La esencia del método de normalización del capital de trabajo. Resumen: Racionamiento del capital de trabajo en una empresa industrial. tiempo para la no entrega de vagones de ferrocarril
Cuando está en funcionamiento, la organización lleva a cabo actividades paralelas de suministro, producción y comercialización. De acuerdo con el desempeño de estas funciones, se realiza la circulación del capital de trabajo. Invertido en inventarios, trabajo en proceso, productos terminados pero no vendidos, cuentas por cobrar recursos financieros son relacionado(perder liquidez), mientras que dinero en efectivo La cuenta se puede ver como gratis activos corrientes (líquidos). Para administrar el capital de trabajo en todas las etapas de circulación, se utiliza un método especial: el método de racionamiento.
Racionamiento- este es el establecimiento de estándares de existencias económicamente justificados y estándares para los elementos del capital de trabajo necesarios para el funcionamiento normal de la empresa.
El hecho es que, en lo que respecta al capital de trabajo, uno no puede guiarse por una comparación de los resultados obtenidos solo con valores reales en el período de informe o basarse en una evaluación de las desviaciones que han surgido de los datos correspondientes obtenidos en el período de informe anterior. Necesario justificación económica la cantidad de capital de trabajo calculada sobre la base de normas y estándares técnicos, técnicos, económicos y económicos: con tasas de consumo recursos materiales para la producción de una unidad de productos terminados, estándares de producción, estándares de población, normas y estándares para el uso de capacidades de producción, etc.
A través de la regulación del capital de trabajo, se determina la necesidad total de capital de trabajo de las entidades comerciales. El cálculo correcto de las existencias de activos materiales tiene un gran importancia economica, ya que una necesidad permanente monto minimo significa proporcionar normal (continuo) proceso de manufactura, condición financiera estable de la empresa. El cálculo de dicho valor es necesario, ya que la falta de efectivo libre dificultará que la organización cumpla con sus obligaciones financieras, y una cantidad excesiva de efectivo libre también puede reducir la eficiencia en el uso de los recursos financieros. Por lo tanto, es necesario mantener cierta relación (equilibrio) entre fondos libres y atados, lo que se logra a través de la normalización del capital de trabajo.
El capital de trabajo se divide en dos grupos: capital de trabajo estandarizado y no estandarizado. Para hacer esto, la organización para el período de planificación actual se forma por sí misma. marco normativo sobre el capital de trabajo.
Tarea principal normalización del capital de trabajo es el desarrollo y establecimiento de normas económicamente justificadas de existencias para elementos individuales del capital de trabajo, previendo su talla minima proceso ininterrumpido de producción y venta. Dichos elementos del capital de trabajo pueden ser existencias de materias primas, materiales, combustible, productos semielaborados, trabajo en curso, productos terminados en el almacén, así como también enviados al consumidor. Todos estos elementos del capital de trabajo están normalizados y para ellos en el período de planificación se establecen estándares de existencias en términos relativos (días, porcentajes) y en términos monetarios.
Esencia racionamiento es utilizar con fines de planificación ciertos normas, es decir, indicadores calculados de acuerdo con un cierto estándar (norma). Los estándares se establecen en base a valores predeterminados de consumo de materiales, tiempo, etc., que se calculan, a su vez, en base a datos de años anteriores o en base a normas técnicas y cálculos de ingeniería. (si se sabe que no causaron una disminución de la eficiencia). Al mismo tiempo, las normas y estándares son los datos iniciales para el desarrollo de todo el sistema de indicadores planificados.
Norma- este es el valor planificado máximo permitido del consumo absoluto de medios de producción y mano de obra por unidad de producción o para la realización de una cierta cantidad de trabajo (por ejemplo, la tasa de consumo de metal muestra cuántos kilogramos de metal se deben gastar en 1 producto). Desde el punto de vista del contenido económico científico, esta es una medida que tiene un valor numérico, que se utiliza para su estudio y aplicación en la práctica gerencial, es decir, permite influir en el objeto de la gestión. Normas tales como las normas de tiempo, las normas de producción, las normas de consumo de los recursos materiales, etc., están estrechamente relacionadas con las normas de existencias.
Tasa de capital de trabajo- se trata de un valor relativo correspondiente al volumen mínimo económicamente justificado de existencias de artículos de inventario, fijado, por regla general, en días e indicando la duración del período.
