Обществено хранене окр. Данъчно облагане на заведенията за обществено хранене. Условия за прилагане на окр

Защо такава схема за определяне на площта на залата за обслужване на посетители с цел изчисляване на UTII, приложена от данъчния орган, не беше подкрепена от съдиите?

Именно тази схема беше използвана от данъчните власти при определяне на площта на залата за обслужване на клиенти за целите на изчисляването на UTII и стигна до заключението, че използването на „условената“ данъчна система от компанията при предоставяне на услуги беше незаконно Кетърингв кафенето. Можете ли да защитите в съда правото да използвате специалния режим под формата на UTII?

По силата на ал. 8 стр. 2 чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация, посочената система за данъчно облагане може да се прилага при предоставяне на кетъринг услуги чрез заведения за обществено хранене с площ на залата за обслужване на посетители не повече от 150 квадратни метра. m за всеки такъв обект. Кетъринг услуги за целите на прилагането на гл. 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация са услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, както и развлекателни дейности.

При изчисляване на размера на UTII се използва физическият индикатор "площ на залата за обслужване на посетители (в квадратни метри)".

Описът и документите за собственост включват всички документи, с които разполага организацията или индивидуалния предприемач за обекта на организацията за обществено хранене, съдържащи:

- необходимата информация за предназначението, характеристиките на дизайна и оформлението на помещенията на такъв обект;

- информация, потвърждаваща правото на използване на този обект.

Такива документи включват например договор за продажба на нежилищни помещения, технически паспорт за нежилищни помещения, планове, диаграми, пояснения, (поднаем) на нежилищно помещение или част (и) от него, разрешение за правото да обслужва посетители на открито.

Президиумът на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в параграф 14 от Информационното писмо от 05.03.2013 г. № 157 посочва, че физическият показател за основната рентабилност "площ на залата за обслужване на посетители (в квадратни метри)" трябва включват само онези области, които всъщностможе да се използва за консумация на храна и развлекателни дейности. Други области, в които няма условия за консумация на храна и свободно време от посетителите и които не влияят на основната доходност, не трябва да се вземат предвид при изчисляване на UTII. Такива зони включват по-специално зоните на помощните помещения, предназначени за готвене и разпределяне на храна, миене на чинии.

В разглежданата ситуация данъчните власти считат, че освен помещение № 16 „трапезария“, при определяне на площта на залата за обслужване на посетители, дружеството следва да вземе предвид и помещение № 8 „бар“ и No9 „ВИП-зала”. Така определената площ на сервизната зала надвишава 150 квадратни метра. м.

Съдиите установиха също, че барът не е бил достъпен за посетители през целия одитиран период (той е бил конструктивно отделен от общата площ на трапезарията, достъпът на посетителите до бара е блокиран от барплот), и не е бил предназначен за хранене и прекарване на свободното време. Следователно площта на помещение № 8 не влияе върху рентабилността на услугите за обществено хранене и не може да бъде включена във физическия индикатор „площ на залата за обслужване на посетители“ за целите на изчисляването на UTII.

По отношение на площта на VIP-зала (стая № 9), данъчните власти не са предоставили безусловни и достатъчни доказателства за използването на тази стая от дружеството при организиране на обществено хранене в кафене. От материалите по делото не следва, че в разглеждания период във ВИП-залата са били създадени условия за хранене и прекарване на свободното време. От протокола за проверка не следва, че във ВИП-залата е организирано предоставяне на кетъринг услуги и развлекателни дейности. Само по себе си наличието на една маса не потвърждава това обстоятелство. В тази връзка данъчният орган също не е имал основание да вземе предвид помещение No.

Преписката по делото не дава доказателства за реалното ползване на бара и ВИП стаята за хранене и прекарване на свободното време. Следователно площта на стаи № 8 (бар) и № 9 (VIP-зала) не оказва влияние върху рентабилността на кетъринг услугите и не може да бъде включена във физически показател „площ на залата за сервиране посетители“ с цел изчисляване на UTII (Решение на АС ВВО от 06.03.2017 г. № Ф01 -125/2017 г. по дело № А43-27985/2015 г.).

Между другото, след като проучихте материалите по дело № A03-15290/2015, можете да разберете защо съдиите решиха, че IP разумно не е отчел района на ​​​изхода за евакуация при определяне на стойността на физически показател „площ на залата за обслужване на посетители (в квадратни метри)“ и законосъобразно прилага данъчната система под формата на плащане на UTII (виж Постановление на AS ZSO от 29 септември 2016 г. № F04-4204 / 2016 г. ).

Добър ден! Радвам се, че продължавате да посещавате сайта ми за начинаещи в бизнеса и искам да разкрия още една от темите днес, а именно „ Как да изчислим данък UTII за”.

За да изчислите правилно UTII за кетъринг, трябва да използвате.

Формулата е: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Помислете за 2 вида обществено хранене с примери:

• Дейности в областта на кетъринга със зали за обслужване на посетители;
• Кетъринг дейности без зали за обслужване на клиенти.

Кетъринг със сервизни зали

Както вероятно вече разбрахте от името, това са заведения за обществено хранене, които имат зали за обслужване на клиенти.

Те включват: кафенета, столови, барове, ресторанти, бистра и др.

Сега нека изчислим данъка UTII за КЕТЕРИНГ със зали:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15%, където в нашия случай:

DB е за дейност в областта на кетъринга със зали за обслужване на посетители, размерът му е 1000 рубли. на кв.м.;

FP - физически показател за кетъринг с търговски зали е равен на = площта на залата за обслужване на посетители;

Размерът на който е еднакъв за всички видове дейности и през 2015 г. е равен на 1,798;

K2 е коефициентът на дефлатор за определен вид дейност и в определен регион. Размерът му трябва да се види на сайта на администрацията на града, в който се занимавате с дейности. Максималната му стойност е 1 и се понижава.

Пример за изчисляване на кетъринг със зали

Няма да се отклоня от традициите си и ще изчисля данъка UTII за града, в който живея.

Например: Предприемач в град Мегион има кафене, в кафенето работят 5 души и общата площ на кафенето е 80 кв.м. от които площта на залата за обслужване на посетители е 50 кв.м.

Веднага трябва да подчертаем това, което ни интересува:

1. Кафенето има сервизна зала, което означава, че основната рентабилност ще бъде 1000 рубли, а физическият показател е 50 (площта на залата за обслужване на посетители);
2. Град Мегион - това влияе върху стойността на корекционния коефициент K2.

