, участвующим в обороте, и по отдельным элементам.
Изменение оборачиваемости средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или показателями предшествующего периода. В результате сравнения показателей оборачиваемости оборотных средств выявляется ее ускорение или замедление.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении – в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения их оборачиваемости может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства опережает темп роста остатков оборотных средств. 1
Факторы, влияющие на эффективность использования оборотных средств
По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы:
общеэкономические;
организационные;
связанные с техническим прогрессом.
К общеэкономическим факторам относятся: размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, развитие хозяйственного расчета и т.п.
В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров предприятий и их специализации: внедрение новых способов производства и др.
Факторы, связанные с техническим прогрессом - это: изменение технологии и применяемой техники в отраслях, обслуживающих предприятие (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация производственных процессов.
На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.
К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества производимой продукции, расширение ассортимента изготовляемой продукции и др. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов и др.
Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия, и субъективными (внутренними и внешними). 2
Экономические
Социальные
Производственные
Факторы рыночной инфраструктуры
Организационно-управленческие факторы
Рис.2 Основные факторы повышения эффективности использования оборотных средств
К внешним факторам можно отнести такие, как общеэкономическая ситуация, налоговое законодательство, условия получения кредитов и процентные ставки по ним, возможность целевого финансирования, участие в программах, финансируемых из бюджета. Эти и другие факторы определяют рамки, в которых предприятие может манипулировать внутренними факторами рационального движения оборотных средств. К числу внутренних можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана производства. Следует отметить, что при снижении действия одного из факторов возрастает влияние другого (рис.2).
Критерии улучшения эффективности использования основных средств
Повышение эффективности использования оборотных средств обеспечивается ускорением их оборачиваемости на всех стадиях кругооборота.
К основным внешним факторам, влияющим на состояние и использование оборотных средств, можно отнести такие, как кризис неплатежей, высокий уровень налогов, высокие ставки банковского кредита.
Кризис сбыта произведенной продукции и неплатежи приводят к замедлению оборота оборотных средств. Следовательно, необходимо выпускать ту продукцию, которую можно достаточно быстро и выгодно продать, прекращая или значительно сокращая выпуск продукции, не пользующейся текущим спросом. В этом случае кроме ускорения оборачиваемости предотвращается рост дебиторской задолженности в активах предприятия.
При существующих темпах инфляции полученную предприятием прибыль целесообразно направлять, прежде всего, на пополнение оборотных средств. 1
Значительные резервы повышения эффективности и использования оборотных средств кроются непосредственно в самом предприятии. В сфере производства это относится, прежде всего, к производственным запасам. Являясь одной из составных частей оборотных средств, они играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время производственные запасы представляют ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.
Рациональная организация производственных запасов является важным условием повышения эффективности использования оборотных средств. Основные пути сокращения производственных запасов сводятся к их рациональному использования; ликвидация сверхнормативных запасов материалов; совершенствованию нормирования; улучшению организации снабжения, в том числе путем установления четких договорных условий поставок и обеспечения их выполнения, оптимального выбора поставщиков, налаженной работы транспорта.
Сокращение времени пребывания оборотных средств в незавершенном производстве достигается путем совершенствования организации производства, улучшением применяемой техники и технологии, совершенствования использования основных фондов, прежде всего их активной части, экономии по всем статьям оборотных средств.
Пребывание оборотных средств в сфере обращения не способствуют созданию нового продукта. 2 Излишнее отвлечение их в сферу обращения - отрицательное явление. 3 Важнейшими предпосылками сокращения вложений оборотных средств в эту сферу являются рациональная организация сбыта готовой продукции, применении прогрессивных форм расчетов, своевременное оформление документации и ускорение ее движения, соблюдение договорной и платежной дисциплины.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет высвободить значительные суммы и, таким образом, увеличить объем производства без дополнительных финансовых ресурсов, а высвободившиеся средства использовать в соответствии с потребностями предприятия. Это может быть достигнуто следующими путями:
На стадии создания производственных запасов:
Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей. Скорость оборачиваемости оборотных средств является важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств и в свою очередь определяется с помощью следующих взаимосвязанных показателей:
- коэффициент оборачиваемости;
- длительность одного оборота в днях;
- коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (К 0б) показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год (полугодие, квартал), и определяется по формуле
где Р - стоимость реализованной продукции (выручка от реализации) за определенный период;
О - средний остаток оборотных средств за тот же период.
Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем лучше используются оборотные средства. Если выручка от реализации, например, берется за год, то и средний остаток оборотных средств также берется за год. При этом среднегодовой остаток оборотных средств за год рассчитывается как средняя хронологическая величина из остатков по месяцам.
Так, если выручка от реализации составила за год 200 млн руб., а среднегодовой остаток оборотных средств - 40 млн руб., то коэффициент оборачиваемости оборотных средств составит:
Это значит, что за год каждой рубль, вложенный в оборотные средства, совершил 5 оборотов.
Отсюда легко определяется и показатель длительности одного оборота в днях. Особенность этого показателя по сравнению с коэффициентом оборачиваемости в том, что он не зависит от продолжительности того периода, за который был вычислен. Например, двум оборотам средств в каждом квартале года будут соответствовать восемь оборотов в год при неизменной продолжительности одного оборота в днях.
В практике финансовых расчетов при исчислении показателей оборачиваемости для некоторого их упрощения принято считать продолжительность любого месяца равной 30 дням, любого квартала - 90 дням и года - 360 дням. Длительность одного оборота в днях определяется по формуле
где АГ об - коэффициент оборачиваемости;
Т - продолжительность периода, за который определяется показатель (Т= 30; 90; 360 дней).
При коэффициенте оборачиваемости равном 5 длительность одного оборота составит;
Уменьшение длительности одного оборота свидетельствует об улучшении использования оборотных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств (К 3) - показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости.
Его экономический смысл состоит в том, что он характеризует сумму остатка оборотных средств, приходящегося на 1 руб. выручки от реализации.
В рассмотренном примере
. Эту величину можно интерпретировать следующим образом: на 1 руб. выручки от реализации продукции в среднем за рассматриваемый период приходилось 20 коп. стоимости запасов оборотных средств. Чем меньше величина коэффициента загрузки оборотных средств, тем эффективнее используются оборотные средства.
Ускорение или замедление оборачиваемости оборотных средств выявляется путем сопоставления фактических показателей с плановыми или предшествующего периода.
При ускорении оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются материальные ресурсы и источники их образования, при замедлении - в оборот вовлекаются дополнительные средства.
Высвобождение оборотных средств вследствие ускорения оборачиваемости может быть абсолютным или относительным.
Абсолютное высвобождение имеет место, если фактические остатки оборотных средств меньше норматива или остатков предшествующего периода при сохранении или превышении объема реализации за рассматриваемый период.
Относительное высвобождение оборотных средств имеет место, когда ускорение их оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема выпуска продукции, причем темп роста объема производства и реализации опережает темп роста остатков оборотных средств.
Оборотные средства после основных фондов занимают по своей величине второе место в общем объеме ресурсов, определяющих экономику предприятия. С позиции требований эффективного ведения экономики предприятия объем оборотных средств должен быть достаточным для производства продукции в ассортименте и качестве, запрашиваемом рынком, и в то же время минимальным, не ведущим к увеличению издержек производства за счет образования сверхнормативных запасов.
Показатели оборачиваемости оборотных средств имеют важное значение для оценки финансового состояния. Кроме того, увеличение скорости оборота при прочих равных условиях повышает привлекательность предприятий с точки зрения инвестиционной деятельности.
В соответствии со стадиями кругооборота оборотных средств можно выделить три направления ускорения их оборачиваемости.
- 1. На стадии производственных запасов:
- установление прогрессивных норм расхода сырья, материалов, топлива, энергии;
- систематическая проверка состояния складских запасов;
- правильный учет и планирование ресурсов;
- замена дорогостоящих видов материальных ресурсов дешевыми без снижения качества.
- 2. На производственной стадии:
- применение новейших технологий выпуска кулинарной продукции;
- механизация и автоматизация производственных процессов;
- улучшение качества выпускаемой продукции;
- сокращение производственных потерь;
- комплексное использование сырья и применение отходов производства;
- сокращение длительности производственного цикла и повышение его непрерывности.
- 3. На стадии сферы обращения:
- постоянное изучение рыночной конъюнктуры, сезонных особенностей спроса потребителей на отдельные виды кулинарной продукции и товаров;
- формирование обоснованной и гибкой ценовой политики, направленной на повышение конкурентоспособности;
- активизация различных форм и методов рекламы, в особенности новой номенклатуры кулинарной продукции (гриль, пицца, фастфуд и др.);
- повышение качества сервисного обслуживания клиентов (корпоративные вечера, детские праздники, трансляция матчей и т.п.);
- установление режима работы отдельных предприятий в соответствии с потоками потребностей;
- использование современной компьютерной технологии и новейших кассовых аппаратов для учета движения широкой номенклатуры блюд, других видов кулинарной продукции и покупных товаров, расчетов с потребителями;
- сокращение дебиторской и кредиторской задолженности.