Por ejemplo, si la tasa de existencias es de 24 días, entonces debería haber exactamente la misma cantidad de existencias que proporcionará la producción dentro de los 24 días. Las normas de capital de trabajo dependen de las normas de consumo de materiales en producción, las normas de resistencia al desgaste de repuestos y herramientas, la duración del ciclo de producción, las condiciones de suministro y comercialización, el tiempo que tardan algunos materiales en establecerse. ciertas propiedades necesarias para el consumo, y otros factores.
estándar- este es un indicador planificado que caracteriza los componentes elementales de las tasas de consumo de materias primas, materiales, combustible, energía, costos laborales y el grado de eficiencia de su uso (por ejemplo, salarios por 1 rublo de productos terminados, retiro de productos de 1 m 2 de área, índice de utilización de metal planificado) .
Ratio de capital de trabajo- esta es la cantidad mínima requerida de fondos para asegurar la producción y las actividades económicas de la empresa. Los estándares se determinan teniendo en cuenta la necesidad de fondos tanto para la actividad principal como para la revisión de las unidades auxiliares, auxiliares y otras que no están en un balance independiente.
Por lo tanto, cualquier organización debe desarrollar un modelo paquete de documentos metodológicos sobre la definición de tales normas y estándares para indicadores estandarizados. Al mismo tiempo, el sistema de normas de capital de trabajo es el componente más importante del sistema de indicadores normativos en la empresa, ya que para operación eficiente es importante saber:
- a qué nivel de existencias de producción y comercialización se asegura el proceso ininterrumpido de producción, suministro y comercialización;
- cuántos recursos financieros se desvían para mantenerlos;
- ¿Cuál es la cantidad óptima de dinero en efectivo?
Principios básicos regulación (formación de normas y estándares) son:
- progresividad - reflejo en las normas y estándares de los logros de la organización científica del trabajo, producción, gestión, experiencia, nueva tecnología;
- validez - desarrollo de normas basadas en cálculos técnicos y análisis de producción;
- complejidad: todas las normas y normas están cubiertas en su interconexión;
- flexibilidad y dinamismo - actualización sistemática del marco regulatorio;
- comparabilidad - asegurar la armonización del marco regulatorio en los diferentes niveles de gestión y producción.
Con base en la tasa de stock y consumo de este tipo de inventario, se determina la cantidad de capital de trabajo necesaria para crear reservas normalizadas para cada tipo de capital de trabajo (para determinar estándares privados).
Los privados incluyen las normas de capital de trabajo en existencias de producción: materias primas, materiales básicos y auxiliares, semielaborados comprados, componentes, combustibles, envases, en proceso y semielaborados de producción propia; en gastos diferidos; productos terminados.
La relación del elemento del capital de trabajo se calcula mediante la fórmula
donde norte el - el estándar de capital de trabajo propio para el elemento;
Sobre el - la rotación de fondos (gastos) para este elemento para el período, t;
T- duración del período, días;
N el - la tasa de capital de trabajo para este elemento, días.
Es recomendable establecer por organización:
- normas y nivel de confiabilidad del suministro con existencias de producción para toda la gama especificada de recursos materiales;
- normas y estándares de capital de trabajo (incluyendo cuentas por cobrar y efectivo) y el nivel de confiabilidad de la seguridad;
- la parte de los fondos prestados invertidos en capital de trabajo.
Bajo fiabilidad se entiende como la probabilidad de entrega, que afecta el número relativo de días en un año durante los cuales la organización contará con capital de trabajo y fondos de circulación. Cuanto menor sea el nivel de confiabilidad, menor será el valor de la norma establecida. La idea principal no es sólo establecer estándares, sino también evaluar grado de riesgo(cuántos días son suficientes para un nivel dado de normas).
El grado de riesgo está directamente relacionado con el nivel elegido de confiabilidad de la provisión con reservas: cuanto mayor sea el nivel de confiabilidad, menor será el grado de riesgo. Por ejemplo, 100 % de confiabilidad significa un suministro de 20 días, 95 % de confiabilidad significa un suministro de 22 días, y así sucesivamente.
En este caso, un riesgo elegido racionalmente permitirá un uso mucho más eficiente de los recursos materiales y financieros ante la falta de capital de trabajo. Así, uno de los objetivos de la normalización es determinar el rango de posibles variaciones de los saldos diarios durante el año, a partir del cual se establece el valor de la tasa de existencias requerida.
