Planificación de la producción de equilibrio de la solidez financiera de la empresa. Análisis de break-even y márgenes de solidez financiera operativa. En términos absolutos, se calcula mediante la fórmula

El análisis de punto de equilibrio es: 1. Cálculo del volumen requerido de ventas de productos, en el que los ingresos son iguales a los costos brutos y la ganancia es cero. 2. Cálculo del crecimiento de las ventas, en el que la influencia de los factores que reducen los beneficios se compensa con la influencia de los factores que aumentan los beneficios. El punto de equilibrio es el resultado de las actividades de una empresa, empresa o individuo, en las que los ingresos superan a los gastos o son iguales entre sí. El análisis de punto de equilibrio ahora se usa ampliamente para determinar: el volumen de producción crítico para la operación de punto de equilibrio; dependencia del resultado financiero de cambios en uno de los elementos de la relación; stock de solidez financiera de la empresa; evaluación de riesgos de producción; conveniencia de producción propia o compra; precio mínimo del contrato por un período determinado; planificación de ganancias, etc. Margen de seguridad financiera: la relación de la diferencia entre el volumen de ventas actual y el volumen de ventas en el punto de equilibrio con el volumen de ventas actual, expresado como un porcentaje.

31. Esencia de la fijación de precios en la empresa, tipos de precios.

Precio es la cantidad de dinero que un comprador paga a un vendedor a cambio de un producto. Muy a menudo, las empresas con la ayuda de una estrategia de precios pueden lograr lo siguiente: objetivos A: 1. mantener una posición estable en el mercado; 2.expansión de la cuota de mercado; 3. maximización de ganancias y aumento en el nivel de rentabilidad de las ventas; 4. mantener y asegurar la solvencia de la empresa; 5. ganar liderazgo en el mercado; 6. Ampliación de las oportunidades de exportación de la empresa. Dependiendo del campo de aplicación, los siguientes principales tipos de precios: 1.venta al por mayor precios: se utilizan al vender productos entre entidades legales. 2.compra se fijan los precios de los productos agrícolas comprados a los productores agrícolas. 3. venta al por menor precios - los precios a los que se venden los bienes a la población. 4. costos estimados de construcción - se utilizan en trabajos de construcción e instalación, su valor se determina sobre la base de cálculos estimados y ganancias estándar. 5. tarifas por servicios - así como también Precios al por mayor consiste en costo y utilidad. 6..precios mundiales se utilizan en el comercio exterior. Distinguir entre los precios mundiales de los productos importados y exportados.

34. La relación de ingresos, costos y utilidades por la venta de productos. La ecuación básica de la microeconomía (economía a nivel de empresa) se puede representar como: Ingresos = costos fijos + costos variables+ Ganancias, Pérdidas - o formalizadas: S= F+ V+ PAGS, S-V=F+P, donde la Diferencia (S-V) entre los ingresos y los costos variables totales se denomina ingreso marginal o margen bruto. En particular, depende del volumen de ventas. ingresos (S), costos variables totales (V) y ganancia (PAGS). Como puede ver en la figura, con cero ventas, los ingresos y los costos variables son cero, pero todavía hay costos fijos. Las empresas que venden productos en un volumen igual a Q min , no tienen ni ganancias ni pérdidas. Es en este valor del volumen de ventas que se cruzan los gráficos S y C. El punto de intersección se llama punto de equilibrio.

36. 37. Funciones y principales tipos de beneficio. Factores que influyen en el monto de la ganancia. V sistema económico el beneficio hace lo siguiente funciones A: 1.es un indicador de la eficiencia de la empresa; 2.tiene una función estimulante, tk. es el elemento principal de los recursos financieros de la empresa; 3.es una fuente de formación de presupuestos de varios niveles. Conceptos (tipos) de ganancia: Beneficio bruto - el monto de la ganancia (pérdida) de la venta de productos (obras, servicios, propiedad de la empresa) y los ingresos de operaciones distintas de la venta, reducido por el monto de los gastos de estas operaciones. Ganancia (pérdida) de la venta de productos, obras (servicios) se define como la diferencia entre el producto de las ventas sin IVA e impuestos especiales y los costos de producción y ventas, incluidos en los s/s. Interrelación de indicadores: V=P+R; P=V-R; R=V-P Beneficio antes de impuestos (balance general) - el resultado financiero final reflejado en el balance de la empresa e identificado sobre la base de la contabilidad de todas las operaciones comerciales de la empresa y la evaluación de las partidas del balance. Ingreso imponible – calculado como parte de la contabilidad fiscal (utilizado para determinar la base imponible). Beneficio neto - el beneficio que queda en la empresa después del pago de todos los impuestos y se utiliza para el desarrollo de la producción y las necesidades sociales.