Не се интересуваме от повече информация (броят на служителите не влияе на нищо в този пример).

Сега нека направим изчисленията:

UTII = 1000 рубли. (това е размерът на основната рентабилност за кетъринг със зали за обслужване на посетители)*50(площта на залата за обслужване на посетители)*1798(коефициент K1 през 2015 г.)*1(коефициент K2, приет в Мегион за кетъринг в кафенета, барове и ресторанти)* 15% (сумата на дължимия данък на държавата.

Естествено, когато извършвате самите изчисления, не е необходимо да описвате всяка променлива и просто посочих, че разбирате това важен момент, сега нека направим изчисленията:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1,798 * 1 * 15% \u003d 13485 рубли. - сега получихме размера на данъка UTII за нашия пример за кетъринг за 1 месец. Тъй като отчитането и плащането на данък върху UTII се извършва веднъж на тримесечие, в крайна сметка размерът на данъка ще трябва да се умножи по 3 (месеци на тримесечие).

Кетъринг без сервизни зали

Нека първо дефинираме какво попада под това понятие: павилиони, палатки (свързани с производството и продажбата на храна: чебурек, палачинка и др.), кулинарни отдели и т.н.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%, където:

DB - размерът на основната рентабилност за кетъринг без зали за обслужване на посетители е 4500 рубли;

FI - физическият показател в този случай ще бъде броят на служителите, заети в тази дейност, включително и самият предприемач;

К1 - този коефициент е еднакъв за всички видове дейности и през 2015 г. размерът му е 1,798;

K2 - този показател зависи от конкретния град, в който се извършва дейността, тъй като разглеждам град Мегион, тогава неговият размер в моя случай е 0,8.

Пример за изчисляване на UTII за кетъринг без зали

Например: Предприемач в град Мегион има кулинарна работа, има 4 служители, наети за тази дейност.

Изводи от примера:

1. От готвене това означава, че няма зали за обслужване на посетители и в този случай размерът на основната доходност е 4500 рубли;
2. Физическият показател ще бъде броят на хората (включително предприемача), които се занимават с тази дейност, в моя пример 4 служители + 1 предприемач, общо: 5;
3. K1 = 1,798 (един за всички);
4. K2 = 0,8 (за готвене в Мегион).

Сега нека направим изчисленията: UTII = 4500 * 5 * 1,798 * 0,8 * 15% = 4854 рубли. 60 коп. - Това е размерът на данъка за 1 месец. При подаване на декларация за UTII, изчислете според отработените месеци през тримесечието.

В момента много предприемачи използват това онлайн счетоводство, за да преминат към UTII, да изчисляват данъци, вноски и да подават отчети онлайн, изпробвайте го безплатно. Услугата ми помогна да спестя от услугите на счетоводител и ме спаси от ходенето до данъчната служба.

Процедура държавна регистрацияИндивидуалният предприемач или LLC вече стана още по-лесно, ако все още не сте регистрирали бизнеса си, подгответе безплатно документи за регистрация, без да напускате дома си чрез проверен от мен онлайн услуга: Регистрация на индивидуален предприемач или LLC безплатно за 15 минути. Всички документи отговарят на действащото законодателство на Руската федерация.

Това е всичко! Мисля, че всичко е ясно и изключително подробно. За всички въпроси, моля, свържете се с нашата VK група "

Състав на кетъринг услуги

Организация, която предоставя кетъринг услуги общинакогато UTII е разрешен за такива дейности, може да приложи този специален данъчен режим.

UTII обхваща набор от услуги за обществено хранене:

• за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия;

• създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки;

• прекарване на свободното време.

Това е посочено в параграф 19 на член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Кетъринг услугите не включват продажбата на продукти, произведени в вендинг машини (стационарни и мобилни). За целите на данъчното облагане на UTII такива дейности се признават за търговия на дребно (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 октомври 2008 г. № 03-11-04 / 3 / 483).

Ситуация: какво се отнася до услугите за свободното време при изчисляване на UTII от дейности за предоставяне на кетъринг услуги?

Услугите за свободното време при изчисляването на UTII включват развлечения за посетителите на кетъринг.

Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа определение за развлекателни услуги. За да се отговори на този въпрос, трябва да се обърнете към други отрасли на законодателството (клауза 1, член 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Съгласно класификатора ОК 002-93 (код 122500), развлекателните услуги включват:

• Музикално обслужване, провеждане на концерти, вариететни програми и видео програми;

• предоставяне на вестници, списания, настолни игри, игрални автомати, билярд.

Организирането на такива развлекателни събития за посетители на кетъринг с цел прилагане на UTII се признава за дейност в областта на кетъринга, при едновременното изпълнение на две условия:

• услуги за свободното време се предоставят в същите помещения като самите кетъринг услуги (писма на Министерството на финансите на Русия от 3 февруари 2009 г. № 03-11-06 / 3/19, от 9 февруари 2006 г. № 03-11- 04/3/75). Освен това, ако например билярдът е отделен от бара с лека преграда и посетителите могат да отидат там с напитки и храна, се счита, че в помещенията за хранене се предоставят развлекателни услуги (билярд) (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2006 г. No 03-11-04 /3/399);

• развлекателните дейности не са отделен изгледдейности на организацията, подлежаща на облагане по други данъчни режими.

Ситуация: продажбата на алкохолни напитки и цигари в кафене се отнася до кетъринг услуги при изчисляване на UTII?

Да, така е, с изключение на алкохолните напитки и бирата собствено производство.

UTII се прилага за кетъринг услуги, включително тези, предоставяни чрез кафене със зала за обслужване на клиенти с площ не повече от 150 квадратни метра. m (подточка 8, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време кетъринг услугите се разбират по-специално като дейности за продажба на определени закупени стоки (параграф 19 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те включват алкохолни напитки и цигари, закупени за препродажба. Продажбата на закупени храни и напитки, включително алкохолни напитки, както в опаковки и опаковки, така и без тях, в заведенията за обществено хранене не се отнася за търговията на дребно. Така продажбата им, ако става чрез обекти за обществено хранене, се включва в кетъринг услугите. Така че по отношение на тези услуги организацията може да прилага UTII.

Подобни разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 ноември 2014 г. No 03-11-11 / 56159.

Продажбата на алкохолни напитки и бира от собствено производство не се прехвърля на UTII. От тези операции организацията трябва да плаща данъци по общата данъчна система. Тази процедура е предвидена в алинея 8 на параграф 2 на член 346.26 и параграф 19 на член 346.27 от Данъчния кодекс.

