Formación y uso de la financiera. Principios, características de la educación y uso de recursos económicos para infraestructura social. La esencia y funciones de los recursos financieros de la organización.

Las finanzas son parte de las relaciones económicas en la sociedad, pero en la práctica no estamos tratando con relaciones abstractas, sino con dinero real.medio. La distribución y redistribución del valor con la ayuda de las finanzas va acompañada del movimiento de fondos en forma de ingresos, rentas y ahorros, que en conjuntorecursos financieros, cuales sonportadores materiales de las relaciones financieras.

Con un uso generalizado el término "recursos financieros" su interpretación es diferente. En Rusia, se utilizó por primera vez en la preparación del primer plan quinquenal del país, que incluía un balance de recursos financieros.

En un sentido más general, "recurso" en los diccionarios se considera como una reserva, que actúa como fuente de satisfacción de necesidades, la formación de fondos. Dado que las finanzas son una relación económica mediada por el dinero, es obvio que los recursos financieros se entienden solo como aquellos recursos que tienen una forma monetaria, en contraste con los recursos materiales, laborales, naturales y otros. Por lo tanto, se puede sacar la primera conclusión de que los recursos financieros existen sólo en forma monetaria.

Sin embargo, los recursos financieros no son la cantidad total de fondos utilizados por las autoridades estatales y los gobiernos locales, así como por las entidades comerciales. Además de los recursos financieros en efectivo, también existen recursos crediticios, ingreso personal en efectivo de la población, etc. Por lo tanto, es importante resaltar tales signos de recursos financieros que permitirán separarlos del monto total de los fondos.

En cualquier sociedad los recursos económicos no existen por sí solos, siempre tienen un dueño o una persona en quien el dueño ha delegado el derecho de disponer de ellos. Los recursos financieros no pueden estar fuera de las relaciones de propiedad.

y solo eso parte del dinero, El cual está localizado propiedad o disposición de entidades comerciales o autoridades estatales y gobiernos locales y sirve al proceso de reproducción social, se refiere a los recursos financieros.

Su pertenencia a una determinada entidad empresarial oa las autoridades estatales y autonómicas locales permite separarlos de la parte de los ingresos y ahorros monetarios de la población que no interviene en el proceso de reproducción social.

Sin embargo, no todos los fondos de las entidades comerciales pueden atribuirse a los recursos financieros, sino solo aquellos que median en los procesos de producción de bienes, la prestación de diversos tipos de servicios, o se utilizan para financiar las funciones de las autoridades estatales y los gobiernos autónomos locales. .

Por lo tanto sigue próxima señal de recursos financieros- ellos siempre se utilizan con fines de reproducción ampliada, necesidades sociales, incentivos materiales para los trabajadores, satisfacción de otras necesidades sociales.

Así, bajo recursos financieros se refiere a los ingresos en efectivo, los ahorros y los recibos de propiedad o disposición de entidades comerciales o autoridades estatales y gobiernos autónomos locales y utilizados por ellos con fines de reproducción ampliada, necesidades sociales, incentivos materiales para los trabajadores, satisfacción de otras necesidades sociales.

A las fuentes de formación de los recursos financierosquitado de usar el valor del producto interno bruto, parte de la riqueza nacional y los ingresos de la actividad económica exterior.

Parte de la riqueza nacional está involucrada en la rotación económica en forma de saldos arrastrados de fondos presupuestarios; fondos de la venta de parte de las reservas de oro del país; ingresos de la venta de bienes excedentes, confiscados y sin dueño, rentas de privatizaciones, etc. Los recursos financieros provienen de la actividad económica exterior en forma de rentas de operaciones de comercio exterior, endeudamiento externo del Estado, inversiones extranjeras, etc.

Tipos de recursos financieros- estas son las formas específicas de ingresos, rentas y ahorros que forman las entidades comerciales y las entidades gubernamentales como resultado de la distribución financiera. Están: depreciación, ganancias de la organización, ingresos fiscales, pagos de seguros, etc.

La composición de las fuentes de recursos financieros de las entidades comerciales estará influenciada por: campo de actividad (producción material o esfera no productiva), forma de hacer negocios, es decir, si la organización persigue el lucro como objetivo principal de sus actividades (organizaciones comerciales) o no tiene tal objetivo y no distribuye los beneficios recibidos entre los participantes (organizaciones sin fines de lucro), forma jurídica, especificidades de la industria, etc.

Recursos financieros de una organización comercial.- son ingresos en efectivo, ahorros y recibos propios oa disposición de la organización y destinados a cumplir obligaciones financieras, asegurar costos de reproducción, necesidades sociales e incentivos materiales para los trabajadores.

a la principal fuentes de formación de recursos financieros de una organización comercial relatar:

Producto de la venta de productos, obras y servicios;

Ingresos de otras ventas (por ejemplo, activos fijos retirados, inventarios, etc.);

Ingresos no operativos (multas recibidas, dividendos e intereses sobre valores, etc.);

recursos presupuestarios;

Fondos recibidos en el orden de la redistribución de recursos financieros dentro de estructuras e industrias integradas verticalmente.

Tipos de recursos financieros de una organización comercial. habrá utilidad por la venta de bienes (obras o servicios), por la venta de bienes inmuebles, el saldo de ingresos y gastos de actividades no operativas, depreciación, reserva y fondos similares formados con las utilidades de ejercicios anteriores.

Instrucciones para el uso de los recursos financieros de una organización comercial son: pagos a presupuestos de varios niveles y fondos extrapresupuestarios, pago de intereses sobre préstamos, reembolso de préstamos, pagos de seguros, financiación de inversiones de capital, aumento del capital de trabajo, financiación de trabajos de investigación y desarrollo, cumplimiento de obligaciones con los propietarios de una organización comercial (por ejemplo, pago de dividendos), incentivos materiales para los empleados de la empresa, financiación de sus necesidades sociales, fines benéficos, patrocinio, etc.

Recursos financieros de una organización sin fines de lucro- estos son ingresos en efectivo, recibos y ahorros utilizados para la implementación y expansión de las actividades estatutarias de la organización. La forma organizativa y jurídica y el tipo de actividad de una organización sin fines de lucro afectarán la composición de las fuentes de recursos financieros, así como el mecanismo para su formación y uso.

A principales fuentes de recursos financieros para las organizaciones sin fines de lucro relatar:

Aportes de fundadores y cuotas de membresía;

Ingresos de actividades empresariales y otras actividades generadoras de ingresos;

recursos presupuestarios;

Transferencias gratuitas de personas físicas y jurídicas;

Otras fuentes.

Tipos de recursos financieros de las organizaciones sin fines de lucro fondos presupuestarios, transferencias gratuitas de personas jurídicas y personas físicas, incluidas subvenciones, utilidades, deducciones por depreciación (excepto instituciones presupuestarias), fondos de reserva y similares (excepto instituciones presupuestarias), etc.

Los recursos financieros de una organización sin fines de lucro están siendo utilizados para lograr el propósito principal de su creación. Estos pueden ser gastos relacionados con la remuneración de los empleados, el funcionamiento de los locales, la compra de equipos, pagos a presupuestos y fondos extrapresupuestarios del Estado, inversiones de capital, reparaciones mayores de edificios y estructuras, etc.

Además de las entidades comerciales que operan como una entidad legal, las actividades empresariales pueden ser realizadas por empresarios individuales, quienes también forman recursos financieros.

Las fuentes de recursos financieros a disposición de las autoridades estatales y de los gobiernos autónomos locales son el producto interno bruto, parte del valor de la riqueza nacional y los ingresos de la actividad económica exterior.

El producto interno bruto es la principal fuente de formación de recursos financieros estatales y municipales. Pero a veces, por ejemplo, durante períodos de crisis económica o la aparición de circunstancias extraordinarias (revoluciones, guerras, grandes desastres naturales, etc.), la riqueza nacional previamente acumulada puede actuar como fuente de recursos financieros estatales y municipales.

Los recursos financieros de las autoridades estatales y de los gobiernos autónomos locales son:

Ingresos fiscales (impuesto sobre la renta de las organizaciones, impuesto sobre la renta de las personas físicas, impuesto social unificado, etc.);

Ingresos no tributarios (dividendos sobre acciones de propiedad del estado y de los municipios, ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles estatales y municipales, intereses recibidos por la provisión de préstamos presupuestarios (presupuestos de presupuesto), etc.);

Transferencias gratuitas (de presupuestos de otros niveles, fondos extrapresupuestarios estatales, etc.);

Otros ingresos.

El uso de los recursos financieros a disposición de las autoridades estatales y de los gobiernos autónomos locales está directamente relacionado con las funciones del Estado: económica, social, gerencial, fortalecimiento de la capacidad de defensa; a través de los recursos financieros se atienden las importantes necesidades de la sociedad en el campo del desarrollo económico, el financiamiento de la esfera social, la implementación de la administración estatal y municipal, el fortalecimiento de la capacidad de defensa del país, etc.

La formación y uso de los recursos financieros se lleva a cabo enValores o forma no bursátil.La forma de stock está predeterminada por las necesidades de las autoridades estatales y gobiernos locales que necesitan recursos financieros para garantizar su funcionamiento, y algunas necesidades de las entidades comerciales que realizan reproducción ampliada. En la formación y el uso de sus recursos financieros, se utilizan fondos tanto para fines múltiples como para fines específicos.

Los fondos financieros tienen las siguientes características:

Esta es una parte separada, separada de la cantidad total de dinero;

Como resultado del aislamiento, el fondo monetario comienza a funcionar de manera independiente, y esta independencia es relativa, hay una constante reposición y uso de fondos;

· creado siempre para financiar un objetivo, y los objetivos pueden ser de diferente orden, amplios y estrechos;

· Tiene sustento legal, que regula las cuestiones del orden de su formación y uso.

INTRODUCCIÓN……………………………………………………………… 3

1.1 La esencia de las finanzas de las organizaciones………………………………... 6

1.2.Funciones de los organismos financieros……………………………… 11

CAPÍTULO 2. FORMACIÓN DE RECURSOS FINANCIEROS

ORGANIZACIONES

2.1.Principios de organización de las finanzas de las organizaciones………………. quince

2.2.Fuentes de formación de recursos financieros…………….. 20

2.3.Problemas de formación de recursos financieros…………... 25

CAPÍTULO 3. RECURSOS FINANCIEROS DE LAS ORGANIZACIONES Y ELLOS

USO…………………………………………………… 31

CONCLUSIÓN……………………………………………………………….. 36

LISTA DE LITERATURA UTILIZADA…………………….. 40

INTRODUCCIÓN

Las finanzas, al ser un elemento integral del mecanismo económico para administrar organizaciones, sirven como base para la formación de varios fondos necesarios para la actividad económica normal: capital autorizado y fondo de reserva, fondos de acumulación y consumo, fondo de salarios, fondos de depreciación y reparación, fondos comerciales fondo de riesgo, etc

Los recursos financieros son la base económica para organizar las actividades comerciales sobre los principios de la autofinanciación. La escala y el ritmo de desarrollo del volumen de negocios comercial y de toda la actividad económica dependen principalmente de la disponibilidad de recursos financieros. Por otro lado, el crecimiento de la facturación comercial y la implementación exitosa de planes de negocios proporcionan un aumento en los recursos financieros y el fortalecimiento de la posición financiera de las organizaciones comerciales debido al crecimiento de las ganancias de las actividades económicas.

En el contexto del desarrollo de las relaciones de mercado y el funcionamiento del mercado financiero, se requiere un enfoque cualitativamente nuevo para la gestión de los recursos financieros. El procedimiento para la formación y uso de los recursos financieros, así como la relación de las organizaciones con los sistemas financieros y crediticios, están cambiando.

Los recursos financieros de una organización son un conjunto de ingresos en efectivo propios y recibos del exterior, destinados a cumplir con las obligaciones financieras de la organización, financiar los costos corrientes y los asociados al desarrollo de la producción.

Los recursos financieros de la organización se utilizan para la formación de fondos para fines especiales (fondo de salarios, fondo de desarrollo de la producción, fondo de incentivos materiales, etc.), cumplimiento de obligaciones con el presupuesto estatal, bancos, proveedores, autoridades de seguros y otras organizaciones. Los recursos financieros también se utilizan para financiar el costo de comprar materias primas, materiales, salarios. Capital: parte de las finanzas de la organización invertida en la producción y generación de ingresos al completar la facturación. En otras palabras, el capital actúa como una forma convertida de recursos financieros.

Las finanzas de las organizaciones tienen una única orientación holística, pero en cada caso reflejan características específicas de la industria, expresadas en los detalles de rotación de capital, mantenimiento de procesos de reproducción, emisiones y actividades de inversión.

La presencia de suficientes recursos financieros, su uso efectivo, predeterminan la buena posición financiera de la organización, solvencia, estabilidad financiera, liquidez. En este sentido, la tarea más importante de las organizaciones es encontrar reservas para aumentar sus propios recursos financieros y su uso más eficiente con el fin de mejorar la eficiencia de la organización en su conjunto.

También es importante el papel de las organizaciones financieras para asegurar el normal estado de la economía y la vida social del país, ya que, por sus características específicas, llevan a cabo el proceso de distribución y redistribución del ingreso nacional y la riqueza nacional en tres niveles principales. : a nivel nacional; a nivel de organizaciones; a nivel del equipo de producción.

La formación y el uso eficaz de los recursos financieros asegura la estabilidad financiera de las organizaciones y evita su quiebra. En condiciones de mercado, el estado de las finanzas de las organizaciones es de interés para los participantes directos en el proceso económico.

El propósito del trabajo del curso es estudiar las fuentes y los principios de formación de los recursos financieros de la organización, así como identificar los problemas de su formación y uso.

Para lograr este objetivo, es necesario resolver las siguientes tareas:

Considere la esencia de las finanzas de la organización;

Determinar las funciones de las finanzas de la organización;

Considere los principios de organización de las finanzas de la organización;

Revelar las fuentes de formación de los recursos financieros;

Determinar los problemas de formación de los recursos financieros de la organización;

Considere los recursos financieros de las organizaciones y su uso.

Para resolver las tareas, se tomaron los materiales de los siguientes autores: al considerar la esencia de las finanzas de la organización, materiales de los trabajos de Buryakovsky V.V. "Finanzas de empresas", Kovaleva A.M. news.ru; al considerar los principios: las obras de Buryakovsky V.V. "Finanzas de empresas" y Kovalev V.V. . « Finanzas de las organizaciones (empresas)”; al identificar fuentes de formación de recursos financieros, se utilizaron materiales de la revista de Internet para economistas, corredores, financieros: Soldi-news.ru, Yarkina T.V., "Fundamentos de la economía de la organización", Polyak G.B., "Gestión financiera"; al determinar el problema de formación de recursos financieros de las organizaciones, se consideró un artículo de la revista "Consultor" No. 19; también se utilizan los materiales de Pavlova L.N. "Finanzas de organizaciones", Kolchina N.V. "Finanzas de organizaciones", Kovaleva, A.M. "Finanzas de la empresa", Kremenukova S.V. "Recursos financieros de la organización", Vakhrina P. I. "Finanzas".

Así, la obra contiene tres capítulos, en los que se discuten los conceptos generales de las finanzas de las organizaciones, su formación y uso.

CAPÍTULO 1. CONCEPTOS GENERALES DE LAS FINANZAS DE LAS ORGANIZACIONES

1.1 La esencia de las finanzas de las organizaciones

Las finanzas de las organizaciones son relaciones económicas, monetarias, que surgen como resultado del movimiento de dinero y los flujos de caja generados sobre esta base, asociados al funcionamiento de los fondos monetarios creados por las organizaciones.

Las finanzas de las organizaciones son la base del sistema financiero del estado, ya que las organizaciones son el eslabón principal en el complejo económico nacional. El estado de las finanzas de la organización tiene un impacto en la provisión de fondos nacionales y regionales con recursos financieros. La dependencia aquí es directa: cuanto más fuerte y estable es la posición financiera de las organizaciones, más seguros son los fondos monetarios nacionales y regionales, más plenamente las necesidades sociales, culturales, etc.

Las finanzas de las organizaciones son el componente más importante del sistema unificado de finanzas estatales. Esto está predeterminado, en primer lugar, por el hecho de que sirven a la esfera de la producción material, en la que se crean el producto interno bruto, el ingreso nacional y la riqueza nacional. En esencia, las finanzas de las organizaciones son una parte específica del sistema financiero. Su diferencia con las finanzas públicas se debe al funcionamiento en diferentes áreas de la producción social.

La presencia de organismos financieros debido a la existencia de relaciones mercantil-dinero y de las leyes del valor y de la oferta y la demanda. La venta de productos y servicios se realiza mediante la compra y venta de dinero a precios que reflejan el valor de los bienes. Pero el dinero en sí mismo no es financiación. Esta es una mercancía especial por medio de la cual se determina y expresa el valor de todas las demás mercancías y tiene lugar su circulación. Las finanzas son una relación económica realizada a través de la circulación de dinero, es decir, relaciones monetarias.

Una de las definiciones más acertadas de recursos financieros es la siguiente: los recursos financieros de una organización son ingresos y recibos en efectivo a disposición de una entidad comercial y destinados a cumplir obligaciones financieras, implementar costos para la reproducción ampliada e incentivos económicos para los empleados.

Las finanzas de las organizaciones se caracterizan por los mismos rasgos que, en general, la categoría de finanzas. Al mismo tiempo, tienen características que se deben a su funcionamiento en la esfera de la producción material, donde todas las esferas del proceso reproductivo están orgánicamente conectadas: producción, distribución, intercambio y consumo.

Dado que las finanzas de las organizaciones están directamente relacionadas con la producción y reflejan los patrones de desarrollo económico, son una categoría que forma parte de la base económica.

