Ел Ей Елина, икономист-счетоводител

Безплатните продукти имат цена!

Характеристики на отчитането на прехвърлянето на безплатни стоки от организации за закупуване и техните доставчици

Всеки купувач иска да получи нещо безплатно. Именно тази магическа дума се смята за най-ефективна в рекламата. И доста често доставчиците дават бонус стоки на купувачите за определен обем покупки. Това може да са продукти, подобни на тези, които купувачът вече е закупил. Или може да има съвсем различни - избрани по преценка на самия продавач. Освен това доставчиците често дават безплатни мостритехните продукти или стоки на тези, които не са ги купували преди. Освен това не само руските продавачи правят това; чуждестранните компании също прибягват до разпространение на безплатни бонус продукти и мостри.

Отказването на безплатни стоки или други ценности, които могат да бъдат продадени или използвани по някакъв начин (например като суровини или консумативи), разбира се, е глупаво. Ако обаче фактурата за такива стоки е с нулева цена, тогава получателят може да има данъчни затруднения. Възможно е обаче да са и от самия продавач. Ето защо, когато счетоводител види артикул с нулева цена във фактурата, възникват въпроси: как да се вземе предвид това, какви данъци да се платят и какво да се направи, за да се предотвратят подобни затруднения в бъдеще?

Счетоводни затруднения за купувача

И така, вие сте получили продукт или мостра безплатно от вашия доставчик. Ако във фактурата за получаването им е посочена нулева цена, това е основание инспекторите да ги считат за получени безвъзмездно. И като резултат – настояще специални изискванияпри изчисляване на данъци.

Ние включваме разходите за безплатни стоки, получени в „печелившия“ доход

Разбира се, първото нещо, което инспекторите изискват от вас, е данък върху дохода върху стойността на стоките, получени безплатно. А клауза 2 чл. 248, ал. 8 на чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 януари 2006 г. № 03-03-04/1/44; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 29 април 2008 г. № 20-12/041762.1. Министерството на финансите смята, че тя трябва да се определи като пазарна цена и да се отчете в приходите х Изкуство. 40, ал. 8 на чл. 250, подп. 1, т. 4 чл. 271 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Ако купувате подобни стоки от вашия доставчик, тогава пазарната стойност е лесна за определяне: тя ще бъде равна на цената на обикновена покупка И клауза 5 чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Но ако доставчикът ви даде други стоки, които преди това не сте закупили от него, или ако сте получили безплатни мостри Нови продуктиили стоки, тогава пазарната стойност е трудна за определяне. Просто нямате данни за това на първо място. Ето защо, за да избегнете трудности с инспекторите, по-добре е да се запасите с документи, които да показват цената на получените стоки (или поне подобни).

Най-простото нещо е да поискате от продавача удостоверение (подписано и подпечатано) за нормалната цена за продажба на стоки или други ценности, които той ви е дал безплатно. Ако сте получили стоки от чуждестранен контрагент, тогава можете да вземете тяхната митническа стойност като пазарна цена.

Е, ако нито една от горните опции не ви подхожда, тогава можете да поискате данни за същите продукти от други организации. Или можете да вземете цената от официални източници за пазарни цени на стоки, работи или услуги и котировки на фондовата борса х клауза 11 чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Още по-трудно е, ако няма пазар като такъв за ценностите, които сте получили безплатно. Ще трябва да се съсредоточим върху цената на последващата им продажба. И клауза 10 чл. 40 Данъчен кодекс на Руската федерация. В този случай пазарната цена на придобиване ще бъде равна на разликата между цената, на която сте продали или ще продадете стоките на вашите клиенти, и нормалните ви разходи за такава препродажба (с изключение на покупната цена на стоките).

Но във всеки случай вашата организация трябва да е заинтересована да разполага с документални доказателства за пазарната цена. В противен случай данъчната служба може сама да определи пазарната стойност - и тази цена може да се окаже повече, отколкото предполагате.

Същото е положението и с опростачките: за да не спорят с инспекцията, те трябва да вземат предвид в доходите си безплатно получените стоки по пазарната им стойност И клауза 1 чл. 346.15, параграф 8 от чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Разбира се, можете да спорите с тази гледна точка. В крайна сметка прехвърлянето на бонус продукт не е подарък д клауза 2 чл. 423, ал. 2 т. 1 чл. 572 Граждански кодекс на Руската федерация; клауза 3 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 21 декември 2005 г. № 104. Съдете сами: не може да се говори за никаква безвъзмездност. Получавате бонус продукт само при спазване на строго определени условия. И имуществото се счита за получено безплатно, ако с появата си получателят няма реципрочно задължение да прехвърли имущество, права на собственост, да извърши работа или да предостави услуги И клауза 2 чл. 248 Данъчен кодекс на Руската федерация. Но тази логика едва ли ще бъде подкрепена от данъчния инспектор.

Самозванците не трябва да плащат данъци върху получените бонус стоки

Търговците на дребно на UTII са по-щастливи от опростителите и платците на данък върху дохода. Ако получаването на такива стоки е свързано с дейност, за която трябва да се плати UTII, тогава няма да трябва да плащате никакви данъци върху стоките, получени безплатно. В крайна сметка понятието „търговия“ включва не само продажбата, но и придобиването на стоки. V клауза 1 чл. 11, чл. 346.27 Данъчен кодекс на Руската федерация; клауза 1 чл. 2 от Федералния закон от 28 декември 2009 г. № 381-FZ „За основите на държавното регулиране на търговската дейност в Руската федерация“. И ако в хода на „вменена“ дейност сте получили продукт безплатно и след това сте го продали в рамките на на дребно, тогава тези операции заедно попадат в UTII.

И ако в допълнение към търговията на дребно имате други общи дейности или дейности по опростената данъчна система, напр. търговия на едро, тогава ще трябва да разпределите доходите под формата на получени безплатни стоки между различни видове дейности. Министерството на финансите препоръчва това да става въз основа на отделни счетоводни данни А Писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 януари 2010 г. № 03-11-06/3/11. Но как точно зависи от ситуацията. Например, вие сте получили безплатни бонус стоки на стойност 100 рубли от доставчик. за закупуване на партида стоки на стойност 10 000 рубли. Освен това от тази партида стоки на стойност 3000 рубли. продава се на дребно, а стоките струват 7000 рубли. продава се на едро. Доход 100 rub. може да се раздели така. 30 рубли могат да бъдат приписани на дейности по UTII. (пропорционално на себестойността на стоките, продавани на дребно). И тогава останалите 70 рубли трябва да бъдат включени в общия режим. Но можете да разпределите получения доход по различен начин. Основното нещо е да обосновете своя подход и да го консолидирате във вашите счетоводни политики.

Няма да е възможно да се отпише пазарната стойност на стоките, върху които е платен данъкът, като „доходни“ разходи.

Да предположим, че сте поели по безопасния път и сте взели предвид в доходите си цената на стоките, които сте получили безплатно от доставчика. И те плащаха данък върху дохода върху него. Съвсем логично е да приемете, че във вашето данъчно счетоводство е определена себестойността на безплатните стоки, с която можете да намалите приходите при продажбата им. Или вземете тази цена предвид като част от вашите разходи - ако използвате тези стоки като суровини или консумативи.

От финансовото министерство обаче не са съгласни с тази позиция. За бонус продукти или мостри, получени безплатно от доставчици, Данъчният кодекс няма правила за определяне на разходите. И клауза 2 чл. 254, чл. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация. Възползвайки се от това, инспекторите смятат, че цената на тяхното придобиване е нулева. th Писма на Министерството на финансите на Русия от 26 септември 2011 г. № 03-03-06/1/590 от 19 януари 2006 г. № 03-03-04/1/44.

внимание

Опасно е пазарната стойност на безплатни артикули и разходите да се отразяват като тяхната покупна цена.

Както вече разбирате, тази позиция не е съвсем логична. В края на краищата, когато се продават стоки, получени безплатно, има двойно данъчно облагане за тях пазарна стойност: веднъж като неоперативни приходи, вторият - като част от приходите от продажби. И един и същи доход не трябва да се облага два пъти с данък върху дохода – това е записано директно в гл. 25 НК Р Е клауза 3 чл. 248 Данъчен кодекс на Руската федерация. Затова, ако решите да спорите с инспекторите, можете да вземете предвид като свой данъчен разход пазарната стойност на стоките, за които сте платили данък върху доходите при получаването им И.

Подобни спорове са възникнали преди това по време на продажбата на ценности, капитализирани по време на инвентаризация или демонтаж на дълготрайни активи. V клауза 2 чл. 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с измененията, валидни до 01.01.2010 г.); Писма на Министерството на финансите на Русия от 18 декември 2006 г. № 03-03-04/1/841 от 15 юни 2007 г. № 03-03-06/1/380. Съдилищата подкрепиха данъкоплатците, че при продажба на излишъци стойността им може да бъде отписана като разход, равна на сумата, взета предвид в доходите, върху които е платен данък върху доходите b Изкуство. 268 Данъчен кодекс на Руската федерация; Решение на Федералната антимонополна служба на Украйна от 27 април 2011 г. № Ф09-2353/11-С3. И от 2010 г. бяха направени промени в Данъчния кодекс и сега приходите могат да бъдат намалени с пазарната стойност на активите без спор V клауза 2 чл. 254 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Допълнителните разходи могат да бъдат взети предвид без никакви проблеми

Само защото доставчикът не ви таксува за бонус артикули, не означава, че нямате разходи, свързани с получаването им. Най-честите свързани разходи са транспортните. А при получаване на бонус стоки от чуждестранни доставчици неизбежно ще възникнат допълнителни разходи за съхранение, застраховка и плащане. мита. Къде да поставим тези допълнителни разходи? В крайна сметка е ясно, че ако използвате безплатни стоки във вашия предприемаческа дейност, тогава всички подобни разходи са икономически оправдани с Изкуство. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация. С това са съгласни както Министерството на финансите, така и московските данъчни власти И Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 септември 2010 г. № 03-03-06/1/605; Писмо от Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 4 март 2011 г. № 16-15/020443@. Но кой конкретен тип разходи включва свързаните разходи зависи от вашата счетоводна политика за данъчни цели.