38. El procedimiento para la formación, distribución y destino de las utilidades de la empresa. El objeto del uso es el beneficio antes de impuestos. Bajo su división se entiende el destino de la utilidad al presupuesto y según los artículos de uso para las empresas. Legislativamente regulado sólo una parte de los beneficios de la organización que llegan al presupuesto. La tasa básica del impuesto sobre la renta es del 24%. En las empresas, el beneficio neto está sujeto a distribución. El estado no interfiere directamente en la distribución de la ganancia neta, pero a través de la provisión de incentivos fiscales, puede estimular la asignación de recursos para inversiones de capital, fines benéficos, actividades ambientales, etc. La distribución de utilidades está regulada en los documentos legales. De acuerdo con la carta, se crean fondos: consumo, acumulación, esfera social. Si no se forman fondos, entonces, con el fin de gastar fondos planificados, se realizan estimaciones: para el desarrollo de la producción, necesidades sociales, incentivos materiales para el empleado, fines caritativos.

13. Cálculo del volumen de ventas de equilibrio y margen de seguridad financiera

La formalización de los procedimientos de análisis y planificación de costos se basa en su división en variables y fijos. Los primeros cambian en proporción al volumen de producción, los segundos se mantienen estables cuando cambia este volumen. Pero la agrupación de costos en fijos y variables es condicional y en ocasiones se propone dividir los costos en semivariables y semipermanentes. La definición de costos variables fijos le permite identificar las condiciones para la producción y las ventas en el punto de equilibrio.

El volumen de ventas de equilibrio es el volumen de productos, cuyos ingresos por la venta cubren exactamente los costos totales de su producción y venta, asegurando así una ganancia cero. Es también el volumen de producción que se necesita vender para cubrir los costos de producción y gastos comerciales. Porque la empresa produce varios tipos de productos, entonces encontraremos ingresos de equilibrio:

El método gráfico es conveniente para ilustrar la relación entre los indicadores involucrados en el cálculo del punto de equilibrio por el método analítico.

Tabla 13

Cálculo del volumen de ventas de punto de equilibrio y margen de seguridad financiera

Encontremos gráficamente el punto de equilibrio

De acuerdo a la tabla 13 del gráfico, se puede observar que con el volumen de ventas también aumenta el monto de los costos variables y fijos. El valor de los costos variables aumenta en 368873 mil rublos y el valor de los costos fijos en 19072 mil rublos.

El volumen de ventas de equilibrio el año pasado fue de 50,368 mil rublos, y en el año de informe - 123,265 mil rublos, i.е. el volumen de ventas de equilibrio aumentó en 72897 mil rublos. En consecuencia, el umbral de rentabilidad en el año del informe es de 50368 mil rublos, mientras que el volumen de ventas, las ganancias y pérdidas de la empresa son iguales a cero. De hecho, este es el volumen de ventas que se necesita realizar para cubrir con ingresos los costos de producción y los gastos comerciales. En base a esto, podemos concluir que ZhBK No. 1 OJSC puede reducir significativamente las ventas y no declararse en quiebra.

El valor del margen de seguridad financiera aumenta en el año del informe en 420,580 mil rublos. Los cálculos analíticos coincidieron con los gráficos.

IV. gerencial análisis de producción.

14. Análisis de la dinámica de venta de productos

Para analizar la dinámica de los volúmenes de ventas de productos, se requieren datos no solo sobre los volúmenes de ventas de los años pasados ​​y de informes, sino también para el año de informe en los precios del año anterior. Para ello, utilizamos el índice de precios, que es igual a 1,162. El volumen de ventas del año de referencia a precios del año anterior se determina dividiendo el valor del año de referencia por el índice de precios.