Para garantizar el proceso de reproducción con la ayuda de las finanzas, las organizaciones en todos los sectores de la economía nacional forman fondos especiales que se utilizan para las necesidades de producción y para satisfacer las necesidades sociales y personales de los trabajadores.

Así, las finanzas de las organizaciones son un conjunto de relaciones económicas, monetarias que surgen en el proceso de producción, distribución y uso del producto social total, ingreso nacional, riqueza nacional y están asociadas a la formación, distribución y uso del ingreso bruto, ahorros en efectivo y recursos financieros de las organizaciones. Estas relaciones, que determinan la esencia de esta categoría, están mediadas en forma monetaria.

Es costumbre referirse a las relaciones financieras que determinan el contenido de esta categoría relaciones monetarias que surgen en el proceso de reproducción ampliada (Fig. 1.), A saber:

entre organizaciones y otras entidades comerciales;

entre las organizaciones y el sistema presupuestario;

entre las organizaciones y el sistema financiero y crediticio;

Dentro de varias asociaciones de organizaciones;

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INTRODUCCIÓN

En las condiciones modernas del desarrollo de la civilización, el problema de la educación adquiere un carácter universal. El desarrollo de cualquier estado está indisolublemente ligado al nivel y calidad de los servicios educativos que se brindan, los cuales a su vez están asociados a los cambios globales que han ocurrido y están ocurriendo en el mundo. Los problemas mundiales, federales y regionales se reflejan en el contenido de la educación de las generaciones más jóvenes. Por lo tanto, este tema es muy relevante hoy en día.

La educación en la Federación Rusa es un sistema que no puede existir sin la interacción con otras áreas de actividad y el estado representado por instituciones estatales.

El estado actual de la educación en Rusia se caracteriza, en primer lugar, desde el punto de vista de la insuficiencia de los fondos presupuestarios asignados por el estado para garantizar el funcionamiento de este campo de actividad. En estas condiciones, todos los demás problemas relacionados con el contenido y la calidad de la educación, la disponibilidad de una educación de calidad para los diferentes segmentos de la población, una mejor satisfacción de las necesidades de los estudiantes, el desarrollo de vínculos con el mercado laboral, etc., quedan relegados. al fondo Tales características de la educación en nuestro país se deben tanto a las tendencias negativas en el desarrollo de la economía nacional como al estado insatisfactorio del propio sistema educativo.

En la actualidad, los temas del desarrollo de la educación, las formas de su financiamiento se encuentran entre las prioridades de la política económica y presupuestaria del Estado, lo que evidencia la opinión general alcanzada en la sociedad sobre el papel de la educación en el desarrollo socioeconómico. del país. Está surgiendo una realidad cualitativamente nueva, en la que el conocimiento y la información se convierten en un importante recurso de producción.

Mejorar la calidad de la educación es una tarea urgente de la etapa actual del desarrollo socioeconómico de Rusia. Una de las cuestiones clave de su solución es el nivel de financiación para todos los niveles de la educación.

A pesar del aumento anual de las asignaciones del presupuesto federal para la educación, no hay suficiente dinero para llevar a cabo las funciones estatales en esta área. La financiación insuficiente genera y exacerba aún más problemas relacionados con el contenido y la calidad de la educación, la disponibilidad de educación para diversos segmentos de la población, una mejor satisfacción de las necesidades de los ciudadanos, entre otros. La falta de recursos financieros propios en las instituciones educativas tiene un impacto negativo en el desarrollo de la base material y la calidad de la formación de especialistas, provoca una salida de la parte más dotada del personal científico y pedagógico, reduce el nivel socioeconómico. desarrollo de la región, su competitividad en el mercado mundial.

La relevancia del tema del financiamiento del sistema educativo en el contexto de las reformas en curso y la presencia de problemas no resueltos en esta materia, tanto a nivel estatal como regional, determinaron la elección del tema de esta tesis.

El papel de la educación en la etapa actual del desarrollo de Rusia está determinado por las tareas de su transición a un Estado democrático y de derecho, a una economía de mercado, la necesidad de superar el peligro de que el país se quede atrás de las tendencias mundiales en materia económica y social. desarrollo. En el mundo moderno, la importancia de la educación como el factor más importante en la formación de una nueva calidad de la economía y la sociedad está aumentando junto con la creciente influencia del capital humano. El sistema educativo ruso puede competir con los sistemas educativos de los países avanzados. Al mismo tiempo, se necesita un amplio apoyo público a la política educativa en curso, el restablecimiento de la responsabilidad y el papel activo del Estado en esta materia, una profunda e integral modernización de la educación con la asignación de los recursos necesarios para ello y la creación de mecanismos para su uso efectivo.

La educación, en su indisociable y orgánica conexión con la ciencia, se está convirtiendo en un motor cada vez más poderoso del crecimiento económico, aumentando la eficiencia y competitividad de la economía nacional, lo que la convierte en uno de los factores más importantes para la seguridad nacional y el bienestar del país. , el bienestar de todos los ciudadanos.

En las condiciones de las reformas de mercado, la relevancia de la financiación de las instituciones educativas sigue siendo uno de los principales problemas del presupuesto estatal.

El propósito de este trabajo es desarrollar propuestas para mejorar la formación y el uso de los recursos financieros en la industria a partir de un estudio del sistema existente de apoyo financiero para la educación.

La base empírica del estudio son los datos del Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa, el Ministerio de Finanzas, el Servicio de Estadísticas del Estado Federal.

Para lograr este objetivo, es necesario resolver una serie de tareas:

1. Caracterizar la industria educativa de la Federación Rusa y determinar las fuentes de su financiamiento;

2. Analizar el estado actual del apoyo financiero y los gastos de las escuelas de educación general;

3. Determinar formas de mejorar el apoyo financiero de las instituciones educativas en el contexto de la reforma del proceso presupuestario.

La importancia teórica del trabajo radica en el hecho de que las conclusiones formuladas en él pueden usarse para un mayor desarrollo teórico y práctico de formas de resolver problemas financieros en el campo del desarrollo educativo en la Federación Rusa.

Estructuralmente, el trabajo consta de una introducción, tres capítulos, una conclusión y una lista de referencias.

CAPÍTULO 1. EL SISTEMA EDUCATIVO DE LA FEDERACIÓN DE RUSIA Y LAS FUENTES DE SU FINANCIACIÓN

1.1 Características del estado de la industria educativa, su lugar en una economía de mercado

El sistema educativo, siendo una de las instituciones sociales más importantes que afectan los intereses de toda la población de la Federación Rusa, debe garantizar la solución de la tarea clave del desarrollo del país: la formación de su potencial humano y, como resultado, un nueva calidad de las relaciones económicas, sociales y espirituales en la sociedad. El derecho a recibir educación de conformidad con la Ley Federal "Sobre la Educación en la Federación Rusa" Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 273 "Sobre la Educación en la Federación Rusa", el Artículo 5 es uno de los derechos fundamentales e inalienables de los ciudadanos de la Federación Rusa. Se concede gran importancia a la mejora de la calidad de la formación del personal, la formación de especialistas en nuevas áreas de la ciencia y la tecnología y la mejora continua del proceso educativo.

El estado establece listas de profesiones y especialidades para las cuales se lleva a cabo la educación, constituye las características básicas de la gama de servicios educativos. Lleva a cabo la certificación y acreditación estatal de instituciones educativas, crea un sistema estatal de centros de certificación y diagnóstico (servicio de certificación estatal), es decir. actúa como garante de la calidad de los servicios educativos, su cumplimiento de las normas educativas.

El principal tipo de institución educativa son las instituciones educativas que brindan el contenido de la educación y la capacitación y (o) implementan uno o más programas educativos. Según sus formas organizativas y jurídicas, las instituciones educativas pueden ser estatales, municipales, no estatales (privadas, públicas y religiosas). Sin embargo, el efecto de la legislación en el campo de la educación se aplica a todas las instituciones educativas en el territorio de un estado en particular, independientemente de sus formas organizativas y legales y subordinación.

El 29 de diciembre de 2012, entró en vigor la nueva Ley Federal No. 273-FZ "Sobre la educación en la Federación Rusa", que reemplazó dos leyes básicas: No. 3266-1 "Sobre la educación" con fecha 10.07.1992 y No. 125 -FZ “Sobre la educación profesional superior y de posgrado. Las principales disposiciones de la nueva ley de educación incluyen una serie de cambios.

Según la nueva ley, el estado está obligado a brindar a todos educación general gratuita dentro del marco de los estándares federales de educación estatal (FSES). Al mismo tiempo, los servicios educativos pagados no pueden reemplazar la educación financiada con cargo al presupuesto, señala el documento. De lo contrario, la organización educativa está obligada a devolver todo el dinero al estudiante oa sus padres.

El seguimiento de la eficacia de las universidades se está convirtiendo en una actividad anual y obligatoria tanto para las universidades públicas como para las privadas. En el otoño de 2012, el Ministerio de Educación y Ciencia realizó por primera vez un seguimiento de las instituciones de educación superior, en el que participaron 541 universidades estatales y 994 sucursales. Según sus resultados, alrededor de 40 instituciones de educación superior y 262 sucursales fueron reconocidas como ineficientes y en necesidad de reorganización.

Los cambios también afectaron al USE. Anteriormente, los resultados del examen estatal unificado eran válidos solo hasta el 31 de diciembre del año siguiente al año de graduación. Ahora los resultados del examen tendrán una vigencia de cinco años.

El orden de ingreso a las universidades para los beneficiarios también ha cambiado. La nueva ley establece una cuota del 10% para el ingreso de personas con discapacidad a las instituciones de educación superior. Las categorías restantes: huérfanos, niños discapacitados, personas discapacitadas de los grupos I y II, ciudadanos menores de veinte años que tienen solo un padre con discapacidad del grupo I, víctimas de Chernobyl, hijos de personal militar, empleados de los órganos de asuntos internos y otros departamentos - será estudio gratuito en los departamentos preparatorios de las universidades. La posibilidad de tal formación se permite una sola vez, dando una ventaja al ingresar a la universidad.

La educación preescolar se convierte en el primer nivel del sistema de educación continua, que incluye la educación general, secundaria profesional y superior. Al mismo tiempo, el nivel preescolar no prevé exámenes finales u otras formas de evaluación del conocimiento de los niños. Enseñar a un niño en un jardín de infantes será gratis, pero los padres, como antes, deben pagar la supervisión ellos mismos. Se proporcionarán beneficios a los niños de familias de bajos ingresos. Los niños discapacitados, los huérfanos y los enfermos de tuberculosis seguirán estando exentos de la tasa.

Los municipios están obligados a proporcionar al niño un lugar en la primera clase. Por ley, la autoridad educativa local asigna una escuela a cada microdistrito y garantiza que los niños que viven en el área sean admitidos allí. La administración de una institución educativa puede negarse a aceptar a un niño en el primer grado solo si no hay lugares libres. En este caso, el departamento de educación debe proporcionar a los padres información sobre vacantes en otras escuelas del vecindario.

Se tienen en cuenta las necesidades individuales de los estudiantes. La ley da prioridad a la educación inclusiva, que implica la educación de los niños con discapacidad no en una institución educativa especializada, sino en una regular. Sin embargo, todavía pueden recibir educación en instituciones especiales. El documento se centra en la educación de los niños superdotados. Así, la ley se centra en las diferentes necesidades educativas y establece un enfoque individual para la educación de cada niño. En particular, el legislador establece el derecho del estudiante a un horario de estudio individual ya elegir asignaturas de acuerdo al curso.

El sistema de formación profesional también ha cambiado. Ahora el sistema de educación superior incluye títulos de licenciatura, especialización y maestría, así como educación profesional de posgrado. Las escuelas se están incorporando al sistema de educación vocacional secundaria como la primera etapa en la formación de trabajadores y empleados calificados. De acuerdo con la ley, la educación vocacional secundaria debe estar disponible públicamente.

Los maestros recibieron un estatus especial. Ahora la ley legisla el estatus especial de un trabajador pedagógico. En particular, los docentes tienen derecho a recibir formación profesional adicional a su perfil al menos una vez cada tres años. Según el documento, se les otorgan vacaciones pagas ampliadas básicas anuales, vacaciones largas hasta por un año por lo menos cada diez años de labor docente continua, así como la designación anticipada de una pensión laboral de vejez. Los trabajadores pedagógicos que residan en zonas rurales o poblados tienen derecho a una compensación por vivienda y servicios comunales. La nueva ley también establece una regla según la cual el costo de los salarios de los maestros de las organizaciones educativas municipales no puede ser inferior al nivel correspondiente al salario promedio en este tema de la Federación Rusa.

La certificación final estatal (GIA) para los estudiantes de noveno grado se ha vuelto obligatoria. Los experimentos sobre la introducción de HIA se han llevado a cabo en varias regiones desde 2002. Ahora el examen se lleva a cabo en forma de prueba en formularios especiales, similares a los formularios USE. Las autoridades regionales son responsables de organizar y realizar la certificación de los alumnos de noveno grado, quienes también procesan los resultados. El desarrollo de materiales de medición de control se lleva a cabo a nivel federal.

La Ley Federal "Sobre la Educación en la Federación Rusa" proporciona una definición completa de la educación: "La educación es un proceso único de crianza y aprendizaje con un propósito, que es un bien socialmente significativo y se lleva a cabo en interés de una persona, familia, sociedad y el estado, así como un conjunto de conocimientos, habilidades y capacidades adquiridos, valores, experiencia y competencia de cierto volumen y complejidad a los efectos del desarrollo intelectual, espiritual, moral, creativo, físico y (o) profesional de una persona , satisfaciendo sus necesidades e intereses educativos "Ley Federal del 29 de diciembre de 2012 No. 273 "Sobre la educación en la Federación Rusa", Artículo 2.

En la actualidad, la educación en la Federación Rusa es administrada a nivel federal por el Ministerio de Educación y Ciencia de la Federación Rusa y el Servicio Federal de Supervisión de Educación y Ciencia subordinado a este.

Al mismo tiempo, se presta especial atención al principio de regionalización de la educación. Las principales características del sistema educativo regional en cuanto a su organización son: la totalidad de las instituciones educativas de la región, brindando la posibilidad de diferenciar la educación y la formación de acuerdo con los intereses de los ciudadanos y su nivel de preparación; programas de formación que reflejen las características científicas, culturales, demográficas y económicas de la región. El sistema municipal incluye las características del regional, pero se enfatiza especialmente el papel de los órganos de autogobierno local, que pueden crear condiciones adicionales para el funcionamiento y desarrollo del sistema educativo a expensas de los presupuestos locales. Desde la posición de provisión de recursos, un sistema regional es aquel que se financia con el presupuesto de un organismo de autogobierno local.

Las organizaciones educativas se dividen en tipos de acuerdo con los programas educativos, cuya implementación es el objetivo principal de sus actividades. En la Federación Rusa, se establecen los siguientes tipos de organizaciones educativas que implementan programas educativos básicos y adicionales:

1) organización educativa preescolar;

2) organización educativa general;

3) organización educativa profesional;

4) organización educativa de la educación superior;

5) organización de la educación adicional;

6) organización de educación profesional adicional.

Hasta la fecha, existen 4 niveles de educación, cada uno de los cuales se divide en tipos y tipos de instituciones. La estructura de la educación en la Federación Rusa se muestra con más detalle en la Figura 1.

Figura 1. - La estructura de la educación en la Federación Rusa Compilado por el autor.

Además de las instituciones educativas, el sistema educativo también incluye una amplia red de instituciones que brindan el proceso educativo, las llamadas otras instituciones: centros científicos y metodológicos, servicios médicos, psicológicos y pedagógicos, departamentos de contabilidad centralizados, servicios de supervisión técnica para el revisión y construcción de instalaciones educativas, servicios para el mantenimiento económico de edificios, etc.

1.2 Fuentes de financiación de la educación en condiciones modernas

El titular de las instituciones educativas estatales y municipales es el estado representado por los gobiernos federal, regional y local. De acuerdo con esto, el financiamiento estatal o municipal es la base de las garantías estatales para que un ciudadano reciba una educación dentro de los estándares. El volumen de fondos presupuestarios es uno de los principales indicadores que caracterizan la escala de regulación estatal del sector educativo. El grado de participación del presupuesto de uno u otro nivel en el financiamiento de los gastos depende de una serie de factores, entre ellos: de la estructura estatal y del sistema general de administración pública; distribución legislativa de la responsabilidad por tipos de educación, etc.

Nuestro país combina principios de gestión sectoriales y territoriales. Esto permite clasificar la estructura de los flujos financieros para el mantenimiento de la educación por niveles presupuestarios. El presupuesto federal financia el mantenimiento de las instituciones educativas de jurisdicción federal, la implementación de los programas educativos federales; subvenciones educativas dentro de los límites de las transferencias a las regiones que necesitan apoyo financiero. Las actividades de la institución educativa se financian de conformidad con la ley. La financiación de las instituciones educativas estatales federales se lleva a cabo sobre la base de las normas federales para la financiación de las instituciones educativas estatales que están bajo la jurisdicción de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, y las instituciones educativas municipales sobre la base de las normas federales y las normas de la entidad constitutiva. de la Federación Rusa. Estos estándares se determinan para cada tipo, tipo y categoría de institución educativa por estudiante, alumno, y también sobre una base diferente. Para las instituciones rurales y educativas poco completas consideradas como tales por las autoridades estatales y las autoridades educativas, el estándar de financiamiento debe tener en cuenta los costos que no dependen del número de estudiantes. El Gobierno de la Federación de Rusia establece las normas de financiación para las instituciones educativas estatales federales.

