Restauración pública envd. Fiscalidad de los establecimientos de restauración. Términos de aplicación de envd

¿Por qué tal esquema para determinar el área de la sala de atención al visitante con el propósito de calcular la UTII, aplicado por la autoridad fiscal, no fue respaldado por los jueces?

Fue este esquema el que utilizó la autoridad fiscal al momento de determinar el área de la sala de atención al público con el propósito de calcular la UTII y concluyó que era ilícito el uso del sistema de tributación “imputada” por parte de la empresa en la prestación de servicios Abastecimiento En el cafe. ¿Podría defender ante los tribunales el derecho a utilizar el régimen especial en forma de UTII?

En virtud del párr. 8 p.2 art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, el sistema fiscal especificado se puede aplicar cuando se brindan servicios de catering a través de instalaciones de catering con un área de la sala para atender a los visitantes de no más de 150 metros cuadrados. m para cada uno de esos objetos. Servicios de catering a los efectos de la aplicación del cap. 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa son servicios para la fabricación de productos culinarios y (o) confitería, la creación de condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados, así como como actividades de ocio.

Al calcular la cantidad de UTII, se utiliza el indicador físico "área del salón de atención al visitante (en metros cuadrados)".

Los documentos de inventario y título incluyen cualquier documento a disposición de la organización o empresario individual para el objeto de la organización de restauración, que contenga:

- la información necesaria sobre el propósito, las características de diseño y el diseño de las instalaciones de dicho objeto;

- información que confirma el derecho a utilizar este objeto.

Dichos documentos incluyen, por ejemplo, un contrato para la venta de locales no residenciales, un pasaporte técnico para locales no residenciales, planos, diagramas, explicaciones, (subarrendamiento) de locales no residenciales o parte(s) de los mismos, permiso para el derecho de servir a los visitantes en un área abierta.

El Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa en el párrafo 14 de la Carta de Información del 03/05/2013 No. 157 indicó que el indicador físico de la rentabilidad básica "área de la sala de servicio al visitante (en metros cuadrados)" debe incluir sólo aquellas áreas que Realmente se puede utilizar para el consumo de alimentos y actividades de ocio. No se deben tener en cuenta a la hora de calcular la UTII otras áreas en las que no existan condiciones para el consumo de alimentos y ocio por parte de los visitantes y que no afecten a la rentabilidad básica. Tales áreas incluyen, en particular, las áreas de cuartos de servicio destinados a cocinar y distribuir alimentos, lavar platos.

Ante la situación bajo consideración, las autoridades fiscales consideraron que, además del local N° 16 “comedor”, la empresa, al momento de determinar el área del hall de atención al visitante, también deberá tomar en cuenta el local N° 8 “bar " y No. 9 "VIP-salón". El área de la sala de servicio así determinada supera los 150 metros cuadrados. metro.

Los jueces también constataron que el bar no fue accesible a los visitantes durante todo el período auditado (estaba separado estructuralmente del área total del comedor, el acceso de los visitantes al bar estaba bloqueado por una barra de bar), y no estaba destinado a comer y pasar el tiempo libre. En consecuencia, la superficie del local nº 8 no afecta a la rentabilidad de los servicios públicos de restauración y no puede incluirse en el indicador físico “superficie del vestíbulo de atención al visitante” a efectos del cálculo de la UTII.

Con respecto al área de la sala VIP (sala No. 9), la autoridad fiscal no proporcionó evidencia incondicional y suficiente del uso de esta sala por parte de la empresa al organizar un servicio de catering público en un café. No se deduce de los materiales del caso que se crearon las condiciones para comer y pasar el tiempo libre en la sala VIP en el período que se examina. Del protocolo de inspección no se desprende que la prestación de servicios de catering y actividades de ocio se organizaran en la sala VIP. En sí misma, la presencia de una mesa no confirma esta circunstancia. Al respecto, la autoridad fiscal tampoco tuvo fundamento para tomar en cuenta las premisas No.

No consta en el expediente el uso efectivo del bar y de la sala VIP para comer y pasar el tiempo libre. Por lo tanto, el área de las salas No. 8 (bar) y No. 9 (VIP-hall) no afecta la rentabilidad de los servicios de catering y no puede incluirse en el indicador físico "área de la sala para servir". visitantes" para calcular UTII (Resolución de la AC VVO del 03.06.2017 N° Ф01 -125/2017 en el expediente N° A43-27985/2015).

