Cuándo pagar el impuesto sobre las ventas c. Impuesto sobre las ventas: quién, cómo y cuándo debe pagarlo. Facultades de los órganos del Estado

Tarifa de negociación — nuevo pago de impuestos introducido en 2015. Sus reglas están determinadas no solo por el Código Tributario, sino también por las leyes de los sujetos. Federación Rusa. Considere cuáles son las características de pagar esta tarifa.

Pagadores del impuesto comercial según el Código Fiscal de la Federación Rusa: ¿quiénes son?

A contribuyentes de impuestos sobre las ventas cap. 33 del Código Tributario de la Federación de Rusia, dedicado a este pago, clasifica a las personas jurídicas y empresarios individuales que comercian en instalaciones comerciales, excluyendo a los empresarios individuales que trabajan en una patente, y las personas que utilizan el Impuesto Agrícola Unificado (Cláusula 2, Artículo 411 de el Código Fiscal de la Federación Rusa). Si la región tiene un impuesto sobre las ventas, entonces aplicación de UTII a las actividades comerciales que caen bajo la tarifa comercial no es posible.

Se considera que la actividad comercial se lleva a cabo en las instalaciones (artículo 413 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• red fija, independientemente de que cuente con pisos de negociación;
• red no estacionaria;
• tipo de almacén;
• mercados minoristas en relación con su creación y gestión.

La base para el cálculo del impuesto es el tipo o zona del objeto de comercio. Dependiendo de la naturaleza y el tamaño del objeto, el Código Fiscal de la Federación Rusa define los detalles de las tarifas de esta tarifa (Artículo 415 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Sin embargo, las reglas contenidas en el Código Fiscal de la Federación Rusa solo determinan características comunes este pago, y el procedimiento específico para la aplicación (incluido el monto de las tasas y el rango de beneficios fiscales) lo establecen las entidades constitutivas de la Federación de Rusia en las que se introduce esta tarifa por el correspondiente acto legislativo(Artículo 410 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, averiguar quien paga el impuesto a las ventas en una región en particular, necesita averiguar:

• ¿Ha adoptado este sujeto de la Federación Rusa una ley sobre impuesto de venta.
• A qué círculo de personas prescribe la ley de la región el pago de la tasa.

¿Cuál es el presupuesto para el pago del impuesto sobre las ventas?

Tarifa de negociación- impuesto local (cláusula 3, artículo 15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia), al establecer las características del cálculo del cual se asigna el papel más importante a las autoridades locales. Tienen derecho a determinar:

• Desglose de contribuyentes y objetos de comercio en categorías.
• Características de la tributación, según el tipo de actividad comercial y el lugar de su implementación.
• Su sistema de tasas, sin ir más allá de los límites superiores establecidos por el Código Fiscal de la Federación de Rusia, al tiempo que tiene la oportunidad de no establecer una tasa en absoluto (de hecho, para eximir el objeto de impuestos).

También son responsables de designar un organismo que debe recopilar información sobre los objetos de tributación y proporcionar esta información al IFTS (artículo 418 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Es decir, todas las facultades para controlar la corrección del cálculo y pago de este impuesto recaen en las autoridades locales. Y la respuesta a la pregunta donde pagar el impuesto a las ventas, es obvio: al presupuesto local.

Un empresario individual tiene derecho a reducir el impuesto sobre la renta personal acumulado por el monto del impuesto sobre las ventas. Pero, ¿y si el importe de la tasa resulta ser superior al importe del IRPF? Sobre esto - en el artículo.

¿Dónde se debe cobrar el impuesto a las ventas a partir del 1 de julio de 2015?

Introducción impuesto de venta se hizo posible a partir del 01/07/2015 (cláusula 4, artículo 4 de la ley "Sobre las modificaciones del Código Fiscal de la Federación Rusa" de fecha 29/11/2014 No. 382-FZ). Un prerequisito la aparición de este impuesto en la región es la aprobación de la ley correspondiente.

En la fecha indicada, dicho documento fue adoptado por el único sujeto de la Federación Rusa - Moscú (la ley de la ciudad de Moscú "Sobre el impuesto comercial" del 17 de diciembre de 2014 No. 62). El resto de los sujetos de la Federación Rusa planearon ingresar impuesto de venta no antes de 2016. Sin embargo, en 2016, ninguna de las regiones del país se unió a la ciudad de Moscú.

La ley de la ciudad de Moscú determinó el círculo de contribuyentes y la lista de objetos de impuestos en el detalle dado en el Código Fiscal de la Federación Rusa, sin establecer una tasa para el comercio realizado directamente desde los depósitos (Artículo 2 de la ley de la ciudad de Moscú), que eximía de impuestos a esta actividad.

La ley de la ciudad de Moscú prevé una serie de beneficios en forma de exención de impuestos:

• Las personas jurídicas y los empresarios individuales que ejerzan el comercio al por menor utilizando máquinas expendedoras, vendiendo en ferias y en los territorios de los mercados al por menor, vendiendo en locales gestionados por instituciones autonómicas, presupuestarias o estatales.
• Las personas jurídicas pertenecientes a instituciones autónomas, presupuestarias o estatales, así como organismos postales federales.

Por la Ley de la Ciudad de Moscú "Sobre los Cambios en las Leyes de Moscú" del 24 de junio de 2015 No. 29, el texto original de la ley del 17 de diciembre de 2014 No. 62 se complementó con los beneficios introducidos para el período hasta 2021 :

• El comercio en el territorio del agroclúster, las ventas en locales de cines, teatros, museos, planetarios, circos (siempre que los ingresos de las actividades principales de estos establecimientos superen la mitad de todos los ingresos), el comercio no estacionario de productos impresos han sido sumado a los tipos de actividades exentas de impuestos.
• Agregado a la lista de personas jurídicas exentas organizaciones religiosas dedicadas al comercio en el territorio de las respectivas instituciones religiosas.