En la actualidad, no existe una opinión unívoca sobre la aplicación de métodos específicos de normalización del capital de trabajo. Se propone utilizar diferentes métodos para la determinación de normas y estándares: analítico, de equilibrio, de cálculo y estadístico, etc. Una variedad de métodos se debe a una gran cantidad de factores que afectan la cantidad de capital de trabajo y una variedad de modelos para contabilizar estos factores. Además, el deseo de simplificar el procedimiento para calcular valores estándar juega un papel importante.
Introducción
Cada empresa, al iniciar su producción y actividad económica, debe tener una cierta cantidad de dinero. Con estos recursos financieros, la empresa compra materias primas, materiales, combustibles en el mercado o de otras empresas bajo contrato, paga las facturas de electricidad, paga salarios a sus empleados, incurre en los costos de desarrollo de nuevos productos, todo esto es uno de los más importantes. parámetros de gestión, que recibieron el nombre de "activos corrientes de la empresa".
En las condiciones de las relaciones de mercado, el capital de trabajo es de particular importancia. Porque son parte del capital productivo que transfiere su valor por completo al producto recién creado y regresa al empresario en forma de dinero al final de cada ciclo de capital.
Por lo tanto, el capital de trabajo es un criterio importante para determinar el beneficio de la empresa.
Métodos de normalización del capital de trabajo.
Se utilizan los siguientes métodos principales de normalización del capital de trabajo:
método de conteo directo. Este método consiste en que primero se determina el valor del anticipo de capital de trabajo en cada elemento, luego, mediante su suma, se determina el monto total del estándar.
Método analítico. Se utiliza en el caso de que en el período de planificación no haya cambios significativos en las condiciones de la empresa en comparación con el anterior. En este caso, el cálculo del índice de capital de trabajo se realiza de forma agregada, teniendo en cuenta la relación entre las tasas de crecimiento del volumen de producción y el tamaño del capital de trabajo normalizado en el período anterior.
Método del coeficiente. Al mismo tiempo, el nuevo estándar se determina sobre la base del anterior al realizar cambios en él, teniendo en cuenta las condiciones de producción, suministro, ventas de productos (obras, servicios) y liquidaciones.
En la práctica, lo más conveniente es utilizar el método de conteo directo. La ventaja de este método es su confiabilidad, que permite realizar los cálculos más precisos de estándares privados y agregados. Los privados incluyen las normas de capital de trabajo en stocks de producción: materias primas, materiales básicos y auxiliares, productos semielaborados comprados, componentes, combustible, envases, IBE, repuestos; en productos en curso y semielaborados de producción propia; en gastos diferidos; productos terminados. La peculiaridad de cada elemento determina los detalles de la normalización.
El estándar de capital de trabajo anticipado en materias primas, materiales básicos y productos semielaborados comprados está determinado por la fórmula:
H=R*D, donde
H - el estándar de capital de trabajo en las existencias de materias primas, materias primas y semielaborados adquiridos;
P - consumo diario promedio de materias primas, materiales y productos semiacabados comprados;
D - tasa de cotización en días.
El consumo medio diario de la gama de materias primas consumidas, materias primas y productos semielaborados adquiridos se calcula dividiendo la suma de sus costes del trimestre correspondiente por el número de días del trimestre.
Determinar la tasa de existencias es la parte más importante y que consume más tiempo del racionamiento. El tipo de stock se establece para cada tipo o grupo de materiales. Si se utilizan muchos tipos de materias primas y materiales, la norma se establece para los tipos principales, que ocupan al menos el 70-80% del costo total.
La tasa de existencias en días para determinados tipos de materias primas, materiales y productos semielaborados se fija en función del tiempo necesario para crear existencias de transporte, preparatorias, tecnológicas, de almacén corriente y de seguros.
Transporte valores necesaria en los casos en que el tiempo de movimiento de las mercancías en tránsito exceda el tiempo de movimiento de los documentos para su pago. En particular, el stock de transporte se proporciona en el caso de pagos de materiales en las condiciones de pago por adelantado. El stock de transporte en días se define como la diferencia entre el número de días de corrida de carga y el número de días de movimiento y pago de documentos de esta carga.
Caldo preparatorio. Proporcionado en relación con los costos de aceptación, descarga y almacenamiento de materias primas. Se determina sobre la base de las normas establecidas o el tiempo real empleado.
Acervo tecnológico. Esta reserva se tiene en cuenta solo para aquellos tipos de materias primas y materiales para los que, de acuerdo con la tecnología de producción, es necesaria una preparación previa de producción (secado, exposición de materias primas, calentamiento, sedimentación y otras operaciones preparatorias). Su valor se calcula de acuerdo con los estándares tecnológicos establecidos.