UTII платци

UTII може да се плати от кетъринг услуги:

• организации (предприемачи), които извършват тази дейност чрез зали за обслужване на посетители, чиято площ не надвишава 150 кв. м за всеки артикул. Например кафенета, ресторанти, столове, снек-барове, барове;

• организации (предприемачи), които организират хранене за посетители в обекти, които нямат зали за обслужване на посетители. Те включват павилиони, палатки, както и кулинарни магазини (отделения) в ресторанти, барове, кафенета, столове, заведения за хранене и др.

съвет:ако за организацията е изгодно да прилага UTII и площта на залата за обслужване на посетители надвишава 150 кв. m, опитайте се да намалите тази цифра. Например част от помещенията могат да се отдават под наем.

Отдадените под наем площи няма да трябва да се вземат предвид при изчисляване на пределната стойност, която ограничава използването на UTII, и организацията ще може да премине към този данъчен режим (писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември, 2004 г. No 03-06-05-04 / 57). Приходите от наем обаче ще трябва да плащат данъци в съответствие с общата или опростената данъчна система.

В допълнение, UTII може да се използва от образователни, медицински и социални институции, които получават приходи от предоставяне на кетъринг услуги.

Изключение от това правило са кетъринг услугите, които едновременно отговарят на следните критерии:

• са предпоставкафункционирането на такива институции (например осигуряване на храна за пациенти в болници или деца, посещаващи предучилищни образователни институции);

• попадат в съоръжения със зала за обслужване на посетители с площ не повече от 150 кв. m;

• се осигуряват директно от самата институция (приготвянето на храна и създаването на условия за консумацията й се осигурява от служителите на институцията).

Ако образователни, медицински или социална институцияпредоставя храна на своите служители срещу заплащане (например лекари, възпитатели или технически персонал), тогава такива дейности също не се прехвърлят към UTII. В зависимост от приложимата данъчна система върху получения доход трябва да се плати данък върху дохода или единен данък с опростяване.

Тази процедура следва от разпоредбите на алинеи 8, 9 на параграф 2, както и алинея 4 на параграф 2.2 на член 346.26 от Данъчния кодекс и е потвърдена в писма от Министерството на финансите на Русия от 28 октомври 2009 г. № 03 -11-06 / 3/255, от 26 октомври 2009 г. No 03-11-06/3/251.

При предоставяне на кетъринг услуги платците на единния селскостопански данък, които продават продукти от собственото си производство чрез заведения за обществено хранене, нямат право да прилагат UTII (клауза 2.1 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Условия за използване на UTII

Възможно е да се използва UTII при предоставяне на кетъринг услуги, независимо каква форма на сетълмент с посетителя използва организацията (предприемачът). Може да бъде в брой, без пари, с помощта на пластмасови карти или смесена форма (писма на Министерството на финансите на Русия от 24 декември 2007 г. № 03-11-04 / 3/516 и от 22 февруари 2007 г. 03-11-05 / 34).

Също така няма значение кой поръчва и плаща за услуги - физически лица, организации или предприемачи (писмо на Министерството на финансите на Русия от 9 август 2013 г. № 03-11-06 / 3 / 32245). Така че е възможно да се приложи UTII, дори ако организацията предоставя кетъринг услуги въз основа на държавен или общински договор (писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 май 2013 г. № 03-11-11 / 17969).

Ситуация: дейността на организация, която предоставя кетъринг услуги в две кафенета, попада ли в UTII? Площта на залите за обслужване на посетители: в едно кафене - 70 кв.м. м, в другата - 200 кв. м.

Така е, но само за един обект.

Правото на организация да плаща UTII при предоставяне на кетъринг услуги чрез съоръжения с площ не повече от 150 квадратни метра. m не зависи от това дали извършва подобни дейности чрез обекти, чиято площ надвишава определената граница (подклауза 8, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно от дейността на кафенето, в което площта на залата за обслужване на клиенти е 70 квадратни метра. м, платете UTII.

Предоставяне на кетъринг услуги чрез обекти с площ над 150 кв. m не подлежи на прехвърляне към UTII. Следователно данъците трябва да се плащат от дейностите на второто кафене съгласно общата данъчна система или според опростеното данъчно облагане (клауза 7 от член 346.26, клауза 4 от член 346.12 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подобна гледна точка е изложена в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 9 март 2005 г. № 22-1-12 / 315.

Ситуация: дейността на интернет кафе попада ли в UTII?

То е допустимо, ако освен достъп до Интернет, посетителите могат да ползват кетъринг услуги.

По този начин отговорът на този въпрос зависи от естеството на услугите, които интернет кафе предоставя на посетителите.

Ако посетителите получават само достъп до Интернет, тогава от такива дейности организацията трябва да плаща данъци по общата данъчна система или единен данък с опростяване. Ако освен достъп до интернет, посетителите могат да използват кетъринг услуги, тогава такива дейности могат да бъдат прехвърлени към UTII. При условие че кетъринг услугите отговарят на критериите, установени в алинеи 8 или 9 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация и в общината, където се намира интернет кафенето, тези услуги подлежат на UTII (клауза 1 на чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Подобна гледна точка е отразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 7 май 2007 г. № 03-11-04/3/148.

Ситуация: услугите за доставка на домашно приготвени топли ястия по потребителски поръчки (до офиси, жилищни помещения и др.) попадат ли в UTII??

Не, не го правят.

По своето съдържание подобни услуги не отговарят на изискванията, които данъчното законодателство налага към дейностите в областта на общественото хранене и на дребно.

Организациите, предоставящи кетъринг услуги, могат да прилагат UTII само при определени условия. Те са дадени в алинеи 8 и 9 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Така че UTII може да се плаща от организации за обществено хранене с площ на сервизно зале не повече от 150 квадратни метра. м или продажба на хранителни продукти чрез обекти, които нямат зала за обслужване на клиенти. Последните включват павилиони, палатки, кулинарни магазини (отделения) към ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове и др. продукти на място. Офиси, жилищни помещения и други подобни места, посочени в заявки за доставка на топли ястия, не могат да бъдат признати за обекти за обществено хранене. По този начин доставката на топли ястия по местонахождението на клиентите (до офиси, по домовете) не отговаря на условията за използване на UTII при предоставяне на кетъринг услуги.