ОПЦИЯ 1.Съгласно счетоводната политика, разходите, свързани с придобиването на стоки се отчитат като самостоятелни разходичленове 318, 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. № 03-03-06/1/335. В такъв случай:

• разходите, които не са свързани с доставката на стоки до вас от доставчика, могат незабавно да бъдат отписани като непреки (например, това могат да бъдат застрахователни разходи или мита);
• разходите за доставка на стоки до вас трябва да се вземат предвид като преки разходи;
• цената на стоките, получени безплатно в данъчното счетоводство, ще бъде нула.

ВАРИАНТ 2.Счетоводната политика предвижда, че разходите, свързани с получаването на стоки, трябва да бъдат разпределят между партиди закупени стоки и ги включват в себестойността им.В този случай имате възможност да формирате покупната цена на безплатни стоки.

Ако разпределите свързаните разходи пропорционално на теглото или количеството на стоките, няма да има затруднения. Но ако разпределите разходите, свързани с придобиването на стоки (както закупени за пари, така и безплатни) пропорционално на покупните цени, тогава трябва да решите колко ще „струват“ вашите безплатни стоки за целите на такова разпространение. От една страна са с нулева цена. От друга страна, за данъчни цели трябва да „начертаете“ тяхната пазарна стойност и да платите върху нея данък върху дохода. Следователно можете да изберете за себе си:

• <или>съсредоточете се върху нулевата цена на стоките - тогава безплатните стоки все още ще бъдат посочени при вас на нулева цена;
• <или>фокус върху пазарната стойност - тогава част от свързаните разходи могат да бъдат приписани на цената на безплатни стоки.

По-добре е да запишете избраната опция във вашата счетоводна политика - така че инспекторите ясно да знаят как точно изчислявате данъка върху дохода.

В счетоводството има няколко подхода за определяне на стойността на получените безплатни стоки и мостри.

В счетоводството, за разлика от данъчното счетоводство, безвъзмездно получените стоки или други ценности се отразяват по пазарна стойност И клауза 9 PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. № 44n. Освен това, както обикновено, цената на ценностите, които получавате, трябва да включва свързаните разходи, свързани с получаването на бонус елементи. V клауза 6 PBU 5/01.

Веднага след като определите в счетоводството си пазарната цена на безплатно получените ценности, ще трябва да вземете предвид същата сума в други приходи х клауза 7 PBU 9/99 „Приходи на организацията“, одобрена. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05/06/99 № 32n.

Вносителите трябва да обърнат специално внимание на осчетоводяването на безплатни стоки и други стокови позиции. Защото ако сте получили безплатна стока от чуждестранен доставчик, то без да приемете стоката за осчетоводяване, няма да можете да приспаднете платеното на митницата ДДС.

СТЪПКА 1. Определяне на счетоводната пазарна цена на получените стоки или мостри с нулева цена

Най-трудното е да се определи каква трябва да бъде пазарната цена: цената на придобиване или възможната цена на продажба? PBU 5/01 няма ясен отговор на този въпрос. Затова ще разгледаме няколко възможни варианта.

ОПЦИЯ 1. Пазарната цена на безвъзмездно получените стоки и материали е пазарната цена на евентуалното им придобиване.

Тоест изкупната им цена. В този случай тази цена ще съвпадне с цената, върху която сте платили данък общ доход. И следователно размерът на приходите от тази операция в данъците и счетоводството ще бъде същият.

Но когато отписвате разходите за безплатни стойности, получени към финансовия резултат, не можете да избегнете разликите между данъка и счетоводството.

ВАРИАНТ 2. Пазарната цена на безвъзмездно получените стоки и материали е пазарната цена на евентуалната им продажба.

Освен това тази цена трябва да се определи независимо от това дали ще продавате тези стоки и материали или ще ги използвате сами - например като материали или суровини. Основното нещо е да се определи цената, на която могат да бъдат продадени такива ценности. Ако тръгнете по този път, веднага ще трябва да определите дохода под формата на тяхната продажна цена. А в данъчното счетоводство приходите ще се определят в размер на покупната им цена. В резултат на това „данъчният“ доход ще се различава от счетоводния доход. И ще трябва да отразявате постоянни разлики съгласно PBU 18/02 стр. 4, 7 PBU 18/02 „Счетоводство за изчисления на корпоративния данък”, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. № 114n. Когато отписвате в счетоводството разходите за стоки (суровини, материали), получени безплатно, също не забравяйте, че сумата на разходите под формата на стойността на материалните запаси, отписани като разходи, е нула в данъчното счетоводство, но не в счетоводството.

ВАРИАНТ 3.Пазарната цена на стоките, получени по фактура с нулева стойност, следва да се определя въз основа на условията на договора, по който са получени.

В края на краищата такива стоки по принцип не могат да се нарекат получени безплатно - ако, за да ги получи, организацията трябва да изпълни предварително определени действия. Към тази позиция се придържат експертите от Министерството на финансите.

От авторитетни източници

Началник отдел "Методология". счетоводствои докладване на Министерството на държавното регулиране финансов контрол, одиторска дейност, счетоводство и отчетност на Министерството на финансите на Русия

„Дори ако стоките са получени с нулева цена във фактурата, но за да ги получи, купувачът е трябвало да изпълни определени договорни задължения (например да закупи определен обем стоки), тогава такова получаване не може да се нарече безвъзмездно. В края на краищата, за да получи бонус продукт, организацията първо трябваше да плати всички предишни пратки.

Следователно, за да определите разходите за бонус стоки в счетоводството, трябва да направите това. Сумата, платена за предишни игри, трябва да бъде разпределена между тях по такъв начин, че съответната част да отиде в бонус играта. Най-често перспективите за постигане на определен обем покупки са ясни на купувача предварително, когато условието за предоставяне на бонуси следва от споразумение с доставчика или негови публични изявления. Малко вероятно е бонусът за купувача да е бил пълна „изненада“.

Ако обаче такива перспективи не са били незабавно известни на купувача, тогава в рамките на една отчетна година, при получаване на бонус партида или отделни бонус стоки, е необходимо да се преразпредели цената на предишни партиди към тях, включително намаляване със съответната сума сумата на признатите разходи в тази част, в която предишни партиди вече са продадени. Ако тези събития надхвърлят годишната отчетна дата, тогава трябва да се направи същото, като се прилагат нормите на PBU 7/98 „Събития след отчетната дата » одобрени Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 1998 г. № 56н” .

От икономическа гледна точка този подход е най-правилният. Въпреки това, както виждаме, това е най-трудоемкото за един счетоводител. Тъй като за да се формира себестойността на бонус продукти или безплатни мостри, трябва да се коригират други счетоводни данни. Например, намалете разходите за предварително записани стоки, закупени от същия доставчик. Поради това цената на всички стоки (както безплатни, така и не) в данъците и счетоводството ще бъде различна.

В допълнение, този подход означава, че не възникват приходи в счетоводството във връзка с получаване на бонус продукти или безплатни мостри. Това, разбира се, е подход на здрав разум. Едва сега, както вече казахме, при изчисляване на данъка върху дохода инспекторите настояват за отразяване на дохода и плащане на данък върху дохода върху него. В резултат на това има разлики между счетоводството и данъчното счетоводство и необходимостта от повторно прилагане на PBU 18/02.

СТЪПКА 2. Отчетете приходи от получаване на безплатни стоки или мостри

Това трябва да се направи, ако сте определили цената на бонус стоки или безплатни мостри според опция 1 или 2. Тоест, разпознали сте ги като получени безплатни стойности, като се фокусирате върху първичните документи (фактура с нулева цена).

Преди това много счетоводители отразяваха стойността на имуществото, получено безплатно, включително безплатни стоки, по сметка 98 „Отложени приходи“. Но от тази година Наредбите за счетоводството вече не съдържат клауза 81, посветена на отчитането на бъдещи приходи. V клауза 81 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n; стр. 19, клауза 1 от приложението към Заповедта на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2010 г. № 186n. И на реда „Приходи за бъдещи периоди“ балансът А Заповед на Министерството на финансите на Русия от 2 юли 2010 г. № 66nнеобходимо е да се отразява само целево бюджетно финансиране д стр. 9, 20 PBU 13/2000.

Така че, разбира се, можете да използвате сметка 98 в счетоводството, за да отразите доходите от получаване на безплатни ценности th Инструкция за ползване на Сметкоплан... одобрена. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. № 94н. Но тогава ще ви бъде по-трудно да композирате правилно финансови отчети. Следователно, когато получавате безплатни ценности, е по-добре да записвате приходите в сметка 91-1 „Други приходи“.

Освен това, за удобство, можете да осчетоводите тези суми чрез сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Тогава ще стане ясно от кого точно сте получили стоките. В резултат на това схемата на окабеляване може да изглежда така (ние не считаме, че включваме свързаните разходи в цената - това окабеляване е стандартно).

При продажба на безплатни стоки (или при отнасяне на разходите за суровини и материали към финансовия резултат в счетоводството - пряко или косвено като част от себестойността на готовата продукция) е необходимо да се отразяват постоянни разлики с стр. 4, 7 PBU 18/02.

За по-голяма яснота, нека разгледаме изчисляването на постоянно данъчно задължение, като използваме примера за продажба на стоки, получени безплатно от доставчици (ние не предоставяме запис за изчисляване на ДДС - той е добре известен на всички).

Заключение

Получаването на бонус стоки и безплатни мостри на нулева цена, които купувачът „спечели“ чрез изпълнение на определени условия на договора с доставчика, води до затруднения в счетоводството: както счетоводни, така и данъчни.

Данъчни затруднения за продавача

Ако вашата организация е доставчик, който е решил да разпространява безплатни стоки или свои продукти на своите клиенти, тогава и при вас не всичко върви гладко.

внимание

При прехвърляне на бонус продукт на купувач, продавачът трябва да начисли ДДС върху пазарната му цена.

В счетоводствотоцената на такива стоки (продукти) може да бъде включена в бизнес разходи или разходи за обичайни дейности И стр. 5, 7, 9 PBU 10/99 „Разходи на организацията“, одобрен. Със заповед на Министерството на финансите на Русия от 05/06/99 № 33nи отразяват по дебита на сметка 44 „Разходи за продажби“ или сметка 91-2 „Други разходи“. Няма да има постъпления от продажби по сметка 90 „Продажби“, тъй като раздавате стоките си безплатно.