Stock actual en almacén. Se reconoce asegurar la continuidad del proceso productivo entre el abastecimiento de materiales, por lo que en la industria es el principal. El tamaño del stock del almacén depende de la frecuencia y uniformidad de los suministros, así como de la frecuencia de lanzamiento de materias primas y materiales a producción. La base para calcular el stock de almacén actual es la duración media del intervalo entre dos entregas adyacentes de un tipo determinado de materias primas y materiales. La duración del intervalo entre entregas se determina sobre la base de contratos, pedidos, cronogramas o sobre la base de datos reales del período anterior. En los casos en que este tipo de materias primas y materiales provengan de varios proveedores, se toma como tasa de stock vigente una tasa del 50% del intervalo de entrega. En empresas donde las materias primas provienen de un solo proveedor y la cantidad de tipos de activos materiales utilizados es limitada, la tasa de existencias puede tomarse como el 100% del intervalo de entrega.
Bolsa de seguros. Se crea como una reserva que garantiza un proceso de producción ininterrumpido en caso de violación de las condiciones contractuales para el suministro de materiales (recepción incompleta del lote, violación del tiempo de entrega, calidad inadecuada de los materiales recibidos). El valor del stock de seguridad se acepta, por regla general, dentro de los límites de hasta el 50% del stock de almacén actual. Puede ser más si la empresa está ubicada lejos de los proveedores y las rutas de transporte, si periódicamente se consumen materiales únicos y de alta calidad.
Así, la tasa total de existencias en días de materias primas, materias primas y productos semielaborados adquiridos en su conjunto se compone de las cinco existencias enumeradas.
El estándar de capital de trabajo para materiales auxiliares se establece en dos grandes grupos:
El primer grupo incluye materiales consumidos regularmente y en grandes cantidades. El estándar se calcula de la misma manera que para las materias primas y los materiales básicos.
El segundo grupo incluye materiales auxiliares utilizados en la producción raramente y en pequeñas cantidades. El estándar se calcula mediante métodos analíticos basados en datos de años anteriores.
La norma general de capital de trabajo para materiales auxiliares es la suma de las normas de ambos grupos.
Relación de capital de trabajo para combustible calculado de la misma manera que para las materias primas y los materiales. No se calcula el estándar para combustible gaseoso y electricidad. Al calcular el consumo de combustible, se tiene en cuenta la necesidad de combustible para la producción y las necesidades que no son de producción. Para las necesidades de producción, la necesidad se determina con base en el programa de producción y las tasas de consumo por unidad de producción por taller; por no producción - basado en la cantidad de trabajo realizado.
La norma de capital de trabajo por contenedor. determinado en función del método de su preparación y almacenamiento. Por lo tanto, los métodos de cálculo para contenedores en diferentes industrias no son los mismos.
En las empresas que utilizan grandes contenedores para envasar productos, la tasa de capital de trabajo se determina de la misma manera que para las materias primas.
Para los envases de producción propia utilizados para envasar productos terminados e incluidos en el precio mayorista, la tasa de existencias en días viene determinada por el tiempo que dicho envase esté en almacén desde el momento de su fabricación hasta el envasado de los productos en él. Si el coste del embalaje de producción propia no está incluido en precio al por mayor productos terminados, pero se incluye en el costo de los productos brutos y comercializables, no se establece la norma para ello, ya que se tiene en cuenta en la norma para productos terminados.
Para los envases retornables recibidos del proveedor con materias primas y materias primas, la tasa de capital circulante depende de la duración media de una rotación del envase desde el momento en que se paga la factura del envase junto con las materias primas hasta la factura del envase devuelto es pagado por el proveedor. El costo de los contenedores destinados al almacenamiento de materias primas, materiales, partes y productos semielaborados en almacenes y talleres no se toma en cuenta para determinar el estándar de capital de trabajo de los contenedores, ya que forman parte de los activos fijos o IBE.
Razón de capital de trabajo para repuestos se establece para cada tipo de repuesto por separado en función del momento de su entrega y el tiempo de uso para la reparación. El estándar se puede calcular sobre la base de normas estándar por unidad del valor en libros de los activos fijos, utilizando el método analítico basado en datos de años anteriores.
estándar de la OIE calculado por separado para herramientas y accesorios, inventario de bajo valor, ropa especial y zapatos, herramientas y dispositivos especiales.