El índice de crecimiento es igual a la relación de los valores de los volúmenes de ventas para el año de informe en los precios del año anterior al año anterior.

Es necesario un análisis de la dinámica de los volúmenes de venta de productos para realizar cálculos adicionales sobre el análisis de uso. recursos laborales, análisis de uso recursos materiales etc

Tabla 14

Análisis de la dinámica de los volúmenes de venta de productos

El volumen de ventas de productos para el año de referencia en los precios del año anterior aumentó en 371.066 rublos. La tasa de crecimiento fue del 96% y el índice de crecimiento fue de 1,96.

El análisis del volumen de producción y ventas de productos es parte del análisis en finca. análisis financiero y se lleva a cabo con el fin de identificar reservas para fortalecer situación financiera organizaciones

De gran importancia para predecir la posición financiera de una organización es la evaluación de la producción y las ventas reales dentro de los límites de la capacidad de producción, es decir,

Dentro de los límites del volumen mínimo - máximo de producción. La comparación con un volumen mínimo de equilibrio le permite evaluar el grado, o zona, de la "seguridad" de la organización y, con un valor negativo de "seguridad", retirarla de la producción. ciertos tipos productos, cambiar las condiciones de producción y, por lo tanto, reducir los costos o detener la producción.

Considere una visualización gráfica del modelo "costos - volumen de producción - volumen de ventas (ingresos)". Analicemos primero el cambio en los costos (costo) al aumentar los volúmenes de producción.

Aumentar los volúmenes de producción es posible con su automatización. Según los expertos, el efecto de la automatización de la producción consiste principalmente (en un 60-70%) en aumentar el nivel de uso del equipo, en un 15-20% se explica por un aumento o estabilización de la calidad del producto, y solo en un 10-15% - ahorrando salarios. De acuerdo con los datos disponibles, la carga del equipo utilizado en complejos automatizados flexibles aumenta 2 veces, y la relación de cambio alcanza 2, en la producción automatizada flexible, la relación de cambio puede acercarse a 3.

El costo de una unidad de producción antes de alcanzar la capacidad de producción óptima disminuirá - al punto A.

Arroz. 11.7. Cambio en los costos con un aumento en el volumen de producción.

Para aumentar la producción, se requerirán inversiones de capital adicionales, lo que provocará un aumento en los cargos por depreciación o un aumento en el costo de reparación y mantenimiento del equipo. calidad requerida producción - el área a la derecha del punto A.

Supuestos en el cambio de costos según la fig. 11.7:

La tasa de cambio en los cálculos de depreciación comienza a crecer más allá de la carga de producción máxima para equipos de un principio de operación;

Se reducen los costos de materiales por unidad de producción con el crecimiento de la automatización de la producción (se reduce la cantidad de desperdicio, se mejora la distribución de materiales);

Salarios por unidad de producto con el crecimiento de la productividad laboral disminuye;

Cuando se calcula a corto plazo dentro de un año, se asume una relación lineal entre el precio de costo, el volumen de producción y las inversiones de capital.

V guía de estudio ESTOY DENTRO. Sokolov dice: “El administrador debe distinguir al menos seis modelos de dependencia funcional.

A. Los costos están creciendo, pero algo más lento que el volumen de producción, es decir Cuantos más productos terminados se vendan, más economia relativa costos La producción es cada vez más rentable.

B. Los costos aumentan más rápido que la producción, es decir cuanto mayor sea el volumen productos vendidos, cuanto mayor sea el costo relativamente. La fabricación tiende a volverse no rentable.

Hasta cierto límite, los costos son constantes, después del cual son directamente proporcionales al volumen de productos vendidos.

D. Los costos aumentan en proporción directa al volumen de producción. La principal categoría de costos para el cálculo de costos directos.