Но от себестойността на свободно прехвърляните стоки или продукти (която се определя като тяхната редовна продажна цена) е необходимо да се таксуват ДДС,тъй като за целите на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такова прехвърляне е еквивалентно на продажба И подп. 1, т. 1 чл. 146, ал. 2 на чл. 154 Данъчен кодекс на Руската федерация. И ще трябва да издадете фактура при клауза 3 чл. 168 Данъчен кодекс на Руската федерация(въпреки че вашият купувач няма да има право на приспадане върху него при Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2006 г. № 03-04-11/60).

Предупреждаваме управителя

За да избегнете проблеми с данъчните власти, всичко По-добре е да фиксирате бонуси за клиенти в промоционалната програма клиентска лоялност, маркетингова политикаили друг вътрешен документ с подобно съдържание.
В противен случай инспекторите ще ги считат за обикновени подаръци и ще приспадат стойността им от разходите при изчисляване на данъка върху доходите. b клауза 16 чл. 270 Данъчен кодекс на Руската федерация.

Начисленият ДДС може да бъде отразен или като бизнес разход по сметка 44 „Разходи за продажби“, или като други неща по подсметка 91-2 „Други разходи“.

При изчисляване данък общ доходНяма какво да включите в доходите си (тъй като сте прехвърлили стоките на нулева цена). И в разходите можете да вземете предвид като други разходи д подп. 49, т. 1 чл. 264 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2009 г. № 03-03-06/1/555,, от 08.04.2009 г. № 03-03-06/1/513 .

Моля, имайте предвид, че според Министерството на финансите не можете да вземете предвид ДДС, който сте натрупали при безплатно прехвърляне на стоки, във вашите „печеливши“ разходи. V Писма на Министерството на финансите на Русия от 11 март 2010 г. № 03-03-06/1/123 от 8 декември 2009 г. № 03-03-06/1/792. Въпреки че някои организации успяват да докажат обратното. Вярно, само на съд д Решение на Федералната антимонополна служба на Северноказахстанска област от 13 август 2010 г. № A32-2525/2009-70/36.

По-добре е да избегнете „безплатното сирене“, като промените условията на договора за доставка

Както можете да видите, недостатъкът на безплатните стоки е данъчните разходи. За купувача - под формата на данък общ доход, а за доставчика - под формата на ДДС.

Ето защо е по-добре да избягвате напълно безплатните бонус продукти и мостри. За да направите това, можете да разгледате следните опции за условията на договора.

ОПЦИЯ 1.Доставчикът дава на купувача паричен бонус, който след това се компенсира срещу плащането за определени стоки.

Тоест първо доставчикът просто начислява премия. След това купувачът избира артикул за сума, равна на размера на премията. И третата стъпка е компенсиране на дълга за стоките и дълга под формата на неплатени премии. Може да стане по искане на една от страните.

Купувачът трябва да включи такава премия в своя доход при изчисляване на данъка върху дохода. Моля, обърнете внимание, че купувачите, които плащат UTII, не трябва да плащат данък върху дохода върху получените парични бонуси, бонуси и отстъпки b Писма на Министерството на финансите на Русия от 1 юли 2009 г. № 03-11-06/3/178 от 15 май 2009 г. № 03-11-06/3/136. Разбира се, ако няма други видове дейности, различни от „вменените“.

При този подход стоките, за които е включена премия като плащане, ще имат своя собствена цена. Може да се вземе предвид в разходите - както в счетоводството, така и при изчисляване на данъка върху дохода. Входящият ДДС може да бъде приспаднат.

Доставчикът може да вземе предвид такава премия в своите неоперативни разходи х подп. 19.1, 20, клауза 1 чл. 265 Данъчен кодекс на Руската федерация; Писмо от Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 05.03.2010 г. № 16-15/023302@. И както обикновено, върху постъпленията от продажбата на изпратените стоки трябва да се начислят данък върху дохода и ДДС, а също така трябва да се издаде фактура на купувача.

ВАРИАНТ 2.Доставчикът изпраща бонус артикули или безплатни мостри с конкретна цена (не нула) заедно с обикновената продуктова пратка. А декларираната цена на безплатните стоки намалява цената на обикновените стоки.

Както можете да видите, при тази опция общата цена на стоките не се увеличава с цената на бонус стоките (безплатни мостри). Поради това доставчикът трябва да намали цената на всеки артикул от фактурата (или няколко от тях).

Ако доставчикът реши да намали цената на всички обичайни стоки, доставени по фактурата, тогава единичната цена на всеки артикул ще намалее.

Както можете да видите, с тази опция бонусите се превръщат в обикновена отстъпка. И купувачът ще има ясна цена за всички получени стоки, което означава, че ще има оправдани и документирани разходи за тяхното придобиване, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода. И ще има право на приспадане на ДДС.

Само доставчикът трябва да гарантира, че цената на бонус или безплатни стоки и мостри не надвишава обща цена"отстъпка" партида стоки. За да постигнат това, някои предоставят различни ограничения. Например, те предвиждат в договора и в маркетинговата си политика, че бонусните стоки не трябва да представляват повече от 30% (50%, 60% и т.н.) от себестойността на партидата стоки, с които се доставят.

Както можете да видите, поговорката за безплатното сирене не губи своята актуалност. И дори ако купувачът трябва да го спечели, данъчните власти все още го смятат за подарък, получен „просто така“. В такива ситуации ще помогне правилен дизайнотношения купувач-продавач. В крайна сметка, ако за да получи нещо, купувачът трябва да изпълни определени условия, тогава не трябва да се говори за безплатни стоки. И ако всички получени стоки имат собствена цена, тогава няма да има проблеми със счетоводство, данъци или инспектори.

Всеки купувач иска да получи нещо безплатно. Отказването на безплатни стоки или други ценности, които могат да бъдат продадени или използвани по някакъв начин (например като суровини или консумативи), разбира се, е глупаво. Ако обаче фактурата за такива стоки е с нулева цена, тогава получателят може да има данъчни затруднения. Възможно е обаче да са и от самия продавач. Ето защо, когато счетоводител види артикул с нулева цена във фактурата, възникват въпроси: как да се вземе предвид това, какви данъци да се платят и какво да се направи, за да се предотвратят подобни затруднения в бъдеще?

„Счетоводни“ затруднения за купувача

И така, вие сте получили продукт или мостра безплатно от вашия доставчик. Ако във фактурата за получаването им е посочена нулева цена, това е основание инспекторите да ги считат за получени безвъзмездно. И в резултат на това трябва да бъдат представени специални изисквания.

Ние включваме разходите за безплатни стоки, получени в „печелившия“ доход

Разбира се, първото нещо, което инспекторите изискват да платят, е данък върху дохода върху цената на стоките, получени безплатно (клауза 2 на член 248, параграф 8 на член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Министерството на финансите на Русия от 19 януари 2006 г. N 03-03-04/1 /44; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 29 април 2008 г. N 20-12/041762.1). Министерството на финансите смята, че тя трябва да се определи като пазарна цена и да се вземе предвид в дохода (член 40, параграф 8 от член 250, параграф 1 от параграф 4 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако купувате подобни стоки от вашия доставчик, тогава пазарната стойност е лесна за определяне: тя ще бъде равна на цената на обикновена покупка (клауза 5 от член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Но ако доставчикът ви е дал други стоки, които преди това не сте закупили от него, или ако сте получили безплатни мостри на нови продукти или стоки, тогава е трудно да се определи. Просто нямате данни за това на първо място. Ето защо, за да избегнете трудности с инспекторите, по-добре е да се запасите с документи, които да показват цената на получените стоки (или поне подобни).
Най-простото нещо е да поискате от продавача удостоверение (подписано и подпечатано) за нормалната цена за продажба на стоки или други ценности, които той ви е дал безплатно. Ако сте получили стоки от чуждестранен контрагент, тогава можете да вземете тяхната митническа стойност като пазарна цена.
Е, ако нито една от горните опции не ви подхожда, тогава можете да поискате данни за същите продукти от други организации. Или можете да вземете цената от официални източници за пазарните цени на стоки, работи или услуги и борсовите котировки (клауза 11 на член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Още по-трудно е, ако няма пазар като такъв за ценностите, които сте получили безплатно. Ще трябва да се съсредоточите върху цената на последващата им продажба (клауза 10, член 40 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В този случай пазарната цена на придобиване ще бъде равна на разликата между цената, на която сте продали или ще продадете стоките на вашите клиенти, и нормалните ви разходи за такава препродажба (с изключение на покупната цена на стоките).
Но във всеки случай вашата организация трябва да е заинтересована да разполага с документални доказателства за пазарната цена. В противен случай данъчната служба може сама да определи пазарната стойност - и тази цена може да се окаже повече, отколкото предполагате.

Забележка
Ситуацията е същата за опростителите: за да не спорят с инспектората, те трябва да вземат предвид в доходите си стоките, получени безплатно по тяхната пазарна стойност (клауза 1 от член 346.15, параграф 8 от член 250 от данъка Кодекс на Руската федерация).

Разбира се, можете да спорите с тази гледна точка. В крайна сметка прехвърлянето на бонус продукт не е дарение (клауза 2 на член 423, параграф 2 на параграф 1 на член 572 от Гражданския кодекс на Руската федерация; параграф 3 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитраж Съдът на Руската федерация от 21 декември 2005 г. N 104). Съдете сами: не може да се говори за никаква безвъзмездност. Получавате бонус продукт само при спазване на строго определени условия. И имуществото се счита за получено безплатно, ако с появата си получателят няма реципрочно задължение да прехвърли имущество, права на собственост, да извършва работа или да предоставя услуги (клауза 2 на член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Но тази логика едва ли ще бъде подкрепена от данъчния инспектор.