Para el primer grupo, el estándar se determina por métodos de cálculo directo basados en el conjunto de herramientas de bajo valor y alto desgaste y su costo. Para el segundo grupo, el estándar se establece por separado para equipos de oficina, domésticos e industriales. El estándar para el inventario de la oficina y el hogar se determina en función del número de lugares y el costo de un conjunto de inventario por lugar. Para inventario de producción - basado en la necesidad de un conjunto de este inventario y su costo.
Estándar de capital de trabajo para overoles y calzado determinado sobre la base del número de empleados de los que dependen, y el costo de un conjunto. El estándar para este grupo de capital de trabajo en el almacén se determina multiplicando el consumo de un día por la tasa de existencias en días, incluidas las existencias de transporte, corrientes y seguros.
Para equipos y dispositivos especiales, el estándar se determina en función de su conjunto, costo y vida útil.
En las empresas con una pequeña participación de IBE en la estructura del capital de trabajo, el estándar se calcula sobre la base de la relación entre las existencias reales promedio y el monto de los costos de producción.
Ratio de capital circulante en obra en curso debe garantizar un proceso de producción rítmico y un flujo uniforme de productos terminados al almacén. El estándar expresa el costo de los productos que han sido iniciados, pero no terminados, en varias etapas del proceso de producción. Como resultado de la normalización, deberá calcularse el valor de la reserva mínima suficiente para el funcionamiento normal de la producción.
La cantidad de capital de trabajo adelantada en trabajo en curso no es la misma para empresas e industrias. Las principales razones de las diferencias son las características de las organizaciones, el volumen de producción, la estructura de los productos.
El racionamiento del capital de trabajo en curso se realiza por grupos o tipos de productos para cada unidad por separado. Si la gama de productos es diversa, el estándar se calcula para los productos principales, que representan el 70-80% de su masa total.
El estándar de capital de trabajo en el trabajo en curso está determinado por la fórmula:
N=R*T*K, donde
P - costos de un día para la producción de productos;
T es la duración del ciclo de producción en días;
K es el coeficiente de aumento de los costes.
Los costos de un día se determinan dividiendo el costo de la producción bruta (mercancía) del trimestre correspondiente por 90.
El producto de la duración del ciclo de producción y el factor de escalamiento de costos es la tasa de existencias en días para el artículo "Trabajo en curso".
La duración del ciclo productivo refleja el tiempo que pasan los productos en curso desde la primera operación tecnológica hasta la fabricación completa de los productos y su traslado al almacén.
El ciclo de producción incluye stock tecnológico (tiempo de procesamiento del producto), stock de transporte (tiempo de traslado del producto de un lugar de trabajo a otro y al almacén), stock de trabajo (tiempo de permanencia del producto entre operaciones de procesamiento) y stock de seguridad (en caso de un retraso en cualquier operación). Al calcular el estándar, el ciclo de producción se determina para cada tipo de producto en días calendario, teniendo en cuenta la cantidad de turnos en el trabajo de la empresa por día. En las empresas que producen una amplia gama de productos, la duración del ciclo de producción se determina como un promedio ponderado.
El coeficiente de escalamiento de costos refleja la naturaleza del aumento de costos en el trabajo en curso por días del ciclo de producción.
Todos los costos en el proceso de producción se dividen en:
Costos únicos. Estos incluyen los costos incurridos al comienzo del ciclo de producción (costos de materias primas, materiales básicos y productos semielaborados comprados).
Costos en aumento. El resto de costes se consideran devengados (amortización de activos fijos, costes de electricidad, salarios, etc.). El factor de escalamiento de costos está determinado por la relación entre el costo promedio de un producto en proceso y el costo total de producción. El coeficiente se determina de diferentes maneras para la producción con un aumento de costos uniforme y desigual.
Si la mayor parte de los costos se destina a la producción al comienzo del ciclo de producción (una sola vez), y los costos restantes (que aumentan) se distribuyen de manera relativamente uniforme a lo largo del ciclo de producción (en la producción en serie), el coeficiente está determinado por el fórmula:
A+(0,5*B)
K = A + B, donde
A - costos incurridos en un momento al inicio del ciclo de producción;
B - otros costos incluidos en el costo de producción.
Con un aumento desigual de los costos por días del ciclo de producción, el coeficiente está determinado por la fórmula:
(Ce*E)+(C 2 * T 2 )+( C 3 * T 3 )+...+(0,5* c.p. * T )
K= S T,donde
Se-costos únicos del primer día del ciclo de producción;
C2, C3, ... - costos por días del ciclo de producción;
T2, T3... - tiempo desde el momento de las operaciones únicas hasta el final del ciclo de producción;
Cp - costos incurridos uniformemente durante el ciclo de producción;
C - costo de producción del producto;
T es la duración del ciclo de producción.