E. Los costos son fijos y no cambian con el volumen de producción.

F. Los costos aumentan a pasos agigantados a medida que aumenta la producción.

G. Los costos disminuyen a medida que aumenta la producción.

H. Los costos aumentan a pasos agigantados en proporción al aumento de la producción. Además, la tasa de crecimiento aumenta con cada segmento de costos.

La comparación del rendimiento alcanzado con el máximo, determinado por el potencial de producción de la organización, le permite evaluar la posibilidad de aumentar las ganancias con un aumento en los volúmenes de producción, si aumenta la demanda o la participación de mercado de la organización.

El análisis del punto de equilibrio incluye:

Comparación del volumen de equilibrio de varios períodos (o comparación con el plan);

Evaluación del grado de "seguridad" de la organización en dinámica;

Evaluación cuantitativa de la influencia de los factores en el volumen de producción de equilibrio;

Cálculo del volumen de producción planificado para una cantidad dada de beneficio planificado (esperado).

El volumen de producción de equilibrio (crítico) se calcula a partir de una ecuación basada en la igualdad de los ingresos por ventas de productos y la suma de los costos fijos y variables, que se deriva de la definición de equilibrio:

Q-P = Cantar + Cnep-Q, (11.5)

donde p es el precio de una unidad de producción;

Q - el número de unidades de productos fabricados (vendidos);

Ссх - costos fijos en el costo por unidad de producción; Sper - costos variables en el costo por unidad de producción.

La interpretación gráfica del punto de equilibrio se muestra en la fig. 11.8.

II. Análisis de las actividades financieras y económicas de la organización.

En la fig. 11.8 se puede ver que el volumen de producción de equilibrio se logra cuando la igualdad cantidad total gastos y productos (ingresos) de las ventas, o si el ingreso marginal (MA) y los costos variables (Sper) son iguales. El ingreso marginal se refiere al ingreso después de cubrir los costos variables.

El volumen de equilibrio (crítico) se puede calcular de varias maneras.

1. El volumen mínimo de producción en términos físicos:

6_ post min „ "

Por ejemplo, Spost = 100 mil rublos; Sper = 50 rublos; p = 120 rublos La salida mínima permitida será

100.000 ll^n"-= 1429 unidades.

2. Para calcular el volumen de salida en términos de valor(f-la (11.5)) las partes izquierda y derecha de la expresión se multiplican por el precio (rublos).

¿dónde Q? p = N - ingresos por ventas sin IVA;

costos variables específicos, o la participación de los costos variables en el precio de un producto.

Esper. esperma

11. Análisis resultados financieros

3. El volumen crítico de ventas se puede calcular utilizando el ingreso marginal, que se define como la diferencia entre los ingresos y los costos variables, es decir, debe cubrir los costos fijos de la organización y asegurar el beneficio de la venta de productos, obras, servicios:

MD = N - Esper,

donde md es el ingreso marginal específico.

Si la producción es diversificada, los indicadores promedio de precio, costos variables e ingreso marginal se utilizan para calcular el volumen crítico:

dg _ POST "R

En este caso, se puede calcular el efecto de los cambios estructurales en el volumen de equilibrio (Cuadro 11.7).

4. Para determinar el impacto de los cambios estructurales en el volumen crítico de producción (ventas), se utiliza la siguiente expresión:

donde Dj es la participación de cada tipo de producto en el volumen total.

El concepto de "margen de solidez financiera" está estrechamente relacionado con el concepto de "volumen de equilibrio". El margen de solidez financiera (zona de seguridad) es la diferencia entre los volúmenes reales y de equilibrio.

Considere el procedimiento para calcular indicadores.

II. Análisis de las actividades financieras y económicas de la organización.

Ejemplo. Usemos los datos de la tabla. 11.7.

Tabla 11.7. Cálculo del volumen crítico de la zona de seguridad Indicador Período base Período de informe Desviación, ± Ingresos por ventas, N, mil rublos. 85.000 86.000 + 1.000 Costos variables unitarios,

KSper 0,456 0,468 +0,012 Renta marginal específica, R&A 0,544 0,532 -0,012 Costos fijos, Csp, miles rub. 42 500 41 860 -640 Volumen crítico de ventas, Nmin, mil rublos 78,125 78,684 + 559 Margen de solidez financiera, Fpr, miles de rublos 6.875 7.316 + 441 La solidez financiera de la organización aumentó en 441 mil rublos. con un aumento en los ingresos de 1000 mil rublos. Este indicador se vio afectado negativamente por un aumento en el volumen crítico de 559 mil rublos.