Adicionalmente, por la ley N° 29 del 24 de junio de 2015, sin limitación del período de vigencia, se exonera del pago de la tasa a las personas jurídicas y empresarios individuales que presten servicios domésticos(incluidos los servicios de peluquerías, salones de belleza, lavanderías, tintorerías, talleres de reparación de ropa, mercería metálica), siempre que el objeto de comercio ocupe una superficie no mayor de 100 metros cuadrados. m.y de esta área no se destina más del 10% para la demostración de bienes.

Los contribuyentes se registran mediante su propia solicitud al IFTS o sobre la base de la información proporcionada por el Departamento de Política Económica y Desarrollo de Moscú, que actúa como organismo autorizado para este propósito (cartas del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa con fecha 04.08. .2015 N° 03-11-06/19790 y de fecha 27.03 .2015 N° 03-11-06/16906).

¡NOTA! En caso de no registrarse, el contribuyente se enfrentará a una multa del 10% de los ingresos de la instalación minorista, pero no menos de 40,000 rublos. (Cláusula 2, Artículo 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Se puede imponer una multa administrativa de 2.000 a 3.000 rublos a los funcionarios de las organizaciones. (Artículo 15.3 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

O beneficios adicionales introducido en Moscú desde 2017, lea el material .

¿Cómo pagar la tarifa de negociación en 2016-2017?

Tarifa de negociación - impuesto trimestral pagado por el contribuyente a más tardar el día 25 del mes siguiente al período de declaración (cláusula 2, artículo 417 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Si el contribuyente no se ha registrado, y de acuerdo con la información recibida por el IFTS del organismo autorizado, tiene un objeto de tributación, entonces la autoridad fiscal, a más tardar 30 días a partir de la fecha de recepción de la información sobre la existencia de la objeto, enviará al contribuyente una solicitud de pago, en la que se calculará el monto del impuesto en base a los datos disponibles del IFTS. Se observará un procedimiento similar cuando se revele la falta de confiabilidad de la información sobre el objeto del impuesto proporcionada por el contribuyente al IFTS al registrarse como pagador de esta tarifa (cláusula 3 del artículo 417 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Qué hacer si no tuviste que registrarte y presentaste una notificación en el Servicio de Impuestos Federales, lee el artículo .

La elección del lugar donde se paga la tarifa depende del lugar de registro (carta del Servicio de Impuestos Federales de la Federación Rusa del 26 de junio de 2015 No. GD-4-3 / [correo electrónico protegido]):

• La propiedad donde se lleva a cabo el comercio. Para esta situación, en el documento de pago se da el código OKTMO, correspondiente al lugar de registro como pagador de la tasa.
• Persona jurídica o empresario individual que paga la cuota. El código OKTMO para tal caso debe corresponder al lugar de comercio.

orden de pago de impuesto de venta emitido en la forma habitual para el pago de impuestos utilizando conjunto estándar detalles. Como indica CBC:

• para impuestos - 182 1 05 05010 02 1000 110;
• para sanciones - 182 1 05 05010 02 2100 110;
• por una multa - 182 1 05 05010 02 3000 110.

Una muestra del llenado de un documento de pago de este impuesto se puede ver en el material .

Resultados

Preparación de documentos de pago para el pago. impuesto de venta no presenta ninguna dificultad. Los plazos de pago deben respetarse y la tarifa debe calcularse sobre la base de datos fiables.

Desde el 1 de enero de 2018, las condiciones para aquellos quien paga el impuesto a las ventas en Moscu. La tarifa de los servicios no estacionarios se reduce a la mitad facilidades de compras centro.

La tarifa comercial es un pago fijo trimestral, según el área del local comercial y la ubicación del objeto. Debe pagarse antes del día 25 del mes siguiente al trimestre.

¿Quién tiene que pagar el impuesto sobre las ventas?

El impuesto a las ventas se introdujo en 2015, se requiere que paguen todas las organizaciones y empresarios individuales que se dedican a:

• comercio a través de instalaciones de red fija con y sin parqué (tiendas y quioscos, excepto gasolineras);
• comercio a través de objetos de una red no estacionaria (carpas, mesas-mostradores, carros, comercio de entrega);
• organización de mercados minoristas;
• comercio de mercancías desde un almacén.

¿Tengo que pagar un impuesto sobre las ventas cuando vendo por Internet?

El pago es obligatorio para las empresas y los empresarios individuales en sistema común impuestos y USN. UTII para aquellas actividades para las que se establece el pago de un impuesto sobre las ventas no se puede aplicar en Moscú. Entonces tienes que cambiar a otro sistema de impuestos.

Si está en la lista de los que pagan el impuesto sobre las ventas en 2019, debe presentar un aviso de impuestos en el formulario TC-1. Puede descargar el Aviso de tarifa comercial y un formulario de muestra de nosotros de forma gratuita.

Cómo registrarse como contribuyente del impuesto sobre las ventas

Debe registrarse en la oficina de impuestos en el lugar de registro de la propiedad o en el lugar de registro de la organización o empresario individual, si las instalaciones no se utilizan para el comercio.