Los niveles regionales y locales son similares a los federales. Los órganos de los gobiernos autónomos locales pueden establecer normas para el financiamiento de las instituciones educativas municipales con cargo a los presupuestos locales. En la actualidad se han incrementado las posibilidades de las instituciones educativas para recaudar fondos a través de la prestación de servicios pagos, donaciones de personas jurídicas y personas naturales. La captación de fondos adicionales no implica una reducción de la financiación de los presupuestos de los distintos niveles. Los presupuestos territoriales proporcionan fondos para la realización de actividades y el mantenimiento de las instituciones bajo su jurisdicción, y para la ejecución de sus propios programas de desarrollo. En los casos en que los mismos costos se financian con presupuestos diferentes, se utiliza el término "financiación escalonada". Si las fuentes de recursos financieros no son solo asignaciones presupuestarias, sino también fondos extrapresupuestarios, se utiliza el término "financiamiento multicanal".

Figura 2. - Financiamiento multicanal de instituciones presupuestarias Elaborado por el autor

Una fuente estable de flujo de efectivo es el arrendamiento de locales propiedad de la institución educativa, si esto no interfiere con el proceso educativo. Una fuente adicional de financiamiento incluye fondos de organizaciones internacionales transferidos a instituciones de forma gratuita (en forma de caridad), y para la implementación de programas de cooperación internacional.

En la actualidad, el sistema de iniciativa empresarial privada en la educación refleja la reacción pública a las nuevas direcciones en el desarrollo de la economía estatal. El mercado de servicios educativos está diseñado para satisfacer no solo el pedido estatal, que se proporciona mediante asignaciones presupuestarias, sino también el pedido social de varios grupos de población y empresas. Tanto la clase emergente de empresarios como los representantes de varios movimientos de asociaciones nacionales y comunidades religiosas están incluidos en los procesos de educación. El deseo de reformar el sistema educativo en su propio interés los alienta a abrir instituciones educativas no estatales alternativas y brindar apoyo financiero a las estatales. A su vez, las instituciones estatales tienen derecho a ofrecer una amplia gama de servicios educativos a la población de forma remunerada. La atracción de fuentes adicionales con fines educativos se puede llevar a cabo de dos maneras:

Figura 3. - Fuentes de financiamiento extrapresupuestario Elaborado por el autor

El monto de las asignaciones está regulado principalmente por el volumen de los ingresos presupuestarios de un nivel u otro. El procedimiento para el apoyo financiero de las instituciones educativas está regulado por el Código Presupuestario de la Federación Rusa Código Presupuestario de la Federación Rusa del 31 de julio de 1998 No. 145-FZ (modificado y complementado el 26 de diciembre de 2014), sección 3, capítulo 10 Describe claramente el alcance de la aplicación de estándares para costos financieros y estándares para seguridad presupuestaria mínima. La especificación de los gastos presupuestarios por partidas económicas está asociada a la necesidad de fortalecer el control por parte de los organismos financieros y administrativos sobre el destino de los mismos. Determina el volumen de las asignaciones presupuestarias y distribuye los gastos del organismo estatal dentro de los límites asignados del presupuesto del ejercicio económico natural.

Los internados de educación general se crean con el fin de ayudar a la familia en la crianza de los hijos, el desarrollo de sus habilidades para la vida independiente, la protección social y el desarrollo integral de sus capacidades creativas. Estas instituciones aceptan principalmente a niños que necesitan apoyo estatal, incluidos niños de familias numerosas y de bajos ingresos, niños bajo tutela. Las principales tareas de las instituciones educativas para huérfanos y niños privados del cuidado de sus padres son: crear condiciones favorables cerca del hogar, contribuir al desarrollo mental, emocional y físico de los alumnos, garantizar su rehabilitación médica, psicológica y pedagógica y su adaptación social; protección de los derechos e intereses de los alumnos. De acuerdo con las características individuales de los niños en el sistema educativo, pueden operar los siguientes tipos de instituciones: un orfanato, un orfanato - una escuela, un internado para huérfanos y niños que quedan sin el cuidado de los padres, un orfanato sanatorio, especial (correccional) orfanatos y escuelas: internados para huérfanos y niños sin el cuidado de sus padres, con discapacidades del desarrollo. En este tipo de instituciones, el mantenimiento y la educación de los alumnos se lleva a cabo sobre la base del pleno apoyo estatal.

Hay dos métodos de financiación del presupuesto con la ayuda de asignaciones:

· "Presupuesto neto": los fondos en proceso de financiación se asignan a una gama bastante limitada de costos previstos en el presupuesto;

· "Presupuesto bruto": se utiliza para financiar organizaciones que están completamente financiadas por el presupuesto. Se proporcionan fondos presupuestarios para todo tipo de gastos.

La educación se financia con el método del "presupuesto bruto". Las partidas se destinan al mantenimiento de las instituciones educativas, los fondos se destinan al pago de bienes, obras y servicios realizados por personas naturales y jurídicas bajo contratos estatales y municipales. Los gastos en educación se relacionan con los gastos sociales, que se determinan sobre la base de principios de planificación presupuestaria y se financian de acuerdo con tipos específicos de costos. El cálculo de los gastos de las instituciones educativas se basa en los indicadores de desempeño de las instituciones que caracterizan los contingentes atendidos (número de estudiantes, grupos de estudio, clases, número de alumnos). Esto tiene en cuenta el tiempo de operación durante el año. Estos indicadores sirven como estimaciones. El gasto en efectivo se calcula de acuerdo con la norma, lo que garantiza el funcionamiento y desarrollo de la institución educativa. El principio básico del gasto de los fondos presupuestarios es su estricta regulación según lo previsto. Una institución educativa no tiene derecho a utilizar los fondos para fines que no estén previstos en el presupuesto. Las estimaciones de costos de las instituciones educativas incluyen:

· salario;

· cargos de nómina;

viajes y otros pagos de compensación a los empleados;

pago de bienes, obras y servicios;

reparaciones mayores y actuales;

Compra de equipos y artículos duraderos.

El sistema educativo ruso puede competir con los sistemas educativos de los países avanzados. Al mismo tiempo, se necesita un amplio apoyo público a la política educativa en curso, el restablecimiento de la responsabilidad y el papel activo del Estado en esta materia, una profunda e integral modernización de la educación con la asignación de los recursos necesarios para ello y la creación de mecanismos para su uso efectivo.

Debido a que los servicios educativos son un beneficio socialmente significativo, significa que el estado proporciona los costos para la producción de beneficios dignos; los bienes se financian con el presupuesto, el presupuesto se forma con los impuestos, y no con el producto de la venta de estos bienes en el mercado. Lo que se basa en el art. 43 de la Constitución de la Federación Rusa:

· todos deberían recibir gratuitamente la educación preescolar, la educación secundaria general y la educación profesional primaria;

· debe proporcionarse educación vocacional secundaria y educación vocacional superior gratuitas a quienes hayan aprobado la selección competitiva apropiada en las condiciones anunciadas.

Idealmente, el sistema de financiación de la educación debería basarse en estas posiciones. Las principales fuentes de financiación de las instituciones educativas en una economía de mercado siguen siendo los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación Rusa:

fondos del presupuesto federal;

fondos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa;

fondos de los presupuestos locales.

Teniendo en cuenta los canales de financiación indicados, aclararemos dos modelos principales basados ​​en los principios: el principio de educación pública “gratuita”; el principio de "pago": el papel del estado es limitado (el servicio lo pagan los ciudadanos).

El desarrollo del sistema de financiamiento de las instituciones educativas debe estar dirigido a resolver los siguientes problemas principales:

disponibilidad de educación para diversos estratos sociales de la población;

· implementación de cambios estructurales en conjunción con los requisitos del mercado laboral;

Mejorar la calidad de los servicios educativos;

· Financiar la base material y técnica de la educación para su modernización.

El mecanismo financiero del sistema educativo en términos generales puede representarse como un sistema de regulación específica de los procesos de formación, distribución y uso de los recursos financieros de las instituciones educativas dentro de los elementos especificados (ver Tabla).

Cuadro - Mecanismo financiero del sistema educativo Elaborado por el autor

El financiamiento de las instituciones educativas a cargo del presupuesto federal se realiza de acuerdo con la clasificación funcional, en la que el grupo "Educación" incluye los siguientes gastos:

· la educación preescolar de los niños de edad temprana y el contenido de las instituciones educativas preescolares;

Educación general primaria, general básica, general secundaria;

· formación profesional inicial en escuelas secundarias, escuelas profesionales, complejos educativos interescolares, talleres de formación y producción;

educación en instituciones educativas de educación vocacional secundaria;

gastos de educación profesional superior;

reciclaje profesional y desarrollo profesional,

· Política de juventud y organización de una campaña de salud infantil.

La principal fuente de financiación de las instituciones educativas en la actualidad son las asignaciones presupuestarias (de los presupuestos federal, regional y local), calculadas sobre la base del estándar establecido: el costo de la educación por estudiante (alumno) por año para cada tipo, tipo de institución educativa.

La modernización del sistema de financiación se basa en el papel cada vez mayor de las fuentes no presupuestarias de financiación de las universidades, formadas a través de la prestación de servicios educativos pagados adicionales y actividades empresariales.

Fuentes adicionales de financiamiento para las instituciones educativas municipales pueden ser:

servicios educativos adicionales pagados;

Actividad empresarial de una institución educativa municipal;

otras actividades de la institución educativa municipal; incentivos fiscales otorgados a instituciones educativas municipales dedicadas a actividades empresariales;

fondos de patrocinadores

donaciones voluntarias de los padres.

Los tipos de fuentes adicionales de financiación atraídas por una institución educativa municipal son establecidos por la institución de forma independiente, pero con el cumplimiento obligatorio de las condiciones establecidas por la legislación vigente de la Federación Rusa.

Destaca la solución de financiación per cápita. La decisión estaba dirigida a la adquisición de independencia financiera y de gestión por parte de las escuelas. Pero las escuelas de las grandes ciudades se benefician de la introducción de un nuevo sistema de financiación en Rusia, y entre ellas se encuentran las que se crearon hace mucho tiempo y lograron ganar una buena reputación. Además, el estándar per cápita es muy diferente para las diferentes regiones e incluso dentro de la misma región es diferente para las escuelas rurales, las escuelas de los asentamientos, las escuelas en los pueblos pequeños y el centro regional.

Capitulo 2

2.1 La práctica actual de planificación y financiamiento de los costos de las instituciones educativas, realizada a expensas de las asignaciones presupuestarias

La eficacia de los métodos económicos de gestión del sistema educativo depende directamente del volumen de su financiación.

La base material para el cumplimiento de la orden estatal para la implementación de programas educativos es el financiamiento presupuestario directo. La planificación presupuestaria tiene en cuenta lo siguiente: metas políticas, indicadores sociales y financieros, normas y estándares; parámetros técnicos y económicos reales del trabajo de las instituciones educativas. El cálculo del monto del financiamiento presupuestario lo realiza el fundador, quien aplica el método de programa-objetivo de planificación presupuestaria de los gastos en educación. Este método incluye, como documento fundamental, la elaboración de una estimación, a través de la cual se determina el volumen, dirección objetivo y distribución trimestral de las asignaciones presupuestarias para cubrir los costos de una institución educativa. La estimación aprobada de acuerdo con el procedimiento establecido por un órgano superior de gobierno es el único documento legal de planificación para el uso de los fondos presupuestarios.

Para justificar el financiamiento normativo de las instituciones educativas, el desarrollo de estándares sociales mínimos adquiere un papel importante. Incluyen: Escala tarifaria unificada para la remuneración de los empleados del sector público; ocupación de clases y grupos; normas nutricionales naturales para niños y alumnos en instituciones preescolares, internados; normas nutricionales estimadas para escolares; una lista de ropa y calzado dado a los huérfanos, etc. Sobre la base de la Ley Federal "Sobre la Educación", se pretende que la financiación de las instituciones educativas se lleve a cabo de acuerdo con los estándares de financiación estatales (incluidos los departamentales) y locales. Se determinan sobre la base de un estudiante, alumno para cada tipo, tipo y categoría de una institución educativa, convirtiéndose en la base para la estimación de sus costos.

Al desarrollar estimaciones de costos para varias instituciones educativas, se utilizan indicadores de producción. Para las instituciones escolares, los indicadores de producción son el número de niños y grupos en las escuelas, el número de estudiantes en las clases y en los internados, el número de alumnos en las instituciones de formación profesional, la admisión de estudiantes (alumnos) para la educación gratuita, etc. .

En la planificación financiera, no solo se utilizan indicadores de producción al inicio y al final del ejercicio, sino también la población estudiantil promedio anual. Su tamaño depende de la admisión, la deserción en el proceso de aprendizaje y la salida de los estudiantes que culminaron satisfactoriamente sus estudios. La fórmula para determinar los indicadores promedio anuales de las escuelas es la siguiente:

donde Y cf - el promedio anual de estudiantes (una red de instituciones); Y 1 - el número de estudiantes al comienzo del año planificado (a partir del 1 de enero); M 1 - el número de meses con un contingente móvil al comienzo del año (8 meses); Y 2 - el número de estudiantes del año planificado (a partir del 1 de septiembre); M 2 - el número de meses de funcionamiento de las instituciones con un nuevo contingente al final del año (4 meses); 12 es el número de meses en un año.

Así, inicialmente se calcula el número de alumnos al inicio y para el conjunto del año previsto, determinado por grupos de clase. Por ejemplo, el número de estudiantes el 1 de septiembre para los grados 1 a 4 está determinado por:

Y 2 \u003d Y I - II clase 01.01 + Admisión a la clase I - Graduación de la clase 4.

De igual manera, pero con algunas particularidades, se calcula el número de alumnos en los grados 5-9 y 10-11.

La preparación de estimaciones para las escuelas de educación general se realiza de acuerdo con la metodología para el cálculo de las normas federales para el financiamiento presupuestario de las instituciones de educación general.

Los gastos de las escuelas de educación general y la educación en su conjunto se dividen en gastos corrientes (directos), consumidos en su totalidad durante el año y gastos (de capital) a largo plazo.

Los costos directos que tienen un impacto directo en el costo de la matrícula por estudiante por año incluyen:

1) gastos de salarios con devengos;

2) el costo de útiles de oficina, materiales y artículos para fines económicos corrientes;

3) gastos por viajes de negocios y viajes de negocios;

4) costos de transporte;

5) gastos por pago de servicios de comunicación;

7) el costo de comprar equipo blando y uniformes;

8) otros gastos corrientes, es decir. gastos de capacitación para la práctica laboral, la compra de materiales para clases de laboratorio educativo, diversos medios de enseñanza, la publicación y compra de programas y periódicos de capacitación y otros gastos.

La estructura de gastos de capital (largo plazo) incluye: gastos de mantenimiento de edificios y estructuras, la compra de equipos costosos, muebles, capital y reparaciones corrientes. Esto también incluye gastos sociales: comida para estudiantes, transporte a la escuela, facturas de servicios públicos para maestros en escuelas rurales, etc.

Un mecanismo importante para el financiamiento presupuestario de las instituciones educativas es el valor normativo de la norma federal para el financiamiento presupuestario. El estándar federal para el financiamiento del presupuesto es el costo estándar de implementar un programa educativo estatal durante el año por tipos y tipos de instituciones educativas por estudiante (alumno). El tamaño de la norma federal (en adelante, FN bf) es el costo mínimo obligatorio para la ejecución de los presupuestos de todos los niveles. Los siguientes gastos no se tienen en cuenta en su cálculo:

1) corriente (servicios públicos, es decir: calefacción, iluminación, suministro de agua, alcantarillado y otros);

2) gastos (de capital) a largo plazo.

Su financiación es adicional a la estándar. La norma federal de financiamiento presupuestario tiene la siguiente forma:

FN bf \u003d FOT + FMO,

donde FN bf es el estándar federal para el financiamiento presupuestario; FOT - salarios (partes de tarifa y sobre tarifa); cargos de nómina; pagos compensatorios por productos editoriales de libros; gastos de ascenso y certificación del personal docente; FMO - gastos de educación; gastos de oficina y del hogar; gastos para la compra de equipos blandos y uniformes; otros gastos.

FOT y FMO se clasifican por tipos y tipos de institución educativa.

A su vez, el monto de la norma de financiamiento presupuestario está regulado por las normas económicas de nómina y apoyo financiero.

Los coeficientes de nómina y FMO se establecen para el período correspondiente a nivel del presupuesto federal y son obligatorios para los niveles presupuestarios regionales y municipales.

Este enfoque para calcular la necesidad de recursos financieros sobre una base normativa para las instituciones de educación general se utiliza en todos los niveles de financiación presupuestaria.

Así, a nivel federal, se aprueba el Modelo Unificado para el Cálculo de las Normas Federales para el Financiamiento Presupuestario por Tipos y Tipos de Instituciones Educativas Generales, Gastos Garantizados por el Estado para la Implementación de Programas Educativos.

La diferencia en los cálculos de las normas regionales y municipales de las federales es que los cálculos de las primeras se basan en la base real. La base real difiere significativamente de la base regulatoria inherente al nivel federal, especialmente en las áreas rurales.

Al mismo tiempo, las garantías para la implementación de la orden estatal para la implementación del programa educativo están respaldadas legalmente por un apoyo financiero, cuya base es el estándar de financiamiento presupuestario (en adelante, Nbf) de una institución educativa. Si el fundador no puede satisfacer las necesidades financieras, materiales y de personal de una institución de educación general, calculadas sobre la base de NBF, no tiene derecho a exigirle a esta última la implementación de la orden estatal para este programa educativo en su totalidad.

A nivel de una institución educativa, el modelo Unificado para determinar la necesidad de recursos financieros se aplica para una institución educativa específica. Este cálculo lo puede realizar el fundador o institución educativa si cuenta con un servicio de contabilidad.

Independientemente del organismo que realice el cálculo, existe un enfoque unificado para su implementación. El cálculo de la norma de financiamiento presupuestario por alumno (alumno) se realiza a nivel de institución educativa e incluye tres etapas.