Utilizando el análisis factorial (método de sustitución en cadena), determinamos la influencia de cada factor en el cambio en el volumen de ventas del punto de equilibrio.

Modelo de factores:

¿NORTE? = Сpost, N mm ,

1) NOmin = 18 125 mil rublos;

/ alrededor de 949 mil rublos;

CIERRE (SposT) \u003d / O 949 - / 8 125 \u003d -11 / 0 MIL. frotar.:

3) N1 min = /808,4 MIL. Ruo. Zinmin\mU) "?

\u003d / 8 084- / O 949 \u003d 1/35 MIL. frotar.

Influencia total: 1735 - 1176 = 559 mil rublos.

11. Análisis de resultados financieros

Un aumento en el punto crítico de volumen se explica por una disminución en la participación del ingreso marginal en el precio, es decir crecimiento de los costes variables específicos.

La dependencia del volumen de producción y ventas de productos de la relación entre costos y precio de venta se utiliza para justificar los objetivos planificados. Si se conocen los costos fijos y variables por unidad de producción (o costos variables específicos), así como el monto de la ganancia planificada, el volumen de ventas requerido se determina mediante la fórmula

6_ Publicación "Ppl pl ~~ r"

donde Ppl es la cantidad planificada de ganancias, o según la fórmula

lt_spost "personas

Debe prestarse especial atención a la determinación del punto de equilibrio en una crisis, cuando los volúmenes de ventas están cayendo. En estas condiciones, el conocimiento del volumen de equilibrio de ventas (producción) permitirá predecir la estrategia financiera para el desarrollo de la organización. ?

Se da una evaluación generalizada de las actividades financieras y económicas de la organización sobre la base de un estudio de indicadores de ganancias y rentabilidad. La elección de direcciones y objetos de análisis, métodos y métodos de su implementación está determinada por las tareas de gestión.

El análisis retrospectivo de las ganancias es más importante para las autoridades reguladoras; El análisis predictivo le permite administrar los recursos, teniendo en cuenta los cambios previstos en las condiciones del mercado. Retrospectiva y análisis predictivo no difieren significativamente.

Los objetos del análisis retrospectivo son:

beneficio de las ventas;

Ciertos tipos de ingresos y gastos que forman la ganancia del período sobre el que se informa;

impuesto sobre la renta;

Instrucciones para el uso de las utilidades;

Fondos de propósito especial formados a partir de utilidades.

II. Análisis de las actividades financieras y económicas de la organización.

Al analizar la composición de la utilidad, se debe utilizar el formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias".

El beneficio de las ventas y los factores que lo influyen en la empresa se convierten en objeto de atención especial:

Volumen de ventas;

costos;

Nivel de precios;

Estructura de surtido de productos fabricados y vendidos.

Junto con el beneficio, en las tareas analíticas, se utiliza el indicador "rentabilidad", cuyos modelos multifactoriales permiten analizar los aspectos cuantitativos y cualitativos de las actividades de la organización.

Solución tareas gerenciales requiere agrupar los costos en variables y semifijos e identificar su impacto por separado en las utilidades.

El análisis de ganancias en el sistema de "costos directos" incluye el cálculo y estudio del indicador de "ingresos marginales", que caracteriza la capacidad de la organización para reembolsar los costos fijos. La disminución del margen de contribución en relación con los costos fijos aumenta el riesgo actividad empresarial y la sensibilidad de las ganancias a los cambios en los ingresos. El análisis de la proporción de costos fijos y variables y su impacto en el resultado financiero le permite tomar una decisión de gestión para cambiar la composición de la propiedad y la estructura de los recursos disponibles.

Conocer el ingreso marginal le permite determinar el punto de equilibrio, controlar los costos semifijos y también determinar la solidez financiera de la organización.