Si el punto de venta está registrado en Moscú y la entidad legal está en otra región, entonces debe comunicarse con el Servicio de Impuestos Federales de Moscú en el lugar de registro de bienes inmuebles. Esta regla también se aplica a los bienes muebles.

Los documentos deben presentarse a más tardar cinco días después del inicio de la negociación.

La Inspección de Hacienda dentro de los cinco días hábiles siguientes a la notificación le remitirá un certificado de inscripción como contribuyente del Impuesto de Comercio.

Qué ha cambiado en 2019

A partir del 1 de enero de 2018, se ha establecido una nueva tasa de impuesto sobre las ventas en Moscú para las instalaciones minoristas no estacionarias en el Centro distrito administrativo ciudades Ahora son 40 500, y no 81 000 rublos, como antes. Para estacionario, se mantuvo igual.

A partir del 1 de julio de 2019, la tasa del impuesto a las ventas para objetos con áreas de venta de hasta 50 m2. se reducirá en un 10%, para pisos comerciales de hasta 300 m2. m - en un 2-10% (dependiendo del área del objeto). Para propiedades de más de 300 m2. m la tasa se elevará a 75 rublos por metro cuadrado. metro.

El monto del impuesto en Moscú depende del tipo de comercio, la ubicación de la instalación y el área de la sala. Para el cálculo utilice nuestro

¿Quién no paga impuesto sobre las ventas?

Los empresarios del sistema de patentes y los contribuyentes del impuesto agrícola unificado están exentos del pago. Además, la tarifa de negociación no la pagan las personas jurídicas que, durante el registro, indicaron las siguientes actividades principales:

• peluquerías y salones de belleza, servicios de lavandería, limpieza en seco y teñido de textiles y productos de piel;
• reparación de prendas de vestir y textiles para uso doméstico, reparación de calzado, marroquinería y relojes, así como joyería;
• fabricacion y reparacion de merceria metalica y llaves.

La exención es válida solo para objetos con un área de menos de 100 metros cuadrados. m, en el que el área ocupada por equipos para exhibición y demostración de bienes no sea más del 10% del total.

Servicios de catering, incluida la venta de productos comprados, si son parte integral estos servicios no se reconocen como actividades comerciales (Carta del Ministerio de Hacienda N° 03-11-11/40960 del 5 de junio de 2019). Por lo tanto, las organizaciones de catering no tienen que pagar impuestos sobre las ventas.

¿Qué sucede si no paga el impuesto sobre las ventas?

Si no ha notificado a la autoridad fiscal, esto equivale a realizar actividades sin registro. Se enfrenta a una multa del 10% de los ingresos recibidos durante el período durante el cual negoció sin notificar al Servicio de Impuestos Federales, pero no menos de 40,000 rublos. Además, el monto del impuesto a las ventas no puede ser deducido del impuesto único bajo el régimen tributario simplificado.

Aunque el impuesto a las ventas se introdujo en 2015, muchos empresarios aún no entienden todo. Hemos preparado respuestas a las preguntas principales.

¿La tienda en línea paga una tarifa comercial?

Si tiene una tienda en línea y entrega productos en automóvil o mensajería, no se paga el impuesto a las ventas. Si comercias a través de un almacén o punto de recogida, donde el cliente puede pagar la mercancía, como en una tienda normal, tendrás que registrarte y pagar impuestos.

De acuerdo con la ley No. 62 del 17/12/2014 "Sobre el impuesto a las ventas", el comercio desde un almacén no está sujeto a impuestos.

¿Pagan los empresarios individuales una tarifa comercial por una patente?

No. Los empresarios del sistema de patentes y los contribuyentes del impuesto agrícola unificado están exentos del pago. Si no entra en esta categoría, debe pagar un impuesto sobre las ventas y notificar a la oficina de impuestos. Descargar

¿Los cafés y restaurantes pagan impuestos sobre las ventas?

No. Los establecimientos de restauración no pagan impuesto sobre las ventas. Pero si vende productos para llevar que no se pueden consumir en el acto, deberá pagar la totalidad.

¿Cómo pagan los mayoristas el impuesto sobre las ventas?

Si la venta al por mayor se lleva a cabo en instalaciones comerciales estacionarias (no desde un almacén), está sujeta a una tarifa.

Hago comercio a través de los locales que alquilo. ¿Quién paga el impuesto sobre las ventas, el arrendatario o el arrendador?

El que lo hace paga actividad comercial. Si alquila un objeto comercial, entonces usted es el pagador, no el propietario.

Los empresarios que combinan el sistema tributario simplificado y una patente deben comprender las actividades dentro de las cuales se lleva a cabo el comercio. La tarifa comercial para empresarios individuales en el sistema fiscal simplificado en Moscú es obligatoria. Si el comercio está dentro del marco de actividades de patentes, no necesita pagar impuestos. Si comercia a través de la misma tienda al mismo tiempo bajo una patente y un sistema tributario simplificado, debe registrarse como contribuyente comercial y pagar solo aquellos metros cuadrados que están involucrados en actividades comerciales simplificadas. Si es físicamente imposible dividir el área por tipo de actividad, tendrá que pagar por todos los metros cuadrados de la tienda.

¿Cómo determinar el área del piso de negociación para calcular la tarifa de venta?

El área total se calcula sobre la base del inventario y los documentos de título. Deben contener datos sobre el propósito, las características de diseño y el diseño de las instalaciones, así como información que confirme el derecho a usar el punto. Calcule la tasa de recolección usando

No. El impuesto sobre las ventas en relación con las actividades de organización de mercados minoristas lo pagan únicamente las sociedades gestoras.