Primera etapa- preparación de datos iniciales para la escuela de educación general. Está asociado a la determinación del número de alumnos, las normas de completitud máxima de las clases, los grupos de jornada extendida y las tarifas pedagógicas a partir del 1 de enero del año previsto. De conformidad con la Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de Rusia de fecha 30 de agosto de 2013 N 1015 "Sobre la aprobación del Procedimiento para Organizar e Implementar Actividades Educativas en Programas de Educación General Básica - Programas Educativos de Primaria General, Básica General y Secundaria General Educación"

la adquisición de clases y grupos de jornada extendida de una institución de educación general se basa en 25 estudiantes. Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de Rusia del 30 de agosto de 2013 N 1015 (modificada el 28 de mayo de 2014) "Sobre la aprobación del Procedimiento para Organizar e Implementar Actividades Educativas en Programas de Educación General Básica - Programas Educativos de Primaria General, Educación General Básica y General Secundaria” p. 15.18

Si los recursos financieros y otras condiciones necesarias están disponibles, el estatuto de la institución educativa prevé la realización de clases y grupos extraescolares con un número menor de estudiantes. Por ejemplo, cuando se imparten clases prácticas de física y química, la clase estándar de una escuela de educación general de la ciudad se puede dividir en dos grupos.

El número estimado de tarifas de enseñanza se calcula sobre la base del plan de estudios básico, aprobado por la misma Orden del Ministerio de Educación y Ciencia de Rusia No. 1015 - 2013. La orden establece la carga de trabajo máxima permitida para estudiantes con un cinco y semana escolar de seis días. Por ejemplo, con una semana de cinco días, el número máximo de horas por semana es: en los grados 1 - 3 - 22 horas, en los grados 1 - 4 - 21,5, en el grado 5 - 28, en el grado 6 - 29, en el grado 7 - 31, en los grados 8 - 9 - 32, en los grados 10 - 11 - 33 horas.

La práctica de conducir el proceso educativo en las instituciones de educación general muestra que el número de horas lectivas pagadas a los docentes por semana muchas veces excede las previstas en el currículo básico. Por ejemplo, en los grados 4-11, se proporciona un número adicional de horas de enseñanza en un idioma extranjero debido a la necesidad de dividir la clase en dos grupos. Por lo tanto, al calcular la dotación de personal de una institución de educación general, el número promedio de puestos docentes se determina sobre la base de dos puestos de un maestro por clase.

Además del número estándar de personal docente, se puede introducir la tarifa de un maestro, a razón de un grupo de jornada prolongada, o tarifas de 1,25, para un grupo de jornada prolongada, compuesto por niños de seis años de edad.

Después de eso, se calculan los grupos restantes del número regular de empleados.

El número normativo de empleados en el primer grupo "Personal administrativo" está determinado por los tipos de puestos por clase, teniendo en cuenta el número normativo de estudiantes en él. Por ejemplo, el director - una tarifa independientemente del número de clases, el director de la biblioteca - una tarifa - si hay 14 o más clases, y el subdirector de la escuela para trabajo administrativo y económico - una tarifa si hay 16 o más clases.

El personal docente y de apoyo incluye el siguiente número de tarifas por tipo de puesto: una tarifa de bibliotecario en presencia de 34 clases, 0.5 tarifa de consejero - de 8 a 11 clases y una tarifa - de 11 a 28 clases, etc.

Para el personal de servicio, el número estándar de empleados por puesto es el siguiente: un trabajador para reparaciones complejas y mantenimiento de edificios - una tarifa en presencia de 5 a 16 clases, un asistente de guardarropa - 0.5 tarifas de 3 a 6 clases y una tarifa de 7 a 16 clases.

Además del número estándar para este grupo de personal, se puede introducir el 0,5 de la tarifa de un guardarropa en el caso de una institución de educación general que trabaje en el segundo y tercer turno, o en presencia de un grupo de jornada extendida. Se están introduciendo las tarifas de almacenista, auxiliar y cocinera en aquellas instituciones donde existan grupos de jornada extendida y cuando la comida se prepare directamente en la escuela.

El número total de unidades de personal para todos los grupos de personal no se calcula de acuerdo con el número estimado de clases y grupos extraescolares, sino de acuerdo con la norma de 25 personas en una clase.

Luego se determina el número de tarifas por alumno (estudiante) para cada grupo de personal. Por ejemplo, la cantidad de clases en una escuela es 10, la cantidad de estudiantes en una escuela a razón de 25 personas en una clase es 250, la cantidad de unidades de personal dependiendo de la cantidad de clases es 37, incluso para lo siguiente grupos de personal: administrativo - 3, pedagógico - 20, auxiliar educativo - 4, sirviendo - 10. Determine el número de tarifas por estudiante por grupos de personal.

Para ello, se divide el número de puestos de cada grupo de personal por el número total de alumnos de la escuela:

para personal administrativo - 3: 250 = 0,012;

para el personal docente - 20: 250 = 0,08;

para personal docente y de apoyo - 4: 250 = 0,016;

para personal de servicio - 10: 250 = 0.04.

Segunda fase implica el cálculo de los fondos para los salarios. Consiste en un complejo de acciones interrelacionadas, incluyendo en un principio el cálculo de la nómina por una tarifa para cada grupo de personal. El punto de partida para calcular la nómina de cada grupo es el rango promedio de ETC.

Se está formando la estructura del fondo de nómina, las partes tarifa y sobre tarifa se calculan como un porcentaje para cada grupo de personal.

La parte arancelaria de los salarios está regulada por el estado según la complejidad del trabajo, cuya base son los factores de calificación: el nivel de educación y experiencia profesional. La parte tarifaria de los salarios de las instituciones educativas se determina de acuerdo con las tarifas establecidas por las categorías de calificación de la Escala Tarifaria Unificada. Las tasas arancelarias se ajustan a las condiciones de trabajo, el modo de funcionamiento de una institución educativa y otros pagos de carácter permanente.

La parte de sobretasa del salario incluye pagos de incentivos e incentivos y asignaciones, que consisten en pagos adicionales por realizar funciones adicionales (administración de aulas, administración de clases, etc.); pagos de incentivos (por la calidad, intensidad e intensidad del trabajo, por el ahorro de recursos financieros, etc.).

Las proporciones de las partes tarifa y sobre tarifa de los salarios dependen de la naturaleza y el contenido del trabajo por categorías de trabajadores, como se muestra en la tabla:

La relación de las partes tarifa y sobre tarifa de los salarios para cada grupo de empleados (%)

La determinación de la parte tarifaria de los salarios en el contexto de los grupos de personal está precedida por el cálculo de las asignaciones calculadas como un porcentaje de la tarifa básica (categoría) y formando una nueva tarifa más alta.

El cálculo de la parte arancelaria de los salarios en una institución educativa particular para el personal docente incluye el pago por el número real de horas de enseñanza a una tasa mayor.

La parte de sobretarifa de los salarios se determina con base en los porcentajes establecidos de la parte de tarifa y sobretarifa para cada grupo de personal.

Salarios por mes para una tarifa en el contexto de grupos de personal: la base para determinar los coeficientes regionales y las asignaciones del norte.

El monto total de los ingresos se incrementa con los pagos de compensación para maestros en la cantidad de un salario mínimo para la compra de libros, para aumentar los grados del 7 al 11, según el aumento de la experiencia docente, para la certificación de maestros - en la cantidad de 5% de la tasa del personal administrativo y docente.

Tercera etapa- la definición de la norma federal de financiamiento presupuestario está precedida por el cálculo de los fondos atribuibles a un estudiante.

Las bases para el cálculo de la FN bf son: la nómina total al mes por tarifa para cada grupo de personal; número estándar de tarifas por estudiante para cada grupo de personal. Estos indicadores se utilizan para calcular la nómina estándar por mes, por alumno.

Al fondo de salarios normativos se suman los devengos de salarios relacionados con el pago del impuesto social unificado. Incluye aportes al seguro social estatal, al Fondo de Pensiones, al Fondo del Seguro Médico Obligatorio. El monto de este impuesto se determina multiplicando el fondo de nómina total por el estándar actualmente establecido del 35.8%.

El fondo de salario normativo, así como el devengo del impuesto social unificado, forman el fondo de salario normativo, que es un valor constante, independientemente del patrón económico establecido para el fondo de salario.

El cálculo del FN bf implica el establecimiento de un estándar económico para el fondo de salarios como un porcentaje del monto total de los gastos igual al 100%.

La base del estándar económico para la nómina es el método analítico, es decir rastreando durante un largo período y determinando las relaciones promedio entre salarios y otros costos con la más completa satisfacción de la necesidad de recursos financieros para todos los rubros de gasto por tipo de institución educativa.

El cálculo del estándar económico para la nómina se basa en las relaciones promedio prevalecientes entre los costos salariales y otros gastos durante un largo período. Además, se debe observar la condición: satisfacción relativamente completa de la necesidad de recursos financieros para todos los artículos de gasto en el contexto de los tipos de instituciones educativas.

De los datos del cuadro a continuación, se puede observar que al calcular el FN bf de las instituciones educativas, se aplica la norma económica para la nómina, equivalente al 45% del monto total de los gastos. El Fondo de Apoyo Material (FMO), es decir, el importe restante de los gastos es igual a - 55%.

Estándares económicos de nómina y FMO por tipos de instituciones educativas

La determinación de fondos para la formación de un fondo de apoyo material comienza con los costos de adquisición de insumos y materiales para fines económicos corrientes. Inicialmente, se calculan los gastos de alimentación, cuyo volumen se determina teniendo en cuenta el número total de alumnos, estudiantes, el número promedio de días que un niño visita las instituciones por año y la asignación diaria de alimentos establecida.

Además del costo de los alimentos, este artículo incluye la compra de equipos blandos, incluida la provisión de jardines de infancia, jardines de infancia, internados con ropa de cama, ropa especial para trabajadores de cocina, trabajadores auxiliares, educadores de acuerdo con los estándares naturales de provisión y vida útil. . Esto también incluye el costo de dotar a las instituciones de equipos educativos, médicos, domésticos y tecnológicos. De igual manera, se calculan los costos de adquisición de uniforme deportivo en la Escuela Deportiva Juvenil y vestuario para presentaciones de conciertos en las Casas de la Creatividad.

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1. FORMACIÓN Y USO DE LOS RECURSOS FINANCIEROS DE LA ORGANIZACIÓN

1.1 La esencia y funciones de los recursos financieros de la organización.

Una de las categorías financieras más importantes son los recursos financieros. Los recursos financieros se forman a partir de entidades comerciales con el propósito de llevar a cabo actividades productivas.

La racionalidad de su formación y uso determina en gran medida la estabilización no solo a nivel de empresas (nivel micro), sino también a nivel estatal (nivel macro), porque El trabajo eficaz de los productores de mercancías es la clave de la solidez financiera y la independencia de cualquier Estado.

Los recursos financieros de las empresas son las rentas, los ahorros, los recibos generados en la empresa y destinados a los fines de la reproducción simple y ampliada. Cualquier empresa en una economía de mercado enfrenta inevitablemente el problema de la formación y el uso racional de los recursos financieros. Bajo la formación de recursos financieros, entendemos el proceso de formación y movilización de recursos financieros en la empresa. El uso de recursos financieros es principalmente el uso de recursos financieros con el fin de llevar a cabo las actividades de producción de la empresa.

El grado de independencia de una empresa en esta área depende principalmente del grado de centralización, autoritarismo de la economía y la misión de esta organización en el entorno externo. Por supuesto, la lista de factores que influyen en las actividades de la empresa en la formación y uso de los recursos financieros no se limita a estos determinantes. También hay obligaciones con los socios, los consumidores, otros sujetos de las relaciones de mercado, la estrategia elegida de la empresa, el entorno interno de la organización deja su huella. Por lo tanto, el proceso de formación y uso de los recursos financieros en una entidad económica está influenciado por muchos factores conocidos y tomados en cuenta del entorno externo e interno, así como por factores de incertidumbre (riesgo). Cabe señalar que en una economía planificada el proceso de formación y uso de los recursos financieros es de diferente naturaleza, y sólo puede ser considerado en el contexto y en el marco de una estricta planificación y determinación. En una economía de mercado, este concepto adquiere toda su profundidad de significado, lo que permite que la esencia de los recursos financieros se revele más plenamente.

De hecho, la formación y el uso de los recursos financieros son dos procesos interrelacionados que caracterizan y revelan la esencia del mecanismo para el movimiento de los recursos financieros en una empresa.

La formación es la fase inicial en el movimiento de los recursos financieros, es aquí donde se determinan las fuentes de los fondos, las formas de recepción y las proporciones de su combinación. Por regla general, en esta etapa, los recursos financieros se encuentran en forma de valor, lo que es favorable para su control y planificación.

La formación determina y predetermina el movimiento posterior de los recursos financieros en la forma de su uso. En esta etapa del circuito, es posible iniciar el proceso de producción directamente en la empresa. Aquí, los recursos financieros de una entidad económica se materializan en capital fijo y de trabajo.

En los fondos de producción, los recursos financieros se encuentran en forma oculta, ya que su valoración ya no tiene un carácter decisivo, pero los indicadores de las actividades productivas de la empresa adquieren una importancia incondicional. En tal forma material, los recursos financieros son hasta la venta de productos manufacturados en el mercado, cuando es posible expresar su valor y determinar la efectividad de su uso.

Por lo tanto, el proceso de uso de los recursos financieros está asociado con la implementación de los planes planificados y caracteriza un movimiento progresivo a un nivel cualitativo diferente. Por supuesto, hay una cantidad considerable de convencionalismo en la división en formación y uso, ya que estos dos procesos se determinan y complementan mutuamente, y cada uno de ellos ya tiene un determinismo en sí respecto de la situación futura, ya sea la formación o el uso de los recursos financieros.

Además, la formación se puede llamar condicionalmente un proceso con un signo más, porque. implica la consolidación de los recursos financieros.

El uso es un "menos" porque, como era de esperar, el gasto, el desperdicio, la "descentralización" temporal de los recursos generados, el punto de "contacto", un signo igual condicional (más precisamente, el signo "más" o "menos") . Es posible caracterizar la etapa de evaluación de la efectividad del uso de los recursos financieros (para las actividades de producción), porque aquí se pueden comparar dos procesos dirigidos de manera diferente.

En la empresa, hay un proceso continuo de formación y uso de recursos financieros, su circulación, cuyo propósito es servir a la producción y las actividades económicas de la empresa.

1.2 Fuentes de formación de recursos financieros

Para la implementación de actividades productivas y económicas, las empresas utilizan una variedad de fuentes de recursos financieros. La estructura de fuentes atraídas determina en gran medida la estabilidad financiera de la empresa y la rentabilidad de su producción y actividades económicas. Los problemas de formación de recursos financieros en la empresa se resuelven en el marco de la gestión financiera, que es uno de los subsistemas más importantes del sistema de gestión general de una empresa moderna. Corresponde a los servicios financieros de las empresas y, en particular, al administrador financiero determinar
fuentes de recursos financieros y proporcionárselos a la empresa.

Existen varios esquemas estructurales para clasificar las fuentes de recursos financieros de las empresas. La más común es la división en recursos financieros propios y prestados. La diferencia fundamental entre este tipo de recursos es que cuando se liquida una empresa, sus dueños tienen derecho a parte de la propiedad que queda después de las liquidaciones con terceros. Además de la división en fondos propios y prestados, también se conoce la clasificación de las fuentes según su urgencia:

1) fuentes de financiamiento a corto plazo;

2) fuentes de financiación a largo plazo.

La estructura de los fondos utilizados, por regla general, depende de los objetivos perseguidos por la empresa. Muy a menudo, los fondos propios de una entidad económica se utilizan para financiar decisiones de planes a largo plazo, y el capital prestado se utiliza en forma de fuentes a corto plazo. El capital propio (fuente interna) en la práctica nacional es prioritario, lo que tiene un efecto positivo en la estabilidad financiera y la reputación de la empresa.

Los fondos propios son las principales fuentes de financiación de las actividades de la empresa. operando en condiciones de mercado, las empresas deben tener cierta propiedad e independencia operativa. La suficiencia de los fondos propios es la condición principal para proporcionar a la empresa fondos prestados. La tasa de crecimiento superior del capital propio en comparación con el capital prestado es un indicador de la proporción racional de este tipo de recursos financieros.

Si los recursos de una fuente interna no son suficientes para financiar decisiones de carácter financiero, se utiliza capital prestado (una fuente externa). Cabe señalar que en una economía de mercado, los recursos prestados se proporcionan de forma paga, en relación con lo cual el aumento y el uso de los propios recursos financieros es de particular relevancia. Con la organización efectiva de las actividades de producción y la producción ampliada, se reduce la necesidad de fondos prestados, lo que conduce a la independencia de la entidad económica y es una condición favorable para la reproducción adicional de sus propios recursos.

Así, cualquier etapa del movimiento de fondos debe ser considerada desde la posición de incremento de su valor. Existe cierta convencionalidad en la división entre recursos financieros propios y prestados, porque con la variedad de las relaciones financieras modernas es bastante difícil clasificar las fuentes de financiamiento más diversas. La más adecuada en condiciones de mercado es la clasificación en función del pago, es decir, recursos financieros pagados o gratuitos.

Los recursos financieros de una empresa formada a expensas de sus propios fondos y equivalentes incluyen, en primer lugar, diversos ingresos y recibos.

Los ingresos de una entidad económica se forman a partir de las siguientes fuentes: los beneficios de la actividad principal, los beneficios de los trabajos de investigación realizados, los beneficios de las transacciones financieras, los beneficios de los trabajos de construcción e instalación realizados de forma económica, etc.

Los ingresos que forman los recursos financieros de las empresas incluyen:

deducciones por depreciación,

pasivos sostenibles,

Producto de la venta de propiedad retirada,

Recibos objetivo (para el mantenimiento de niños en instituciones preescolares, etc.),

Fondos recibidos de la movilización de recursos internos en la construcción, aportes de miembros del colectivo laboral, seguros de compensación por riesgos ocurridos, recursos de empresas, asociaciones, estructuras industriales, fondos de presupuestos y fondos extrapresupuestarios.