Контрольные вопросы и задания
- 1. Охарактеризуйте состав оборотных средств.
- 2. В чем различие оборотных фондов и фондов обращения?
- 3. Назовите виды запасов.
- 4. Какие элементы оборотных средств включают в себя нормируемые оборотные средства?
- 5. Чем различаются между собой коэффициент оборачиваемости и коэффициент закрепления?
- 6. Перечислите показатели, характеризующие применение оборотного капитала.
- 7. На какие группы делятся оборотные средства по источникам формирования и пополнения?
- 8. Назовите направления ускорения оборачиваемости оборотных средств.
- 9. В чем заключаются экономический смысл отдельных стадий кругооборота оборотных средств предприятия?
- 10. Какие факторы влияют на состав и структуру оборотных средств предприятия?
В системе мер, направленных на повышение эффективности работы предприятия и укрепление его финансового состояния, большое значение имеет рациональное использование оборотных средств, что становится еще более актуально в периоды мировых финансовых и экономических кризисов и преодоления их последствий. Интересы предприятия требуют полной ответственности за результаты своей производственно-хозяйственной деятельности.
На эффективность использования оборотных средств предприятий воздействует множество факторов, нередко в противоположных направлениях (рис. 4.3).
Рис. 4.3.
оборотных средств
По широте влияния и степени управляемости факторы условно можно объединить в три группы: общеэкономические, экономико-организационные и связанные с техническим прогрессом.
К общеэкономическим факторам относятся: изменение величины товарооборота и его структуры; размещение производительных сил; динамика производительности общественного труда, занятого в сфере товарного обращения и в отраслях, ее обслуживающих.
В группу экономико-организационных факторов входят: изменение размеров торговых предприятий и их специализации: внедрение новых способов торговли и др.
Факторы, связанные с техническим прогрессом: изменение технологии и применяемой техники в обслуживающих отраслях (транспорт, связь, коммунальное хозяйство); автоматизация процессов.
На эффективность использования оборотных средств и ускорение их оборачиваемости влияют факторы, как повышающие их величину, так и снижающие.
К факторам, повышающим величину оборотных средств, относятся: повышение качества торгового обслуживания; расширение сети магазинов, изменение структуры товарооборота в сторону увеличения удельного веса товаров, имеющих замедленную оборачиваемость, и др. Снижению оборотных средств способствуют: экономия материальных и финансовых ресурсов; широкое внедрение принципов хозяйственного расчета в деятельность предприятий (объединений).
Факторы, определяющие величину оборотных средств, могут быть объективными, т. е. не зависящими от деятельности данного предприятия (например, стоимость сырья), и субъективными. К числу субъективных можно отнести, например, рациональность использования оборотных средств, выполнение плана товарооборота, применяемые формы обслуживания, соблюдение кредитной и финансовой дисциплины.
Время, в течение которого оборотные средства совершают полный кругооборот, называется периодом их оборота. Этот показатель характеризует среднюю скорость движения оборотных средств на предприятии.
Чем выше скорость оборота, т. е. суммарное время пребывания оборотных средств в сфере производства и обращения, тем меньше потребность в них. Ускорение оборачиваемости оборотных средств предприятия ведет к их высвобождению из оборота, и, напротив, замедление оборачиваемости приводит к увеличению потребности предприятия в оборотных средствах.
Любое предприятие заинтересовано в сокращении размеров своего оборотного капитала, однако это сокращение должно иметь разумные пределы, поскольку критерием является способность оборотных средств обеспечивать нормальный режим работы организации.
На длительность нахождения средств в обороте влияют факторы внешнего и внутреннего характера. К внешним факторам относятся: сфера деятельности организации; отраслевая принадлежность; масштабы организации; экономическая ситуация в стране и связанные с ней условия хозяйствования. Внутренние факторы - ценовая политика организации, структура активов, методика оценки запасов. Ниже приведены основные показатели эффективности использования оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости (К об ) - характеризует количество оборотов оборотных средств за рассматриваемый период и определяет объем реализованной продукции, приходящейся на 1 руб. оборотных средств:
где РП - объем реализации продукции, тыс. руб.;
ОС - среднегодовой остаток оборотных средств, тыс. руб.
Среднегодовой остаток оборотных средств определяется по формуле среднего хронологического, по примеру определения среднегодовой стоимости основных производственных средств.