Los costos que aumentan uniformemente (Cp) se tienen en cuenta en el cálculo del costo promedio del producto a la mitad, ya que se encuentran en todas las etapas del trabajo en curso al mismo tiempo.
Norma para el artículo "Gastos de períodos futuros" se calculan según la fórmula:
H=Po+Pnorte-R, donde
Ro-suma de gastos diferidos al comienzo del período de planificación;
Pn - gastos incurridos en el período de planificación según la estimación;
Рс - gastos incluidos en el costo de producción del período planificado.
Los productos terminados fabricados en la empresa caracterizan la transición del capital de trabajo de la esfera de producción a la esfera de circulación. Este es el único elemento estandarizado de los fondos de circulación.
Razón de capital de trabajo para productos terminados está determinada por la fórmula:
H=R*D, donde
P - liberación de un día de productos comercializables al costo de producción;
D es la tasa de cotización en días.
La tasa de capital de trabajo para la producción anual se determina por separado para los productos terminados en el almacén y para los bienes enviados, para los cuales se procesan los documentos de liquidación.
La norma para los productos terminados en un almacén está determinada por el momento de seleccionar y acumular los productos al tamaño requerido, almacenar los productos en un almacén hasta el envío, empacar y etiquetar los productos y entregarlos a la estación de salida y envío.
La norma para los bienes enviados, para los cuales los documentos no se presentan al banco, está determinada por los plazos establecidos para la emisión de facturas y documentos de pago, la presentación de documentos al banco y el momento en que se acreditan los montos en las cuentas de la empresa.
Así, se establecen estándares privados para cada elemento del capital de trabajo normalizado. Luego, se determina el estándar total de capital de trabajo, que refleja la necesidad general de la empresa de su propio capital de trabajo en el período de planificación, mediante la adición de estándares privados.
A continuación, debe comparar el estándar total recibido con el estándar total del período anterior para determinar cómo cambia la necesidad de la empresa de su propio capital de trabajo en el período de planificación.
La diferencia entre los estándares es la cantidad de aumento o disminución en el estándar de capital de trabajo, que se refleja en el plan financiero de la empresa.
Conclusión
Para el normal funcionamiento de cada empresa es necesario el capital de trabajo, que es el efectivo utilizado por la empresa para adquirir capital de trabajo y fondos de circulación.
0fondos rotatorios, es decir, los recursos materiales, a diferencia de los activos fijos, se utilizan en un ciclo de producción y su valor se transfiere al producto de forma inmediata y completa.
El uso racional y económico del capital de trabajo es la tarea principal de las empresas, ya que los costos de materiales representan 3/4 del costo de los productos industriales. La reducción del consumo material de un producto (el consumo de recursos materiales en términos físicos y de valor por unidad de producción) se logra de varias maneras, entre las cuales las principales son la introducción de nuevos equipos, tecnología y la mejora de la organización de producción y mano de obra.
La característica principal del período de transición moderno es la falta de capital de trabajo para las empresas. La aceleración de la rotación del capital de trabajo, que se mide por el índice de rotación y la duración de una rotación en días, se logra mediante diversas actividades en las etapas de creación de inventarios, trabajo en curso y en la etapa de circulación.
Lista de literatura usada
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Paramonov A.V. Contabilidad y análisis del capital empresarial // Auditoría y análisis financiero. – 2001 - N° 1 - p.25 - 88.
Churilov S. V. Análisis propio capital de trabajo// Contabilidad. – 2000 - N° 11 - p.76-78
Economía empresarial: libro de texto / bajo la dirección del prof. N.A.Safronova.-M.: Jurista, 2003. - 608s.
Economía de las organizaciones (empresas): libro de texto / ed. IV Serguéiev. - 3ª ed., revisada. y adicional - M.: TK Velby, Editorial Prospekt, 2007. - 560 p.
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Al normalizar el capital de trabajo necesario para crear existencias de materiales básicos y auxiliares que tengan una participación significativa en su consumo total, se utiliza el método de cálculo directo de las tasas de existencias y la cantidad de capital de trabajo requerido. Este método implica el cálculo de los valores requeridos de existencias de valores de materiales específicos directamente.