Por cierto, habiendo estudiado los materiales del caso No. A03-15290/2015, puede averiguar por qué los jueces decidieron que el IP razonablemente no tuvo en cuenta el área de la salida de evacuación al determinar el valor de el indicador físico "área de la sala de atención al visitante (en metros cuadrados)" y aplicó legalmente el sistema tributario en la forma de pago de UTII (ver Decreto de la AS ZSO del 29 de septiembre de 2016 No. F04-4204 / 2016 ).

¡Buenos días! Me alegra que continúe visitando mi sitio para principiantes en los negocios y quiero revelar uno más de los temas de hoy, a saber, “ Cómo calcular el impuesto UTII para”.

Para calcular correctamente UTII para catering, debe usar.

La fórmula es: UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15%

Considere 2 tipos de catering público con ejemplos:

• Actividades en el ámbito de la restauración con salas de atención al visitante;
• Actividades de restauración sin salas de atención al público.

Catering con salas de servicio

Como probablemente ya habrás entendido por el nombre, se trata de establecimientos de restauración que cuentan con salas de atención al público.

Estos incluyen: cafeterías, cantinas, bares, restaurantes, bistrós, etc.

Ahora calculemos el impuesto UTII para CATERING con salones:

UTII = BD * FP * K1 * K2 * 15% donde en nuestro caso:

DB es para la actividad en el ámbito de la restauración con salas de atención al visitante, su tamaño es de 1000 rublos. por metro cuadrado;

FP: un indicador físico para la restauración con pisos comerciales es igual a = el área de la sala para atender a los visitantes;

cuyo tamaño es el mismo para todo tipo de actividades y en 2015 es igual a 1.798;

K2 es el coeficiente deflactor para un determinado tipo de actividad y en una determinada región. Su tamaño debe consultarse en el sitio web de la administración de la ciudad en la que realiza actividades. Su valor máximo es 1 y se está degradando.

Un ejemplo del cálculo de catering con salones.

No me desviaré de mis tradiciones y calcularé el impuesto UTII para la ciudad en la que vivo.

Por ejemplo: un empresario en la ciudad de Megion tiene una cafetería, 5 personas trabajan en la cafetería y el área total de la cafetería es de 80 metros cuadrados. de los cuales el área del salón de atención al visitante es de 50 m2.

Inmediatamente necesitamos resaltar lo que nos interesa:

1. El café tiene una sala de servicio, lo que significa que la rentabilidad básica será de 1000 rublos, y el indicador físico es de 50 (el área de la sala de servicio al visitante);
2. La ciudad de Megion: esto afecta el valor del factor de corrección K2.

No nos interesa más información (el número de empleados no afecta en nada en este ejemplo).

Ahora hagamos los cálculos:

UTII = 1000 rublos. (este es el tamaño de la rentabilidad básica para catering con salas de atención al visitante)*50(el área de la sala de atención al visitante)*1,798(coeficiente K1 en 2015)*1(coeficiente K2 adoptado en Megion para catering en cafeterías, bares y restaurantes)* 15% (el monto del impuesto a pagar al estado.

Naturalmente, al realizar los cálculos en sí, no es necesario describir cada variable, y simplemente indiqué que entendiera esto. punto importante, ahora vamos a hacer los cálculos:

UTII \u003d 1000 * 50 * 1.798 * 1 * 15% \u003d 13485 rublos. - ahora hemos recibido el monto del impuesto UTII para nuestro ejemplo de catering durante 1 mes. Dado que la declaración y el pago de impuestos sobre UTII se realizan una vez por trimestre, al final, el monto del impuesto deberá multiplicarse por 3 (meses en un trimestre).

Catering sin salas de servicio

Primero definamos qué cae bajo este concepto: quioscos, tiendas de campaña (asociadas a la fabricación y venta de alimentos: cheburek, pancake, etc.), departamentos culinarios, etc.

UTII \u003d BD * FP * K1 * K2 * 15% donde:

DB: el tamaño de la rentabilidad básica para la restauración sin salas para atender a los visitantes es de 4500 rublos;

FI - el indicador físico en este caso será el número de empleados empleados en esta actividad, incluido el propio empresario;

K1 - este coeficiente es el mismo para todos los tipos de actividades y en 2015 su tamaño es 1.798;

K2: este indicador depende de la ciudad específica en la que se realiza la actividad, ya que estoy considerando la ciudad de Megion, entonces su tamaño en mi caso es 0.8.