Коэффициент загрузки оборотных средств (К загр) - коэффициент, обратный коэффициенту оборачиваемости, показывает сумму оборотных средств, затраченных на 1 руб. реализованной продукции:
Длительность одного оборота оборотных средств (d) - показывает, сколько дней занимает полный оборот оборотных средств:
где D - число дней в рассматриваемом периоде.
Чем меньше продолжительность оборота или больше число совершаемых оборотов при том же объеме реализованной продукции, тем меньше требуется оборотных средств, тем эффективней они используются. В связи с улучшением (ухудшением) использования оборотных средств потребность в них уменьшается (увеличивается) и они высвобождаются (вовлекаются).
Различают абсолютное и относительное высвобождение оборотных средств.
Абсолютное высвобождение оборотных средств определяется как арифметическая разница между их фактической и плановой стоимостью. Однако абсолютное высвобождение не учитывает изменений в объемах реализованной продукции, поэтому используется показатель, учитывающий этот фактор, - относительное высвобождение.
Относительное высвобождение оборотных средств (Э отн) рассчитывается по формуле
где РП ^ -- плановая стоимость реализации продукции, руб;
К об - базовый коэффициент оборачиваемости;
ОС ф акт - фактическая стоимость оборотных средств, руб.
Сумма оборотных средств, находящаяся в распоряжении предприятия, должна быть достаточно большой, чтобы процесс кругооборота не прерывался. В то же время наличие излишков оборотных средств негативно сказывается на результатах его финансово-хозяйственной деятельности.
Резервы и пути ускорения оборачиваемости оборотных средств в обобщенном виде зависят от трех факторов: объема производства, сбыта и размера оборотных средств. Чтобы ускорить оборачиваемость, необходимо:
- совершенствовать производство и сбыт, нормализовать размещение оборотных средств;
- полностью и ритмично выполнять планы хозяйственной деятельности;
- совершенствовать организацию производства и сбыта, внедрять прогрессивные формы и методы;
- совершенствовать расчеты с поставщиками и покупателями;
- улучшать претензионную работу;
- ускорять оборот денежных средств за счет улучшения инкассации выручки, строгого лимитирования остатков денежных средств в кассах предприятия, в пути, на расчетном счете в банке;
- свести к минимуму запасы хозяйственных материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инвентаря, спецодежды на складе, сократить подотчетные суммы, расходы будущих периодов;
- не допускать роста дебиторской задолженности.
Эффективность использования оборотных средств предприятий, следовательно, зависит в первую очередь от умения управлять ими. Особое внимание уделяется изучению причин выявленных отклонений по отдельным видам оборотных активов и разработке мер по их оптимизации. Рост товарных запасов может быть результатом недостатков в организации торговли, рекламы, изучения спроса покупателей, другой маркетинговой деятельности, наличия невостребованных и неходовых производств.
Большие остатки денежных средств в кассе и в пути возникают в связи с неритмичным развитием сбыта, несвоевременной сдачей выручки в банк и другими нарушениями кассовой дисциплины. Сверхнормативные остатки прочих товарно-материальных ценностей являются результатом наличия или приобретения излишних и ненужных материалов, сырья, топлива, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, других материальных ценностей. Снизить запасы товаров, материалов, сырья, топлива до оптимальных размеров можно путем их оптовой реализации, равномерного и частого завоза. Нормализации остатков товаров и денежных средств в кассе и в пути способствует ритмичное развитие товарооборота.
На счетах в банке должны храниться минимально необходимые суммы денежных средств, а все свободные их остатки следует перечислять в досрочное погашение полученных кредитов, вкладывать в ценные бумаги, предоставлять кредит юридическим и физическим лицам. При перерасходе средств специального назначения и резервов основное внимание уделяется разработке мер по его погашению и предупреждению.
Вопросы и задания для самоконтроля
- 1. Назовите элементы оборотных средств предприятия.
- 2. Что такое оборотные производственные фонды, какова их структура?
- 3. Какие элементы оборотных средств относятся к фондам обращения?
- 4. Каковы источники формирования оборотных средств предприятия?
- 5. Для чего осуществляется нормирование оборотных средств?
- 6. Как выглядит кругооборот оборотных средств предприятия?
- 7. Какую роль играют сырьевые ресурсы в процессе производства продукции?
- 8. С помощью каких показателей оценивается эффективность использования сырьевых и материальных ресурсов?
- 9. Назовите основные направления улучшения использования сырьевых и материальных ресурсов на предприятии.