Los recursos financieros más significativos pueden obtenerse en forma de ganancias de la producción y las actividades económicas de la empresa. Siendo una categoría económica, la ganancia caracteriza el resultado financiero de la empresa. La ganancia refleja el ingreso neto recibido en la esfera de la producción material. El indicador de ganancias es el indicador que refleja más completamente la eficiencia de la producción y las actividades económicas de la empresa. Recibir ingresos por parte de una entidad económica no significa obtener una ganancia.

Para identificar el resultado de la actividad, es necesario comparar los ingresos con los costos de producción y venta de productos. El resultado, que muestra el exceso de ingresos sobre el costo total, indica la operación rentable de la empresa para la producción de productos, es decir. en este caso podemos hablar de beneficio.

Los principales factores que influyen en el crecimiento de las ganancias son: un aumento en los ingresos por la venta de productos (servicios) y una disminución en el costo de los productos.

La cantidad total de ganancia recibida por la empresa de todo tipo de actividades se denomina ganancia bruta. Este indicador es un resumen, porque incluye los siguientes componentes:

Beneficio de la venta de productos comerciales,

Beneficio de otras ventas,

Ingresos de operaciones distintas de las ventas (neto de los gastos de estas operaciones).

El beneficio de la venta de productos comercializables es la parte principal y más importante del beneficio total de la empresa. El beneficio por la venta de productos (obras, servicios) es el resultado obtenido de la actividad principal de la empresa. Se calcula como la diferencia entre el producto de la venta de productos (obras, servicios) y el impuesto al valor agregado, impuestos especiales, costos de producción y ventas. La composición de costos que forma el costo de producción incluye: costos de materiales, costos laborales, contribuciones sociales, depreciación, etc.

El segundo componente de la ganancia bruta es la ganancia de otras ventas. La participación de este beneficio es muy insignificante en el volumen total de beneficio. La ganancia por otras ventas implica: ganancia por la venta de activos fijos y otras propiedades de la empresa (materias primas, materiales, combustible, repuestos, desechos, activos intangibles). La utilidad de otras ventas se define como la diferencia entre el producto de la venta y el costo de esta venta. Por ejemplo, al vender activos fijos, el resultado es la diferencia entre el producto de la venta de esta propiedad (neto de IVA) y el valor residual de los fondos (ajustado por la tasa de inflación), teniendo en cuenta los costos incurridos para la rebaja.

El siguiente componente estructural de la ganancia bruta es la ganancia de operaciones no operativas. Este artículo está integrado por transacciones de diferente naturaleza que no están relacionadas con la actividad principal de una entidad económica y no están relacionadas con la venta de productos, propiedad de la empresa. Los beneficios de operaciones distintas de las ventas incluyen: beneficios de inversiones financieras a corto y largo plazo, beneficios del alquiler de propiedades.

Por inversiones financieras se entiende la colocación de fondos propios de las empresas con el fin de generar ingresos.

Por inversión financiera a largo plazo se entienden las contribuciones al capital autorizado de otras empresas (sociedades, sociedades anónimas, empresas conjuntas y filiales), la adquisición de acciones y otros valores, la concesión de préstamos, es decir, todo tipo de inversiones financieras con duración superior a un año.

Las formas de inversiones a corto plazo son: letras del Tesoro a corto plazo, bonos y otros valores, préstamos. La composición de las utilidades no operativas también incluye diversos tipos de multas, sanciones, decomisos recibidos por esta entidad económica, así como las utilidades de años anteriores identificadas en el período que se informa, las utilidades por revalorización de inventarios y productos terminados, por operaciones de cambio de divisas, recibos de deudas previamente canceladas como incobrables, fondos recibidos gratuitamente de otras empresas en ausencia de actividades conjuntas (excepto los fondos recibidos en forma de contribuciones del fundador al fondo autorizado).

Sin duda, con el desarrollo de las relaciones de mercado, aumentará el papel de los beneficios recibidos de las transacciones financieras (intereses recibidos sobre valores de otros emisores, ingresos por operaciones en los mercados financieros).

Pero debe recordarse que, con la excepción de las ganancias recibidas de la actividad principal, todos los demás tipos de ingresos son adicionales. Pueden utilizarse para mejorar la condición financiera de una entidad económica, y son más bien temporales, no permanentes.

Si, como resultado de la producción y las actividades económicas, la empresa también tiene pérdidas, esto también se refleja en el indicador de ganancias del balance (el resultado financiero final de la empresa, reflejado en el balance). El procedimiento para la distribución de los beneficios del balance depende de la forma jurídica y organizativa de la empresa.

Después de la deducción de impuestos y tasas, se forma el beneficio neto de la empresa (a partir del cual también son posibles los pagos y deducciones), que está sujeto a distribución. Las instrucciones para la distribución de las utilidades que quedan a disposición de la empresa están dentro de la competencia de la empresa y se fijan en sus estatutos y disposiciones desarrolladas. El beneficio restante a disposición de una entidad económica puede utilizarse para reconstruir la producción existente, modernizar el equipo, reponer su propio capital de trabajo, financiar la I+D, mejorar la tecnología y la organización de la producción, satisfacer las necesidades sociales y de los consumidores, etc.

Las actividades enumeradas se financian con los fondos formados en la empresa, cuyo número y nombre los determina la entidad económica de forma independiente, pero, por regla general, se pueden asignar los siguientes fondos:

consumo,

ahorros,

Repuesto,

Esfera social, etc

Las deducciones por depreciación son la segunda mayor fuente de recursos financieros de una empresa después de las ganancias. Las deducciones por depreciación son una expresión en términos monetarios del monto de la depreciación correspondiente al grado de depreciación de los activos fijos e intangibles.

Estas deducciones están incluidas en el costo de producción. El objetivo principal de la depreciación es asegurar la reproducción de los activos fijos de producción y los activos intangibles de la empresa.

En el mercado financiero se pueden movilizar importantes recursos financieros, especialmente en empresas recién creadas y reconstruidas. Las formas específicas de su movilización pueden ser: la venta de acciones, bonos y otros tipos de valores emitidos por una empresa separada, así como inversiones crediticias.

Los fondos recibidos en el orden de redistribución incluyen compensación de seguros por riesgos ocurridos, recursos financieros recibidos de empresas, asociaciones, casas matrices u otras estructuras de la industria, recursos recibidos en forma de participación, dividendos e intereses sobre valores de otros emisores, subsidios presupuestarios y otros tipos. de recursos

Además, los recursos financieros de una empresa comercial operativa de acuerdo con las principales fuentes de su formación se pueden estructurar de la siguiente manera

Recursos financieros generados a partir de los ingresos por la venta de productos (ganancias, fondo de depreciación, fondo de salarios, fondo de compensación de costos de materiales);

Recursos financieros recibidos de otras ventas (inmuebles, servicios no relacionados con la actividad principal, etc.);

Recursos financieros formados en el mercado financiero (créditos y préstamos, enajenación de acciones propias y de otra clase de valores, dividendos e intereses sobre valores de otros emisores, compensación de seguros, etc.);

Recursos financieros generados de cuentas por pagar (proveedores y contratistas, salarios, seguros sociales, al presupuesto, etc.);

Los recursos económicos generados a partir de las aportaciones y los recibos asignados (procedentes de otras organizaciones y particulares, subvenciones presupuestarias, etc.)

Entonces, los recursos financieros de la organización se dividen en propios y prestados.

Los recursos financieros propios y fondos equivalentes incluyen:

Lucro,

Depreciación,

pasivos sostenibles,

Equidad,

Ingreso objetivo,

Acciones y demás aportes de los miembros del colectivo laboral y otros.

Los préstamos incluyen:

Atrajo capital social adicional,

Préstamos y créditos bancarios,

Asistencia gratuita proporcionada.

2. ANÁLISIS Y USO DE RECURSOS FINANCIEROS EN LA EMPRESA

2.1 Características de las actividades de la organización

La estructura organizativa de Sberbank se presenta de la siguiente manera:

Caja de Ahorros de la Federación Rusa (como oficina central);

bancos territoriales;

Sucursales;

Sucursales.

La Caja de Ahorros de la Federación Rusa, como oficina central, organiza el trabajo de las divisiones inferiores del banco. Al mismo tiempo, se realizan investigaciones y análisis de las actividades de las instituciones del banco, desarrollo de propuestas para determinar áreas prioritarias para el desarrollo, planificación actual y de largo plazo; estudiar la economía y el mercado financiero del país; proporcionar al sistema del Sberbank de la Federación de Rusia información sobre las actividades de sus instituciones, administrar los recursos crediticios y analizar la efectividad de su uso, así como los servicios prestados por las instituciones del banco.

Además, Sberbank de la Federación Rusa, junto con otros servicios, desarrolla propuestas para la introducción de nuevos productos financieros para atraer clientes y establece tasas de comisión por servicios. Realiza un análisis económico de captación de fondos de la población y personas jurídicas en depósitos, depósitos y valores, analiza la práctica de aplicación de la legislación bancaria vigente, asegura la recopilación, verificación y generalización de todos los informes estadísticos sobre las principales actividades de las instituciones bancarias.

bancos territoriales realizar un análisis de las actividades de sus instituciones con base en su subordinación y la economía de regiones individuales a fin de determinar el sector de la economía más rentable para otorgar préstamos y evaluar el entorno competitivo.

En la actualidad, debido al agravamiento de la competencia, se realiza sistemáticamente un análisis de la situación de la región en los mercados financieros y crediticios.

Al mismo tiempo, se determina el número de instituciones financieras, se estudia el trabajo de los bancos comerciales, la estructura de sus pasivos y activos; los principales tipos de servicios bancarios y la calidad del servicio al cliente, la política de tasas de interés de los bancos (tasas sobre depósitos, depósitos y préstamos), el mercado de valores, clientes potenciales.

Las divisiones más masivas de Sberbank son sus sucursales y sucursales. . El proceso de consolidación y fortalecimiento de la red bancaria se manifestó en el hecho de que se limitaron los derechos de las sucursales para elegir de forma independiente la dirección de la inversión. Se introdujo un control suave sobre la emisión de préstamos interbancarios y comerciales por sucursales y sucursales: era necesario notificar al banco principal sobre la emisión de préstamos. El endurecimiento del régimen de préstamos se manifestó en el hecho de que formalmente la provisión de préstamos solo fue posible con el permiso de la Caja de Ahorros de la Federación Rusa.

Además, se creó una base de datos de prestatarios sin escrúpulos. La restricción del derecho a otorgar préstamos de manera independiente estuvo acompañada de la introducción de reglas uniformes para seleccionar a los prestatarios, lo que garantizaba en parte su confiabilidad. Por ejemplo, en el mercado interbancario, se propuso trabajar solo con estructuras incluidas en los cien mejores bancos rusos en términos de capital social. Los bancos pequeños con un balance de menos de 500 mil millones de rublos no denominados no podían esperar recibir recursos.

El nivel más bajo en la estructura de Sberbank son las sucursales. . Se crean en grandes empresas u organizaciones, o en rincones remotos del país donde hay áreas escasamente pobladas, y realizan una gama limitada de operaciones, por ejemplo, pagar salarios, recibir facturas de servicios públicos, etc. Su independencia en general es extremadamente limitado.

Así, la centralización de la gestión de las instituciones de Sberbank realizada en los últimos años aseguró el fortalecimiento del control y la coordinación del trabajo de sus divisiones estructurales.

Para crear una estructura óptima de la red de instituciones bancarias y mejorar su condición financiera, se realiza un análisis de la red existente, incluyendo la rentabilidad de cada institución. Al analizar la red existente, se determina la corrección de su construcción y ubicación territorial; el nivel de servicio para la población y las personas jurídicas por una sucursal (agencia), es decir, cuántos residentes del distrito utilizan los servicios de instituciones bancarias y cuántos, bancos comerciales; modo óptimo de operación; se estudian indicadores económicos (ingresos y gastos de la población, situación del mercado financiero, etc.); cambios en las actividades del departamento (sucursal) para el período analizado, que se comparan con los resultados de instituciones similares. Al analizar la red, se estudia especialmente la posibilidad de crear sucursales especializadas para atender a personas jurídicas, trabajar con valores, divisas y otros, así como la posibilidad de crear sucursales en regiones con un número reducido de ellas. Sberbank ha desarrollado el llamado pasaporte económico de sucursal, que permitirá identificar los problemas más difíciles en la organización de los servicios bancarios en un territorio determinado.

Primorsky Branch of Sberbank of the Russian Federation (en adelante Primorsky OSB No. 8635/00172) es una sucursal de Sberbank of Russia. Tiene su propio sello, sellos, formularios con el nombre del banco, actúa sobre la base de las disposiciones desarrolladas de acuerdo con el Estatuto del Banco de Ahorro Comercial de Acciones de la Federación Rusa, una sociedad anónima abierta, número de registro 1841 , Licencia general emitida por el Banco Central de la Federación Rusa para operaciones bancarias No. 1481 del 3 de octubre de 2002.

Primorskoye OSB No. 8635/00172 está incluido en el sistema unificado del Banco, supervisa directamente el trabajo de las divisiones del sistema del Banco ubicadas en el territorio al que sirve.

La sucursal tiene un balance separado, que se incluye en el balance del Banco.

Primorskoye OSB No. 8635/00172 realiza las siguientes operaciones y transacciones bancarias en nombre de Sberbank de Rusia:

captación de fondos de personas físicas y jurídicas en depósitos;

colocación de fondos prestados;

apertura y mantenimiento de cuentas bancarias de personas físicas y jurídicas;

· implementación de liquidaciones en nombre de personas físicas y jurídicas, incluidos los bancos corresponsales, en sus cuentas bancarias;

· cobro de fondos, efectos, documentos de pago y liquidación y servicios de efectivo para personas físicas y jurídicas;

· compra y venta de divisas en efectivo y no en efectivo;

· administración fiduciaria de fondos y otros bienes en virtud de un acuerdo con personas físicas y jurídicas;

prestación de servicios de consultoría e información;

compra, venta, contabilidad, almacenamiento y otras operaciones con valores.

radiofrecuencia Las tasas de interés de los préstamos, depósitos y comisiones por servicios prestados a los clientes de la sucursal son determinadas por el Banco o de acuerdo con el procedimiento establecido por éste, de conformidad con los requisitos de la legislación vigente.

La dirección de las actividades corrientes del departamento se lleva a cabo por el Consejo y el gerente del departamento.

El gerente de sucursal administra las actividades de la sucursal de acuerdo con las facultades que determina el Reglamento de la unidad estructural y el Poder General que le otorga el Banco:

concluye contratos para la implementación de operaciones y transacciones bancarias por parte de la sucursal;

· tiene derecho a la primera firma en los documentos financieros;

administra los bienes del departamento para la ejecución de sus actividades corrientes dentro de su competencia;

· celebra contratos de trabajo con empleados de la empresa, aplica medidas de incentivo a estos empleados y les impone sanciones;

emite órdenes y da instrucciones vinculantes para todos los empleados del departamento;

organiza la contabilidad;

· encabeza el Consejo de Sucursal y es personalmente responsable de organizar su trabajo y tomar decisiones que cumplan con los documentos reglamentarios y administrativos del Banco.

En las reuniones del Consejo, se consideran temas que determinan las direcciones principales para mejorar las actividades del departamento. Se están desarrollando medidas para satisfacer de forma integral las necesidades de los clientes en los servicios bancarios y obtener el máximo beneficio sobre esta base. Se aprueban los planes de trabajo de la sucursal, se toman decisiones para cambiar la estructura organizativa de la sucursal, se escuchan los informes de sus jefes, se consideran los materiales de auditoría, se toman decisiones para cancelar las deudas incobrables para el cobro en la forma y en las condiciones. establecidas por el Banco, y se resuelven otros problemas productivos y sociales tendientes al cumplimiento por parte de la sucursal de las decisiones de la Junta Directiva del Banco, requerimientos e instrucciones del Banco .

2.2 Dinámica y estructura de los recursos financieros de la organización

Consideremos la estructura del capital social de Primorsky OSB No. 8635/00172, que es un conjunto de elementos totalmente pagados de diversos propósitos que garantizan la independencia económica, la estabilidad y el funcionamiento estable del banco.

Un requisito previo para la inclusión en el patrimonio de ciertos fondos para cubrir pérdidas imprevistas que surjan en el curso de las actividades del banco, lo que le permite continuar con las operaciones corrientes si se producen. Sin embargo, no todos los elementos de equidad tienen las mismas propiedades protectoras. Esta circunstancia hizo necesaria la asignación de dos niveles en la estructura de capital propio del banco: capital fijo y capital adicional.

De acuerdo con el Reglamento del Banco de Rusia No. 159-P del 26 de noviembre de 2001 "Sobre la metodología para calcular los fondos propios (capital) de las instituciones de crédito", las fuentes incluidas en el capital fijo incluyen fondos de la naturaleza más permanente, que el banco puede en ningún caso se utilizará para cubrir pérdidas inesperadas. Estos elementos se reflejan en los informes que publican los bancos y forman la base sobre la que se basan muchas evaluaciones de la calidad del trabajo de un banco.

El capital adicional, sujeto a ciertas restricciones, incluye fondos que son menos permanentes y solo pueden usarse bajo ciertas circunstancias para cubrir pérdidas. El valor de estos fondos cambia con el tiempo.

En la composición de las fuentes de capital fijo de Primorsky OSB No. 8635/00172

destacar:

Capital autorizado en términos de acciones ordinarias, así como acciones que no sean acumulativas;

El fondo de reserva del banco, formado con las utilidades de años anteriores y

año corriente;

Utilidades retenidas de años anteriores y del año en curso;;

Provisión para depreciación de inversiones en valores y acciones.