Un ejemplo de cálculo de UTII para catering sin salones.

Por ejemplo: Un empresario en la ciudad de Megion tiene un trabajo culinario, hay 4 empleados contratados para esta actividad.

Conclusiones del ejemplo:

1. Desde la cocina, significa que no hay salas de servicio al visitante, y en este caso el tamaño de la rentabilidad básica es de 4500 rublos;
2. El indicador físico será el número de personas (incluido el empresario) que se dedican a esta actividad, en mi ejemplo 4 empleados + 1 empresario, total: 5;
3. K1 = 1,798 (uno para todos);
4. K2 = 0,8 (para cocinar en Megion).

Ahora hagamos los cálculos: UTII = 4500 * 5 * 1.798 * 0.8 * 15% = 4854 rublos. 60 coronas - Esta es la cantidad de impuestos por 1 mes. Al presentar la declaración de UTII, calcular de acuerdo a los meses trabajados en el trimestre.

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Composición de los servicios de catering

Una organización que proporciona servicios de catering. municipio en los casos en que esté permitida la UTII para dichas actividades podrá aplicarse este régimen fiscal especial.

UTII cubre un conjunto de servicios públicos de restauración:

• para la elaboración de productos culinarios y (o) de confitería;

• crear condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados;

• pasar el tiempo libre.

Esto se establece en el párrafo 19 del Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los servicios de restauración no incluyen la venta de productos fabricados en máquinas expendedoras (fijas y móviles). A los efectos de gravar UTII, tales actividades se reconocen como comercio minorista (Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de octubre de 2008 No. 03-11-04 / 3 / 483 ).

Situación: qué se relaciona con los servicios de ocio al calcular UTII de actividades para la prestación de servicios de restauración?

Los servicios de ocio en el cálculo de UTII incluyen entretenimiento para los visitantes a la restauración.

El Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene una definición de servicios de ocio. Para responder a esta pregunta, se debe recurrir a otras ramas de la legislación (cláusula 1, artículo 11 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Según el clasificador OK 002-93 (código 122500), los servicios de ocio incluyen:

• servicio de música, celebración de conciertos, programas de variedades y programas de vídeo;

• suministro de periódicos, revistas, juegos de mesa, máquinas tragamonedas, billares.

Se reconoce como actividad en el ámbito de la restauración pública la organización de este tipo de eventos de entretenimiento para visitantes de la restauración pública a efectos de la aplicación de la UTII, siempre que se cumplan simultáneamente dos condiciones:

• los servicios de ocio se prestan en las mismas instalaciones que los propios servicios de catering (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de febrero de 2009 No. 03-11-06 / 3/19, del 9 de febrero de 2006 No. 03-11- 04/3/75). Además, si, por ejemplo, el billar está separado de la barra por una mampara ligera y los visitantes pueden acudir allí con bebidas y comida, se considera que los servicios de ocio (billar) se prestan en el local de restauración (carta del Ministerio de Hacienda de Rusia del 31 de agosto de 2006 No. 03-11-04/3/399);

• Las actividades recreativas no son vista separada actividades de la organización sujetas a tributación bajo otros regímenes tributarios.

Situación: ¿la venta de bebidas alcohólicas y cigarrillos en un café se refiere a los servicios de catering al calcular la UTII??

Sí, excepto bebidas alcohólicas y cerveza. producción propia.

UTII se aplica a los servicios de catering, incluidos los que se brindan a través de una cafetería con un salón de atención al cliente con un área de no más de 150 metros cuadrados. m (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, los servicios de catering se entienden, en particular, como actividades para la venta de ciertos bienes comprados (párrafo 19 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Estos incluyen bebidas alcohólicas y cigarrillos comprados para revenderlos. No se aplica al comercio al por menor la venta de alimentos y bebidas adquiridos, incluidas las bebidas alcohólicas, tanto en envases como en envases, y sin ellos, en establecimientos de restauración pública. Así, su venta, si se produce a través de establecimientos de restauración, se incluye en los servicios de restauración. Así, en relación a estos servicios, la organización puede aplicar UTII.

Aclaraciones similares se encuentran en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de noviembre de 2014 No. 03-11-11 / 56159.