- 10. Какие мероприятия сглаживают влияние сезонного фактора?
Важнейшими показателями эффективности использования оборотных средств является коэффициент оборачиваемости, длительность оборота оборотных средств и коэффициент загрузки оборотных средств.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средст в характеризует количество оборотов оборотных средств в течение определенного периода.
(4.11)
где В - выручка от реализации (объем реализованной продукции), р.;
ОбС - среднегодовая стоимость оборотных средств, р.
Среднегодовой остаток оборотных средств рассчитывается по формуле
где ОбС 1 – величина оборотных средств на начало периода, р.
ОбС n – величина оборотных средств на n-ую дату, р.
n – число рассматриваемых дат.
Показателем, обратным коэффициенту оборачиваемости, является коэффициент закрепления оборотных средств.
Коэффициент закрепления (К закреп) показывает величину оборотных средств, приходящуюся на один рубль реализованной продукции.
(4.13)
Длительность оборота – период времени, за который оборотные средства совершают один полный кругооборот.
Длительность оборота рассчитывается по формуле:
(4.14)
где F – продолжительность календарного периода, дни;
К об – коэффициент оборачиваемости за период F.
Продолжительность календарного периода принимается округленно –360 дней в году, 90– в квартале, 30 в месяце.
При сокращении длительности кругооборота происходит высвобождение оборотных средств из оборота, и наоборот – увлечение длительности оборота вызывает потребность в дополнительных средствах.
Абсолютное высвобождение рассчитывается по формуле
где ОбС пл – плановая величина оборотных средств, р.;
ОбС б – базовая величина оборотных средств, р.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств всегда приводит к относительному высвобождению оборотных средств.
Относительное высвобождение оборотных средств рассчитывается по формулам:
где I v – индекс роста объема реализованной продукции в плановом году по сравнению с базовым годом;
Д б, Д пл – соответственно длительность оборота в базовом и плановом годах;
В пл – объем реализованной продукции в плановом году.
Решение типовых задач
Пример 4.1
Мощность трактора, выпускавшегося в прошлом году, составляла 110 л. с., а его вес - 3,56 т. В текущем году начат выпуск тракторов мощностью 150 л. с., вес по сравнению с базовой моделью увеличился на 10%. Определите относительную металлоемкость старой и новой модели трактора.
Решение:
В качестве основной эксплуатационной характеристики трактора выступают лошадиные силы. В соответствии с этим, относительную металлоемкость определим по формуле (4.3) и для старой модели трактора она составит:
О м = 3,56 т / 110 л.с. = 0,032 т/ л.с.
Вес трактора после увеличения составит:
3,56 + 3,56×10%/100% = 3,56×1,1 = 3,916 т
Тогда, относительная металлоемкость новой модели трактора составит:
О м = 3,916 т / 150 л.с. = 0,026 т/ л.с.
Таким образом, относительная металлоемкость снизилась.
Пример 4.2
Чистый вес станка 350 кг, величина фактических отходов при обработке заготовки - 92 кг. В результате совершенствования технологии изготовления деталей станка, отходы планируется сократить на 10%. Определите коэффициент использования металла и долю отходов до, и после изменения технологии.
Решение:
Коэффициент использования металла определим по формуле (4.4)
По условию данной задачи расчет произведем на единицу станка, тогда:
К и.м. = 350 / (350+92) = 0,7919
Таким образом, металл используется на 79,19 %
Величина отходов до совершенствования технологии составляет 92 кг, тогда на производства станка уходит 350 + 92 кг = 442 кг металла.
=
20,81%
Отходы после совершенствования технологии уменьшатся на 10 %и составят:
92 – 92 ×10% / 100% = 92 × (1 – 0,1) = 92 × 0,9 = 82,8 кг
После совершенствования технологии на производства станка будет уходить 350 + 82,8 кг = 432,8 кг металла.
Тогда уровень отходов составит:
=
19,13%
Таким образом, уровень отходов снизился.
Пример 4.3
По машиностроительному заводу имеются следующие данные. Объем валовой продукции в оптовых ценах 234 000 млн руб. Материальные затраты на производство валовой продукции 140 000 млн руб.
Определить материалоемкость и материалоотдачу.
Решение:
Подставляя исходные данные в формулы (4.1) и (4.2), получаем:
М отд = 234000/140000 = 1,671 р.
М е = 140000/234000 = 0,598 р. на 1 рубль продукции
Таким образом, на рубль реализованной продукции приходится 0,598 рублей материальных затрат.