Самозванците не трябва да плащат данъци върху получените бонус стоки

Търговците на дребно на UTII са по-щастливи от опростителите и платците на данък върху дохода. Ако получаването на такива стоки е свързано с дейност, за която трябва да се плати UTII, тогава няма да трябва да плащате никакви данъци върху стоките, получени безплатно. В крайна сметка понятието „търговия“ включва не само продажбата, но и придобиването на стоки (клауза 1, член 11, член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 1, член 2 Федерален законот 28 декември 2009 г. N 381-FZ „Относно основите държавно регулиранетърговска дейност в Руска федерация"). И ако в хода на „вменена" дейност сте получили продукт безплатно и след това сте го продали като част от търговията на дребно, тогава тези операции заедно попадат в UTII.
И ако в допълнение към търговията на дребно имате други общи дейности или дейности по опростената данъчна система, например търговия на едро, тогава ще трябва да разпределите дохода под формата на безплатни стоки, получени между различни видове дейности. Министерството на финансите препоръчва това да се прави въз основа на отделни счетоводни данни (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 28 януари 2010 г. N 03-11-06/3/11). Но как точно зависи от ситуацията. Например, вие сте получили безплатни бонус стоки на стойност 100 рубли от доставчик. за закупуване на партида стоки на стойност 10 000 рубли. Освен това от тази партида стоки на стойност 3000 рубли. продава се на дребно, а стоките струват 7000 рубли. продава се на едро. Доход 100 rub. може да се раздели така. 30 рубли могат да бъдат приписани на дейности по UTII. (пропорционално на себестойността на стоките, продавани на дребно). И тогава останалите 70 рубли трябва да бъдат включени в общия режим. Но можете да разпределите получения доход по различен начин. Основното нещо е да обосновете своя подход и да го консолидирате във вашите счетоводни политики.

Няма да е възможно да се отпише пазарната стойност на стоките, върху които е платен данъкът, като „доходни“ разходи.

Да предположим, че сте поели по безопасния път и сте взели предвид в доходите си цената на стоките, които сте получили безплатно от доставчика. И те плащаха данък върху дохода върху него. Съвсем логично е да приемете, че във вашето данъчно счетоводство е определена себестойността на безплатните стоки, с която можете да намалите приходите при продажбата им. Или вземете тази цена предвид като част от вашите разходи - ако използвате тези стоки като суровини или консумативи.
От финансовото министерство обаче не са съгласни с тази позиция. За бонус стоки или мостри, получени безплатно от доставчици, Данъчният кодекс изобщо няма правила за определяне на стойността (клауза 2 на член 254, член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Възползвайки се от това, инспекторите смятат, че цената на тяхното придобиване е нула (писма на Министерството на финансите на Русия от 26 септември 2011 г. N 03-03-06/1/590 от 19 януари 2006 г. N 03-03- 01.04.44 г.).

внимание! Опасно е пазарната стойност на безплатни артикули и разходите да се отразяват като тяхната покупна цена.

Както вече разбирате, тази позиция не е съвсем логична. В края на краищата, когато се продават стоки, получени безплатно, има двойно данъчно облагане на тяхната пазарна стойност: веднъж като неоперативен доход, вторият - като част от приходите от продажби. И един и същи доход не трябва да се облага два пъти с данък върху дохода – това е записано директно в гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 3 на член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, ако решите да спорите с инспекторите, можете да вземете предвид като свой разход в данъчното счетоводство пазарната стойност на стоките, върху които сте платили данък върху дохода при получаване (Резолюция на Федералната антимонополна служба UO от 27 април 2011 г. N F09-2353/11-C3).

Забележка
Подобни спорове са възникнали по-рано по време на продажбата на ценности, капитализирани по време на инвентаризация или демонтаж на дълготрайни активи (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с измененията, в сила до 01.01.2010 г.); Писма на Министерството на Финанси на Русия от 18.12.2006 г. N 03-03-04/1/ 841, от 15 юни 2007 г. N 03-03-06/1/380). Съдилищата подкрепиха данъкоплатците, че при продажба на излишъци тяхната стойност може да бъде отписана като разходи, равна на сумата, включена в дохода, върху който е платен данък върху дохода (член 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Резолюция на Федералната антимонополна служба UO от 27 април 2011 г. N F09-2353/11-C3). И от 2010 г. бяха направени промени в Данъчния кодекс и сега приходите могат да бъдат намалени с пазарната стойност на активите без никакви спорове (клауза 2 на член 254 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Допълнителните разходи могат да бъдат взети предвид без никакви проблеми

Само защото доставчикът не ви таксува за бонус артикули, не означава, че нямате разходи, свързани с получаването им. Най-честите свързани разходи са транспортните. А при получаване на бонус стоки от чуждестранни доставчици неизбежно ще възникнат допълнителни разходи за съхранение, застраховка и плащане на мита. Къде да поставим тези допълнителни разходи? В края на краищата е ясно, че ако използвате безплатни стоки в бизнес дейността си, тогава всички такива разходи са икономически оправдани (член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И Министерството на финансите, и московските данъчни власти са съгласни с това (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 22 септември 2010 г. N 03-03-06/1/605; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 4 март , 2011 N 16-15/020443@). Но кой конкретен тип разходи включва свързаните разходи зависи от вашата счетоводна политика за данъчни цели.
Опция 1.Съгласно счетоводната политика разходите, свързани с придобиването на стоки, се вземат предвид като независими разходи (членове 318, 320 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2007 г. N 03- 03-06/1/335). В такъв случай:
- разходите, които не са свързани с доставката на стоки до вас от доставчика, могат незабавно да бъдат отписани като непреки (например, това могат да бъдат застрахователни разходи или мита);
- разходите за доставка на стоки до вас трябва да се вземат предвид като преки разходи;
- цената на стоките, получени безплатно в данъчното счетоводство, ще бъде нула.
Вариант 2.Счетоводната политика предвижда, че разходите, свързани с получаването на стоки, трябва да бъдат разпределят между партиди закупени стоки и включват в себестойността им. В този случай имате възможност да формирате покупната цена на безплатни стоки.
Ако разпределите свързаните разходи пропорционално на теглото или количеството на стоките, няма да има затруднения. Но ако разпределите разходите, свързани с придобиването на стоки (както закупени за пари, така и безплатни) пропорционално на покупните цени, тогава трябва да решите колко ще „струват“ вашите безплатни стоки за целите на такова разпространение. От една страна са с нулева цена. От друга страна, за данъчни цели трябва да „начертаете“ тяхната пазарна стойност и да платите върху нея данък върху дохода. Следователно можете да изберете за себе си:
(или) съсредоточете се върху нулевата цена на стоките - тогава безплатните стоки все още ще бъдат посочени при вас на нулева цена;
(или) съсредоточете се върху пазарната стойност - тогава част от свързаните разходи могат да бъдат приписани на цената на безплатни стоки.
По-добре е да запишете избраната опция във вашата счетоводна политика - така че инспекторите ясно да знаят как точно изчислявате данъка върху дохода.

В счетоводството има няколко подхода за определяне на стойността на получените безплатни стоки и мостри.

В счетоводството, за разлика от данъчното счетоводство, стоките или други ценности, получени безплатно, се отразяват по пазарна стойност (клауза 9 от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 09.06.2001 г. N 44n). Освен това, както обикновено, цената на ценностите, които получавате, трябва да включва свързаните с тях разходи, свързани с получаването на бонус стоки (клауза 6 от PBU 5/01).
Веднага след като определите в счетоводството пазарната цена на безплатно получените ценности, ще трябва да вземете предвид същата сума в други приходи (клауза 7 от PBU 9/99 „Организационни приходи“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 6 май 1999 г. N 32n).
Вносителите трябва да обърнат специално внимание на осчетоводяването на безплатни стоки и други стокови позиции. Защото ако сте получили безплатна стока от чуждестранен доставчик, то без да приемете стоката за осчетоводяване, няма да можете да приспаднете платеното на митницата ДДС.
Етап 1. Определяме счетоводна пазарна цена на получени стоки или мостри с нулева цена
Най-трудното е да се определи каква трябва да бъде пазарната цена: цената на придобиване или възможната цена на продажба? PBU 5/01 няма ясен отговор на този въпрос. Затова ще разгледаме няколко възможни варианта.
Опция 1. Пазарната цена на безвъзмездно получените стоки и материали е пазарната цена на евентуалното им придобиване.
Тоест изкупната им цена. В този случай тази цена ще съвпадне с цената, върху която сте платили данък общ доход. И следователно размерът на приходите от тази операция в данъците и счетоводството ще бъде същият.
Но когато отписвате разходите за безплатни стойности, получени към финансовия резултат, не можете да избегнете разликите между данъка и счетоводството.
Вариант 2. Пазарната цена на безвъзмездно получените стоки и материали е пазарната цена на евентуалната им продажба.
Освен това тази цена трябва да се определи независимо от това дали ще продавате тези стоки и материали или ще ги използвате сами - например като материали или суровини. Основното нещо е да се определи цената, на която могат да бъдат продадени такива ценности. Ако тръгнете по този път, веднага ще трябва да определите дохода под формата на тяхната продажна цена. А в данъчното счетоводство приходите ще се определят в размер на покупната им цена. В резултат на това „данъчният“ доход ще се различава от счетоводния доход. И ще трябва да отразите постоянни разлики съгласно PBU 18/02 (клауза 4, 7 PBU 18/02 „Отчитане на изчисленията на корпоративния подоходен данък“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 19 ноември 2002 г. N 114n ). Когато отписвате в счетоводството разходите за стоки (суровини, материали), получени безплатно, също не забравяйте, че сумата на разходите под формата на стойността на материалните запаси, отписани като разходи, е нула в данъчното счетоводство, но не в счетоводството.
Вариант 3.Пазарната цена на стоките, получени по фактура с нулева стойност, трябва да се определи въз основа на условията на договора, по който са получени.
В края на краищата такива стоки по принцип не могат да се нарекат получени безплатно - ако, за да ги получи, организацията трябва да извърши предварително определени действия. Към тази позиция се придържат експертите от Министерството на финансите.