Sí necesidad. Al mismo tiempo, junto con la notificación, se deben presentar los documentos que acrediten el derecho a recibir los beneficios. Y en el aviso, indicar el código del beneficio. Descargar Aviso de Registro de Impuestos a las Ventas >>

¿Qué otras regiones tienen un impuesto sobre las ventas?

Mire la grabación del seminario web, donde respondimos todas las preguntas y determinamos quién pagará, cuánto, cómo y a quién informar. El seminario web se grabó en 2015, pero también es relevante en 2019.

En el territorio de la capital, se introduce un impuesto sobre las ventas a partir del 1 de julio de 2015. Considere quién pagará el impuesto a las ventas a partir de 2015, los tipos de actividades que caen bajo el pago, el procedimiento de alta y baja del pagador, la frecuencia de pago y la medida de responsabilidad por no registrarse. También llamamos su atención sobre el hecho de que realizar actividades que caen bajo la aplicación de la tarifa y no notificar al Servicio de Impuestos Federales en la forma prescrita se equipara a trabajar sin registro.

Los empresarios individuales y las organizaciones que realizan actividades comerciales en los territorios actúan como contribuyentes del impuesto comercial. municipios(Ciudades federales), con respecto a las cuales las leyes de las ciudades de Moscú, Sebastopol y San Petersburgo establecen esta tarifa para el introducido por ellos actos legales. A su vez, dichas actividades se realizan utilizando bienes inmuebles y (o) muebles (TC RF Art. 411, inc. 1).

Los pagadores incluirán categorías de empresas y empresarios cuyo tipo de comercio esté previsto por la ley correspondiente. Entonces, digamos, en el caso de una venta de almacenes, no se pagará el impuesto a las ventas, ya que no está sujeto a los términos de la ley, tal negocio no está registrado allí.

El valor del impuesto a las ventas será diferenciado y dependerá del área del objeto y su ubicación. Entonces, digamos que el monto de la tarifa pagada por la tienda en el Distrito Administrativo Central excederá el monto de las tarifas en otras áreas del antiguo Moscú, y aproximadamente 3 veces más que en los territorios recién incorporados.

Las organizaciones que se encuentren en los términos de la aplicación del impuesto al comercio deben registrarse en el Servicio de Impuestos Federales inclusive hasta el 7 de julio de 2015 como pagador y recibir un certificado (TC RF, artículo 416, inciso 2). A partir de la entrada en vigor de la ley, todas las empresas de nueva constitución o que hayan comenzado a realizar actividades que se encuentren dentro de las condiciones para la aplicación de la tasa deberán registrarse dentro de los 5 días siguientes al inicio de dichas actividades.

La tarifa se pagará trimestralmente dentro de los plazos establecidos, a más tardar el día 25 del mes siguiente al final del período impositivo. En consecuencia, el primer pago deberá efectuarse ya inclusive antes del 25 de octubre de 2015.

Tipos de actividades que se incluyen en el pago del impuesto sobre las ventas en Moscú

La aplicación de la tarifa se aplica a las organizaciones y empresarios individuales que se dedican a actividades comerciales, que incluyen los siguientes tipos:

• Implementación del comercio a través de una red de comercio estacionaria que no tiene pisos de negociación (a excepción de las estaciones de servicio).
• Implementación de comercio a través de objetos de red no estacionarios.
• Opere a través de los pisos comerciales de una red estacionaria.

La organización de los mercados minoristas se equipara a las actividades comerciales. Tampoco importa el tipo de comercio, todo está sujeto a pago: minorista, mayorista y pequeño mayorista.

Se entiende por objeto de comercio los locales, estructuras, edificios, puntos de venta, objetos fijos y no fijos destinados a la realización de actividades comprendidas en el pago del canon.

Lea también:

Cálculo del impuesto sobre las ventas y la tasa impositiva

Se entiende por comercio un tipo de actividad que está asociada al comercio al por menor, al por menor al por menor y al por mayor, realizado a través de instalaciones de red fijas y no estacionarias, incluso a través de un almacén.

Quién está exento de pagar la tasa

Los contribuyentes están exentos del pago del impuesto sobre las ventas si aplican regímenes fiscales especiales del Impuesto Unificado Agropecuario o SIT de acuerdo con esta especie actividades (TC RF Art. 411, inc. 2). También gasolineras.

Además, para ciertas categorías de contribuyentes, sobre la base del Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 410, cláusula 3, los beneficios pueden establecerse a nivel municipal (basado en las leyes emitidas por la ciudad federal).

Tenga en cuenta que, de acuerdo con la carta del Departamento de Finanzas de Moscú No. 90-01-01-07-53/15 con fecha 20/04/2015, la tarifa no se aplica al comercio que se lleva a cabo mediante la liberación de mercancías de un almacén. .

De acuerdo con la Ley 62 de la Ciudad de Moscú, los siguientes contribuyentes están exentos del pago del impuesto sobre las ventas:

• Implementar venta minorista uso de máquinas expendedoras (trading y vending).
• Negociación en ferias organizadas los fines de semana, así como en ferias regionales y especializadas.
• La realización de operaciones comerciales en el territorio de los mercados minoristas a través de objetos de uso no estacionario y estacionario red comercial.
• Realizar el comercio de venta ambulante de edificios, locales, estructuras ubicadas en gestión operativa instituciones estatales, presupuestarias y autonómicas.

Están exentas las siguientes instituciones:

• Servicio Postal.
• Instituciones presupuestarias, autonómicas y estatales.