Трябва да се отбележи, че за целите на UTII продажбата на продукти от собствено производство не се признава за продажба на дребно (параграф 12 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, дори и да разглеждаме продажбата на храни по местонахождението на клиентите като продажба на дребно на стоки, за тези дейности следва да се прилага обща или опростена система за данъчно облагане.

Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 26 май 2014 г. No 03-11-06/3/24936, от 2 май 2012 г. No 03-11-06/3/29.

съвет:има аргументи, които позволяват на организациите да прилагат UTII по отношение на услуги за доставка на топли ястия от собствено производство на местонахождението на клиентите. Те са както следва.

UTII обхваща съвкупността от такива видове услуги за обществено хранене като:

• услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия;

• услуги за създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки;

• услуги за свободното време.

Това е посочено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Неразделна част от дейността по предоставяне на кетъринг услуги може да бъде доставката на готови кулинарни продукти на клиенти по местонахождението им. Ако предоставянето на такива услуги е предвидено от договори, сключени от организация за обществено хранене, тогава те също подлежат на UTII (при други условия). някои арбитражни съдилищапризнават легитимността на този подход (виж, например, решението на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 14 април 2009 г. № F04-2196 / 2009 г. (4457-A67-19)).

Ситуация: UTII покрива ли предоставянето на кетъринг услуги в ресторанти, работещи във влакове или на кораби?

Не, не става.

Дейностите по предоставяне на кетъринг услуги могат да бъдат прехвърлени на UTII:

• чрез съоръжения със зали за обслужване на посетители (не повече от 150 кв. м);

• чрез съоръжения, които нямат зали за обслужване на посетители.

Това е посочено в алинеи 8 и 9 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Автомобилите-ресторанти и ресторантите на моторни кораби имат сервизни зали. Въпреки това, за целите на прилагането на UTII, сграда (част от нея) или сграда, която има специално оборудвана стая за хранене и организиране на развлекателни дейности, се признава за заведение за хранене със зала за обслужване на клиенти (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Според Общоруски класификаторпревозните средства с дълготрайни активи (влакове, кораби) не се отнасят за сгради или конструкции. Следователно дейностите по предоставяне на кетъринг услуги в ресторанти, които работят във влакове или на кораби, не се прехвърлят към плащането на UTII. Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 15 юни 2007 г. № 03-11-04/3/218 и от 5 декември 2006 г. № 03-11-04/3/524. Някои съдилища споделят гледната точка на финансовия отдел (виж например решението на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг от 14 януари 2010 г. № А56-20453 / 2008 г.).

съвет:има аргументи, които позволяват използването на UTII при предоставянето на кетъринг услуги в ресторанти, работещи във влакове или на кораби. Те са както следва.

Първо, според Общоруския класификатор на дълготрайните активи, превозните средства включват превозни средства, предназначени за придвижване на хора и стоки. Основната цел на вагоните за хранене и ресторантите на моторни кораби е да предоставят кетъринг услуги, а не да превозват хора и стоки. Такива съоръжения могат да се разглеждат като мобилни заведения за хранене и да се класифицират като сгради (подобно на стационарните заведения за обществено хранене), а не като превозни средства. Това се обсъжда във въведението на OKOF.

На второ място, основният критерий за принадлежността на мобилните ресторанти към заведенията за обществено хранене са дейностите, които организацията извършва, използвайки тези съоръжения. От разпоредбите на членове 346.26 и 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация не следва, че заведенията за хранене трябва да се намират в недвижими имоти. Тоест дейностите на ресторанти, работещи във влакове или на кораби, могат да попаднат в обхвата на UTII. В арбитражната практика има примери присъди, потвърждавайки легитимността на такъв подход (виж например параграф 5 от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 март 2013 г. № 157, решението на Върховния арбитражен съд на Руската федерация). Руската федерация от 25 май 2009 г. № VAS-4430/09, решение на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг от 15 декември 2008 г. № Ф09-9263/08-С2).

Трябва да се отбележи, че във връзка с публикуването на информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 5 март 2013 г. № 157, арбитражната практика по този въпрос трябва да стане единна.

Ситуация: попада ли в организацията за производство и продажба на кулинарни продукти (сладкарски изделия)? Зала за обслужване на клиенти търговски помещенияНе.

Отговорът на този въпрос зависи от това дали търговска организацияусловия за консумация на произведени продукти.

Продажбата на продукти от собствено производство не се прилага за търговията на дребно (параграф 12 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, по отношение на дейностите по продажба на кулинарни продукти (сладкарски изделия), произведени от търговска организация, режимът UTII, предвиден в параграфи 6 и 7 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация (търговия на дребно) не се прилага.

В разглежданата ситуация продажбата на кулинарни изделия (сладкарски изделия) собствено производство може да се квалифицира като дейност по предоставяне на кетъринг услуги чрез обекти, които нямат зали за обслужване на посетители. Във връзка с такива дейности е разрешено и използването на UTII. Това обаче изисква освен продажбата на храна, организацията да създаде условия посетителите да ги консумират на място (например поставяне до търговско мястомаси за хранене, осигурени на посетителите прибори за хранене). Тази процедура следва от разпоредбите на алинея 9 на параграф 2 на член 346.26, параграфи 22 и 24 на член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Следователно, ако търговската организация създаде условия за консумация на произведени кулинарни продукти (сладкарски изделия), тя може да приложи UTII въз основа на алинея 9 на параграф 2 на член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако такива условия не са създадени, трябва да се плащат данъци върху производството и продажбата на кулинарни продукти (сладкарски изделия) в съответствие с общата или опростената система за данъчно облагане.

Подобни разяснения се съдържат в писмата на Министерството на финансите на Русия от 3 октомври 2013 г. № 03-11-11 / 41042 от 17 май 2013 г. № 03-11-11 / 161 от 23 януари 2012 г. 03-11-11 / 10, 1 юли 2009 г. No 03-11-09/233, 26 януари 2009 г. No 03-11-06/3/10. В арбитражната практика има примери за съдебни решения, потвърждаващи легитимността на такъв подход (виж например решението на Федералната антимонополна служба на Централния окръг от 26 март 2013 г. № A54-4101 / 2012 г.).

Ситуация: какви данъци трябва да плати хотелът на OSNO върху цената на закуската, която е включил в цената на живот? Дейността на ресторанта, открит в хотела, е прехвърлена на UTII.

От разходите за кетъринг услуги, които са включени в цената на хотелските услуги, трябва да платите данъци, предвидени от общата данъчна система. Тоест – ДДС и данък върху дохода.