От авторитетни източници
Сухарев Игор Робертович, началник на отдела по методология на счетоводството и отчетността на отдела за регулиране на държавния финансов контрол, одит, счетоводство и отчетност на Министерството на финансите на Русия
„Дори ако стоките са получени с нулева цена във фактурата, но за да ги получи, купувачът трябва да изпълни определени договорни задължения (например да купи определен обем стоки), тогава такова получаване не може да се нарече безвъзмездно. всички, за да получи бонус продукт, организацията трябва Това е да плати всички предишни вноски.
Следователно, за да определите разходите за бонус стоки в счетоводството, трябва да направите това. Сумата, платена за предишни игри, трябва да бъде разпределена между тях по такъв начин, че съответната част да отиде в бонус играта. Най-често перспективите за постигане на определен обем покупки са ясни на купувача предварително, когато условието за предоставяне на бонуси следва от споразумение с доставчика или негови публични изявления. Малко вероятно е бонусът за купувача да е бил пълна „изненада“.
Ако обаче такива перспективи не са били незабавно известни на купувача, тогава в рамките на една отчетна година, при получаване на бонус партида или отделни бонус стоки, е необходимо да се преразпредели цената на предишни партиди към тях, включително намаляване със съответната сума сумата на признатите разходи в частта, в която предишните партиди вече са продадени. Ако тези събития надхвърлят годишната отчетна дата, тогава трябва да се направи същото, като се прилагат нормите на PBU 7/98 „Събития след отчетната дата“ (Одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 1998 г. N 56n) .”

От икономическа гледна точка този подход е най-правилният. Въпреки това, както виждаме, това е най-трудоемкото за един счетоводител. Тъй като за да се формира себестойността на бонус продукти или безплатни мостри, трябва да се коригират други счетоводни данни. Например, намалете разходите за предварително записани стоки, закупени от същия доставчик. Поради това цената на всички стоки (както безплатни, така и не) в данъците и счетоводството ще бъде различна.
В допълнение, този подход означава, че не възникват приходи в счетоводството във връзка с получаване на бонус продукти или безплатни мостри. Това, разбира се, е подход на здрав разум. Едва сега, както вече казахме, при изчисляване на данъка върху дохода инспекторите настояват за отразяване на дохода и плащане на данък върху дохода върху него. В резултат на това има разлики между счетоводството и данъчното счетоводство и необходимостта от повторно прилагане на PBU 18/02.
Стъпка 2. Отразяваме приходи от получаване на безплатни стоки или мостри
Това трябва да се направи, ако сте определили цената на бонус стоки или безплатни мостри според опция 1 или 2. Тоест, разпознали сте ги като получени безплатни стойности, като се фокусирате върху първичните документи (фактура с нулева цена).
Преди това много счетоводители отразяваха стойността на имуществото, получено безплатно, включително безплатни стоки, по сметка 98 „Отложени приходи“. Но от тази година Правилникът за счетоводство вече не съдържа клауза 81, която е посветена на отчитането на бъдещи приходи (клауза 81 от Правилника за счетоводство и финансова отчетност в Руската федерация, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. N 34n; клауза 19 Приложение към Заповед на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2010 г. N 186n). И в реда „Бъдещи приходи“ на баланса (Заповед на Министерството на финансите на Русия от 02.07.2010 г. N 66n) е необходимо да се отрази само целево бюджетно финансиране (клауза 9, 20 PBU 13/2000 „Счетоводство ” държавна помощ", одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 16 октомври 2000 г. N 92n).

Така че, разбира се, можете да използвате сметка 98 в счетоводството, за да отразите доходите от получаване на безплатни ценности (Инструкции за използване на сметкоплана, одобрени със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 31 октомври 2000 г. N 94n). Но тогава ще ви бъде по-трудно да изготвите правилно финансовите отчети. Следователно, когато получавате безплатни ценности, е по-добре да записвате приходите в сметка 91-1 „Други приходи“.
Освен това, за удобство, можете да осчетоводите тези суми чрез сметка 60 „Разплащания с доставчици и изпълнители“. Тогава ще стане ясно от кого точно сте получили стоките. В резултат на това схемата на окабеляване може да изглежда така (ние не считаме, че включваме свързаните разходи в цената - това окабеляване е стандартно).

При продажба на безплатни стоки (или при приписване на разходите за суровини и материали към финансовия резултат в счетоводството - пряко или косвено като част от себестойността на готовата продукция) трябва да се отразят постоянни разлики (клауза 4, 7 от PBU 18/ 02).
За по-голяма яснота, нека разгледаме изчисляването на постоянно данъчно задължение, като използваме примера за продажба на стоки, получени безплатно от доставчици (ние не предоставяме запис за изчисляване на ДДС - той е добре известен на всички).

Данъчни затруднения за продавача

Ако вашата организация е доставчик, който е решил да разпространява безплатни стоки или свои продукти на своите клиенти, тогава и при вас не всичко върви гладко.

внимание! При прехвърляне на бонус продукт на купувач, продавачът трябва да начисли ДДС върху пазарната му цена.

В счетоводствотоцената на такива стоки (продукти) може да бъде включена в търговски разходи или разходи за обичайни дейности (клауза 5, 7, 9 PBU 10/99 „Организационни разходи“, одобрена със Заповед на Министерството на финансите на Русия от 05/06/ 1999 N 33n) и се отразява като дебитна сметка 44 „Разходи за продажби“ или сметка 91-2 „Други разходи“. Няма да има постъпления от продажби по сметка 90 „Продажби“, тъй като раздавате стоките си безплатно.
Но от себестойността на свободно прехвърляните стоки или продукти (която се определя като тяхната редовна продажна цена) е необходимо да се таксуват ДДС, тъй като за целите на гл. 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такова прехвърляне се приравнява на продажба (подклауза 1, клауза 1, член 146, клауза 2, член 154 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И ще трябва да издадете фактура (клауза 3 на член 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация) (въпреки че вашият купувач няма да има право да я приспадне (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2006 г. N 03-04-11/60)).
Начисленият ДДС може да бъде отразен или като бизнес разход по сметка 44 „Разходи за продажби“, или като други неща по подсметка 91-2 „Други разходи“.
При изчисляване данък общ доходНяма какво да включите в доходите си (тъй като сте прехвърлили стоките на нулева цена). И можете да вземете предвид разходите като други разходи (подклауза 49, параграф 1, член 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писма на Министерството на финансите на Русия от 31.08.2009 г. N 03-03-06/1 /555 от 08.04.2009 г. N 03-03-06/ 1/513):
(Ако) прехвърляте вашите продукти като бонуси - тяхната цена (дефинирана като сумата на преките разходи за тяхното производство (членове 318, 319 от Данъчния кодекс на Руската федерация));
(Ако) прехвърляне на бонус стоки - тяхната покупна цена.

Предупреждаваме управителя
За да избегнете проблеми с данъчните власти, всичко По-добре е да регистрирате бонуси за клиенти в програмата за лоялни клиенти, маркетингова политика или друг вътрешен документ с подобно съдържание. В противен случай инспекторите ще ги считат за обикновени подаръци и ще приспадат стойността им от разходите при изчисляване на данъка върху дохода (клауза 16 от член 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разпоредбите на параграф 16 на чл. 270 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който забранява отчитането на разходите за безвъзмездно прехвърлено имущество като разходи, не трябва да се прилага тук - в крайна сметка бонусният продукт е прехвърлен не като подарък, а като част от програма за увеличаване клиентска лоялност.
Моля, имайте предвид, че според Министерството на финансите не можете да вземете предвид в „доходоносните“ разходи ДДС, който сте натрупали за безплатното прехвърляне на стоки (писма на Министерството на финансите на Русия от 03/11/2010 N 03-03-06/1/123, от 12/08/2009 N 03-03-06/1/792). Въпреки че някои организации успяват да докажат обратното. Вярно, само в съда (Резолюция на Федералната антимонополна служба на Северен Кавказ от 13 август 2010 г. по дело № A32-2525/2009-70/36).

По-добре е да избегнете „безплатното сирене“, като промените условията на договора за доставка

Както можете да видите, недостатъкът на безплатните стоки е данъчните разходи. За купувача - под формата на данък общ доход, а за доставчика - под формата на ДДС.
Ето защо е по-добре да избягвате напълно безплатните бонус продукти и мостри. За да направите това, можете да разгледате следните опции за условията на договора.
Опция 1.Доставчикът дава на купувача паричен бонус, който след това се компенсира срещу плащането за определени стоки.
Тоест първо доставчикът просто начислява премия. След това купувачът избира артикул за сума, равна на размера на премията. И третата стъпка е компенсиране на дълга за стоките и дълга под формата на неплатени премии. Може да стане по искане на една от страните.
Купувачът трябва да включи такава премия в своя доход при изчисляване на данъка върху дохода. Моля, обърнете внимание, че купувачите, които плащат UTII, не трябва да плащат данък върху доходите върху получените парични бонуси, бонуси и отстъпки (писма на Министерството на финансите на Русия от 01.07.2009 г. N 03-11-06/3/178 от 15.05.2009 г. N 03-11-06 /3/136). Разбира се, ако няма други видове дейности, различни от „вменените“.
При този подход стоките, за които е включена премия като плащане, ще имат своя собствена цена. Може да се вземе предвид в разходите - както в счетоводството, така и при изчисляване на данъка върху дохода. „Входящият“ ДДС може да бъде приспаднат.
Доставчикът може да вземе предвид такава премия в своите неоперативни разходи (подклаузи 19.1, 20, клауза 1 на член 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация; Писмо на Федералната данъчна служба на Русия за Москва от 03.05.2010 г. N 16-15/023302@). И както обикновено, върху постъпленията от продажбата на изпратените стоки трябва да се начислят данък върху дохода и ДДС, а също така трябва да се издаде фактура на купувача.
Вариант 2.Доставчикът изпраща бонус артикули или безплатни мостри с конкретна цена (не нула) заедно с обикновената продуктова пратка. А декларираната цена на безплатните стоки намалява цената на обикновените стоки.
Както можете да видите, при тази опция общата цена на стоките не се увеличава с цената на бонус стоките (безплатни мостри). Поради това доставчикът трябва да намали цената на всеки артикул от фактурата (или няколко от тях).
Ако доставчикът реши да намали цената на всички обичайни стоки, доставени по фактурата, тогава единичната цена на всеки артикул ще намалее.
Както можете да видите, с тази опция бонусите се превръщат в обикновена отстъпка. И купувачът ще има ясна цена за всички получени стоки, което означава, че ще има оправдани и документирани разходи за тяхното придобиване, които могат да бъдат взети предвид при изчисляване на данъка върху дохода. И ще има право на приспадане на ДДС.
Само доставчикът трябва да гарантира, че цената на бонус или безплатните стоки и мостри не надвишава общата цена на партидата стоки с „отстъпка“. За да постигнат това, някои предоставят различни ограничения. Например, те предвиждат в договора и в маркетинговата си политика, че бонусните стоки не трябва да представляват повече от 30% (50%, 60% и т.н.) от себестойността на партидата стоки, с които се доставят.