Пример 4.4.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку, их них 40 % составляют затраты на основные материалы. Определить норматив оборотных средств по основным материалам. Время нахождения материалов в пути 2 дня, время на приемку, складирование и подготовку материалов к производству составляет 1 день. Интервал между поставками 10 дней. Страховой запас составляет 25 % текущего запаса.
Решение:
Норматив оборотных средств в производственных запасах по i-му материалу определяется по формуле (4.5).
Годовая потребность в материале составляет = 0,4×100×120=4800 тыс. р.
Среднедневная потребность в материале определяется делением сметы затрат на производство период на соответствующее число календарных дней в планируемом периоде.
Среднедневная потребность составит
q i = 4800 тыс. р./360 дней = 13,33 тыс.р./день
Норма запаса в днях складывается из:
Времени нахождения материалов в пути после их оплаты (транспортный задел);
Времени на приемку, разгрузку, сортировку, складирование и подготовку к производству (подготовительный запас);
Времени нахождения на складе в виде текущего запаса (текущий запас); Время нахождения материала в виде текущего запаса определяется как половина средневзвешенного интервала между поставками материала.
Времени нахождения на складе в виде гарантийного запаса (страховой запас). Страховой запас зависит от случайных факторов, поэтому его размер посчитать затруднительно. Время нахождения материала в страховом запасе устанавливается в пределах до 50 % нормы текущего запаса.
Таким образом, норма запаса в днях равна:
Н м = 2 + 1 + 10/2 + 0,25×10/2 = 9,25 дней
Норматив оборотных средств по сырью составит
Q м = 13,33×9,25 = 123,30 тыс.р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования производственных запасов составляет 123,30тыс. р.
Пример 4.5.
Выпуск продукции составит 8 млн. р. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов 3 млн. р. Удельная норма расхода инструмента 20 тыс. р. и технологической оснастки 12 тыс. р. на 1 млн. р. выпуска продукции. Норма расхода материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 25 тыс. на 1 млн. р. стоимости основных производственных фондов. Норма запаса инструмента 90 дней. Норма запаса оснастки 60 дней. Норма запаса материалов на ремонтно-эксплуатационные нужды 90 дней. Определите потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд.
Решение:
Норматив по инструменту ==40 тыс. р.
Норматив по оснастке = = 16 тыс. р.
Норматив по запасным частям = = 18,75 тыс. р.
Итого общая потребность = 40 + 16 + 18,75 = 66,5 тыс. р.
Таким образом, потребность крупного акционерного общества в оборотном капитале для создания необходимых запасов инструмента, оснастки и материалов для ремонтно-эксплуатационных нужд составляет 66,5 тыс. р.
Пример 4.6.
Предприятие изготавливает за год 120 единиц изделий по цене 120 тыс. р. за штуку. Затраты на производство одного изделия составляют 100 тыс. р. за штуку из них 40% затраты на сырье и материалы. Длительность производственного цикла 15 дней. Определить норматив оборотных средств по незавершенному производству.
Решение:
Норматив оборотных средств в незавершенном производстве определяется по формуле (4.6).
При равномерном списании затрат коэффициент нарастания затрат определяется по формуле (4.7).
Так как, основные материалы переносят свою стоимость на себестоимость готовых изделий в начале производственного цикла, поэтому они включаются в себестоимость в полном размере. Поэтому
С пер = 100×40% / 100% = 40 тыс. р.
Тогда последующие затраты определим путем вычитания из совокупных затрат на производство единицы продукции первоначальных затрат.
С посл = 100 – 40 = 60 тыс. р.
Подставляя полученные данные в формулу коэффициента нарастания затрат, получим:
=
0,7
Среднесуточные затраты равны
С сут = 120 × 100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р./день
Q нзп = 15×0,7×33,33 = 349,97 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования незавершенного производства составляет 349,97 тыс. р.
Пример 4.7.
Остаток расходов будущих периодов на начало планируемого года 473 тыс. р. В планируемом году предусмотрены новые расходы, относимые на счет расходов будущих периодов в сумме 210 тыс. р. Со счета расходов будущих периодов будет списано на себестоимость продукции 410 тыс. р.
Решение :
Норматив оборотных средств по расходам будущих периодов определяется по формуле (4.8)
Норматив оборотных средств составит:
Q рбп = 473 + 210 – 410 = 273 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования расходов будущих периодов составляет 273 тыс. р.
Пример 4.8.