Reducción de impuestos sobre el importe de la tasa pagada

Al cierre del ejercicio, los contribuyentes tienen derecho a reducir lo devengado por los siguientes tipos de impuestos (TC RF, artículo 286, inciso 10, artículo 346.21, inciso 8):

• Impuesto sobre la renta (parte regional).
• Upraschenku, calculado sobre el objeto de los impuestos "ingresos".

En cuanto al sistema tributario simplificado bajo el sistema de “ingresos menos gastos”, no existe una norma directa para ello. Sin embargo, en la lista de gastos por los cuales se puede reducir el impuesto, hay gastos por tasas pagadas de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas (TC RF Art. 346.16, inciso 1, inciso 22).

¡Importante! El Ministerio de Hacienda aclaró la definición de local comercial, en caso de que de él dependa el valor del impuesto a las ventas. A sugerencia de los funcionarios, debe determinarse con base en el Código Tributario sobre el sistema de patentes.

El concepto de impuesto sobre las ventas se utilizó por primera vez entre los moscovitas y luego entre los residentes de otras ciudades federales de la Federación Rusa desde 2015. Para regular este pago, se redactó el capítulo 33 del Código Fiscal de la Federación Rusa, incluido allí sobre la base de ley Federal de fecha 29 de noviembre de 2014 No. 382 "Sobre las enmiendas a las partes uno y dos del Código Fiscal de la Federación Rusa".

Considere qué características tiene este pago, cuál es su base, quién entra en la categoría de pagadores, dónde exactamente necesita depositar fondos y también cómo completar el formulario de registro correctamente.

Cómo el código fiscal de la Federación Rusa determina la tarifa comercial

El impuesto a las ventas es un pago local obligatorio introducido a partir del 1 de julio de 2015 en Moscú y luego en San Petersburgo y Sebastopol, transferido para realizar actividades de ventas en varias instalaciones, que incluyen:

• establecimientos minoristas fijos sin salas especiales (excepto para el comercio en gasolineras);
• puntos de venta "móviles" (bandejas, carpas, comercio de automóviles, mesas, disposiciones, etc.);
• pisos comerciales en locales comerciales permanentes (tiendas, tiendas, pabellones);
• almacenes con salida de mercancías directamente desde allí.

Las asociaciones de municipios, para las cuales es obligatorio el impuesto sobre las ventas, regulan en actos jurídicos las condiciones preferenciales para quienes deben pagarlo, y también designan las categorías de beneficiarios y el procedimiento para la utilización de tasas especiales.

¡INFORMACIÓN IMPORTANTE! En las ciudades mencionadas, el impuesto sobre las ventas debe pagarse estrictamente, y en otros lugares de la Federación Rusa solo puede introducirse después de las innovaciones legislativas adoptadas a nivel estatal y regional.

El impuesto sobre las ventas se cobra si al menos una vez por trimestre los objetos antes mencionados (muebles o estacionarios) se utilizaron para el fin previsto: el período de aplicación, las características de los productos vendidos y los ingresos o pérdidas recibidos no afectan el tamaño del impuesto a las ventas. Para INFS, tampoco importa si el objeto de realización dado es propiedad del empresario o está arrendado.

La actividad del empresario estará sujeta a la obligación de esta tasa si el comercio se desarrolla en uno de los cuatro tipos de puntos de venta o locales previstos. En tales casos, dicen que el objeto del comercio se utiliza para ello: bienes tangibles muebles o inmuebles, con la ayuda de los cuales se venden los bienes. Son estos bienes inmuebles los que constituyen el objeto de la colección comercial.

¡PARA TU INFORMACIÓN! La base para este pago no es el producto de la venta de bienes, sino ciertas características de un objeto estacionario o móvil utilizado para el comercio.

Quién paga y quién no paga la tarifa de negociación

Arte. 411 del Código Fiscal de la Federación Rusa establecidos como pagadores del impuesto comercial empresarios individuales y/o personas jurídicas cuyas actividades sujetas a este pago se concentran en Moscú, San Petersburgo y Sebastopol.

Las siguientes categorías de empresarios están exentas de la necesidad de pagar un impuesto sobre las ventas (cláusula 2, artículo 411 del Código Fiscal de la Federación Rusa):

• que hayan optado por el régimen fiscal UAT;
• operando bajo una patente.

¡IMPORTANTE! La exención para quienes se acojan a los regímenes fiscales designados sólo es válida en aquellos tipos de actividades para las que resulte pertinente uno u otro régimen especial.

Otra sutileza es que los empresarios "sentados" en UTII no pueden aplicar este régimen fiscal para un tipo de actividad que prevé la recaudación de un impuesto sobre las ventas (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Pero dado que UTII no se ha utilizado en Moscú durante mucho tiempo, este matiz afecta directamente a los empresarios y organizaciones individuales en San Petersburgo y Sebastopol.

Registro

Las personas físicas: los empresarios individuales, así como las personas jurídicas que se encuentran bajo los requisitos del impuesto comercial, deben registrarse ante la autoridad fiscal como contribuyentes de este tipo de impuesto. Para hacer esto, deberá notificar al INFS sobre su estado y los detalles del cálculo del impuesto a las ventas para su negocio. El procedimiento para la inscripción y cancelación del impuesto sobre las ventas está regulado por el art. 416 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

El plazo para el registro del pagador de la tarifa comercial es de 5 días a partir de la fecha de recepción del objeto comercial para su uso.

La impuntualidad es sancionable con responsabilidad administrativa. Dentro del mismo plazo, es necesario notificar por escrito los cambios en las actividades que puedan afectar el hecho del pago o el monto de la tarifa, si tales cambios ocurrieron.