La agrupación de gastos en variables y semifijos se realiza con cierta convencionalidad, aunque afecta al tamaño de los ingresos marginales.

Los resultados de los cálculos analíticos de beneficios se utilizan para corroborar los planes comerciales, las decisiones de gestión individuales, por ejemplo, al formar un surtido, expandir el potencial de producción de una organización y fijar precios.

El análisis de otros ingresos y gastos es necesario debido a que afectan el monto de la contabilidad y la utilidad neta.

11. Análisis de resultados financieros

complejo de control y pruebas al capítulo 11

Pautas

Al estudiar el capítulo, es necesario prestar atención a las siguientes disposiciones.

1. La relación de las principales direcciones, tareas y fuentes de información para el análisis de los costos de producción y venta de los productos de la organización se muestra en la Tabla. 11.8.

Tabla 11.8. Las principales direcciones, tareas y fuentes de información para analizar los resultados financieros de la organización Dirección de análisis Tareas de análisis Fuentes de información 1. Análisis de la dinámica y composición de los resultados financieros 1. Análisis de la dinámica y composición de la ganancia bruta

2. Análisis de la dinámica y composición de la ganancia (pérdida) de las ventas

3. Análisis de la dinámica y composición de otros ingresos y gastos

4. Análisis de la dinámica y composición de la ganancia (pérdida) antes de impuestos

5. Análisis de la dinámica y composición de la utilidad (pérdida) neta y su destino

6. Análisis de la dinámica y composición de las ganancias (pérdidas) retenidas del período sobre el que se informa y años anteriores Orden sobre política contable

Declaración de ganancias

y pérdidas (formulario No. 2) 2. Análisis factorial de la ganancia (pérdida) de las ventas Estimación del cambio en la ganancia (pérdida) de las ventas bajo la influencia de:

Volumen de ventas del producto

Precios medios de los productos vendidos

Costo unitario de los bienes vendidos

Cambios estructurales en la gama de productos vendidos Registros contables para las cuentas de la formación y contabilidad de los resultados financieros; Formulario No. 2 “Estado de Pérdidas y Ganancias”; Formulario No. 3 “Declaración de flujo de capital”; Formulario No. 5 "Anexo al balance general"

Datos Plan financiero 432

II. Análisis de las actividades financieras y económicas de la organización.

Continuación de la mesa. 11.8 Dirección del análisis Objetivos del análisis Fuentes de información 3. Análisis del apalancamiento operativo Análisis del efecto del apalancamiento operativo bajo la influencia del cambio:

precios de los productos

Volumen de producción Datos del plan financiero, análisis horizontal de resultados financieros 4. Análisis de rentabilidad 1. Evaluación de la eficiencia del uso de los principales

y normalizado capital de trabajo organizaciones

2. Evaluación de la efectividad del uso del capital de trabajo de la organización

3. Evaluación de la eficacia del uso de los bienes (activos) de la organización

4. Evaluación de la efectividad del uso del capital social

5. Evaluación de la eficiencia en el uso de los recursos de la organización Formulario No. 1 “Balance general” Formulario No. 2 “Estado de pérdidas y ganancias” Formulario No. 3 “Estado de flujo de capital” Formulario No. 5 “Anexo al balance general”

Datos del plan financiero 5. Análisis del efecto del apalancamiento financiero 1. Evaluación de la capacidad de la organización para utilizar fuentes de financiación

2. Evaluación de cambios en el rendimiento del patrimonio Formulario N° 1 “Balance general” Formulario N° 2 “Estado de pérdidas y ganancias” Datos del análisis de rentabilidad 6. Análisis de equilibrio y margen de seguridad financiera 1. Determinación del punto de equilibrio y comparación con lo planificado

2. Determinación del margen de solidez financiera

3. Valoración del grado de seguridad de la organización en dinámica

4. Identificación de reservas para fortalecer la posición financiera de la organización Formulario No. 1 "Balance general" Formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" Registros contables para las cuentas para la formación y contabilidad de resultados financieros

Datos del plan financiero 11. Análisis de los resultados financieros

2. La principal fuente de información al momento de analizar la dinámica y composición de los resultados financieros es el Formulario No. 2 Estados financieros"Informe de pérdidas y ganancias". Debe prestarse atención a las peculiaridades de la determinación de los resultados financieros de acuerdo con las disposiciones contabilidad y contabilidad fiscal.