Както можете да видите, поговорката за безплатното сирене не губи своята актуалност. И дори ако купувачът трябва да го спечели, данъчните власти все още го смятат за подарък, получен „просто така“. В такива ситуации ще помогне правилното формализиране на отношенията „продавач-купувач“. В крайна сметка, ако за да получи нещо, купувачът трябва да изпълни определени условия, тогава не трябва да се говори за безплатни стоки. И ако всички получени стоки имат собствена цена, тогава няма да има проблеми със счетоводство, данъци или инспектори.

В тази статия ще се интересуваме от използването на отстъпки:

1. прехвърляне на бонус (безплатен) продукт на купувача;
2. плащане на парична премия на купувача;
3. намаляване на дълга на купувача.

Но от гледна точка на счетоводството и счетоводството за целите на данъка върху печалбата за организация, която закупува стоки и води записи в програмата 1C: Счетоводство 8 издание 3.0.

Организацията на купувача прилага общия режим на данъчно облагане - метода на начисляване и Наредби за счетоводството (PBU) 18/02 „Счетоводство за изчисления на корпоративен данък върху доходите“. Организацията е платец на данък добавена стойност (ДДС).

Награда под формата на бонус продукт

На 27 януари 2017 г. организацията Купувач, като бонус за изпълнение на условията на договора за доставка на стоки, получи допълнителни 100 единици стоки от организацията Доставчик. Обичайната цена за закупуване на такъв продукт от доставчик е 2000 рубли. плюс ДДС 18% (360 рубли), което съответства на пазарната цена.

За да стимулира купувача да увеличи обема на доставените му стоки, договорът за доставка може да предвиди условие за предоставяне на бонус под формата на определено количество стоки за изпълнение на условията на договора. От гледна точка на гражданското законодателство такова прехвърляне на стоки не е дарение, тъй като в съответствие с параграф 4 от чл. 423 от Гражданския кодекс на Руската федерация такова споразумение за доставка се счита за платено споразумение.

Стоките, получени като бонус и предназначени за препродажба, в съответствие с клауза 5 от PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“, се приемат за счетоводно отчитане като материални запаси (MP) по действителна цена. Но горепосоченият PBU не съдържа специална процедура за определяне на действителната цена на материалните запаси, получени по платени договори и не подлежат на плащане (прехвърлени при нулева цена). Следователно организацията има право да вземе предвид бонус продукт по текущата пазарна стойност (което съответства на клауза 9 от PBU 5/01) или по редовната цена на покупката му от даден доставчик (което съответства на клауза 9 от PBU 5/01).

За целите на данъка върху печалбата в съответствие с ал. 3 т. 1 чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация, когато продава закупени стоки, данъкоплатецът има право да намали дохода с цената на закупените стоки. Тъй като бонус продуктът е получен на нулева цена, при продажбата му данъкоплатецът няма право на намаление данъчна основавърху данък общ доход. Следователно цената на бонусния продукт в данъчното счетоводство трябва да бъде равна на нула. Тази гледна точка е отразена в множество писма от руското Министерство на финансите.

Получаването на имущество без задължения за плащане за него, в съответствие с клауза 2 от PBU 9/99 „Доходи на организациите“, представлява увеличение на икономическите ползи, което се признава като доход на организацията. Купувачът трябва да отрази цената на бонусния продукт като част от други приходи (клауза 7 от PBU 9/99).

Инструкциите за използване на сметкоплана гласят, че приходите, свързани с безвъзмездното получаване на имущество, се отчитат в сметка 98 „Приходи за бъдещи периоди“ подсметка „Безвъзмездни постъпления“. От 2011 г., според мнозинството консултанти, приходите за бъдещи периоди могат да бъдат отразени в счетоводството само в случаите, пряко предвидени от разпоредбите правни актовепо счетоводство (указания за прилагане на сметкоплана към регламентине е приложимо). Но има доста широко разпространено мнение, че една организация може да предпише използването на сметка 98 „Отложени приходи“ за отчитане на приходите при получаване на бонус (безплатни) стоки в своята счетоводна политика. Следователно в нашия пример ще разгледаме два варианта: без използване на сметка 98 и използване на сметка 98.

За целите на данъка върху печалбата стоките, получени от доставчик като премия (бонус), се считат за закупуващата организация като собственост, получена безплатно (клауза 2 на член 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Безвъзмездното получаване на имущество води до признаване на неоперативни приходи в размер на пазарната цена на полученото имущество (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посоченият доход се признава на датата на получаване на бонусния продукт (клауза 1, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Получаването на бонус продукт не променя цените на вече закупени продукти. Следователно купувачът не коригира сумите на ДДС, приети преди това за приспадане върху закупени стоки.

Ако доставчикът призна предоставянето на бонус стоки като безвъзмезден трансфер и изчисли ДДС върху него, купувачът няма право да приспадне начислената сума на ДДС (клауза 19 от Правилата за поддържане на книга за покупки, Указ на правителството на на Руската федерация № 1137 от 26 декември 2011 г.).

За да отразим получаването на бонус стоки в програмата, са ни необходими два документа: документ за получаване (актове, фактури) с тип транзакция Стоки и документ за операция.

В заглавката на документа за получаване ще посочим контрагента-продавач и споразумението с него.

В табличната част на документа ще изберем (създадем) съответната продуктова номенклатура и ще посочим нейното количество, без да посочваме цената. Счетоводните сметки в конфигурираната програма се инсталират автоматично.

При осчетоводяване документът кредитира стоките по сметка 41.01 „Стоки на склад” само при количествено отчитане.

Пример за попълване на документа за получаване и резултатът от неговото изпълнение са показани на фиг. 1

За формиране на счетоводната стойност на бонус продукта и за начисляване на приходи в счетоводството и за целите на данъка върху печалбата ще използваме документа за транзакция.

Първо, нека разгледаме опцията без използване на акаунт 98.

Нека добавим окабеляване. За дебит ще посочим сметка 41.01 и ще попълним нейните анализи, няма да посочим количеството. За заема ще посочим сметка 91.01 „Други приходи“ и като анализ ще изберем (създадем) статията други приходи и разходи с тип позиция Безплатно получаване на имущество, работа, услуги, права на собственост. Ще посочим счетоводната стойност на получения бонус продукт. В данъчното счетоводство (Сума Dt) ще посочим нулевата цена на стоките и ще отразим съответната постоянна разлика. Размерът на неоперативните приходи в данъчното счетоводство (Сума Kt) съответства на размера на приходите в счетоводството.

Завършеният Операционен документ е показан на фиг. 2.

При последваща продажба на бонус продукта, счетоводно ще бъде признат разход - себестойността на продукта. За целите на данъка върху печалбата няма да има разходи, тъй като цената на бонус продукта в данъчното счетоводство е нула.

За да продадем бонус продукт, ще използваме документа за продажба с тип транзакция Стоки. Документът се попълва по обичайния начин.

Когато се извърши, документът ще натрупа приходи в счетоводството и данъчното счетоводство (Dt 62.01 - Kt 90.01.1).

В счетоводството ДДС ще бъде начислен върху постъпленията (Dt 90.03 - Kt 68.02) и документът ще направи запис в регистъра за натрупване на ДДС за продажби (книга за продажби).

Разходите под формата на себестойност на стоките (Dt 90.02.1 - Kt 41.01) ще бъдат признати само в счетоводството, няма разходи в данъчното счетоводство и съответната постоянна разлика ще бъде взета предвид в дебита на сметка 90.

Документът за изпълнение и резултатът от неговото изпълнение са представени на фиг. 3.

При приключване на месеца, при закриване на сметка 90 Продажби, постоянната разлика ще бъде отписана в дебит на сметка 99 „Печалби и загуби“ и следователно ще бъде начислено постоянно данъчно задължение. Размерът на постоянното данъчно задължение се изчислява като произведение на постоянната разлика и ставката на данъка върху дохода (200 000 рубли * 20% = 40 000 рубли).

Електрически инсталации регулаторна операцияИзчисляването на данъка върху дохода е показано на фиг. 4.

Нека разгледаме втория вариант за попълване на документа за транзакция - използвайки сметка 98 „Приход за бъдещи периоди“.

Първо, нека добавим счетоводен запис. За дебит ще посочим сметка 41.01, ще попълним нейните анализи, няма да посочим количеството. За заема ще посочим сметка 98.02 „Безвъзмездни постъпления“. Ще посочим счетоводната стойност на бонус продукта. В данъчното счетоводство (Сума Dt) ще посочим нулев разход и ще отразим съответната постоянна разлика. Размерът на приходите за бъдещи периоди в данъчното счетоводство (Сума Kt) също е равен на нула, тъй като в данъчното счетоводство неоперативните приходи се признават в текущия период, следователно ще посочим съответната временна разлика за заема.

Нека добавим окабеляване за данъчно счетоводство(можете да копирате предишния). Дебитната сметка в този случай няма значение; можем да оставим сметката като 41.01. За заема ще посочим сметка 91.01 „Други приходи“, като анализ ще изберем позицията на други приходи и разходи с вида на позицията: Безплатно получаване на имущество, работа, услуги, имуществени права. В счетоводството (Сума) посочваме нула. В данъчното счетоводство ще посочим размера на неоперативните приходи за кредита (Сума Kt) и ще отразим съответната временна разлика със знак минус.

Завършеният Операционен документ е показан на фиг. 5.

При тази опция за регистриране на транзакция в месеца на получаване на бонус продукта в края на месеца ще се начислява отсрочен данъчен актив. Сумата на отсрочения данъчен актив се изчислява като произведение на временната разлика и ставката на данъка върху дохода (200 000 рубли * 20% = 40 000 рубли).