Las fuentes de formación de capital social son:

Incremento en el valor de la propiedad por revaluación;

Parte de la reserva para posibles pérdidas en los buques;

Fondos formados en el año en curso;

Beneficio del año en curso.

La estructura y composición del capital social de Primorsky OSB No. 8635/00172 se presenta en la (tabla 1). El análisis se realizó sobre la base de información sobre los principales indicadores económicos del Primorsky OSB No. 8635/00172.

Tabla 1. Fuentes de capital social de Primorsky OSB No. 8635/00172.

El capital autorizado de Primorsky OSB No. 8635/00172 es el principal elemento de capital. Es él quien determina la cantidad mínima de bienes que garantiza los intereses de los depositantes y los préstamos bancarios, y sirve como garantía de sus obligaciones. Como se puede ver en la Tabla 1, el tamaño del capital autorizado durante el período de estudio no cambió y ascendió a 39485 mil rublos.

Primorsky OSB No. 8635/00172 en el curso de sus actividades, como ganancias acumuladas, creó fondos: un fondo de reserva y una reserva para la depreciación de inversiones en valores. El fondo de reserva obligatorio está diseñado para cubrir pérdidas y compensar las pérdidas incurridas como resultado de las actividades corrientes y, por lo tanto, sirve para garantizar el funcionamiento estable del banco.

El fondo de reserva del banco fue del 17,4% en 2004, 17,8% en 2005 y 18,3% en 2006, lo que indica que se cumplió el requisito del Banco de Rusia para su tamaño (el tamaño del fondo de reserva no debe exceder menos del 15% del capital autorizado).

El propósito de la reserva para la depreciación de inversiones en valores es eliminar las consecuencias negativas asociadas con la depreciación de los valores adquiridos por el banco. La provisión para depreciación de inversiones en valores es un pequeño porcentaje de la participación en la estructura de capital fijo.

El capital adicional OSB N° 8635/00172 está representado por una provisión para posibles pérdidas en préstamos, la cual se utiliza para cubrir la deuda de préstamos pendiente de pago sobre la deuda principal de los clientes. Constituye la mayor parte de la estructura de capital adicional. Durante todo el período analizado, el monto del capital de segundo piso también se incrementó debido al incremento en el valor de los inmuebles durante la revalorización por inflación.

Realicemos en la tabla 2 un estudio de la dinámica del capital fijo del banco

OSB No. 8635/00172 por tres años. De acuerdo con la Figura 1, se puede observar que durante el período analizado, el capital fijo del banco aumentó en promedio un 4,5%. El aumento se debió principalmente al crecimiento de las utilidades retenidas en 2005 por 17.3%, en 2006 por 18.6%.

Tabla 2. Dinámica del capital fijo Primorskoye OSB No. 8635/00172

Visualicemos la dinámica de los principales elementos del capital fijo y adicional del Primorsky OSB N° 8635/00172 para los tres años analizados (Figura 1).

Figura 1. Dinámica de los principales elementos de capital fijo y adicional Primorskoye OSB No. 8635/00172, mil rublos

Debido al crecimiento de la utilidad del banco, se incrementaron las deducciones al fondo de reserva, que aumentó en 2005 un 21% y en 2006 un 3,1%.

Así, la mayor parte de los fondos propios del capital (más del 50% de todas las fuentes propias de formación de recursos) se formaron a expensas de los fondos más estables y estables, y, sobre todo, del capital autorizado, los fondos del banco.

En consecuencia, Primorsky RSD No. 8635/00172 cuenta con fondos propios suficientes para garantizar la continuidad de sus operaciones en caso de pérdidas imprevistas.

Además, el exceso del valor real del fondo de reserva sobre el mínimo permitido permite al banco aumentar el tamaño de su capital autorizado a expensas de esta parte a través de la capitalización y con ello aumentar la garantía de protección de los intereses de los depositantes y acreedores. Y la disponibilidad de varios fondos en el banco es un indicador importante de la posibilidad real del banco para el crecimiento organizacional.

2.3 Análisis de la formación y uso de los recursos financieros de la organización

Consideremos los principales indicadores económicos de las actividades de Primorsky OSB No. 8635/00172.

Se realizó un análisis del desempeño económico del Primorsky OSB No. 8635/00172 para el período del 01/01/2009 al 01/01/2010 basado en fuentes internas de información, es decir datos contables actuales, informes contables anuales consolidados.

El nivel de desarrollo de las operaciones pasivas determina el tamaño de los recursos bancarios y, en consecuencia, la escala de las actividades del banco. El lugar principal en los recursos de la sucursal de Primorsky está ocupado por depósitos y depósitos de personas físicas y jurídicas, saldos de liquidación (corriente) y cuentas presupuestarias de personas jurídicas y otras obligaciones. El análisis de los pasivos tiene como objetivo principal conocer las razones de carácter económico y organizativo que impiden su participación activa y movimiento, el desarrollo y la implementación de medidas para aumentar la base de recursos.

A partir del 1 de enero de 2010, los recursos atraídos en la estructura del pasivo ascendieron a 75 136 000 de rublos, aumentaron un 36,3 % o 27 251 000 de rublos. (en comparación con el 01/01/2009), la participación de los fondos atraídos en la estructura total de pasivos al 01/01/2010 ascendió a 98,7%.

Teniendo en cuenta el enfoque tradicional de Sberbank, los depositantes privados forman la base de la base de clientes; Al 01.01.2010, la mayor participación en la estructura de recursos atraídos está compuesta por fondos de personas físicas - 91,7% de su volumen (al 01.01.2009 - 74,3%).

A partir del 01.01.2010, los saldos de efectivo en depósitos de particulares aumentaron casi 1,3 veces (tasa de crecimiento del 127,8%), o 10.707 mil rublos, en comparación con el 01.01.2009, que fue el resultado, en primer lugar, del aumento del número de clientes bancarios . En (tabla 1) se puede ver cómo cambió el número de depositantes: 1 sq. 2009 - 31.357 personas, segundo trimestre 2009 - 32.641 personas, tercer trimestre 2009 - 33.252 personas El aumento en el número de depositantes, en cierta medida, se debe a que:

Sberbank de la Federación Rusa se ha establecido como una institución financiera confiable, durante muchos años dedicada a operaciones para recaudar fondos en depósitos de personas, garantizada y totalmente responsable de sus obligaciones.

Primorsky OSB No. 8635/00172 acepta depósitos de la población: a la vista, salario, universal, pensión a plazo fijo, pensión plus, depósito de pensión, depósito, compensación, juventud, ahorro, depósito reabastecido, especial, ahorro.

Incluso los nombres de los depósitos en sí mismos indican que los depósitos de Sberbank están disponibles para casi todos los segmentos de la sociedad, desde jóvenes hasta jubilados.

En el transcurso del análisis, se puede concluir que el número de cuentas de los depositantes de Primorsky OSB No. 8635/00172 en 2009 aumentó en 4057 unidades y ascendió a 87991 cuentas. El incremento general fue de solo 4.83%, esto se debe a que hubo un aumento en el número de cuentas en depósitos tales como: salario, universal, juventud, pensión plus, depósito reposición, pensión a término, depósito SBRF, respectivamente, por 136,14%; 177,14%; 12,5%; 16,14%; 75,0%; 7,3%; 31,0%, a su vez, para los depósitos: a la vista, ahorro, compensación, depósitos previsionales, acumulativos, se observó una disminución en el número de cuentas del 3%; 5%; 22,5%; 7,86%; 98% respectivamente.

El volumen de fondos confiados por individuos de Primorsky OSB No. 8635/00172 está aumentando constantemente. Además, el mayor aumento se observó en los depósitos de ahorro en 1.576.872 rublos, la tasa de crecimiento fue del 196,3% y en los depósitos de pensiones más 5.562.666 rublos, la tasa de crecimiento fue del 144,0%. Se observó un aumento notable en los depósitos de pensiones a plazo de 689.823 rublos, la tasa de crecimiento fue del 120,9%. Durante el año, también hubo un reflujo en algunos tipos de depósitos: para el depósito compensatorio, el saldo disminuyó en 15,798 rublos, para el depósito para jóvenes, 2,414 rublos. El reflujo más grande se observa para los depósitos a la vista, ascendió a 977,293 rublos. Esto se debe a la terminación de la apertura de cuentas de depósitos a la vista y su reinscripción para salario y universal.

Si miras el conjunto, el número de depositantes es el 67,7% de la población total de toda la región. El 32,3% restante son nuestros prometedores clientes potenciales.

La reposición de depósitos a expensas de los recibos de fondos que no son en efectivo está creciendo. Esto se debe principalmente a la transferencia de salarios y pensiones a las cuentas de los individuos (Cuadro 2).

En 2009, se recibió un total de 99,027 mil rublos en cuentas de depósito. La tasa de crecimiento de los ingresos no monetarios en el segundo trimestre, en comparación con el primero, ascendió a 138,4%, la tasa de disminución en el tercer trimestre en comparación con el segundo fue de 80,3%, la tasa de crecimiento en comparación con el primer trimestre - 111,2% ; y el cuarto trimestre mostró tasas de crecimiento en comparación con el tercer y primer trimestre de 106.7% y 118.6%, respectivamente.

Para utilizar de manera más racional los fondos captados en depósitos y evaluar los depósitos como préstamos a corto plazo, la vida útil promedio del rublo de depósito y el nivel de liquidación de los fondos recibidos en depósitos se calculan de acuerdo con la siguiente fórmula:

Sd \u003d Promedio / V * D

donde Cd es la vida útil promedio de un rublo de depósito (en días);

osr. – saldo medio de depósitos, rub.;

B - volumen de negocios en la emisión de depósitos, rub.;

D - el número de días en el período de informe.

SD = 31 383 / 109 405 * 366 días

DE = 105 días.

Tabla 1. Análisis de los depósitos de particulares del Primorsky OSB N° 8635/00172

Cuadro 2. Cobros distintos al efectivo en depósitos de particulares para 2009

La vida útil promedio de un rublo de depósito refleja la estabilidad de los depósitos en la dinámica. Esto es especialmente importante para evaluar los depósitos como recursos de préstamo a corto plazo. En nuestro caso, el período promedio de almacenamiento de rublos de depósito a partir del 01/01/2010 es de 127 días (a partir del 01/01/2009 - 105 días).

Uo \u003d Pv / Po * 100,

donde V0 es el nivel de liquidación de los depósitos.

Pv - aumento de los depósitos.

Por - volumen de negocios en la recepción de depósitos.

Uo \u003d 12,262,254 / 99,027,000 * 100 \u003d 12.4%

El nivel de liquidación de depósitos al 01.01.2010 es del 12,4%, que es un 8,4% inferior al del 01.01. 2009 (20,8%)

Además de trabajar con clientes, individuos, Primorskoe OSB No. 8635/00172 está desarrollando sistemáticamente un sistema para dar servicio a las personas jurídicas.

La segunda fuente más importante de atracción de recursos para Primorsky OSB No. 8635/00172 son los fondos en las cuentas de empresas y organizaciones.

Primorskoye OSB No. 8635/00172 brinda a las personas jurídicas una gama de servicios bancarios y también les brinda una oportunidad única de realizar pagos de manera rápida y eficiente a través del sistema de liquidación de Sberbank, que opera en toda Rusia.

El número de cuentas de personas jurídicas abiertas en Primorsky OSB No. 8635/00172 en 2009 aumentó 1,3 veces (en comparación con el 01/01/2009 - 297 cuentas abiertas) y ascendió a 01/01/2010 394 unidades con la cantidad de fondos en ellos 3339 mil de rublos.

En comparación con el 01/01/2009, los saldos en cuentas corrientes aumentaron en 12.515 mil rublos (su participación en la estructura total del pasivo es del 6,8%). La proporción de personas jurídicas que utilizan los servicios del banco es del 77% del número total de personas jurídicas.

Al mismo tiempo, hay una fuerte afluencia de fondos a las cuentas de liquidación de las organizaciones presupuestarias. Entonces, si el 01/01/2009 la participación de este artículo en el contexto de los recursos atraídos fue del 2%, durante el año aumentó en un 2% (1,137,197 rublos) y a partir del 01/01/2010, es 4% del volumen total de atracción.

Las relaciones del banco con los clientes se basan en los principios de asociación responsable, participación en la solución de problemas específicos del cliente y teniendo en cuenta las necesidades reales de su negocio.

Los fondos atraídos por el banco como depósitos hasta por 1 año pueden usarse no solo para emitir préstamos a corto plazo, sino también para proporcionarlos por períodos más largos. Para fijar el límite hasta el cual es posible canalizar recursos de corto plazo en inversiones de mediano y largo plazo, el banco necesita calcular el coeficiente de transformación de recursos de corto plazo en recursos de largo plazo.

Kt \u003d (1 - Antes / Ko) * 100

donde Kt es la relación de transformación.

Ko: rotación de crédito al recibir fondos para depositar cuentas (por un período de hasta 1 año, incluidas las cuentas a la vista) en la sucursal.

Antes: facturación de débito para la emisión de préstamos a corto plazo y otras inversiones a corto plazo hasta 1 año.

Kt \u003d (1 - 12 357 747 / 81 218 472) * 100 \u003d 0,85 o 85%

Aquellos. el banco es capaz de canalizar el 85% de los recursos de corto plazo hacia inversiones de mediano y largo plazo.

Por lo tanto, la cantidad total de fondos que el banco puede asignar para inversiones a largo plazo se puede determinar mediante la fórmula:

M \u003d (Zn + Ko - Zk) * Kt + Znd + Código - Znd

donde M es la cantidad total de recursos para inversiones a largo plazo.

Зн, Зк: fondos a la vista cuentas de depósito por hasta 1 año, respectivamente, al principio y al final del año.

Ko: rotación de crédito al recibir fondos para depositar cuentas a pedido por un período de hasta 1 año.

Kt es el coeficiente de transformación de los recursos de corto plazo en recursos de largo plazo.

Znd, Zkd: fondos en cuentas destinados a financiar y prestar gastos de capital y depósitos por un período de más de 1 año, respectivamente, al comienzo y al final del año.

Código: volumen de negocios del crédito al recibir fondos en la cuenta para financiar y prestar gastos de capital y depósitos a plazo.

M \u003d (8 585 284 + 81 218 472 - 6 911 650) * 0,85 + 5 287 424 + 110 628 - 5 287 424 \u003d 68 018 918 rublos.

La cantidad total que el banco puede asignar para inversiones a largo plazo es de 68 018 918 rublos.

La liquidez es una de las características cualitativas generalizadas de las actividades del banco, que determina su confiabilidad.

La liquidez del Banco presupone el cumplimiento oportuno de todas sus obligaciones, incluidas las que pudieran surgir en el futuro. A su vez, las fuentes de fondos para el cumplimiento de las obligaciones son la caja del banco, expresada en saldos de caja en caja y en cuentas de corresponsalía; activos que pueden convertirse rápidamente en efectivo; préstamos interbancarios, que, en caso de ser necesario, pueden obtenerse del mercado interbancario o del Banco Central.

La liquidez del banco es un indicador de la estabilidad del banco, se estima por la liquidez del balance, cuando los fondos en el activo, por su rápida transformación en efectivo o medios de pago, pueden pagar obligaciones a plazo. sobre la responsabilidad. En otras palabras, la liquidez del banco es su capacidad para cumplir con sus obligaciones con los depositantes y acreedores de manera oportuna y sin pérdidas.

En Primorsky OSB No. 8635/00172, se calculan los siguientes índices de liquidez.

Normas económicas de liquidez bancaria:

1. Liquidez instantánea (H2): la relación entre la cantidad de activos altamente líquidos del banco y la cantidad de pasivos en cuentas a la vista.

H2 \u003d Lam / Ovm * 100%

donde Lam son activos de alta liquidez.

OVM - pasivos a la vista.

El nivel de criterio de este indicador está por debajo del 20%.

En términos de contenido económico, este estándar significa la capacidad del banco para cumplir con sus obligaciones con los depositantes en el momento actual (tabla 3).

Medidas para asegurar la liquidez instantánea:

atracción de préstamos a corto plazo;

compra y venta de divisas, valores y metales;

· desarrollo de propuestas para la venta de activos de inversión;

· elaboración de propuestas de cobro del saldo de fondos en la caja registradora.

Tabla 3. Ratio de liquidez instantánea - H2 (norma - min 20)

Con base en los resultados del análisis, se puede decir que la norma no se cumplió al 01/01/2009, 30/09/2009 y 01/01/2010. En el cuarto trimestre, hubo aumento en el indicador con relación al inicio del año. Al mismo tiempo, cabe señalar que en el I y II trimestre se presentó una fuerte caída en el indicador debido a una fuerte disminución en el monto de los pasivos a la vista y una caída aún mayor en el monto de los activos de alta liquidez. A partir del 01/01/2009, 30/09/2009 y 01/01/2010, el tamaño y el estándar de los activos altamente líquidos han aumentado significativamente.

A partir del 1 de enero de 2010 se cumple la norma y se supera el valor mínimo en un 13,5% (Cuadro 4).

2. Índice de liquidez corriente (N3) - la relación entre el monto de los activos líquidos y el monto de los pasivos del banco en cuentas a la vista y hasta 30 días. Calculado según la fórmula:

H3 = Lat/Ovt * 100%

donde LAt - activos líquidos del banco, préstamos emitidos por el banco en rublos y en moneda extranjera, con vencimiento dentro de los 30 días;

OVt: pasivos bancarios a la vista por un período de hasta 30 días.

El valor mínimo permitido es del 50%.

En términos de contenido económico, el coeficiente de liquidez corriente (N3) significa la medida en que la parte líquida de todos los activos del balance puede pagar simultáneamente las obligaciones a la vista, ya que el depositante puede solicitar la devolución en cualquier momento.