La venta de bebidas alcohólicas y cerveza de producción propia no se transfiere a la UTII. De estas operaciones, la organización debe tributar bajo el régimen general de tributación. Este procedimiento está previsto por el inciso 8 del apartado 2 del artículo 346.26 y el apartado 19 del artículo 346.27 del Código Tributario.

Pagadores de UTII

La UTII se puede pagar de los servicios de catering:

• organizaciones (empresarios) que realicen esta actividad a través de salas de atención al visitante, cuya superficie no supere los 150 metros cuadrados. m para cada artículo. Por ejemplo, cafeterías, restaurantes, cantinas, cafeterías, bares;

• organizaciones (empresarios) que organizan comidas para visitantes en establecimientos que no cuentan con salas de atención al visitante. Estos incluyen quioscos, carpas, así como tiendas culinarias (departamentos) en restaurantes, bares, cafeterías, cantinas, comedores, etc.

Consejo: si es beneficioso para una organización aplicar UTII, y el área de la sala de atención al visitante supera los 150 metros cuadrados. m, trate de reducir esta cifra. Por ejemplo, parte del local se puede alquilar.

Las áreas arrendadas no deberán tenerse en cuenta al calcular el valor límite, que limita el uso de UTII, y la organización podrá cambiar a este régimen fiscal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de noviembre de 2004 nº 03-06-05-04/57). No obstante, las rentas de alquiler tendrán que tributar de acuerdo con el régimen general o simplificado de tributación.

Además, la UTII puede ser utilizada por instituciones educativas, médicas y sociales que reciben ingresos por la prestación de servicios de catering.

Una excepción a esta regla son los servicios de catering que cumplan simultáneamente con los siguientes criterios:

• son requisito previo el funcionamiento de tales instituciones (por ejemplo, proporcionar alimentos a pacientes en hospitales o niños que asisten a instituciones educativas preescolares);

• se encuentren en instalaciones que cuenten con un hall de atención al visitante con una superficie no mayor a 150 metros cuadrados. metro;

• son proporcionados directamente por la propia institución (cocinar los alimentos y crear las condiciones para su consumo es proporcionado por los empleados de la institución).

Si es educativo, médico o institución social proporciona alimentos a sus empleados por una tarifa (por ejemplo, médicos, educadores o personal técnico), entonces tales actividades tampoco se transfieren a UTII. Según el régimen tributario aplicable, sobre las rentas percibidas se debe pagar el impuesto sobre la renta o un impuesto único simplificado.

Este procedimiento se deriva de las disposiciones de los subpárrafos 8, 9 del párrafo 2, así como del subpárrafo 4 del párrafo 2.2 del Artículo 346.26 del Código Tributario y se confirma en cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 28 de octubre de 2009 No. 03 -11-06/3/255, de fecha 26 de octubre de 2009 No. 03-11-06/3/251.

Al brindar servicios de catering, los contribuyentes del impuesto agrícola unificado que venden productos de su propia producción a través de instalaciones de catering no tienen derecho a aplicar UTII (cláusula 2.1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Condiciones para el uso de UTII

Es posible utilizar UTII en la prestación de servicios de catering, independientemente de la forma de liquidación con el visitante que utilice la organización (empresario). Puede ser en efectivo, no en efectivo, con tarjetas de plástico o de forma mixta (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 24 de diciembre de 2007 No. 03-11-04 / 3/516 y del 22 de febrero de 2007 No. 11-03-05 / 34 ).

Tampoco importa quién ordene y pague los servicios: individuos, organizaciones o empresarios (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de agosto de 2013 No. 03-11-06 / 3 / 32245). Por lo tanto, es posible aplicar UTII incluso si la organización brinda servicios de catering sobre la base de un contrato estatal o municipal (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 21 de mayo de 2013 No. 03-11-11 / 17969).

Situación: ¿La actividad de una organización que brinda servicios de catering en dos cafés se encuentra dentro de UTII? El área de salas de servicio de visitantes: en un café - 70 m2. m, en el otro - 200 metros cuadrados. metro.

Lo hace, pero solo para un objeto.

El derecho de una organización a pagar UTII cuando brinde servicios de catering a través de instalaciones con un área de no más de 150 metros cuadrados. m no depende de si realiza actividades similares a través de objetos cuya área excede el límite especificado (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, de las actividades de la cafetería, en la que el área de la sala de atención al cliente es de 70 metros cuadrados. m, pagar UTII.