Si no informa a la autoridad fiscal, entonces la tarifa comercial no se puede deducir del impuesto sobre la renta, el impuesto sobre la renta personal o el monto de un impuesto único con "simplificación". En caso de resultados incriminatorios de la inspección, no sólo se deberá pagar el impuesto sobre las ventas propiamente dicho y una sanción por pago tardío o trabajo sin pago obligatorio, sino también todos los impuestos sobre la renta previstos sin deducción alguna. También es sancionable la revelación de información falsa sobre la base imponible, es decir, el objeto de la venta, que dio lugar a mora en el pago de esta tasa.

Los expertos expresan la opinión de que este enfoque motiva a los empresarios a trabajar con más ganancias, para no transferir fondos al impuesto con pérdidas, porque la tarifa comercial se paga independientemente del resultado monetario de la operación.

Dónde enviar un aviso

La notificación debe dirigirse a la oficina de impuestos en la ubicación de la instalación comercial sujeta al pago en cuestión. Las posibles dificultades que puede causar este requisito y las formas de resolverlas se detallan a continuación:

1. Hay varios objetos operativos para las actividades comerciales: debe especificar información por separado sobre cada uno de ellos.
2. Varios puntos de venta ubicados lejos unos de otros están bajo la jurisdicción de diferentes autoridades fiscales: basta con presentar una notificación a la sucursal a la que se asigna el primero de los objetos enumerados, sin olvidar indicar información sobre el resto (ver cláusula 1 ).
3. El inmueble está ubicado en la región bajo la jurisdicción del cobro comercial, y el registro del empresario se refiere a otra ciudad: la notificación debe ser entregada a la inspección responsable del área donde se encuentra el inmueble comercial.
4. Sólo se utilizan medios de comercio móviles: el registro se realiza en la dirección del empresario individual o dirección Legal organizaciones
5. El registro de un empresario pertenece a uno de los tres lugares que respaldan el pago del impuesto sobre las ventas, y realiza actividades en otras localidades: no necesita pagar el impuesto sobre las ventas, así como registrarse en la oficina de impuestos al respecto.

Formulario de notificación

Es necesario informar al INFS no en forma de una solicitud simple, sino en un formulario especialmente diseñado aprobado por la carta del Ministerio de Finanzas de la Federación Rusa del 10 de junio de 2015 No. GD-4-3 / 10036. Contiene la información requerida:

• datos sobre el nuevo pagador (forma de negocio, nombre de la empresa o nombre completo de un empresario individual, contactos, detalles);
• tipo de actividad de un empresario, su código OKVED;
• el nombre del objeto a partir del cual se realiza el comercio;
• su ubicación (dirección exacta);
• datos sobre el derecho a comerciar (número de permiso, titularidad de un punto fijo, etc.);
• el procedimiento para calcular el monto del pago;
• beneficio (si corresponde).

¡REFERENCIA! Formulario de notificación para registro de impuestos, realizar cambios en determinados indicadores o darse de baja es lo mismo: basta con marcar la casilla prevista para ello en la parte superior del formulario recomendado.

Las autoridades fiscales, habiendo aceptado el aviso del empresario, lo confirman emitiéndole un certificado especial (cláusula 3 del artículo 416 del Código Fiscal de la Federación Rusa), que el empresario recibirá dentro de los 5 días hábiles.

Los empresarios tienen la oportunidad de realizar cualquier tipo de notificación en formulario electronico, utilizando el servicio del sitio web del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa, y entréguelo a la autoridad fiscal a través de Internet o directamente en papel.

Cuándo pagar la tarifa

Este pago se asigna trimestralmente, lo que significa que se refiere a indicadores trimestrales. Debe pagarse antes del día 25 del mes siguiente al último día del trimestre de referencia. Si la fecha de vencimiento del pago cae en fin de semana, la ley permite que se mueva al día siguiente.

Fechas contra las que se realiza el cálculo:

• inicio del impuesto sobre las ventas: la fecha fija en que se utilizó la instalación comercial por primera vez desde el comienzo del trimestre;
• fecha de terminación de las obligaciones del pagador esta tarifa(baja de registro para este tipo de pago) es el día en que un empresario deja de realizar las actividades indicadas en su aviso fiscal.

Cómo calcular la tarifa

Se requiere que el empresario calcule el indicador de tarifa de negociación para cada instalación de negociación que se utilizó para negociar al menos una vez durante el trimestre. El Código Tributario define las tasas de recaudación máximas permitidas. Las condiciones específicas de pago son aceptadas por las autoridades de la ciudad de Moscú, San Petersburgo y Sebastopol, mientras que más allá del límite establecido por el Código Fiscal de la Federación Rusa, no son elegibles. El tamaño máximo de la apuesta, que determina su límite, está determinado por valores como:

• costo de tres meses de una patente para el comercio minorista del producto en cuestión;
• tipo de actividad comercial (existen restricciones en ciertos métodos de su organización);
• cuadrado salida-objeto (si premisas comerciales ocupa un área de más de 50 m2. m, entonces la tasa del impuesto a las ventas se calcula por el metraje en cada lugar de comercio individual).

El monto a pagar se calcula de la forma habitual para el pago de impuestos: la tasa legislativa se multiplica por el indicador del valor base.

∑ impuesto sobre las ventas = C impuesto sobre las ventas x X físico.

• Del impuesto sobre las ventas: la tasa adoptada para el impuesto sobre las ventas por esta legislación municipal (o el máximo de acuerdo con el Código Fiscal de la Federación Rusa);
• x físico - base de recaudación de impuestos - las características físicas de la instalación de negociación.