3. El estudio de la dinámica de los resultados financieros se realiza sobre la base de indicadores absolutos y relativos de los siguientes elementos constitutivos:

Beneficio bruto;

Ganancias (pérdidas) de ventas;

Ganancia (pérdida) antes de impuestos;

Beneficio neto (pérdidas).

4. La realización de un análisis factorial de los beneficios de las ventas le permite:

Evaluar las reservas para aumentar la eficiencia productiva;

Formulario las decisiones de gestión sobre el uso de los factores de producción.

La utilidad por la venta de productos en toda la organización depende de cuatro factores: el volumen de ventas de productos en metros naturales (Q), la estructura de productos (D), el costo (C) y el nivel de precios (p) ( véase la figura 11.4).

5. Sobre el tamaño de la ganancia media por unidad de producción de la misma manera que sobre nivel promedio los precios y los costos están influenciados por cambios estructurales. Por lo tanto, el aumento en el nivel de precios promedio, además de los precios de cada tipo de producto, se ve afectado por un cambio en la relación de ventas de artículos de productos individuales.

El punto de equilibrio está controlado por el punto de equilibrio (autosuficiencia, rentabilidad, equilibrio).

Umbral de rentabilidad: la relación entre el monto de los costos fijos como parte del costo de los bienes vendidos y la participación del ingreso marginal en los ingresos:

Si se conoce el umbral de rentabilidad, entonces no es difícil calcular el margen de estabilidad financiera (FSF):

El punto de equilibrio ("umbral de rentabilidad", "punto muerto") es el volumen de ventas en el que los ingresos cubren todos los costos de la empresa asociados con la producción y venta de productos.

Se utilizan tres métodos para calcular el punto de equilibrio:

1. Con el método gráfico, encontrar el punto de equilibrio se reduce a construir un programa completo de "costos - volumen de producción - beneficio". Para encontrar el punto de equilibrio, se calcula la cantidad de costos totales (fijos (FC) y variables (VC)). Se traza un TS directo en el gráfico correspondiente a este valor. Luego se selecciona cualquier punto en el eje x y para él se encuentra la cantidad de ingresos por ventas. Se construye una línea recta (TR) correspondiente al valor dado. El punto de equilibrio (umbral de rentabilidad) que se muestra en la figura es el punto de intersección de los gráficos de ingresos brutos y costos totales (A). En el punto de equilibrio, los ingresos recibidos por la empresa son iguales a sus costos totales.

2. El método de las ecuaciones se basa en el cálculo del beneficio de la empresa mediante la fórmula siguiente:

Ingresos - Costos Variables - Costos Fijos = Beneficio

Detallando el procedimiento de cálculo de los indicadores de esta fórmula para el cálculo del punto de equilibrio, se puede representar de la siguiente manera:

EBIT= Р*Х- YVC*X- FC = 0

EBIT=0 - el volumen mínimo de ventas que cubre los costos de producción y ventas, es decir, el punto de equilibrio, en unidades de producción;

EBIT - ganancias antes de intereses e impuestos;

P es el precio de una unidad de producción;

YVC - costos variables por unidad de producción;

FC - costos fijos;

X es el volumen umbral de producción (el número de unidades de producción).

A partir de la fórmula calculamos el volumen umbral de producción.

o en términos de dinero:

CV = FC / (1-v)

v es la participación de los costos variables en el ingreso base.

El monto de la ganancia con los volúmenes planificados de producción y ventas será igual a:

EBIT =P*X – FC – YVC *X

3. Una variación del método de las ecuaciones es el método del ingreso marginal, que se basa en el beneficio marginal.

El beneficio marginal específico (GMgm) es un indicador derivado que caracteriza el valor margen de contribución en precio unitario:

GMgm - beneficio marginal específico.