Prestación de servicios de restauración a través de establecimientos con una superficie superior a 150 m2. m no está sujeto a transferencia a UTII. En consecuencia, los impuestos sobre las actividades del segundo café deben pagarse de acuerdo con el sistema tributario general o de acuerdo con la tributación simplificada (cláusula 7 del artículo 346.26, cláusula 4 del artículo 346.12 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Un punto de vista similar se establece en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 9 de marzo de 2005 No. 22-1-12 / 315.

Situación: ¿la actividad de un cibercafé cae bajo UTII??

Es elegible si, además de acceder a Internet, los visitantes pueden utilizar los servicios de catering.

Por lo tanto, la respuesta a esta pregunta depende de la naturaleza de los servicios que un cibercafé brinda a los visitantes.

Si los visitantes solo reciben acceso a Internet, entonces, de tales actividades, la organización debe pagar impuestos bajo el sistema tributario general o un impuesto único con simplificación. Si, además de acceder a Internet, los visitantes pueden utilizar servicios de catering, entonces dichas actividades pueden transferirse a UTII. Siempre que los servicios de catering cumplan con los criterios establecidos en los subpárrafos 8 o 9 del párrafo 2 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, y en el municipio donde se encuentra el cibercafé, estos servicios están sujetos a UTII (cláusula 1 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Un punto de vista similar se refleja en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de mayo de 2007 No. 03-11-04/3/148.

Situación: ¿los servicios de entrega de comidas calientes caseras por encargo de los consumidores (a oficinas, locales residenciales, etc.) se incluyen en la UTII??

No, no lo hacen.

En cuanto a su contenido, dichos servicios no cumplen los requisitos que la legislación fiscal impone a las actividades en el ámbito de la restauración y venta minorista.

Las organizaciones que brindan servicios de catering pueden aplicar UTII solo bajo ciertas condiciones. Se dan en los subpárrafos 8 y 9 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Por lo tanto, las organizaciones públicas de catering pueden pagar UTII con un área de sala de servicio de no más de 150 metros cuadrados. m o venta de productos alimenticios a través de establecimientos que no cuentan con sala de atención al público. Estos últimos incluyen quioscos, carpas, tiendas gastronómicas (departamentos) en restaurantes, bares, cafés, cantinas, cafeterías, etc. productos en el sitio. Oficinas, locales residenciales y otros lugares similares, especificados en los pedidos de entrega de comidas calientes, no pueden ser reconocidos como establecimientos de restauración. Así, la entrega de comidas calientes en el lugar de los clientes (a oficinas, a domicilio) no cumple con las condiciones para el uso de UTII en la prestación de servicios de catering.

Cabe señalar que a los efectos de UTII, la venta de productos de producción propia no se reconoce como minorista (párrafo 12 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, incluso si consideramos la venta de alimentos en el lugar de los clientes como la venta de bienes al por menor, en relación con tales actividades es necesario aplicar un régimen general o simplificado de tributación.

Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 26 de mayo de 2014 No. 03-11-06/3/24936, del 2 de mayo de 2012 No. 03-11-06/3/29.

Consejo: existen argumentos que permiten a las organizaciones aplicar UTII en relación con los servicios de entrega de comidas calientes de fabricación propia en el lugar de los clientes. Son los siguientes.

UTII cubre la totalidad de los tipos de servicios públicos de restauración como:

• servicios para la fabricación de productos culinarios y (o) confitería;

• servicios para crear condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados;

• servicios de ocio.

Esto se establece en el artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Una parte integral de la actividad para la prestación de servicios de catering puede ser la entrega de productos culinarios terminados a los clientes en su ubicación. Si la prestación de dichos servicios está prevista por contratos celebrados por una organización de catering, entonces también están sujetos a UTII (sujeto a otras condiciones). Algunos tribunales de arbitraje reconocer la legitimidad de este enfoque (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 14 de abril de 2009 No. F04-2196 / 2009 (4457-A67-19)).

Situación: ¿UTII cubre la prestación de servicios de catering en restaurantes que operan en trenes o en barcos?

No, no lo hace.

Se pueden transferir a la UTII actividades para la prestación de servicios de restauración:

• a través de instalaciones con salas de atención al visitante (no más de 150 m2);

• a través de instalaciones que no cuentan con pasillos de atención al visitante.