Tabla 4. Ratio de liquidez actual - H3 (norma - min 50)

El índice de liquidez corriente no cumplió con los criterios establecidos en el 1.° y 2.° trimestre debido a una fuerte caída en el nivel de activos líquidos en relación con los pasivos. En los trimestres 3 y 4, el volumen de activos líquidos aumentó y el estándar comenzó a crecer. A partir del 1 de enero de 2010, la norma supera el valor mínimo permitido en un 16,8%.

3. El índice de liquidez general (N5), que refleja la relación porcentual de los activos líquidos y el monto total de los activos, se calcula mediante la fórmula:

H5 \u003d Lat / A - Ro * 100%

donde LAt - activos líquidos corrientes;

A es la suma ajustada de todos los activos en el balance general;

Ro - reservas obligatorias de una entidad de crédito.

El valor mínimo permisible de la norma se establece en 20% (Cuadro 5).

Tabla 5. Ratio de liquidez total - N5 (norma - min 20)

Durante la mayor parte del año, el índice de liquidez general no se cumplió y disminuyó en relación al inicio de 2009.

A principios de 2010, la norma supera el valor mínimo en un 9,9%.

El desarrollo general de las operaciones activas, su estructura en el período analizado se presenta en la (Tabla 6).

Tabla 6. Colocación de rublo y recursos extranjeros en 2009

Después de analizar la estructura de los recursos asignados, se puede ver que el 01.01.2009. la parte principal está ocupada por la cartera de préstamos, en particular, el saldo de la deuda de préstamos de personas físicas - 31.215 mil rublos (49,2% de la participación total de los recursos asignados), así como el saldo de la deuda de préstamos de personas jurídicas - 18.221 mil rublos (28,7% en la parte total de los recursos en rublos asignados). El saldo de recursos libres colocados en el Banco Territorial es del 22,1% de la participación total (14.000 rublos).

Habiendo llevado a cabo un análisis más detallado de los recursos colocados en rublos, vemos que la dirección principal y prioritaria de colocación de recursos en rublos en 2009 es el incremento de la cartera de préstamos en la participación total de los recursos asignados. Así el 01/01/2010. el saldo de la deuda crediticia de las personas aumentó en un 59%, la participación en la participación total ascendió al 53,2% (49.620 mil rublos). El saldo de la deuda crediticia de las personas jurídicas aumentó en un 50,2%, la participación en la participación total es del 29,4% (27370 mil rublos).

La proporción de recursos libres asignados disminuyó un 8,6%. La participación al 01.01.2009 era del 22,1% y al 01.01.2010 - 13,7%. Esta reducción es algo positivo, ya que es una operación de bajos ingresos. Otro aspecto positivo es que el saldo de inversiones en valores (OFZ) ha aumentado. Su participación a partir del 01.01.2010 fue del 3,7% (3.448 mil rublos).

El saldo de recursos colocados en moneda extranjera aumentó de $48.000 a $53.000, o sea un 10,4%.

El lugar principal en la estructura general de los activos de Primorsky OSB No. 8635/00172 está ocupado por préstamos a personas jurídicas, personas físicas, empresarios y personas físicas.

Pero la dirección principal, sin embargo, fue aumentar la cartera de préstamos de personas físicas. La estructura general de la cartera de crédito de las personas físicas para el período analizado se presenta en el (Cuadro 7).

El cuadro muestra que la parte principal de la participación total de la cartera de préstamos de personas físicas es un préstamo para necesidades urgentes de la población. Su participación es a partir del 01.01.2009. 85,4%. El saldo de este tipo de préstamo aumentó durante el período analizado en 10.769 mil rublos (un 40,4%). Mientras tanto, la participación de préstamos para necesidades urgentes en la participación total de préstamos disminuyó en un 10%. Esto sucedió como resultado de la mayor demanda de otros tipos de préstamos: los préstamos para vivienda alcanzaron el 14,4% de la participación total de la cartera de préstamos (al 01.01.2009 - 10%), el saldo aumentó en 127,8%; Hubo una demanda de tipos de préstamos tales como un préstamo corporativo (la participación al 01.01.2010 era del 4,7%) y un préstamo fiduciario (la participación al 01.01.2010 era del 1,5%). La participación de los préstamos relacionados disminuyó levemente (al 01.01.2010 representaba el 3,6% de la participación total de la cartera de préstamos), aunque el saldo de este tipo de préstamos aumentó un 48,3%.

Tabla 7. Estructura general de la cartera de crédito de personas físicas para el período analizado

Los créditos educativos son los de menor demanda: al 1 de enero de 2010, su participación es del 0,4% en la participación total de la cartera de crédito de personas físicas. El saldo disminuyó un 9,9% con respecto al 01/01/2009.

No hay demanda para tales tipos de préstamos como un préstamo garantizado por valores, un préstamo garantizado por lingotes.

El Banco proporciona una gama completa de servicios de crédito y ofrece una amplia gama de modalidades de préstamo: una línea de crédito, "Teléfono del Pueblo" - un préstamo a particulares para pagar los servicios de instalación de un teléfono y conexión a una red de abonados, préstamos de inversión (por la compra de activos fijos, para reequipamiento técnico, reconstrucción, expansión de la empresa), préstamos para consumo personal, construcción y adquisición de bienes inmuebles, préstamos en descubierto.

Analicemos la cartera de préstamos de la sucursal, que incluye la emisión de un préstamo, el pago de un préstamo, los préstamos y las deudas vencidas (tabla 8).

En 2009, la sucursal de Primorsky emitió préstamos por un total de 91 963 500 rublos, 48 ​​265 000 rublos más que en 2006.

En el segundo trimestre de 2009, se emitieron préstamos por un monto de 24 338 500 rublos, que es 4 717 600 rublos más que en el primer trimestre de 2009 (19 620 900 rublos); la tasa de crecimiento fue del 124,0%. En el tercer trimestre de 2009, se emitieron préstamos por un monto total de 20 184 100 rublos, que es menos de 4 154 400 rublos que en el segundo trimestre de 2009 (24 338 500 rublos) y más de 563 200 rublos que en el primer trimestre de 2009 año (19 620 900 rublos). La tasa de crecimiento en comparación con el segundo trimestre de 2009 disminuyó un 17%. En el cuarto trimestre de 2009, se emitieron préstamos por 27 820 000 rublos, que es más que en el tercer trimestre en 7 636 000 rublos, más que en el segundo trimestre en 3 481 500 rublos y más que en el primer trimestre de 2009 en 8 199 100 rublos. La tasa de crecimiento con respecto al 3er trimestre de 2009 fue del 137,8%.

Los préstamos concedidos a particulares en el segundo trimestre de 2009 ascendieron a 14.038.500 rublos, 2.717.600 rublos más que en el primer trimestre de 2009 (11.320.900 rublos). La tasa de crecimiento fue del 124,0%. En el tercer trimestre de 2009, los préstamos a particulares ascendieron a 14.058.600 rublos, 20.100 rublos más que en el segundo trimestre de 2009 y 2.737.700 rublos más que en el primer trimestre de 2009. La tasa de crecimiento se comparó con la del segundo trimestre de 2009. 2009 - 100,1%. En el cuarto trimestre de 2009, los préstamos a particulares ascendieron a 14.120.000 rublos, 61.400 rublos más que en el tercer trimestre, 81.500 rublos más que en el segundo trimestre y 2.799.100 rublos más que en el primer trimestre de 2009 La tasa de crecimiento fue del 100,4% en comparación con el 3er trimestre de 2009.

Préstamos emitidos a personas jurídicas, incl. empresarios, en el segundo trimestre de 2009 10.300.000 rublos, que es más de 2.000 mil rublos que en el primer trimestre de 2009. (8.300 mil rublos). La tasa de crecimiento fue del 124,1%. En el 3er trimestre de 2009 Emitido a personas jurídicas, incl. empresarios 6.125.500 rublos, 4.174.500 rublos menos que en el segundo trimestre de 2009 y menos en 2.174.500 rublos que en el primer trimestre de 2009. La tasa de crecimiento con respecto al 2º trimestre de 2009 fue del 30,3%.

En el cuarto trimestre de 2009, se emitieron 13.700 mil rublos, que es más que en el tercer trimestre en 7.574.500 rublos que en el tercer trimestre de 2009, más en 3.400 mil rublos que en el segundo trimestre de 2009 y más en 5.400 mil rublos que en el 1er trimestre de 2009. La tasa de crecimiento en comparación con el 3er trimestre de 2009 fue del 223,7%.

Los préstamos reembolsados ​​en total en 2009 ascendieron a 44 424 376 rublos, incluidos 12 842 736 rublos por personas físicas, 31 581 640 rublos por personas jurídicas, incluidos los empresarios.

La cartera de préstamos de la sucursal a partir del 1 de enero de 2010 se compone de préstamos concedidos a personas jurídicas por un importe de 27.368.500 rublos ya personas físicas por un importe de 49.620.300 rublos. La mayor demanda entre la población es de préstamos para necesidades urgentes, que representan el 75,4%.

Tabla 8. Términos del préstamo

Hablando de la emisión de préstamos, es imposible no analizar las tasas de interés. A lo largo del período analizado, las tasas de interés tuvieron una tendencia constante a la baja del 22% al 19%. Esto se debió a una disminución en la tasa de refinanciamiento del Banco Central de la Federación Rusa.

El trabajo deliberado para aumentar la cartera de préstamos permitió aumentar el saldo de la deuda de préstamos. Analicemos el porcentaje de ejecución del plan para el saldo de la deuda crediticia (tabla 9).

Para el primer trimestre de 2009, el saldo total de la deuda del préstamo ascendió a 55 000 000 de rublos, con un plan de 55 050 000 de rublos, i.е. el plan fue incumplido en un 0,1 y ascendió al 99,9%. Incluyendo el saldo de la deuda del préstamo de las personas jurídicas ascendió a 21.200 mil rublos contra el plan de 20.050 mil rublos, el porcentaje del plan fue del 105,7% (el plan se cumplió en exceso en un 5,7%). El saldo de la deuda de préstamos de personas físicas ascendió a 33.800 mil rublos. con un plan de 35,000 mil rublos, es decir el plan fue incumplido en un 3,4% (96,6%).

Para el segundo trimestre de 2009, el saldo total de la deuda del préstamo ascendió a 62.420 miles de rublos. con un plan de 63.100 mil rublos, el plan se incumplió en un 1,1%, es decir ascendió al 98,9%. Para las personas, el saldo de la deuda del préstamo es de 37.620 mil rublos, con un plan de 39.000 mil rublos, el porcentaje del plan es del 96,5% (el plan está incumplido en un 3,5%). El saldo de la deuda del préstamo para personas jurídicas fue de 24.800 mil rublos, mientras que el plan fue de 24.100 mil rublos, el plan se sobrecumplió en un 2,9%. Para el tercer trimestre de 2009, el saldo total de la deuda del préstamo ascendió a 70,250 mil rublos (con un plan de 65,200 mil rublos),

El porcentaje de ejecución del plan fue del 107,8%, incl. el saldo de la deuda del préstamo para personas jurídicas es de 26.520 mil rublos, con un plan de 25.200 mil rublos. (el plan se cumplió en exceso en un 5,2%), el saldo de la deuda del préstamo para personas físicas es de 43.730 mil rublos, con un plan de 40.000 mil rublos. El plan se superó en un 9,3% y se encuentra en un 109,3%. Para el cuarto trimestre de 2009 el saldo de la deuda del préstamo ascendió a 76.990 mil rublos (con un plan de 75.000 rublos). El porcentaje de ejecución del plan fue del 102,7%, incl. el saldo de la deuda de préstamos para personas físicas ascendió a 49.610 mil rublos, con un plan de 48.000 rublos (el plan se superó en un 3,4%), el saldo de la deuda de personas jurídicas ascendió a 27.370 mil rublos, con un plan de 27.000 rublos (el plan fue sobrecumplido en un 1,4%).

Tabla 9 mil rublos.

Analicemos, por ejemplo, la evolución del saldo total de la deuda crediticia durante 2009.

A partir del 01.01.2010, la deuda vencida, por departamento, ascendió a 42.603 rublos, lo que equivale a 258.600 rublos. menos que el 1 de septiembre de 2009 (301 203 rublos), en 362 999 rublos. menos que el 1 de abril de 2009 (406.602 rublos) y 1.025 rublos menos que en el 1er trimestre de 2009 (43.528 rublos). La participación de la deuda vencida en la cartera de crédito de la sucursal al 01.01.2010 era de 0,1%.

Un impacto negativo en el resultado financiero lo ejerce el desvío de fondos hacia activos que no generan ingresos (activos improductivos). En el (Cuadro 11) se presenta un análisis comparativo de los activos improductivos.

Tabla 10. Análisis comparativo de activos improductivos, miles de rublos.

La disminución en la participación de los activos improductivos en los activos totales de 7.9% (al 01.01.2009) a 5.6 (al 01.01.2010) ocurrió únicamente como resultado de los gastos de capital, que no se realizaron durante estos períodos.

El cuadro 10 muestra que la mayor parte de los activos improductivos son fondos en efectivo y en cuenta corresponsal 66,34% al 01.01.2009. y 62,51% a partir del 01.01.2010. En segundo lugar se encuentran los gastos diferidos, que ascienden al 01.01.2009 al 28,72%. y 27,81% a partir del 01.01.2010 en el volumen total de activos improductivos. Préstamos vencidos - 3,49% y 9,22%, respectivamente. Una parte insignificante del volumen total de los activos improductivos son las cuentas por cobrar: 1,4% al 01.01.2009 y 0,4% al 01.01.2010.

El beneficio es un indicador del rendimiento del banco. El beneficio bancario es importante para todos los participantes en el proceso económico. Los accionistas están interesados ​​en las ganancias, porque representa el rendimiento del capital invertido. Las ganancias benefician a los depositantes, ya que al aumentar las reservas del banco y mejorar la calidad de los servicios, se está construyendo un sistema bancario más fuerte, confiable y eficiente.

En general, el monto de la ganancia depende de 3 componentes globales: ingresos, gastos, impuestos y otros pagos bancarios obligatorios. De acuerdo con esto, el modelo de formación y, en cierta medida, el uso (gasto) de la ganancia se puede representar esquemáticamente de la siguiente manera (Figura 1).

Figura 1. Esquema general de formación de utilidades bancarias

Obtener ganancias es uno de los principales objetivos del funcionamiento de los bancos comerciales, ya que la solución de la mayoría de las tareas más importantes que enfrentan, como aumentar la cantidad de capital social, reponer fondos de reserva y financiar inversiones de capital.

En su mayor parte, la utilidad del banco se forma a partir de la diferencia de intereses cobrados a los clientes y pagados a ellos por las operaciones bancarias, así como a través de las comisiones por los servicios prestados.

El análisis de utilidades en los bancos comerciales se lleva a cabo en las siguientes áreas:

· evaluación del nivel de beneficio alcanzado por el banco para el período de informe;

· análisis dinámico de beneficios;

análisis de resultados de balance;

análisis de utilidad neta;

rentabilidad de las principales áreas de actividad bancaria y tipos

operaciones realizadas por el banco;

· análisis de beneficios en el contexto de las divisiones estructurales del banco;

análisis de pérdidas financieras;

análisis de lucro cesante;

análisis de la utilización de los beneficios.

En 2009, la sucursal de Primorsky recibió una ganancia de 6,281 mil rublos. Esto ocurrió como resultado de un aumento en la participación de la cartera de crédito en la participación total de la estructura de ingresos (56,3%), así como un aumento en la participación de los ingresos por comisiones (32,1% en la estructura de ingresos total).

El lugar central en el análisis de los resultados financieros de los bancos comerciales corresponde al estudio del volumen y calidad de sus ingresos, ya que éstos, a su vez, son el principal factor en la formación de utilidades para las instituciones de crédito.

El descenso de los ingresos representa, como regla, el índice objetivo de las dificultades inminentes financieras del banco. Son estas circunstancias las que determinan la importancia del análisis de los ingresos totales en el estudio de los resultados financieros del banco.

Al analizar la estructura de los ingresos, se acostumbra dividirlos en intereses y no intereses.

Los ingresos por intereses son intereses devengados y recibidos sobre préstamos en rublos y monedas extranjeras.

Los ingresos por intereses incluyen:

ingresos de la emisión de préstamos a personas jurídicas;

ingresos por otorgamiento de préstamos a la población;

ingresos por emisión de préstamos en moneda extranjera;

Ingresos no financieros:

Comisión recibida por servicios prestados por el banco a personas jurídicas;

Comisión recibida por servicios prestados por el banco a la población;

ingresos por transacciones de divisas;

ingresos de operaciones de compra y venta de metales preciosos, valores;

ingresos de actividades no bancarias (multas, sanciones, decomisos recibidos).

En 2009, el departamento obtuvo ingresos por valor de 10.959,0 mil rublos, 6.560 mil rublos más que en 2008. De estos, 6.789 mil rublos generan intereses y 4.399 mil rublos no generan intereses.

A continuación, en el (cuadro 11) se presenta un análisis comparativo de la estructura del ingreso.

Como se puede observar en el Cuadro 11, como resultado de la estructura patrimonial que se desarrolló en el período informado, los ingresos por préstamos a personas físicas y jurídicas son la principal fuente de formación de la base de ingresos de la sucursal. A partir del 01.01.2010, se recibieron 6.169 mil rublos de préstamos, casi 2,6 veces más que el nivel del año anterior (a partir del 01.01.2009 - 2.393 mil rublos), incluidos 3.594 mil rublos de préstamos a particulares. rublos y de préstamos a personas jurídicas 2575 mil rublos. La participación al 01.01.2010 es del 56,3% frente al 54,3% al 01.01.2009.

Tabla 11. Análisis de la estructura de ingresos, miles de rublos.