Това следва от разпоредбите на ал.2 на чл.153 и ал.2 на чл.248 от Данъчния кодекс, според които приходите (доходите), които образуват данъчна основа, се определя въз основа на всички постъпления, свързани с разплащания за продадени стоки(работи, услуги).

Тъй като цената на закуската е включена в цената на стаята и се заплаща от госта по един единствен документ (фактура, касов бон и др.), има основания тя да бъде изключена от приходите от хотелиерски дейности, Не. Съответно няма основания за признаване на приходи от продажба на закуски, получени като част от дейности, прехвърлени към UTII. Размерът на UTII, който организацията плаща от работата на ресторанта, се изчислява въз основа на площта на залата за обслужване на клиенти (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази сума не зависи от броя и цената на кетъринг услугите, така че двойно данъчно облагане не възниква в тази ситуация.

Икономически обоснованите и документирани разходи, свързани с предоставянето на закуски, намаляват приходите от предоставяне на хотелски услуги (клауза 1, член 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Входящият данък от стойността на хранителните продукти, използвани за приготвяне на закуска, се приспада (подточка 1, клауза 2, член 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, организацията може да използва и двете права само ако води отделни записи за приходи, разходи и входящи ДДС, свързани с различни видоведейности (клауза 7 от член 346.26, клауза 9 от член 274, клауза 4 от член 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-специално, организацията може да приложи приспадане на ДДС, при условие че данъкът върху продуктите, изразходвани за приготвяне на закуска и за предоставяне на други кетъринг услуги (в рамките на UTII), се отчита отделно. Това следва от параграф 4 на чл.170 от Данъчния кодекс.

внимание:липса на отделно отчитане на приходите и разходите, свързани с дейности в условията обща системаданъчно облагане и UTII, могат да послужат като основа за привличане на организацията към данъчна и административна отговорност (член 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация).

съвет:За да намалите данъчната основа за ДДС и данък върху дохода, изключете приходите от продажба на закуска от цената на хотелските услуги. За да направите това, организирайте отделно счетоводство за приходи и разходи, свързани с предоставянето на хотелски услуги (с изключение на разходите за закуска) и кетъринг услуги.

Фиксирайте метода за поддържане на отделно счетоводство в счетоводната политика на организацията за данъчни цели (клаузи 6 и 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Предоставянето на закуски може да се припише на допълнителните услуги, предоставяни от хотела (подпараграф "з" от параграф 10 от Правилата, одобрени с Постановление на правителството на Руската федерация от 9 октомври 2015 г. № 1085). Цената на допълнителните услуги (предоставяне на закуска на гостите на хотела) е по-добре отразена в отделни първични документи.

Процедурата за изчисляване на UTII

Процедурата за изчисляване на UTII от кетъринг услуги зависи от това дали заведението за хранене има зала за обслужване на клиенти или не.

Наличие на сервизна зала

Ако заведението за хранене има зала за обслужване на клиенти (столове, кафенета и ресторанти), физическият индикатор за изчисляване на UTII е площта на сервизната зала (клауза 3, член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тя не трябва да бъде повече от 150 кв. m (подточка 8, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Основна възвръщаемост на този виддейности е 1000 рубли. на месец за 1 кв. м от площта на залата (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Информация за площта на помещенията, където се предоставят кетъринг услуги, вземете от описа и документите за собственост (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Например технически паспорт за нежилищни помещения, договор за продажба на помещение, планове, схеми, пояснения, договор за наем (поднаем) на помещение или част (и) от него, разрешение за право да обслужват посетители в открита площ и др. (писма от Министерството на финансите на Русия от 29 август 2012 г. № 03-11-11/259, от 8 август 2012 г. № 03-11-11/231).

Ситуация: какви помещения принадлежат на залата за обслужване на посетители при изчисляване на UTII за кетъринг услуги?

Трябва да се разграничават понятията "заведение за хранене" и "обслужваща зала".

Обект за обществено хранене е сграда (част от нея) или постройка, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за предоставяне на кетъринг услуги. Това е специално оборудвано място и представлява зала за обслужване на посетители. Това е посочено в член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

По този начин обектът на организацията за хранене е комплекс, който включва производствени, административни, битови и други помещения, необходими за извършване на бизнес. Докато сервизната зала е само част от това помещение, където се извършва прякото обслужване на посетителите. Площта на сервизната зала е индикаторът, който се използва при изчисляване на UTII. Когато определяте площта на сервизната зала, не вземайте предвид кухнята, местата за разпределение и отопление на готови продукти, мястото на касата, както и помощните помещения (вижте например писма от Министерството на финансите на Русия от 21 март 2008 г. № 03-11-04/3/143, Федерална данъчна служба на Русия в Московска област от 2 май 2006 г. № 22-19-I / 0192, решения на Федералната антимонополна служба на Уралски окръг от 15 ноември 2007 г. № Ф09-8749 / 07-С3 на Централен окръг от 19 декември 2007 г. № A36-1291 / 2007 г., област Волга от 26 юни 2007 г. № A65-170063-CA12 -19).

Когато изчислявате UTII, вземете предвид не само вашите собствени, но и наети площи. Не включвайте в изчислението само тези, които са отдадени на лизинг (поднаем) или неизползвани (например са в ремонт). Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2004 г. № 03-06-05-04 / 57.

Ако според инвентарните документи за предоставяне на кетъринг услуги се използва стая, части от която не са структурно отделени една от друга и се намират в един обект на недвижими имоти, тогава при изчисляване на UTII общата площ на \ трябва да се вземат предвид помещенията (писмо на Министерството на финансите на Русия от 31 март 2011 г. № 03-11-06/3/38). Например площта на съоръженията за отдих (билярдни, танцови зали и др.) и открити площи, които са комбинирани (комбинирани) със залата за обслужване на посетители, също трябва да бъдат включени в изчисляването на данъка. Това следва от писмата на Министерството на финансите на Русия от 31 август 2006 г. № 03-11-04 / 3/399 и на Федералната данъчна служба на Русия за Московска област от 2 май 2006 г. № 22-19- I / 0192.

Ако местата за отдих са структурно отделени от залата за обслужване на посетители, не вземайте предвид тяхната площ при изчисляване на UTII (писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 юли 2008 г. № 03-11-03 / 14).