Осчетоводяването на рутинната операция Изчисляване на данък върху дохода е показано на фиг. 6.

Ако използваме сметка 98, тогава едновременно с продажбата (отписването) на бонус продукта трябва да отпишем приходи за бъдещи периоди и да признаем други приходи. За да направим това, отново се нуждаем от документа Операция.

Нека добавим окабеляване. По дебит ще посочим сметка 98.02 „Безвъзмездни постъпления“. За кредита ще посочим сметка 91.01 „Други приходи“ със статия Безвъзмездни постъпления. В счетоводството ще посочим себестойността на продадения (пенсиониран) бонус продукт. В данъчното счетоводство ще посочим само съответните временни разлики като дебити и кредити.

Завършеният Операционен документ е показан на фиг. 7.

При приключване на месеца на продажба на бонус продукт, освен начисляването на постоянно данъчно задължение, ще бъде начислено и възстановяването на отсрочен данъчен актив.

Осчетоводяванията на рутинната операция Изчисляване на данък върху дохода са показани на фиг. 8.

Отстъпка под формата на паричен бонус за купувача

На 27 януари 2017 г. организацията Купувач получи известие от организацията Доставчик, че е начислено възнаграждение под формата на бонус за изпълнение на условията на договора за доставка в размер на 100 000 рубли. Средствата са преведени по разплащателната сметка на организацията на 6 февруари 2017 г.

За да стимулира купувача, договорът за доставка на стоки може да предвижда изплащане на парична компенсация за изпълнение на условията на договора. Наличието в договора на условие за такова възнаграждение не противоречи на параграф 4 от чл. 421 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Размерът на посоченото възнаграждение не се взема предвид при определяне на цената на стоките.

В счетоводството размерът на премията, дължима на закупуващата организация от продавача в съответствие със сключеното споразумение за доставка на стоки, се счита за увеличение на икономическите ползи, т.е. се признава като приход на организацията. Приходът под формата на паричен бонус е друг доход за организацията и се признава на датата на действителното получаване на средствата или на датата на получаване на известие от доставчика за предоставяне на бонус (клаузи 7, 16 от PBU 9/99).

За целите на данъка върху печалбата премията, получена от доставчика, съгласно клауза 2 на чл. 248 от Данъчния кодекс на Руската федерация представлява имущество, получено безплатно. При получаване на безвъзмездно имущество възникват неоперативни приходи (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация), които се признават на датата на получаване на средствата (клауза 2 от клауза 4 на член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При получаване на известие от доставчика за начисляването на паричен бонус е необходимо да се начислят приходи в счетоводството. За да извършим тази операция, ще използваме документа Operation.

По дебит можем да посочим сметка 76.09 „Други разплащания с различни длъжници и кредитори“. В анализа на акаунта ще посочим контрагента-продавач, ще създадем споразумение с типа Друго (нека го наречем условно Парична премия по договор за доставка) и ще създадем документ за сетълмент (ръчно счетоводство) като документ за сетълмент (известие). За кредита ще посочим сметка 91.01 „Други приходи” с позицията Други приходи и разходи Безвъзмездни постъпления. В счетоводството ще посочим размера на бонуса - 100 000 рубли. Тъй като в данъчното счетоводство премията се признава като приход само на датата на получаване на средствата, сумите на данъчния дебит и кредит трябва да бъдат равни на нула и в резултат на това трябва да се записват съответните временни разлики.

По този начин признахме приходите само счетоводно, за данъчни цели те ще бъдат признати по-късно, когато средствата бъдат получени. Ако получаването на известие и получаването на средства се случи в различни периоди, тогава ще бъде начислен отсрочен данъчен пасив (DTL), който се изчислява като произведение на временните разлики (TD) и ставката на данъка върху дохода.

Пример за попълване на счетоводно удостоверение е показано на фиг. 9.

Тъй като в нашия пример пари в бройбяха кредитирани по текущата сметка само на следващия месец, през януари, в края на месеца IT беше кредитиран в размер на 20 000 рубли. (100 000 рубли * 20% = 20 000 рубли).

Осчетоводяването на рутинната операция Изчисляване на данък върху дохода е показано на фиг. 10.

За да отразите в програмата факта на получаване на паричен бонус към текущата сметка на организацията, можете да използвате документа Получаване към текущата сметка с типа транзакция Други сетълменти с контрагенти.

Пример за попълване на документ и публикуването му е показан на фиг. единадесет.

Когато сумата на премията се кредитира по текущата сметка, трябва да се начисли доход за данъчни цели. Нека отново използваме документа Operation (можете да копирате предишния документ).

Осчетоводяването ще бъде точно същото като в предишния документ, но сумата на премията трябва да бъде посочена само в дебита и кредита на данъчната сметка и съответните (отрицателни) временни разлики трябва да бъдат записани. По този начин ние признаваме приходите само в данъчното счетоводство и елиминираме временните разлики, които сме записали през предходния месец.

Пример за попълване на счетоводно удостоверение е показано на фиг. 12.

Тъй като временните разлики са напълно погасени, начисленото през януари отсрочено данъчно задължение ще бъде погасено в края на месеца през февруари.

Осчетоводяването на рутинната операция Изчисляване на данък върху доходите за февруари е показано на фиг. 13.

Отстъпка, която намалява дълга на купувача

Отстъпка от този тип намалява съществуващия дълг на купувача или се отчита като авансово плащане за доставка на следващата партида стоки.

На 27 януари 2017 г. организацията на купувача получи известие от доставчика, че е натрупано възнаграждение под формата на бонус за изпълнение на условията на договора за доставка в размер на 118 000 рубли. Сумата на премията се зачита като авансово плащане по съответния договор.

В счетоводството сумата на премията, дължима на купувача, както в предишния пример, е друг приход за купувача, който се признава на датата на получаване на известието.

За целите на данъка върху печалбата премията, получена от купувача, чиято сума се отчита от доставчика като авансово плащане за доставка на следващата партида стоки, по същество представлява безвъзмездно получено право на собственост, чието получаване води до признаване на неоперативни приходи (клауза 8 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Посоченият доход се признава на датата на получаване на известието в размера, посочен в известието (клауза 1, клауза 4, член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да изчислим доход от възнаграждение, както в предишния пример, ще използваме документа Транзакция.

Дебитът посочва сметка 60.02 Разчети за издадени аванси. Авансовото плащане се начислява съгласно текущия договор за доставка. Можете да използвате документа за изчисление (ръчно счетоводство) като документ за сетълмент. За кредита, както в предходния пример, се посочва сметка 91.01 с позиция други приходи и разходи Безвъзмездни постъпления. Размерът на премията се посочва в счетоводството и данъчното счетоводство.

Пример за попълване на документ за операция е показан на фиг. 14.

Нека да обобщим. В трите примера, които разгледахме, организацията Купувач получи три отстъпки от продавача на стоки различни видове, несвързани с промени в единичната цена:

• бонус под формата на бонус продукт (цена на продукта 200 000 рубли);
• паричен бонус (100 000 рубли);
• намаляване на дълга на купувача (авансово издаден 118 000 рубли).

Общите други приходи на организацията, получени в резултат на отстъпки, признати в счетоводството, са 418 000 рубли. Фрагмент от доклада по финансови резултатиза първото тримесечие на 2017 г. е представен на фиг. 15.

Както вече казахме неведнъж, за целите на данъка върху печалбата всички тези три вида отстъпки, като безвъзмездно получени имоти и вещни права, са предмет на клауза 8 на чл. 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се включват в неоперативните приходи на организацията.

При генериране на данъчна декларация за доходите неоперативните приходи под формата на безвъзмездно получено имущество (работа, услуги) или имуществени права ще бъдат отразени в ред 102 на Приложение 1 към Лист 02.

Фрагмент от данъчната декларация за доходите за първото тримесечие на 2017 г. е представен на фиг. 16.

Хареса ли? Споделете с приятелите си

Консултации за работа с програмата 1C

Не е тайна, че ако предложите на купувача няколко възможности за избор на един продукт, той ще предпочете този, който ще бъде най-изгоден по отношение на цената (ако е изгодно да не купувате, тогава, бъдете сигурни, хората ще направят така). Когато става дума за безплатни продукти, някои изследователи смятат, че потребителите действат малко по-различно и не просто изваждат разходите от възприеманите ползи, както обикновено правят, но възприемат стойността на такива продукти като много по-висока.

Във връзка с това предположение беше проведено проучване, в което търсенето на два продукта, които се различаваха по цена, беше контрастирано, но разликата в цената беше такава, че по-евтиният продукт се предлагаше или на много ниска цена, или напълно безплатно.

Въведение

Символът "0" първоначално е изобретен от вавилонците, но е използван не като число, а като вид заместител, докато самото понятие за нула като символ на празнотата е отречено от древните гърци през вековете: първо от Питагор, Аристотел, а след това и от техните последователи. В много отношения това отношение възниква поради древногръцките религиозни вярвания: древните гърци смятат Бог за безкраен, следователно самата възможност за съществуването на „празнота“, „нищо“ е отхвърлена. Подобна аргументация намери подкрепа и в математиката, която, както е известно, се основава на древните гърци върху геометрията, където отрицателните числа и числото "0" просто губят всякакво значение. Тази неспособност да се приеме концепцията за „0“ беше една от причините, поради които развитието на математическата наука беше възпрепятствано в продължение на много векове.

Индия стана първата страна, в която символът "0" започна да се използва като символ на числото: за разлика от древните елини, индийците първоначално разделиха алгебрата и геометрията, а техните религиозни възгледи предполагаха безкрайността и празнотата като съставни елементи на една система. По-късно числото "0" мигрира в арабските страни и оттам намира пътя си към Европа. Тъй като Аристотел отхвърли символа „0“ и християнството до голяма степен се основаваше на аристотеловата философия, тази цифра първоначално не беше широко използвана в Европа. Това продължава до епохата на Просвещението.