Para los materiales, cuyo rango es muy grande y la participación en el consumo total de materiales es insignificante, se utiliza un método analítico ampliado. El mismo método se usa para calcular el capital de trabajo requerido cuando se venden productos terminados a los consumidores y se financian otras necesidades. Memorándum para liquidación directa
El método de cálculo directo de la cantidad de capital de trabajo requerido para proporcionar a la empresa existencias de producción de activos materiales implica la diferenciación de las normas de existencias en sus componentes, seguido del cálculo de los valores de cada uno de ellos.
Reservas productivas se puede expresar en valores naturales (absolutos), t, kg, uds. etc., y en términos relativos (días de necesidad), así como en términos monetarios. V términos absolutos el tamaño de los inventarios es necesario para planificar y organizar la logística. La expresión de las reservas en términos relativos (tasas de encaje) es necesaria para efectos de normalización y determinación del patrón de capital de trabajo en términos monetarios.
Dependiendo del propósito, las existencias de producción se dividen en corriente, seguro, transporte y preparación.
El stock actual está destinado a garantizar la operación ininterrumpida de la empresa en el período entre las próximas entregas de este tipo de material. Su valor depende de la frecuencia, el tamaño y las tarifas de entrega personalizadas y cambia con el tiempo, desde el máximo, el día de la entrega de los materiales, hasta el mínimo, en el momento de la recepción de un nuevo lote de este material. El tamaño del stock actual en días se establece en función de las condiciones para la recepción uniforme de ciertos tipos de materiales y se toma igual a la mitad del intervalo entre entregas.
El valor del intervalo Г„ se determina sobre la base de los datos sobre la recepción real de materiales para el período calendario anterior analizado:
Chdn/Nposg, (9.1)
donde Chdn - el número de días calendario en el período bajo revisión - 30, 90, 360; Npost: el número de entregas en un período determinado.
El stock de seguro (garantía) tiene por objeto asegurar la continuidad del proceso productivo en caso de incumplimiento fechas previstas entregas, incompletitud de los materiales suministrados. El valor del stock de seguridad permanece sin cambios durante el trimestre (año) y se repone con el uso parcial.
El tamaño del stock de seguridad se calcula y establece por los tipos de elementos de trabajo consumidos en función del estudio de la información disponible para la empresa sobre el tiempo, los intervalos y los volúmenes de suministros de cada material específico para el año planificado anterior y la importancia de estos materiales para el proceso de producción.
La comparación de los plazos y volúmenes reales de entregas de cada material con los plazos y volúmenes de entregas necesarios para la empresa, le permite establecer el valor de desviación de cada entrega en e días y, sobre esta base, calcular las desviaciones promedio de entregas por volumen y surtido.
Estos datos se utilizan al planificar la cantidad de existencias de seguridad.
Al calcular el valor de las existencias de seguridad, todos los materiales se dividen en tres grupos.
Para los materiales, cuya ausencia suspende el proceso de producción o conduce a una violación de las reglas de seguridad para el trabajo, la cantidad de existencias de seguridad se calcula teniendo en cuenta la inadmisibilidad de tales violaciones. Para tales materiales empresas mineras incluyen materiales de sujeción, metales ferrosos, cuerdas, cadenas, materiales explosivos, productos de cable, etc. Estos son materiales del primer grupo. El valor del stock de seguridad para este artículo se establece de acuerdo con la desviación máxima posible de la entrega de su fecha prevista.
El segundo grupo de materiales: estos son materiales, cuya ausencia suspende o dificulta la realización de cualquier trabajo auxiliar del proceso de producción, pero no detiene la producción de los productos principales de la empresa. El valor del stock de seguridad para esta nomenclatura de materiales viene fijado por el valor de la demora media en el suministro de materiales en el periodo Retrospectivo analizado.
El tercer grupo de materiales - otro material] a la empresa, cuya ausencia dificulta, pero el proceso de producción. Stock de seguridad para; no se proporcionan materiales.
Un ejemplo de cálculo del stock de seguridad.
Supongamos que tenemos los siguientes resultados del análisis de la publicación de valores financieros del año anterior. El plazo máximo de entrega es de 12 días.
Plazo medio anual de entrega: 62 / 12 = 5 días.
En consecuencia, si se consideran los materiales del primer grupo, entonces el valor del stock de seguridad se toma igual al requerimiento de 12 días; si es el segundo, entonces el stock de seguridad será igual al requisito de cinco días.
En el caso general, con cálculos aproximados muy ampliados, el stock de seguridad puede fijarse en el 50% del stock actual.
El stock de transporte prevé el suministro de materiales a la empresa durante el período de tiempo en que los materiales están en tránsito después de haber sido pagados.