La relación de beneficio marginal es la relación entre el beneficio marginal y los ingresos por ventas. Muestra qué parte de los ingresos de las ventas se utiliza para cubrir los costos fijos y generar ganancias. La relación de beneficio marginal se calcula como la participación del beneficio marginal en los ingresos por ventas (S):

Margen marginal de seguridad (MZP)- este es un valor que muestra el exceso de los ingresos reales de la venta de productos (obras, servicios) sobre el umbral, asegurando ventas de equilibrio. Este indicador está determinado por la siguiente fórmula:

MZP \u003d (Vf - Vp) * 100 / Vf

Vf - ingresos reales;

Vp - umbral de ingresos.

Cuanto mayor sea el margen de seguridad, mejor para la empresa.

Margen de solidez financiera se define como la relación entre la diferencia entre el volumen de ventas actual y el volumen de ventas en el punto de equilibrio con respecto al volumen de ventas actual, expresado en porcentaje. El margen de seguridad financiera (FFR) se define como:

Apalancamiento de producción muestra el grado de influencia de los costos fijos en las ganancias (pérdidas) con cambios en el volumen de producción.

El apalancamiento de producción (LP) se puede representar de la siguiente manera:

Lpr \u003d (V - VC) / P \u003d (FC + P) / P

P - beneficio del balance de las ventas (antes del impuesto sobre la renta, intereses sobre préstamos y dividendos);

B - producto de las ventas;

CV - costes variables;

FC - costos fijos.

El análisis del punto de equilibrio asume:

n comparación del volumen de equilibrio de varios períodos;

n evaluación del grado de "seguridad" de la empresa en la dinámica;

n evaluación cuantitativa de la influencia de los factores en el volumen de producción de equilibrio;

n cálculo del volumen de producción previsto para una determinada cantidad de beneficio esperado.

El volumen de producción de equilibrio (crítico) se calcula a partir de la ecuación:

pags * Q = C F + C V * Q ,

donde p es el precio de una unidad de producción; Q - el número de unidades de producción (productos vendidos); C F - costos fijos en el costo por unidad de producción (específico); C V - costos variables en el costo por unidad de producción (específico).

El volumen de producción de equilibrio se puede calcular de varias maneras.

1. El volumen mínimo de producción en términos físicos:

2. Salida mínima en términos de valor:

Q*p=CF+CV*Q,

donde Q * p \u003d N - ingresos por ventas; CV / p - costos variables unitarios o la participación de los costos variables en el precio.

3. El volumen crítico de ventas se puede calcular utilizando el valor del ingreso marginal (IR):

MD \u003d N - CV.

Nmín = CF / MD.

4. Para determinar el impacto de los cambios estructurales en el volumen crítico de producción, se utiliza la siguiente expresión:

donde Di es la participación de cada tipo de producto en el volumen total.

Considere el procedimiento para calcular indicadores en el ejemplo de la empresa analizada (Tabla 18). Como se puede ver en los datos de la Tabla 18, la solidez financiera de la empresa aumentó en 43.674,1 mil rublos. con un aumento en los ingresos de 65,630 mil rublos. Este indicador se vio afectado negativamente por un aumento en el volumen crítico de 21.955,9 mil rublos.

Utilizando el análisis factorial, determinamos la influencia de cada factor en el cambio en el volumen de ventas del punto de equilibrio:

DN min (CF) = 264187 - 279901.5 = - 15714.3 rublos.

DN min (md) = 301857,4 - 264187 = 37670,2 rublos.

Influencia total: 37670.2 - 15714.3 = 21955.9 rublos.

Un aumento en el punto crítico de volumen puede explicarse por una disminución en la participación del ingreso marginal en el precio, es decir crecimiento de los costes variables específicos.

La dependencia del volumen de producción y ventas de productos en la relación de costos y precios de venta se utiliza en la justificación de los objetivos planificados. Si se conocen los costos fijos y variables por unidad de producción, así como la cantidad de ganancias planificadas, el volumen de ventas requerido se determina mediante la fórmula:

donde Rpl es la cantidad planificada de ganancias.

Tabla 18

Cálculo del volumen crítico de la zona de seguridad

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