IN съвременна историяпонятието "0" помага да се разберат различни аспекти на човешката психология. Теорията гласи, че липсата на награда за изпълнение на задача може да увеличи харесването за нея, за разлика от ситуация, в която се получава малка награда. По-нататъшните изследвания в тази област доведоха до разбирането, че премахването на наградата за извършено действие може в крайна сметка да повлияе на естеството на мотивацията, да промени самовъзприятието на индивида и да повлияе на чувството му за компетентност и контрол.

Например, изследователите Gneezy и Rustichini установиха, че докато изпълнението на дадена задача (като набиране на пари за благотворителност или вземане на IQ тест) се увеличава с по-високи награди, представянето на същите задачи не се случва, когато няма награда. .

Тези открития доведоха до заключението, че в ситуации, когато има цена за даден продукт, хората се ръководят от пазарните норми, а когато няма цена (т.е. цената на продукта е нула), те се ръководят от социалните норми . Това се потвърждава от резултата от експеримент, при който на студентите е предложено да купят бонбони на цена от 1 цент за бройка. Заради ниската цена учениците взеха по 4 бонбона наведнъж. Когато един и същ бонбон се предлагаше безплатно, учениците взеха не повече от един (намаляващо търсене с намаляване на цената).

Тази статия представя експеримент, който донякъде разширява изследователското поле на „нулевата“ психология ( психология на нулата) психология на „свободата“ ( психология на свободата). Интуицията и някои анекдотични доказателства предполагат, че хората възприемат безплатните неща като струващи много повече от действителната им стойност. Не е нужно да търсите далеч за примери: много хора са готови да стоят на опашка с часове, за да получат нещо безплатно, въпреки че самият продукт може да се продава на относително ниска цена. На пръв поглед увеличението на търсенето при ниска цена (или пълното му отсъствие) не е изненадващо, но този факт не може да се обясни само с икономически аргументи. Целта на експеримента е да се установят причините за това явление.

Измерване на реакция/свръх реакция към нулева цена

Експеримент 1: Хипотетичен избор

В експеримента са участвали 60 души. Всеки от тях беше помолен да направи хипотетичен избор между два продукта: шоколадови бонбони Hershey's или шоколадови бонбони Ferrero Rocher - или да откаже да купи и двата (на участниците бяха предоставени изображения на двете марки). Цените на стоките се повишават и падат с еднакво количество. Проведени са общо 3 експеримента.

При първия експеримент цената на бонбоните Hershey's и Ferrero Rocher беше съответно 1 цент и 26 цента. Във втория цената беше намалена с 1 цент, тоест сега купувачите трябваше да избират между бонбони за 25 цента и безплатни. При третия експеримент цените бяха увеличени с 1 цент. Смисълът на третия експеримент беше да се сравни промяната в търсенето, когато цената намалее с 1 цент в ситуация, когато това намаление намалява цената на евтина стока до минимум, и в ситуация, когато евтини стокистава свободен.

резултати

На фигурата по-долу можете да видите резултатите от първата серия от експерименти.

Както може би сте забелязали, търсенето на повече евтин вариантсе увеличи значително, след като тази опция стана безплатна. Но при еднократно намаление на цената на скъп и евтин продукт, при което цената на последния става равна на 1 цент, промените в търсенето са незначителни и дори почти незабележими в сравнение с динамиката на търсенето в първият експеримент.

Така, макар и хипотетично, беше доказано, че теоретичният модел на поведение при нулева цена се осъществява и на практика: нарастването на търсенето се обяснява с факта, че участниците виждат по-голяма стойност в безплатния продукт, отколкото просто полза в цената.

Експеримент 2. Реални покупки

Въпреки че резултатите от първия експеримент ясно показват, че купувачите имат много значителна реакция на намаление на цената на продукта до нула в сравнение с намаленията на цените в други ценови диапазони, тяхната реакция все още е релевантна за хипотетична ситуация, така че е под въпрос дали ще има се проведе в реална покупка след завършване. експериментът остана отворен.

За да се запълни тази празнина, беше решено да се проведе теренно проучване с участието на 398 души. Както и в предишния експеримент, участниците бяха помолени да избират между две опции за бонбони: Hershey's (евтини бонбони) и Lindt truffle (скъпа опция). В първия експеримент хората бяха помолени да избират между бонбони, чиито цени бяха съответно 1 цент и 15 цента, във втория - 0 и 15, а в третия - 0 и 10. Третият експеримент (при който промяната в цената на скъп продукт беше почти една трета) беше необходима, за да се даде на участниците по-силен стимул да не вземат безплатния продукт, тоест да действат в противоречие с хипотезата, формулирана по-горе.

Експериментът е проведен в зала на Масачузетския технологичен институт (MIT), в центъра на която има масивна кабина с голям вертикален надпис: „По един бонбон на човек“. В кабината имаше две кутии с бонбони. До всяка кутия имаше таблица, на която бяха посочени цените, но от разстояние не беше възможно да се разбере какво точно пише на табелата: надписите се виждаха само от тези, които стояха директно в кабината или наблизо. Това беше направено, за да се изчисли процентът на хората, които ще се запознаят с цената на бонбоните, но решават да не участват (т.е. няма да купят нищо).

резултати

Резултатите са показани на илюстрацията по-долу:

Като цяло те съответстват на полученото в първата серия от експерименти. Веднага след като намалението на цената доведе до това, че един от продуктите стана безплатен, търсенето на него рязко се увеличи, докато търсенето на другия рязко спадна. Освен това беше установено, че търсенето на евтини бонбони Hershey в експерименти 2 и 3 се е променило леко, докато търсенето на скъпа маркаТрюфелът Lindt дори падна в същите експерименти (както си спомняме, цената на Hershey's беше нула и в двата експеримента, а трюфелът Lindt се промени от 14 на 10 цента). Това противоречие може да се обясни с големия процент от участниците, които изобщо отказват да купят каквото и да било. По един или друг начин този експеримент показа, че намаляването на цената до нула мотивира хората да купуват много повече от значителни отстъпки за скъп продукт.

Но по-изненадващо е значителният процент на отказалите да направят покупка. Тази липса на интерес може да се обясни с не съвсем успешния начин за кодиране на този модел на поведение: някои хора може дори да не видят самата оферта, но тъй като са минали покрай кабината и са погледнали вътре, автоматично са били причислени към категорията, която не е изберете някой от предлаганите продукти. В противен случай това може да се обясни с факта, че закупуването дори на такова незначително нещо като шоколад изискваше време и внимание и не всеки искаше да прекъсне бизнеса си за това.

В резултат на това втората серия от експерименти емпирично потвърди хипотезата, че безплатният продукт се разглежда от купувачите в малко по-различна система за оценка и покупката му изглежда по-изгодна сделка, дори ако има значителна отстъпка за по-скъп продукт . Откритият спад в търсенето на скъп продукт в експерименти номер 2 и 3 е теоретично и напълно невъзможен, но по един или друг начин се случва.

Каква е причината за ефекта на нулевата цена?

Първата част на тази статия демонстрира ролята, която нулевата цена играе в анализа на купувача. икономическа ефективноствсяка сделка. Сега е важно да се определят психологическите причини за такава хиперреакция.

Изследователите разглеждат три възможни обяснения за съществуването на ефекта на нулевата цена.

1. Социални норми

Възможният психологически ефект, който е в основата на ефекта на нулевата цена, може да има нещо общо със социалните норми, които характеризират отношението на индивида към безплатните продукти. Вече писахме по-горе, че в условия, когато и двата продукта струват пари, хората оценяват стойността им според пазарните правила и закони, но когато един от тези продукти стане безплатен, тогава стойността му се оценява според малко по-различни критерии, които изследователите наричат ​​социални . По същото време, социални норми, най-вероятно се появяват само в случаите, когато цената не е част от сделката и съответно не влияе на стойността на покупката.

2. Трудност на оценката

Друго възможно обяснение може да бъде предоставено от такава характеристика на човек като трудността, която изпитва при изразяване на полезността на определен продукт в парично изражение. В експериментите по-горе на хората им беше трудно да се справят с тази задача, така че те взеха решения, които гарантираха успешен резултат във всеки случай. Например, закупуването на безплатен шоколад изглежда по-изгодно от закупуването на скъп шоколад, който може или не може да отговори на вашите очаквания. По този начин трудността, с която хората се сблъскват всеки ден, когато оценяват продуктите, може да бъде решаващият фактор, който ги насочва към безплатната опция.

3. Емоции

Изследователите вярват, че възможността да закупите нещо безплатно предизвиква изключително положителни емоции у хората и тези емоции са основната причина, поради която потребителите оценяват толкова високо безплатните продукти.
Беше проведено допълнително проучване, в което участниците бяха помолени да оценят колко добра би била дадена цена на шоколада. Любимите вече бонбони с трюфели Hershey’s и Lindt бяха представени в две ценови позиции: Hershey’s за 1 цент и безплатно (съответно H0 и H1) и трюфел Lindt за 13 и 14 цента (L13 и L14).

В анкетата участваха 243 души, на всеки от тях бяха дадени формуляри за отговори с илюстрации на сладкиши и скала за оценка на собственото им състояние: скалата се състоеше от 5 емотикони, всяка от които обозначаваше определена емоция. За да оцените една или друга опция, трябваше само да оградите желания емотикон.

Резултатите от изследването са показани на графиката по-долу:

Вариант H0 предизвика най-благоприятна реакция сред респондентите. Но защо този вариант, а не L13, предизвика по-положителен отклик, тъй като логично погледнато стойността на бонбоните Lindt truffle е по-висока? Резултатите от този експеримент обаче показват, че безплатните бонбони Hershey's предизвикват по-силни емоции. Една от причините за това е простотата на необходимото действие: решението да вземете безплатен шоколад не изисква много усилия.

В същото време трябва да се има предвид, че Hershey's е полза, която не струва нищо, а трюфелът Lindt изисква малко пари. Може също така да се приеме, че опциите, които включват както ползи, така и разходи, имат отрицателно въздействие поради едновременното присъствие на двата компонента, докато онези продукти, които имат само ползи, изглеждат по-значими.

У дома » Заеми » Как да приема стоки на нулева цена 1в. Концепцията за нулева цена: Истинското значение на безплатните продукти. Отстъпка под формата на паричен бонус за купувача