Esto se establece en los subpárrafos 8 y 9 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Los vagones restaurante y los restaurantes en barcos a motor tienen salas de servicio. No obstante, a los efectos de la aplicación de la UTII, se reconoce como establecimiento de restauración con sala de atención al público un edificio (parte de él) o un edificio que disponga de un salón especialmente acondicionado para comer y organizar actividades de ocio (artículo 346.27 del Código Fiscal de La Federación Rusa). De acuerdo a Clasificador de toda Rusia vehículos de activos fijos (trenes, barcos) no se aplican a edificios o estructuras. Por tanto, no se trasladan al pago de UTII las actividades de prestación de servicios de catering en restaurantes que operen en trenes o en barcos. Aclaraciones similares se encuentran en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 15 de junio de 2007 No. 03-11-04/3/218 y del 5 de diciembre de 2006 No. 03-11-04/3/524. Algunos tribunales comparten el punto de vista del departamento financiero (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Noroeste del 14 de enero de 2010 No. A56-20453 / 2008).

Consejo: existen argumentos que permiten el uso de UTII en la prestación de servicios de catering en restaurantes que operan en trenes o en barcos. Son los siguientes.

En primer lugar, según el Clasificador de Activos Fijos de toda Rusia, los vehículos incluyen vehículos diseñados para transportar personas y mercancías. El objetivo principal de los vagones comedor y restaurantes en barcos a motor es proporcionar servicios de catering y no transportar personas y mercancías. Estas instalaciones pueden considerarse establecimientos de restauración móviles y clasificarse como edificios (similares a las instalaciones de restauración fijas) y no como vehículos. Esto se discute en la introducción al OKOF.

En segundo lugar, el criterio principal para la pertenencia de los restaurantes móviles a las instalaciones de restauración son las actividades que la organización realiza utilizando estas instalaciones. De las disposiciones de los artículos 346.26 y 346.27 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no se deduce que las instalaciones de restauración deban estar ubicadas en bienes inmuebles. Es decir, las actividades de los restaurantes que operan en trenes o en barcos pueden estar bajo UTII. Hay ejemplos en la práctica del arbitraje juicios confirmando la legitimidad de tal enfoque (ver, por ejemplo, el párrafo 5 de la carta de información del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa del 5 de marzo de 2013 No. 157, la decisión de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación Rusa Federación del 25 de mayo de 2009 No. VAS-4430/09, la resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de los Urales del 15 de diciembre de 2008 No. Ф09-9263/08-С2).

Cabe señalar que en relación con la publicación de la carta de información del Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje de la Federación de Rusia con fecha 5 de marzo de 2013 No. 157, la práctica de arbitraje sobre este tema debe uniformarse.

Situación: ¿entra dentro de la organización para la producción y venta de productos culinarios (repostería)? Salón de atención al cliente premisas comerciales No.

La respuesta a esta pregunta depende de si el organización comercial condiciones para el consumo de productos manufacturados.

La venta de productos de producción propia no se aplica al comercio minorista (párrafo 12 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por lo tanto, en relación con las actividades para la venta de productos culinarios (repostería) fabricados por una organización comercial, el régimen UTII previsto por los subpárrafos 6 y 7 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa (comercio minorista) no se aplica.

En la situación que nos ocupa, la venta de productos culinarios (repostería) de producción propia puede calificarse como actividad de prestación de servicios de restauración a través de establecimientos que no disponen de salas de atención al visitante. En relación con tales actividades, también se permite el uso de UTII. Sin embargo, esto requiere que, además de vender alimentos, la organización cree condiciones para que los visitantes los consuman en el lugar (por ejemplo, colocando junto a lugar de comercio mesas para las comidas, provistos de cubiertos a los visitantes). Este procedimiento se deriva de las disposiciones del subpárrafo 9 del párrafo 2 del Artículo 346.26, párrafos 22 y 24 del Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Por lo tanto, si una organización comercial crea condiciones para el consumo de productos culinarios manufacturados (confitería), puede aplicar UTII sobre la base del subpárrafo 9 del párrafo 2 del Artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Si no se crean tales condiciones, se deben pagar impuestos sobre la producción y venta de productos culinarios (repostería) de acuerdo con el régimen tributario general o simplificado.

Aclaraciones similares están contenidas en las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de octubre de 2013 No. 03-11-11 / 41042, del 17 de mayo de 2013 No. 03-11-11 / 161, del 23 de enero de 2012 No 03-11-11/10, 1 de julio de 2009 No. 03-11-09/233, 26 de enero de 2009 No. 03-11-06/3/10. En la práctica arbitral, hay ejemplos de decisiones judiciales que confirman la legitimidad de tal enfoque (ver, por ejemplo, la decisión del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central del 26 de marzo de 2013 No. A54-4101 / 2012).