La base de este impuesto, como se mencionó anteriormente, son las características físicas de los bienes muebles o inmuebles con los que comercia el empresario. como perfil características físicas el área de una tienda minorista, salón, tienda, mercado minorista, etc., presentado en los documentos de registro (subpárrafo 5 del párrafo 3 del artículo 346.43 del Código Fiscal de la Federación de Rusia) actos.

¡REFERENCIA! La tasa impositiva máxima, que puede convertirse en la base para calcular el impuesto a las ventas, es la cantidad de 550 rublos. / cuadrado m., que se multiplica por el coeficiente deflactor anual.

Tasas específicas de impuestos sobre las ventas

Las tasas difieren por ciudad y por características de la base imponible. Aquí están los datos para aquellas ciudades donde ya está en vigor la ley sobre la obligación del impuesto sobre las ventas.

Las autoridades de Moscú han establecido tasas máximas de impuestos sobre las ventas trimestrales:

• para objetos sin piso de negociación, así como puntos de venta minoristas no estacionarios: 92,900 rublos;
• para áreas de venta de hasta 50 m2. m - 68.820 rublos;
• por cada metro cuadrado de una sala con un área de más de 50 metros cuadrados, así como por el área del almacén desde donde se bajan las mercancías: 1375 rublos;
• por cada metro cuadrado m del mercado minorista - 550 rublos. (esta cantidad es la misma para las tres ciudades).

Se aplican límites ligeramente más bajos en San Petersburgo:

• para objetos estacionarios sin piso de negociación y "muebles" - 41,130 rublos;
• Para pequeños locales comerciales de menos de 50 m2. m - 38,200 rublos;
• para el metraje de grandes locales, así como para el área del almacén: 765 rublos. / cuadrado metro.

Sebastopol tiene los límites de tarifas comerciales más bajos:

• para objetos comerciales no estacionarios y no estacionarios: 9.290 rublos;
• para habitaciones pequeñas de hasta 50 m2. m.- 7.740 rublos;
• para el metraje de almacenes y grandes locales para el comercio: 155 rublos / m2. metro.

• empresarios que utilizan máquinas expendedoras;
• en ferias de fin de semana o dedicadas a cierto tipo de mercancías;
• de puntos de venta individuales a mercados minoristas;
• representantes que negocien “por entrega” en instituciones autonómicas, estatales o presupuestarias;
• correo federal.

Ejemplo de cálculo del monto máximo de la tarifa de negociación

El espacio comercial estacionario (pabellón de refrescos) se encuentra en Sebastopol, su área es de 90 metros cuadrados. m, que supera el límite legalmente marcado de 50 m2. M. La tarifa por cada metro cuadrado de un piso de comercio de más de 50 metros cuadrados es la más baja en Sebastopol y asciende a solo 155 rublos. Una patente para el comercio minorista de refrescos por un período de tres meses cuesta 27.000 rublos. Por lo tanto, la cantidad máxima pagada trimestralmente como tarifa de negociación puede ser de 27 000 / 155 x 90 = 15 677 rublos. Si las autoridades de Sebastopol aumentan o disminuyen el costo de una patente comercial minorista, la cantidad máxima de la tarifa comercial también cambiará.

¿Cuáles son los riesgos del impago de impuestos?

El Código Tributario garantiza graves sanciones pecuniarias a los empresarios que descuiden la transferencia de este pago, lo hagan fuera de plazo o fuera de plazo. Talla correcta, así como a los que cometan errores en el cálculo del importe de la tasa. También está en la conciencia de quienes se dedican al comercio que la notificación oportuna e inequívoca de las autoridades del INFS sobre el inicio del uso de una facilidad comercial, sus indicadores característicos y los cambios emergentes también está en la conciencia. La responsabilidad que amenaza a los pagadores en caso de infracciones está establecida por la ley en las siguientes cantidades:

• por un retraso en el registro de los pagadores de la tarifa comercial, un empresario negligente que aún continúa comerciando pagará el 10% del monto de la ganancia del trimestre de facturación de una instalación comercial sujeta a impuestos, pero no menos de 40 mil rublos;
• Un empresario u organización individual no se registró en absoluto: una multa puede ascender a 10,000 rublos;
• si debido a datos inexactos que el empresario puso en la notificación, el monto del pago resultó ser inferior al monto adeudado, el infractor pagará el 20% del monto adeudado de la tarifa, y si no es un error, pero la intención es probado, entonces el 40%.

¡IMPORTANTE! La acumulación de multas y sanciones no cancela la obligación de cobrar la tarifa en sí misma: el estado, representado por las autoridades fiscales, no debe recibir menos de los fondos adeudados por ley.

Impuesto sobre las ventas en asociación con impuestos

Las leyes federales regulan la proporción especial del impuesto sobre las ventas y otros pagos fiscales. Los impuestos que gravan los ingresos (impuesto sobre la renta personal para empresarios individuales e impuesto sobre la renta o un impuesto único para "simplificadores" - para organizaciones) pueden reducirse por el monto de la tarifa comercial pagada. Naturalmente, esto solo está permitido con el registro oportuno.

En 2015, el Código Tributario introdujo un nuevo pago para empresarios y organizaciones que se dedican al comercio minorista, mayorista y mayorista de pequeña escala. En Moscú, comienza a operar el 1 de julio de 2015. Otras ciudades decidirán sobre la introducción del impuesto sobre las ventas más adelante. Le diremos cuál es la esencia de la innovación y qué deben hacer los moscovitas en este momento.