Ситуация: необходимо ли е да се вземе предвид при изчисляване на UTII за зоната на кетъринг услуги лятно кафенепоставени пред ресторанта? Маси за посетители са разположени на открито. Гостите се обслужват от персонала на ресторанта.

Да нужда.

Включете площта на лятното кафене в изчислението на общата площ на ресторанта. Ако получената цифра надвишава 150 кв. m, откажете да използвате UTII.

В разглежданата ситуация кафенето, което в летен периодразположени на територията, съседна на ресторанта, трябва да се квалифицира като открита зона - място, специално оборудвано за обществено хранене, разположено върху поземлен имот (параграф 25 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Площта на такива съоръжения в организациите за обществено хранене се признава като част от залата за обслужване на посетители (параграф 23 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тъй като посетителите на лятното кафене се обслужват от персонала на ресторанта, самостоятелното функциониране на откритото пространство е невъзможно. Следователно ресторантът и външната площ на лятното кафене са признати като единно заведение за хранене. В този случай общата площ на залата за обслужване на посетители за изчисляване на UTII се определя като сбор от всички площи, използвани от организацията. Такива разяснения се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Русия от 19 март 2013 г. № 03-11-06/3/8505.

Площта на територията, в която лятно времеорганизиран отворено кафене, определят въз основа на всички документи за заглавие и опис, с които разполага организацията. Например въз основа на договор за наем на парцел за лятно кафене или разрешение за право на обслужване на посетители на открито. Това заключение се потвърждава от разпоредбите на параграф 24 от член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Ако общата площ на залата за обслужване на посетители (площта на ресторантската зала и лятното кафене) надвишава 150 кв. m, организацията трябва да се откаже от използването на UTII и да премине към друг данъчен режим. Това следва от разпоредбите на алинея 8 на параграф 2 на член 346.26 и параграф 3 на параграф 3 на член 346.28 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Предприятията за обществено хранене с няколко обекта на своята дейност трябва да изчислят площта на сервизната зала за всеки от тях поотделно (подклауза 8, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време всички заведения за хранене трябва да бъдат отделени в описа и документите за собственост. В противен случай те трябва да се разглеждат като един комплекс и при определяне на площта на сервизната зала трябва да се вземе предвид общата площ на всички обекти. Това следва от писмата на Министерството на финансите на Русия от 31 януари 2006 г. № 03-11-04 / 3/51, от 26 юли 2005 г. № 03-11-04 / 3/34.

Няма сервизна зала

Ако заведението за хранене няма зала за обслужване на клиенти (киоски, палатки, кулинарни магазини (отделения) в ресторанти, барове, кафенета, столове, заведения за хранене и др.), физическият показател за изчисляване на UTII е броят на служителите, вкл. индивидуален предприемач(клауза 3, член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Стойността на основната рентабилност за този вид дейност е 4500 рубли. на месец от всеки служител (клауза 3 от член 346.29 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от 8 април 2008 г. № 03-11-04 / 3/182).

Здравей Андрей!

1-2. В зависимост от това дали има помещения, в които се извършват кетъринг услуги, се разграничават условията за хранене (маси, дивани и др.):

1. Кетъринг със сервизна зала:

заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители - сграда (част от нея) или сграда, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която разполага със специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и ( или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности. Тази категория заведения за обществено хранене включва ресторанти, барове, кафенета, столове, снек-барове;

2. Кетъринг без зала за обслужване на клиенти:

заведение за обществено хранене, което няма зала за обслужване на клиенти, е заведение за обществено хранене, което няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки. Тази категория заведения за обществено хранене включва павилиони, палатки, кулинарни магазини (отделения) към ресторанти, барове, кафенета, столове, закусвални и други подобни заведения за обществено хранене;

Размерът на базовата рентабилност и физическият показател, използван при изчисляване на данъка UTII, зависи от наличието на сервизна зала.

Така че за кетъринг със зала за обслужване на клиенти физическият показател е площта на тази зала в кв.м, а основната рентабилност е 1000. За кетъринг без зала за обслужване физическият показател е броят на служителите, включително индивидуални предприемачи, а основната доходност е 4500.

В тази връзка данъкът върху UTII за предоставяне на кетъринг услуги в стая с сервизна зала обикновено е по-висок, отколкото в стая без нея.

Що се отнася до допълнителните разрешения за стая, оборудвана с места за хранене на място, това трябва да се изясни с териториалния орган на Роспотребнадзор или местната администрация.

3. Данъчното законодателство не установява изисквания за минимална площ за сядане. За целите на изчисляването на UTII има значение само общата площ на залата за обслужване на посетители, а не площта на определено място.

4. Платеният данък при използване на UTII при предоставяне на кетъринг услуги в стая със зала за обслужване на клиенти в повечето случаи е по-висок, отколкото без нея, но е невъзможно да се каже със сигурност, необходимо е да се направи изчисление във всеки конкретен случай.

5. В декларацията за UTII, при извършване на вида дейност "предоставяне на услуги за обществено хранене, извършвани чрез заведения за обществено хранене с площ от залата за обслужване на посетители не повече от 150 квадратни метра за всеки обществен заведение за обществено хранене“, е посочен размерът на основната рентабилност - 1000 и физическият показател - площ за обслужване.

Ако индивидуален предприемач извършва дейности, свързани с предоставяне на кетъринг услуги в стая, която няма зала за обслужване на клиенти, декларацията за UTII посочва основната рентабилност - 4500 и физическият индикатор - броя служителивключително IP.

Днес не е тайна за никого, че е по-изгодно да се плаща UTII от данъците с общ режим или опростената данъчна система. Следователно много хора искат да станат „спонсори“, но не всеки успява. Фактът, че дейността, извършвана от данъкоплатеца, е посочена в желания списък на „приписаните“ видове дейност, все още не е гаранция за преминаването към UTII. Може да се окаже, че видът на професията на данъкоплатеца (въпреки че се нарича същото като в списъка) не съответства на определението за този вид дейност, дадено в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И. Кирюшина

Помислете за горното на примера с общественото хранене.

Системата UTII може да се прилага за предоставяне на кетъринг услуги чрез кетъринг съоръжения:

- с площ от зала за обслужване на посетители не повече от 150 кв.м за всеки такъв обект (подточка 8, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

- липса на зала за обслужване на посетители (подклауза 9, клауза 2, член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С други думи, Данъчният кодекс на Руската федерация свързва възможността за използване на UTII за този вид дейност с наличието на две обстоятелства:

1) предоставяне на услуги за обществено хранене като такива;

2) предоставяне на тези услуги чрез зала за обслужване на посетители или друго съоръжение, което няма зала за обслужване на посетители (киоск, палатка и др.).