La norma del stock de transporte en días en la forma de pago de aceptación se determina como la diferencia entre el número de días de recorrido de la carga en tránsito del proveedor al consumidor y el número de días de recorrido postal de los documentos y pago de la factura. . Si es necesario pagar por adelantado la entrega, la tasa de stock de transporte se determina por el número de días desde el momento del pago hasta el momento de la recepción de la mercancía. La duración de la ejecución de bienes y documentos se determina de acuerdo con los estándares existentes y, en algunos casos, en función de los datos reales del último año.
El stock preparatorio prevé el tiempo de descarga, aceptación y procesamiento en almacén de los materiales que llegan al almacén (base) (secado de madera, impregnación de madera especial, etc.). El valor de las existencias preparatorias se determina sobre la base de estándares establecidos, debido a especificaciones o el tiempo real empleado.
La tasa de existencias para cada tipo de material se determina mediante la siguiente fórmula:
n, = z + zn, (9.2)
donde H3 es la tasa de existencias de un material específico, días de existencias; Zgek, Z^r, Ztr, Zp - respectivamente existencias actuales, de seguros, de transporte y preparatorias, días.
Además de los tipos de existencias anteriores, deben tenerse en cuenta las existencias estacionales, cuya presencia está asociada con los suministros estacionales.
Determine la tasa de suministro de madera de amarre para una mina de carbón.
Condiciones de entrega, el intervalo promedio entre la próxima entrega de madera para tuaxiy - 40 días; tiempo de transporte - 20 días. El tiempo de envío de factura por descarga de bosque, pintura y minas es de 5 días.
Racionamiento La cantidad de capital de trabajo requerido para financiar el trabajo en progreso
En las empresas mineras, los trabajos en curso pueden tener lugar principalmente en los siguientes casos:
□ al extraer minerales por método subterráneo con almacenamiento;
□ en minería a cielo abierto usando explosiones masivas;
□ en fábricas de enriquecimiento, briquetas y otras;
□ en plantas de reparación de minerales, en TsEMM y otras empresas que forman parte de asociaciones.
El valor de la norma del capital de trabajo Nosnp se calcula mediante la fórmula
Ho^n = Pcy^/Dm, (9.3)
donde Rsut es el costo del volumen diario de productos fabricados, rublos; tu ~ duración promedio del ciclo de producción, días; knp - el coeficiente de trabajo en curso.
El valor del coeficiente de trabajo en curso o el coeficiente de aumento de costos está determinado por la fórmula
B + 0.5a 100
donde en - el valor de los costos únicos incurridos al comienzo del ciclo de producción,% del costo total de su lanzamiento; a - el valor de los costos variables incurridos en el proceso de implementación del ciclo de producción,%.
Gasinados de extracción en un 70% de los cuales se almacenan en búnkeres en superficie de la mina.
El tiempo de romper el mineral en el bloque de mineral del mineral bloqueado lleno es de 20 rublos. bloque, comienza la extracción del mineral Determinar el o6op estándar para el calor del mineral en la mina; Volumen medio diario
ah, y el 30% se transporta
30 días hábiles tiempo completo en
12 días hábiles Precio de coste
bloque siguiente.
HNNP \u003d esugS (tA \u003d 14-20 (30 + 12) "0.5 \u003d 5880 mil rublos.
Racionar la cantidad de capital de trabajo requerido para financiar gastos futuros
Como se mencionó anteriormente, los gastos diferidos son gastos incurridos en el período presente, pero sujetos a castigo de costos de producción principalmente en períodos calendario futuros.
En las empresas mineras, la mayor parte de estos costos son los costos de trabajo de extracción y preparación (sobrecarga), que no pueden reembolsarse en su totalidad a expensas de los costos de producción actuales, ya que se realizan para asegurar la producción en períodos calendario futuros.
De acuerdo con las recomendaciones del Ministerio de Finanzas de la URSS, la cantidad de capital de trabajo requerida para financiar los gastos futuros se determinó como la suma de los saldos de estos gastos al final del período de planificación (generalmente un año). Este balance de costos determinaba la norma privada o grupal del capital de trabajo para estos fines Hos.5”.
El valor de esta norma se determinó como la suma algebraica de la disponibilidad de estos fondos por parte de la empresa al inicio del año, la magnitud del incremento de estos costos durante el año analizado y los montos de los costos existentes a cancelar. a los costos de producción en el período bajo revisión.
Por eso,
Nss.bp = Rbp.nG + P6)