Определить норматив оборотных средств в запасах готовой продукции для предприятия, рассматриваемого в предыдущих примерах. Годовой выпуск продукции составил 120 изделий по производственной себестоимости 100 тыс. р. Время накапливания продукции до размера отгружаемой партии 5 дней. Время, необходимое для упаковки и маркировки продукции, 1 день, время транспортировки продукции до станции назначения 2 дня.
Решение:
Норма по запасам готовой продукции зависит от следующих факторов:
порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
времени, необходимого для комплектования, подбора изделий до размера отгружаемой партии и в ассортименте соответственно по заказам, нарядам, договорам;
времени накапливания продукции до размера отгружаемой партии, полного использования контейнера, вагона, платформы;
времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до ж/д станции, пристани и т. д.;
времени погрузки продукции;
времени ожидания подачи транспортных средств под погрузку и визирование документов; времени хранения на складе продукции.
Н гп = 5 + 1 + 2 = 8 дней.
С сут = 120 шт. ×100 тыс. р./360 дней = 33,33 тыс. р.
Q гп = 33,33 тыс. р. ×8 дней = 266,64 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования готовой продукции составляет 266,64 тыс. р.
Пример 4.9.
Цена изделия без НДС 600 р., ставка НДС 18 %. Объем продаж 5 000 шт. в квартал, из них 50 % продается в кредит на средний срок 30 дн., время оформления документов в расчетах – 2 дня.
Решение:
Определение размера дебиторской задолженности производится, если известны условия оплаты покупателями готовой продукции. Расчет дебиторской задолженности производится на основе расчета стоимости продукции, реализуемой в кредит, и сроков погашения кредитов по формуле (4.9).
Выручка от реализации всей продукции с НДС равна
600 × (1+0,18) × 5 000 = 3 540 тыс. р.
При условии, что только половина продукции продается с отсрочкой платежа, потребность оборотных средств в дебиторской задолженности составит:
Q дз = 3 540 × 0,5 × (30 +2) / 90 = 629,33 тыс. р.
Таким образом, минимально необходимая сумма оборотных средств для формирования дебиторской задолженности составляет 629,33 тыс. р.
Пример 4.10.
Предприятие в отчетном году реализовало продукции на 600 шт продукции по цене 1 млн. р. при сумме оборотных средств 70 млн. р. Намечено увеличить объем продаж на 20 %, а среднюю длительность одного оборота оборотных средств сократить на 10 дней. Определите: коэффициент оборачиваемости оборотных средств, среднее время одного оборота в отчетном и плановом периоде, абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах.
Решение:
Коэффициент оборачиваемости (скорость оборота) показывает количество оборотов, которое совершают оборотные средства в течение рассматриваемого периода:
К об.отч = 600 шт. ×1 млн. р./70 млн. р. = 8,57 оборотов.
При увеличении на 20 % плановый объем реализации составит:
В пл =600 ´ 0,2 +600 = 720 млн. р.
Время оборота или длительность оборота в днях- показывает, за сколько дней оборотные средства совершают один полный оборот.
Средняя продолжительность одного периода в отчетном и плановом периоде составит:
Д отч = 360дней/8,57 = 42 дня.
Д пл = 42дня - 10дней = 32 дня.
Исходя из плановых значений периода оборота и объема реализованной продукции, определим плановую величину оборотных средств по формуле
, (4.18)
ОбС пл = 720´32/360 = 64 млн. р.
Абсолютное и относительное изменение потребности предприятия в оборотных средствах определим по формулам (4.15) –(4.16):
ОбСабс = 70 – 64 = +6 млн. р.
ОбС отн = 70´1,2 – 64 = +20 млн. р.
Таким образом, в результате увеличения объема продаж произошло высвобождение оборотных средств.
Оценка эффективности использования оборотных активов занимает важное место в анализе финансового состояния предприятия, поскольку по отношению к ее хозяйственной деятельности они выполняют обслуживающую функцию, т.е. в процессе кругооборота оборотных активов формируется прибыль от продаж, во многом являющаяся основным источником средств, обеспечивающим успешное функционирование коммерческой организации.
Основным источниками информации является бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках организации.