Услугите за обществено хранене включват услуги за производство на кулинарни продукти и (или) сладкарски изделия, създаване на условия за консумация и (или) продажба на готови кулинарни продукти, сладкарски продукти и (или) закупени стоки, както и дейности за свободното време ( Член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Всеки знае какъв е процесът на приготвяне на кулинарни продукти и като правило не се нуждае от обяснения. Въпреки че има изключения.

Например, организация, която произвежда и продава прясно изцедени сокове, има съмнения относно вида дейност, която извършва.

В отговор на нейното искане Министерството на финансите на Русия съвсем правилно приписва дейността й на предоставяне на услуги за обществено хранене (писмо от 28 април 2007 г. № 03-11-05 / 85).

Имайте предвид, че глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация не съдържа конкретен списък на услугите за обществено хранене. Следователно, в случай на трудности при квалифицирането на дейностите, извършвани от организацията, Министерството на финансите на Русия предлага да се обърне към Общоруския класификатор на услугите за населението OK 002-93, одобрен с Указ на Държавния стандарт на Русия от 28 юни 1993 г. № 163 (писмо от 15 юни 2007 г. № 03-11-04 / 3 /218).

Например организации, които хранят и обслужват клиенти по маршрута на пътническия транспорт, предоставят кетъринг услуги (код OKUN 122308).

За това какво се има предвид под създаване на условия за консумация на готови кулинарни продукти, вече писахме в брой 5 на сп. „Дребно счетоводство” за 2006 г.

Заведение за обществено хранене със зала за обслужване на посетители е сграда (част от нея) или структура, предназначена за предоставяне на услуги за обществено хранене, която има специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и ( или) закупени стоки, както и за развлекателни дейности.

Ако предприятието няма специално оборудвано помещение (открита площ) за консумация на готови кулинарни продукти, сладкарски изделия и (или) закупени стоки, то предоставя кетъринг услуги чрез съоръжение, което няма зала за обслужване на клиенти. Тази категория включва павилиони, палатки, вендинг машини и други подобни заведения за обществено хранене (член 346.27 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Няма съмнение, че дейностите на онези организации и предприемачи, които хранят посетители в ресторанти, кафенета, столови, снекбарове, барове и др., подлежат на прехвърляне към UTII. Същото може да се каже и за тези, които правят кулинарни продукти и ги продават на потребителите - лица.

Но в тази статия ще говорим за „нестандартно“ кетъринг. С този термин решихме да обединим всички, които не могат да бъдат отнесени към общественото хранене в общоприетия му смисъл. Освен това ще бъдат разгледани „необичайни“ ситуации, в които може да попадне обикновен кетъринг.

Всеки иска да яде, винаги и навсякъде: на работа и в училище, в делнични и празнични дни, на круиз и на конференция. Този списък може да бъде продължен за неопределено време.

Съответно има фирми, които са готови да приготвят храна срещу определено заплащане (от собствени продукти или от продукти на клиента), да я доставят на правилното място (или да я приготвят на посоченото от клиента място), организират консумацията на кулинарни продукти (подреждане на масата, раздаване на ястия и др.) и др.) обслужват клиентите.

Вашата дейност предприемаческа ли е?

Общественото хранене като вид предприемаческа дейност се прехвърля в UTII. Предприемаческата дейност е самостоятелна дейност, извършвана на собствен риск, насочена към систематично получаванепечалби от използването на собственост, продажба на стоки, извършване на работа или предоставяне на услуги (член 2 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В случай, че предоставянето на кетъринг услуги отговаря на признаците на предприемаческа дейност, UTII може да се прилага към тези услуги.

Според становището на Министерството на финансите на Русия, посочено от него в писмо от 17.04.2007 г. № 03-11-04 / 3/118, един от тези признаци е събирането на плащане от служителите за обяд.

От това следва изводът: предоставянето на кетъринг услуги за служители на организацията, което се извършва срещу заплащане чрез приспадане на разходите за храна от заплати, се признава за предприемаческа дейност и при определени условия може да бъде предмет на UTII.

Съдебната практика обаче опровергава подобно заключение (виж например решенията на Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 22 март 2007 г. № F04-1693 / 2007 г. (32724-A03-7), Северозападната Област от 19 декември 2005 г. № A56-33205 / 04 , Уралски окръг от 13.06.2007 г. № F09-4380 / 07-C3 № A71-7930 / 06).

Това, което организацията не изпълнява предприемаческа дейност, според съдилищата (решения на Федералната антимонополна служба на Волжско-Вятския окръг от 9 юли 2007 г. № A43-17482 / 2006-30-469, на Западносибирски окръг от 22 март 2007 г. № F04-1693 / 2007 г. (32724-A03-7), от 14.03.2006 г. № F04-1018 / 2006 г. (20540-A27-23), район Централен от 13 април 2007 г. No A09-6535 / 06-15 г. фактите свидетелстват:

• разходите за храна се приспадат от заплатите на служителите;
• столовата обслужва само служители на предприятието и е създадена единствено за тази цел;
• трапезарията се намира на територията на предприятието, което изключва възможността за достъп до нея от неупълномощени лица;
• целта на столовата не е печалба.

Клиентът на услугите е юридическо лице

Договор за кетъринг услуги обикновено се сключва между кетъринг фирма и юридическо лице, докато физическите лица ползват предоставяните услуги (спецификата на общественото хранене е такава, че иначе е просто невъзможно).

Според нас няма значение кой е клиентът по договора: юридическо лице или физическо лице. Важно е съдържанието на предоставяните услуги.

В този случай естеството на дейността на предприятието за обществено хранене не се променя: няма значение кого обслужва - посетители "от улицата" или участници в семинара (туристи, служители на предприятието и др.).

По този начин предприятие за обществено хранене може да бъде прехвърлено към UTII, при условие че са изпълнени останалите изисквания за този вид дейност в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Организацията сключи споразумение с кафене за провеждане на банкет по случай годишнината на организацията. Площта на залата за обслужване на кафенета е 120 кв.м. За лицата, поканени на банкета, е осигурено кафене стандартен комплектуслуги.

В такъв случай тази дейносткафене подлежи на прехвърляне към UTII.

Безкасови плащания

Ами ако клиентът е платил кетъринг услуги по банков път? Може ли този факт да попречи на организацията да премине към UTII?