En segundo lugar se encuentran los ingresos percibidos por el cobro de comisiones. Si el 01/01/2009 los ingresos recibidos por el cobro de la comisión se recibieron por un monto de 1222 mil rublos, entonces ya el 01/01/2010 la sucursal recibió ingresos por un monto de 3538 mil rublos. La tasa de crecimiento fue del 258,5%.

Los ingresos por transacciones con valores en la estructura general de ingresos aumentaron en 361 mil rublos (01/01/2009 - 256 mil rublos) y ascendieron a 620 mil rublos a partir del 01/01/2010. La tasa de crecimiento fue del 242,2%.

También hubo un aumento en los ingresos de la diferencia de tipo de cambio realizada en 130 mil rublos, de la revaluación de las cuentas del balance en 20 mil rublos. Otros ingresos aumentaron en 65 mil rublos.

Al mismo tiempo, hay una disminución en los ingresos de la redistribución de los recursos crediticios en 111 mil rublos (a partir del 1 de enero de 2009, los ingresos fueron de 317 mil rublos, a partir del 1 de enero de 2010, los ingresos ascendieron a 206 mil rublos, un disminución se produjo en un 35%).

Al analizar los costos totales, así como los ingresos del banco, es necesario partir de su división en intereses y no intereses.

Los gastos de intereses generalmente constituyen la mayoría de los gastos. Incluyen en su composición:

intereses sobre depósitos y depósitos de la población;

intereses sobre cuentas de organizaciones y depósitos de personas jurídicas;

· intereses sobre certificados y certificados de depósito;

Los gastos (operativos) sin intereses incluyen:

· costes laborales;

gastos de comisión;

costos de operacion;

Los gastos operativos bancarios son más fáciles de controlar y analizar, ya que la mayoría de ellos (costos laborales, costos operativos) son relativamente constantes y bastante predecibles. Los gastos del departamento a partir del 1 de enero de 2010 (4.678 mil RUB) en comparación con el 1 de enero de 2009 (2.935 mil RUB) aumentaron en 1.743 mil RUB.

La Tabla 12 a continuación proporciona un análisis comparativo de la estructura de costos.

Tabla 12. Análisis de la estructura de gastos, miles de rublos.

Como se puede ver en la tabla, la mayor parte de la estructura de costos totales la ocupan los costos laborales. A partir del 01.01.2009 la participación en la estructura total de gastos ascendió al 31,4% (921 mil rublos), a partir del 01/01/2010, los costos laborales aumentaron en 695 mil rublos, la participación fue del 34,5%, la tasa de crecimiento fue del 175,5%. A partir del 01.01.2009, los gastos en depósitos de particulares ascendieron a 636 mil rublos o el 21,7% de la estructura total de gastos. A partir del 01/01/2010 -864 mil rublos, la tasa de crecimiento fue del 135,9%.

La participación más pequeña en el monto total de los gastos son las deducciones a la reserva para posibles pérdidas en préstamos (a partir del 01.01.2009 - 0.6%, a partir del 01.01.2010 - 1.3%), así como los gastos de comisión (a partir del 01.01.2009 - 0% , a partir del 01.01.2010 - 0,1%). Otros gastos aumentaron en un 49% (a partir del 01/01/2009 - 870 mil rublos, a partir del 01/01/2010 - 1296 mil rublos). Los gastos administrativos y domésticos aumentaron un 24,6% (a partir del 01/01/2009 - 411 mil rublos, a partir del 01/01/2010 - 512 mil rublos). Los gastos fiscales aumentaron en 245 mil rublos. La tasa de crecimiento fue del 406,3%.

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1.2 Formación y uso de recursos financieros

En una economía de mercado, una empresa determina de forma independiente las opciones racionales para todos los componentes de la producción y las actividades financieras basándose en el equilibrio de intereses de los productores y consumidores de los productos. Al mismo tiempo, la evaluación económica de la eficacia de la variante de medidas es el beneficio de la empresa que queda a su disposición. Por lo tanto, la tarea principal en condiciones de mercado es aumentar la eficiencia de la empresa optimizando el uso de sus recursos, incluido el crédito, y construyendo un programa de producción prometedor, así como planes empresariales para mejorar la eficiencia de su funcionamiento.

Cada uno de los elementos de los recursos financieros puede ser considerado desde el punto de vista del proceso de reproducción. El proceso reproductivo no es más que un incremento permanente, agregando valor a los recursos disponibles. Las características del funcionamiento de los recursos financieros y las características del trabajo gerencial sugieren una división condicional del proceso de reproducción en dos etapas: 1) formación y 2) uso de recursos financieros. La tarea del gerente financiero es lograr un incremento en el valor de cada uno.

La formación y el uso de los recursos financieros son dos procesos interrelacionados que caracterizan y revelan la esencia del movimiento de los recursos financieros. La formación se entiende como el proceso de formación y movilización de recursos financieros en la empresa. Aquí se determinan las fuentes de los fondos, las formas de recepción de los recursos y las proporciones de su asociación. La formación determina y predetermina las características del movimiento posterior de los recursos en forma de uso.

El uso de recursos es el proceso de su uso para llevar a cabo las actividades de la empresa. Supone un gasto, despilfarro, descentralización temporal de recursos previamente formados. El uso está conectado con la implementación de los planes planificados y caracteriza el movimiento a un nivel cualitativo diferente del sistema. Los procesos de formación y uso se determinan y complementan mutuamente, y cada uno de ellos afecta el estado del sistema.

Por lo tanto, consideramos que el proceso de reproducción de los recursos financieros consta de dos etapas: formación y uso. Considere cada uno a su vez desde el punto de vista de la gestión racional.

En la etapa de formación se resuelven dudas sobre la estructura de los recursos y el pago correspondiente de los mismos.

Las fuentes generalmente aceptadas de formación de recursos financieros de una empresa son:

fondos propios y equivalentes;

movilización de recursos en el mercado financiero;

entradas de efectivo del sistema financiero y bancario en orden de redistribución (Figura 1.1).

Figura 1.1 - Fuentes de formación de recursos financieros de la empresa

Esta clasificación no revela completamente el contenido de la categoría de recursos financieros en términos de las fuentes de su formación y uso para su propósito previsto. La inclusión en la composición de las fuentes propias de la ganancia bruta reduce significativamente la cantidad de recursos financieros de la empresa destinados a cumplir con sus obligaciones financieras, que consisten en pagos al presupuesto (impuesto al valor agregado, impuestos especiales, impuesto a la renta, impuesto a la propiedad, tarifas de agua, tierra impuestos) y contribuciones a fondos extrapresupuestarios.

La formación de los recursos financieros de la empresa se realiza a expensas de sus propios fondos y equivalentes, la captación de recursos en el mercado financiero y la entrada de fondos del sistema financiero y bancario en orden de redistribución.

El capital social, en comparación con el capital prestado, se caracteriza por las siguientes características positivas:

facilidad de atracción, ya que las decisiones relacionadas con el aumento del capital social (especialmente a través de fuentes internas de su formación) las toman los propietarios y gerentes de la empresa sin necesidad de obtener el consentimiento de otras entidades comerciales;

mayor capacidad para generar beneficios en todas las áreas de actividad, tk. al usarlo, no se requiere el pago de intereses del préstamo en todas sus formas;

asegurar la sostenibilidad financiera del desarrollo de la empresa, su solvencia a largo plazo y, en consecuencia, reducir el riesgo de quiebra.

Sin embargo, tiene las siguientes desventajas:

volumen limitado de atracción y, en consecuencia, la posibilidad de una expansión significativa de las actividades operativas y de inversión de la empresa durante períodos de condiciones de mercado favorables y en ciertas etapas de su ciclo de vida.

alto costo en comparación con fuentes alternativas de préstamo de formación de capital.

una oportunidad desaprovechada para aumentar el índice de rendimiento del capital mediante la atracción de fondos prestados, ya que sin tal atracción es imposible garantizar que el índice de rentabilidad financiera de las actividades de la empresa supere el económico.

Por lo tanto, una empresa que utiliza solo su propio capital tiene la mayor estabilidad financiera (su coeficiente de autonomía es igual a uno), pero limita el ritmo de su desarrollo (porque no puede asegurar la formación del volumen adicional necesario de activos durante períodos de favorables). condiciones del mercado) y no utiliza las oportunidades financieras para aumentar los rendimientos del capital invertido.

En el proceso de desarrollo de la empresa, a medida que se pagan sus obligaciones financieras, existe la necesidad de atraer nuevos fondos prestados. Las fuentes y formas de endeudamiento de la empresa son muy diversas. La clasificación de los fondos prestados atraídos por la empresa según las características principales se muestra en la Figura 1.2

El capital prestado utilizado por la empresa caracteriza en conjunto el volumen de sus obligaciones financieras (el monto total de la deuda).

El precio de los recursos financieros como porcentaje está determinado por la fórmula:

donde C es el precio de los recursos financieros;

I - costos de mantenimiento de los recursos;

P es la cantidad de recursos.

El precio de los recursos se determina para los siguientes propósitos:

determinar el nivel de costos financieros asociados con la operación de la empresa;

para tomar decisiones de inversión;

para determinar la estructura óptima de recursos.

Para evaluar todo el conjunto de tipos de recursos utilizados por la empresa, se utiliza la siguiente fórmula:

C = Ciencia (1.2)

donde P es el precio de todo el conjunto de recursos utilizados;

qi - el precio del i-ésimo tipo de recursos;

âi es la parte del i-ésimo tipo de recursos.

Figura 1.2 - Fuentes y formas de endeudamiento

Este indicador caracteriza un nivel suficiente de rentabilidad de la producción y actividades económicas de la empresa, debido a la necesidad de pagar por los recursos utilizados. Es claro que cada tipo de recurso utilizado está asociado con ciertos costos, los cuales pueden calcularse con mayor o menor precisión. Elementos de cualquiera de las clasificaciones consideradas anteriormente pueden servir como tipo estimado de recursos (ci), lo que permite evaluar todo el conjunto de recursos utilizados desde diferentes posiciones.

La estructura de recursos correspondiente a los costes mínimos de mantenimiento puede reconocerse como óptima.

Por supuesto, la estructura de los recursos financieros de la empresa y los costos de su mantenimiento están cambiando y, por lo tanto, el valor aproximado de pronóstico del precio de una unidad de recurso se puede establecer en función de la tasa de interés del préstamo que prevalece en el mercado. Este valor también se puede utilizar al comparar la productividad marginal de una unidad de recurso con su precio.

Además del criterio del precio mínimo de los recursos utilizados, la práctica de la gestión financiera implica también su valoración desde el punto de vista de la eficacia de la reproducción de los fondos propios. El efecto de apalancamiento financiero se entiende como un aumento de la rentabilidad de los recursos propios, obtenidos mediante el uso de recursos prestados, a pesar de su pago.

La lógica de esta afirmación se debe a que uno de los factores de impacto significativo en los resultados de las actividades productivas y económicas de una empresa es la estructura de los recursos utilizados, que, en conjunto con un cambio en el ingreso bruto, puede afectar significativamente el beneficio neto de una entidad comercial y, en última instancia, la rentabilidad de sus propios recursos. El efecto de liquidación financiera (EFF) se calcula:

FEAG \u003d (1 - H) x (R - Tsr) x, (1.3)

donde H es la tasa de impuesto a las ganancias, %;

Р – rendimiento de los activos, %;

Pr - el precio de los recursos prestados,%;

ZR - recursos prestados, rub.;

SR - recursos propios, frotar.

El componente (R - Tsr) se llama diferencial de la palanca. Para que el efecto sea no negativo, el diferencial debe ser positivo. El valor del diferencial muestra la cantidad de riesgo, es decir, cuanto mayor sea el diferencial, menor será el riesgo y viceversa. La relación entre recursos propios y prestados es el apalancamiento a través del cual aumenta el efecto del diferencial. En este caso, si los nuevos préstamos aumentan el efecto del apalancamiento financiero, entonces son rentables.

El impacto de los cambios en el ingreso bruto en el beneficio neto de la empresa muestra la fortaleza del apalancamiento financiero (SFR).

SFR = , (1.4)

donde VD - ingreso bruto;

Cr es el precio de los recursos, frotar.

En cuanto a la etapa de uso de recursos. La selectividad en su aplicación es ciertamente importante aquí, y la mayor productividad y el rápido retorno de la inversión pueden servir como criterios (una especie de ley de preferencia temporal, cuando un proyecto con un ciclo de tiempo mínimo tiene prioridad en el financiamiento). Dado que los recursos financieros generados se destinarán a la ejecución de los costos, su valor aceptable es importante. Este problema se resuelve en el curso del análisis operativo (análisis "Costos - Volumen - Beneficio"). El funcionamiento de la palanca operativa (de producción) se manifiesta en el hecho de que cualquier cambio en los ingresos por ventas conduce a un cambio más fuerte en las ganancias. La fuerza del impacto de la palanca de operación (SPR) está determinada por la fórmula:

SPR = , (1.5)

donde BP - ingresos por ventas;

PI - costos variables;

GR - ingreso bruto.

Otros indicadores también se utilizan en el análisis operativo:

Es necesario que el margen bruto sea suficiente no solo para cubrir los costos fijos, sino también para formar la ganancia de la empresa.

Esta cantidad de bienes caracteriza el "punto" de recuperación de la producción, por debajo del cual la producción simplemente no es rentable. Cada unidad subsiguiente de bienes genera una ganancia para la empresa, cuyo valor se determina como el producto del número de bienes vendidos después del umbral de rentabilidad y la relación entre el margen bruto y el número total de bienes vendidos.

Para determinar el monto de una posible disminución en los ingresos por ventas, se utiliza un indicador del margen de seguridad financiera, que es la diferencia entre los ingresos por ventas y el umbral de rentabilidad.

Cabe señalar que la lógica del funcionamiento de la palanca operativa puede aplicarse no solo en la esfera de producción de recursos financieros, sino también en la de inversión, porque cualquier uso de los mismos puede ir acompañado de costos fijos y variables. La cuestión de su clasificación exacta solo se vuelve fundamental.

Un indicador que resume la formación y el uso de los recursos financieros es el efecto conjugado del apalancamiento financiero y operativo, que se calcula como su producto.

El nivel del efecto conjugado del apalancamiento financiero y operativo muestra cuánto por ciento cambiará la ganancia neta de la empresa con un cambio del 1% en los ingresos por ventas. Si el nivel de derrame es 3,3, entonces un aumento del 1 % en los ingresos por ventas daría como resultado un aumento del 3,3 % en los ingresos netos. Pero este indicador también caracteriza la cantidad de riesgo posible y una empresa que demuestra un nivel significativo de efecto conjugado de apalancamiento financiero y operativo también es más riesgosa. Un aumento en el valor de uno de los componentes de este indicador generalizado puede indicar un grado creciente de riesgo en un área en particular, ya sea financiera o industrial.

Dado que el proceso de utilización de los recursos se desarrolla en el tiempo, se debe tener en cuenta el hecho del diferente valor temporal de los recursos, ya que una unidad de ingreso recibida en el futuro no es equivalente a la invertida hoy. Esta provisión se debe a que el valor no puesto en circulación se deprecia.

El proceso en el que se conoce el monto invertido y la tasa de interés se conoce como devengo, y el proceso en el que se conoce el monto devuelto y la tasa de disminución (tasa de descuento) se conoce como descuento.

El proceso de aumento del valor invertido se describe mediante la fórmula

Fn = P (1 + r)n, (1.8)

donde Fn es la cantidad de capital invertido en n años;

P - valor invertido;

El factor (1 + r) n muestra a qué será igual la moneda después de n períodos a una tasa de interés dada r.

La fórmula que muestra el valor actual (P) del ingreso esperado en n años (Fn) se verá así:

donde P es el valor actual (presente), es decir evaluación de Fn desde la posición del momento actual;

Fn - renta prevista a recibir en el año n;

r es la tasa de interés en fracciones decimales;

n es el número de años (o rotación de capital).

La situación en la que los ingresos varían de un año a otro es más común. En este caso, el valor total de los flujos al final del período se puede calcular mediante la fórmula:

donde FV es el valor total de todos los flujos de caja;

F1, …, Fn – flujos de efectivo por años.

Desde el punto de vista del momento actual, todos los elementos del flujo se pueden traer a un momento y resumir.

PV es la suma de todos los flujos de caja descontados.

Si es necesario calcular el resultado absoluto de las inversiones realizadas, entonces se calcula el valor actual neto, entendido como la diferencia entre los indicadores de ingresos e inversiones descontados en un momento dado, o bien, si los ingresos e inversiones se presentan en el forma de un flujo de pagos, luego en la forma del valor actual de este flujo.

Otro factor importante a considerar cuando se utilizan recursos financieros es la depreciación del dinero o la inflación. En tal caso, el factor de descuento nominal (es decir, inflacionario) se puede calcular de la siguiente manera:

p = r + yo, (1.12)

donde p es el factor de descuento nominal;

r es el factor de descuento habitual;

i - índice de inflación.

Por lo tanto, tener en cuenta el aspecto temporal del funcionamiento y la depreciación inflacionaria de los recursos financieros permite no solo evaluar la efectividad de su uso, sino también calcular su eficiencia neta y responder a la pregunta de cuánto valen hoy los ingresos recibidos en el futuro. . Este enfoque permite vincular la etapa de inversión de los recursos formados y la etapa de obtención de ingresos por su uso, ya sea en la esfera productiva o en la esfera financiera de su funcionamiento.

Negocios y Servicio”, 2004. - 336 p. 9. Análisis de estados financieros: libro de texto. subsidio//Ed. OV Efimova, MV Molinero. - 2ª ed., Rev. - M.: Editorial OMEGA-L, 2006. - 408 p. 10. Análisis de las actividades financieras y económicas de la empresa. Libro de texto Melnik M.V., Gerasimova E.B. M.: FORO: INFRA-M, 2008. - 192 p. 11. Blank I. A. Enciclopedia de un administrador financiero. [En 4 tomos]. ...

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