Задачами исследования состояния и эффективности использования оборотных средств организации являются:
Определение объёма оборотных средств, необходимых для обеспечения непрерывности хозяйственной деятельности организации;
Проверка соответствия запасов материальных ценностей установленным нормативам и выявление в составе производственных запасов излишних и ненужных организации материалов;
Обеспечение сохранности оборотных средств, т.е. выявление и сведение к минимуму потерь оборотных средств;
Обеспечение использования оборотных средств по целевому назначению;
Определение влияния организации материально-технического снабжения и полноты использования материальных ресурсов на важнейшие показатели работы организации (объём выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);
Обоснование эффективности использования оборотных средств за счёт ускорения их оборачиваемости и условного высвобождения из оборота;
Обоснование оптимальной потребности в материальных ресурсах;
Анализ оборотных активов начинается с изучения их объема, состава, структуры и динамики. При этом в зависимости от обслуживания сферы воспроизводства оборотные активы делятся на две группы: оборотные производственные фонды и фонды обращения.
При этом в качестве негативных явлений следует рассматривать опережающие темпы роста величины и удельного веса незавершенного производства (так как это является косвенным признаком неритмичности производственного процесса), а также величины и удельного веса дебиторской задолженности (так как все большее отвлечение оборотных активов из оборота, хотя и временное, не способствует повышению эффективности операционной деятельности предприятия).
Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле:
где Vр - объем реализации продукции за отчетный период;
Оср - средний остаток оборотных средств за отчетный период.
Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Она определяется по формуле:
Д= , или Д= ,
где Т - число дней в отчетном периоде.
Важным показателем эффективного использования оборотных средств является также коэффициент загрузки средств в обороте. Он характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 руб. выручки от реализации продукции. Иными словами, он представляет собой оборотную фондоемкость, т.е. затраты оборотных средств (в копейках) для получения 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг).
Коэффициент загрузки средств в обороте определяется по следующей формуле:
где Кз - коэффициент загрузки средств в обороте, коп.;
100 - перевод рублей в копейки.
Коэффициент загрузки средств в обороте (Кз) - величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств (Kоб). Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства на предприятии, улучшается его финансовое положение.
В связи с тем, что оборотные средства складываются из оборотных фондов и фондов обращения, то и коэффициенты оборачиваемости для них можно определить следующим образом:
где Коф - коэффициент обращаемости оборотных фондов;
Оср оф - оборотных фондов за отчетный период;
где Кфо - коэффициент оборачиваемости фондов обращения;
Осрфо - средний остаток фондов обращения за отчетный период.
Оборотные фонды складываются из производственных запасов, незавершенного производства, дебиторской задолженности и расходов будущих периодов. Поэтому для более детального анализа можно определить коэффициент оборачиваемости для каждого элемента оборотных фондов.
Такой методический подход правомерен и для элементов фондов обращения. Например, коэффициент оборачиваемости производственных запасов и дебиторской задолженности может быть определен из выражения
где Кпз - коэффициент оборачиваемости производственных запасов;
Осрпз - средний остаток производственных запасов за отчетный период;
где Кдз - коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности; - средний остаток дебиторской задолженности за отчетный период.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств имеет важное значение в первую очередь для улучшения финансового состояния предприятия, а в конечном итоге для достижения максимальной прибыли.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, характеризующий отношение выручки от продаж к средней величине дебиторской задолженности, показывает расширение или снижение коммерческого кредита, предоставляемого предприятием.
Период оборачиваемости дебиторской задолженности (погашения):
Чем больше период оборачиваемости дебиторской задолженности, тем выше риск её непогашения.
Период инкассации долга (Tинк.) рассчитывается исходя из ожидаемой выручки от реализации с отсрочкой платежа за анализируемый период:
Расчёт периода оборачиваемости денежных средств и краткосрочных финансовых вложений выглядят следующим образом:
Основным правилом анализа является соблюдение пропорции: соотношение долей оборотных активов и внеоборотных активов должно быть больше соотношения долей заёмных и собственных средств.
Основой для ускорения оборачиваемости оборотных средств являются величина объема производства продукции и быстрота ее реализации. Между объемом реализации и оборачиваемостью оборотных средств имеется прямая и обратная зависимости.
Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.
К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования материальных ресурсов.
Частные показатели эффективности материальных ресурсов используются для характеристики эффективности потребления отдельных элементов материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.
Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:
Ме = Мз/ Nв,
где Мз - материальные затраты; Nв - объем выпуска продукции в стоимостных или натуральных показателях.
Материалоотдача - показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных материальных ресурсов: оборотный капитал актив финансовый
Мо = Nв / Мз,
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции - показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:
ДМЗ = МЗ / С,
где С - полная себестоимость продукции.
Коэффициент использования материальных ресурсов - это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции. Это показатель соблюдения норм расхода материалов:
Ки = Мф.з / Мп.з,
где Мф.з - фактические материальные затраты; Мп.з - плановые материальные затраты.
Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение Ки меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.