Не той не може.

Въпросът за прилагането на UTII по отношение на кетъринг услуги не зависи от източника на финансиране и формата на плащане за тези услуги (писма на Министерството на финансите на Русия от 01.06.2007 г. № 03-11-04/3 /190, от 22.02.2007 г. № Указ на Федералната антимонополна служба на Централния район от 5 юли 2006 г. № A23-6456 / 05A-18-818).

По този начин за целите на прилагането на UTII е подходяща всяка форма на плащане: в брой по банков път, смесена форма на плащане (част от парите за плащане идват от клиента в брой, а другата част плаща по банков път) .

Има ли обект? - Това е въпросът

Когато кетъринг фирма предоставя пълен набор от услуги (от производство на кулинарни продукти до обслужване на посетители), режимът на облагане зависи от това къде се консумират готовите кулинарни продукти.

Ако услугите се предоставят чрез обект за хранене, който отговаря на изискванията на глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тогава в този случай организацията подлежи на прехвърляне към UTII за този вид дейност.

Забележка!Организацията трябва да има този обект на някакво правно основание (например собственост или лизинг).

Ако кетъринг услуги се предоставят от предприятие чрез обект, който се използва (собственост) на организация на трета страна, тогава това предприятие няма основание да прилага UTII (виж например писмо на Министерството на финансите на Русия от 14 май 2007 г. No 03-11-04 / 3/156 ).

В баланса на предприятието има столова, но в персонала на предприятието няма готвачи. За организиране на хранене на служителите, фирмата сключва договор със заведението за обществено хранене. Функциите на работниците на завода включват приготвяне на ястия, обслужване на посетители. Помещението на столовата не се отдава под наем.

Ако следваме позицията на Министерството на финансите на Русия, тогава заводът трябва да плаща данъци в съответствие с общия режим или опростената данъчна система.

Няма обект

За тези работници в кетъринга, които предоставят услугите си не чрез заведения за обществено хранене, UTII „не блести“.

Ако дейността на кетъринг предприятие се ограничава само до приготвяне на ястия и доставката им до мястото на консумация (например „офис ястия“, „пица у дома“), тогава такава дейност не се счита за „условен“ вид дейност.

Представители на финансовия отдел споделят тази гледна точка (писма на Министерството на финансите на Русия от 3 юли 2006 г. № 03-11-02 / 150, от 20 декември 2005 г. № 03-11-05 / 122).

Може обаче да се спори с аргументите, които руското министерство на финансите цитира в обосновката си.

Фирмата произвежда кулинарни продукти и ги продава на потребителите. Неговите дейности според нас отговарят на дефиницията за кетъринг услуги. Но тези продукти не се продават чрез заведение за обществено хранене (фирмата няма такъв). Поради тази причина предприятието не подлежи на прехвърляне към UTII за вида дейност „предоставяне на кетъринг услуги“.

Според Министерството на финансите при доставка на храна до дома или офиса не са изпълнени условията за прилагане на UTII по отношение на търговията на дребно (виж писмо от 20.12.2005 г. № 03-11-05/122).

Да вземем друг случай.

Кетъринг фирмата произвежда кулинарни продукти и ги доставя до училища и арести.

Министерството на финансите смята, че предприятието не предоставя услуги за обществено хранене, както е определено в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тъй като училищата и центровете за временно задържане нямат специално оборудвани помещения за консумация на произведени кулинарни продукти (столове ), както и отделни съоръжения за продажбата му (киоски, палатки и др.) (клауза 2 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 03.07.2006 г. № 03-11-02 / 150).

Според нас определянето на режима на данъчно облагане за предприятие по никакъв начин не зависи от наличието (отсъствието) на заведение за обществено хранене при клиента (училището). Но това, което наистина е важно, е дали самото предприятие има такъв обект.

И ако предприятието няма такъв обект, тогава неговите дейности по предоставяне на кетъринг услуги не се прехвърлят на UTII.

Предприятие за обществено хранене (ресторант) сключва договор с фирмата, че ще обслужва участниците в семинара през трите дни на семинара. Кетъринг услугите ще се извършват в едно от помещенията на сградата, наета от фирмата за семинара.

За такива кетъринг услуги ресторант не може да бъде преобразуван в UTII. Той трябва да плаща данъци по общия данъчен режим или по опростената данъчна система.

Някои организации се намират в много несправедлива ситуация.

Това са онези организации, които предоставят кетъринг услуги на специално предназначено за това място – в ресторант. Но проблемът им е, че ресторантът се намира на кораб или влак. Следователно, той не е част от сграда или структура, както се изисква от определението за заведение за обществено хранене. Следователно дейностите по предоставяне на кетъринг услуги на превозни средстване могат да бъдат прехвърлени към плащането на UTII (писма на Министерството на финансите на Русия от 15.06.2007 г. № 03-11-04 / 3/218, от 05.12.2006 г. № 03-11-04 / 3/524).

Законът е силен, но е закон. Да се ​​надяваме, че законодателите в крайна сметка ще премахнат съществуващото недоразумение.

В случай, че една организация закупува готови кулинарни продукти от други предприятия за обществено хранене и ги доставя на физически лица, тя, според нас, не се занимава с предоставяне на кетъринг услуги. Следователно организацията не може да бъде прехвърлена към плащането на UTII. Това се дължи на факта, че в този случай липсва основният компонент на кетъринг услугите: самата организация не произвежда нищо.

Представители на Министерството на финансите на Русия, обяснявайки подобна ситуация (виж писмо от 25 юли 2007 г. № 03-11-04 / 3/295), смятат, че дейността на организацията не може да бъде класифицирана като кетъринг услуги, тъй като тя не отговарят на определението на това понятие, дадено в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Те продължават да настояват за това отличителен белегкетъринг услуги е консумацията на готови кулинарни продукти на място, което следва от разпоредбите на чл. 3 Държавен стандартРФ „Обществено хранене. Термини и определения” (GOST R 50647-94).

Този подход ни изглежда повече от противоречив, тъй като ако има определение за кетъринг услуги в глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация, няма нужда да се позоваваме на GOST.

Търговията на дребно в смисъл, че глава 26.3 от Данъчния кодекс на Руската федерация дава тази концепция, също не се формира от дейността на организацията, тъй като тя няма предмет на организиране на търговия.

У дома » Полезен » Обществено хранене окр. Данъчно облагане на заведенията за обществено хранене. Условия за прилагане на окр