Quien paga

El impuesto a las ventas está regulado por el Capítulo 33 del Código Tributario y regulaciones cuerpos Gobierno local y ciudades federales. Para Moscú, esta es la Ley No. 62 "Sobre el impuesto a las ventas" del 17 de diciembre de 2014. La tarifa comercial la pagan las empresas y los empresarios individuales que comercian:

• a través de objetos estacionarios de la red comercial sin pisos comerciales (excepto estaciones de servicio);
• a través de objetos de una red comercial no estacionaria;
• a través de los objetos de una red comercial estacionaria con pisos comerciales;
• del almacén. En Moscú, las ventas de un almacén no están sujetas al impuesto sobre las ventas, porque no están enumeradas en la ley;
• en los mercados minoristas. En Moscú, el comercio en ferias y mercados minoristas está exento del impuesto comercial sobre los beneficios;

La exención en Moscú se aplica al comercio a través de máquinas expendedoras, en la oficina de correos y en agencias gubernamentales. Los beneficiarios no pagan la tarifa, pero se registran.

quien no paga

El Código Tributario exime del pago del impuesto sobre las ventas:

• PI sobre el sistema tributario de patentes;
• contribuyentes en la ESHN.

Quién y qué debe hacerse antes del 7 de julio de 2015

Si ya realiza actividades que están sujetas al impuesto sobre las ventas, debe registrarse en el Servicio de Impuestos Federales y obtener un certificado.

• tipo de actividad,
• objeto del comercio: red estacionaria, comercio de entrega o venta ambulante,
• características: número y superficie de locales.

1. Los propietarios de papelerías presentan una notificación al IFTS en la ubicación de la tienda.
2. Los propietarios de tiendas móviles, carpas y otros puntos de venta móviles informan al Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro de la empresa.
3. Si hay varios puntos de venta, envíe un aviso de registro a la dirección del objeto que aparece primero en la lista de puntos de venta.

Las empresas que inicien actividades comerciales con posterioridad a la entrada en vigencia de la ley “Sobre el impuesto a las ventas” deberán presentar un aviso dentro de los 5 días hábiles siguientes al inicio de las ventas.

Si no está registrado como propietario de una tienda estacionaria, pero comercia de vez en cuando, por ejemplo, desde un automóvil una vez cada pocos meses, no envíe una notificación ahora. Envíelo dentro de los 5 días hábiles posteriores a la negociación.

Si no presenta un aviso a tiempo, será multado con 40,000 rublos.

Dentro de los 5 días posteriores a la presentación de la notificación, las autoridades fiscales registrarán la empresa y enviarán un certificado.

cuanto y cuando pagar

Las tasas del impuesto sobre las ventas están contenidas en el texto de la ley municipal. Para el comercio estacionario y no estacionario son diferentes. Las tarifas para el comercio estacionario dependen del área del piso de negociación y su ubicación.

La tasa del impuesto sobre las ventas no puede exceder la cantidad calculada del impuesto sobre el sistema de impuestos de patentes durante 3 meses.

Los especialistas del Ministerio de Hacienda proponen determinar el área de venta, guiados por el capítulo del Código Tributario sobre el sistema de patentes.

El impuesto sobre las ventas de una tienda en el Distrito Administrativo Central será 2 veces más alto que el impuesto sobre las ventas en otros distritos del antiguo Moscú y casi 3 veces más alto que en los territorios recién anexados a la ciudad.

El impuesto sobre las ventas debe pagarse trimestralmente a más tardar el día 25 del mes siguiente a la finalización del período impositivo. Los moscovitas pagarán por primera vez a más tardar el 26 de octubre de 2015, porque el 25 de octubre es domingo.

No es necesario que pague el impuesto sobre las ventas.

Cómo reducir los impuestos

1. Los contribuyentes del OSNO reducen el impuesto a la renta en la parte regional por el monto del impuesto al comercio;
2. Los trabajadores de USN en "Ingresos" deducen el impuesto sobre las ventas del monto del impuesto único si el impuesto sobre las ventas y el impuesto se pagan en la misma región;
3. No hay instrucciones directas para personas simplistas con el objeto "ingresos menos gastos". Pero la lista de gastos incluye "cuotas pagadas de acuerdo con la legislación sobre impuestos y tasas". El impuesto a las ventas cumple con esta condición, por lo que puede incluirse en los costos al calcular el impuesto único. El monto del impuesto sobre las ventas se reducirá no por el impuesto único, sino por los costos de su cálculo;
4. Un empresario individual reduce el impuesto sobre la renta personal por el monto de la tarifa comercial si las actividades comerciales se llevaron a cabo en la región donde está registrado como empresario individual.

Si una empresa pagó 100 000 rublos en el impuesto sobre la renta y ahora tiene que pagar 10 000 rublos en el impuesto sobre las ventas, pagará 90 000 rublos en el impuesto sobre la renta y 10 000 rublos en el impuesto sobre las ventas. En este caso, la carga fiscal de un contribuyente consciente no cambiará.

Cómo dejar de pagar la tarifa de negociación

Incluso si ha utilizado las instalaciones minoristas solo una vez, deberá pagar la tarifa de venta por todo el trimestre. Por lo tanto, si deja de comerciar o no planea vender algo en el futuro cercano, debe darse de baja. Para ello, presente una notificación en el formulario TC-2 a la inspección en la que figura como pagador del impuesto sobre las ventas. San Petersburgo y Sebastopol introducirán un impuesto sobre las ventas no antes de 2016.

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