Situación: ¿qué impuestos debe pagar el hotel en OSNO sobre el costo del desayuno, que incluyó en el costo de vida? La actividad del restaurante abierto en el hotel se traslada a la UTII.

Del costo de los servicios de catering, que están incluidos en el costo de los servicios del hotel, debe pagar los impuestos previstos por el sistema tributario general. Es decir - IVA e impuesto sobre la renta.

Así se desprende de lo dispuesto en el inciso 2 del artículo 153 y en el inciso 2 del artículo 248 del Código Tributario, según el cual los ingresos (ingresos) que forman base imponible, se determina sobre la base de todos los recibos relacionados con las liquidaciones de bienes vendidos(obras, servicios).

Dado que el costo del desayuno está incluido en el precio de la habitación y lo paga el huésped según un documento único (factura, recibo, etc.), existen razones para excluirlo de los ingresos de actividades de hospitalidad, No. En consecuencia, no procede el reconocimiento de ingresos por la venta de desayunos recibidos como parte de las actividades transferidas a la UTII. El monto de UTII que paga la organización por la operación del restaurante se calcula en función del área de la sala de servicio al cliente (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Esta cantidad no depende del número y coste de los servicios de restauración, por lo que no se produce una doble imposición en esta situación.

Los gastos económicamente justificados y documentados asociados con la provisión de desayunos reducen los ingresos por la prestación de servicios de hotel (cláusula 1, artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El impuesto soportado del costo de los productos alimenticios utilizados para preparar desayunos es deducible (subcláusula 1, cláusula 2, artículo 171 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Sin embargo, una organización puede usar ambos derechos solo si mantiene registros separados de ingresos, gastos e IVA soportado relacionados con diferentes tipos actividades (cláusula 7 del artículo 346.26, cláusula 9 del artículo 274, cláusula 4 del artículo 170 del Código Fiscal de la Federación Rusa). En particular, una organización puede aplicar una deducción del IVA siempre que el impuesto soportado sobre los productos que se gastan en la preparación de desayunos y en la prestación de otros servicios de catering (en el marco de UTII) se contabilice por separado. Así se desprende del inciso 4 del artículo 170 del Código Tributario.

Atención: falta de contabilidad separada de los ingresos y gastos asociados a las actividades en las condiciones sistema común impuestos y UTII, pueden servir como base para llevar a la organización a la responsabilidad fiscal y administrativa (Artículo 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Artículo 15.11 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).

Consejo: Para reducir la base imponible del IVA y del impuesto sobre la renta, excluir del costo de los servicios del hotel los ingresos por la venta del desayuno. Para ello, organice una contabilidad separada de los ingresos y gastos relacionados con la prestación de servicios de hotel (excluido el costo del desayuno) y servicios de catering.

Fijar el método de mantenimiento de contabilidad separada en la política contable de la organización a efectos fiscales (cláusulas 6 y 7 del artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). La provisión de desayunos puede atribuirse a servicios adicionales proporcionados por el hotel (inciso "h" del párrafo 10 de las Reglas aprobadas por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 9 de octubre de 2015 No. 1085). El costo de los servicios adicionales (brindar desayuno a los huéspedes del hotel) se refleja mejor en documentos primarios separados.

El procedimiento para calcular UTII

El procedimiento para calcular la UTII de los servicios de restauración depende de si el establecimiento de restauración dispone o no de sala de atención al público.

Disponibilidad de una sala de servicio.

Si la instalación de catering tiene una sala de servicio al cliente (cantinas, cafés y restaurantes), el indicador físico para calcular UTII es el área de la sala de servicio (cláusula 3, artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). No debe tener más de 150 m2. m (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Rendimiento subyacente de esta especie actividades es de 1000 rublos. por mes por 1 m2 m del área de la sala (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

La información sobre el área de los locales donde se brindan servicios de catering, se toma del inventario y los documentos del título (Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Por ejemplo, un pasaporte técnico para locales no residenciales, un contrato para la venta de locales, planos, esquemas, explicaciones, un contrato de arrendamiento (subarrendamiento) de locales o parte (s) de los mismos, permiso para el derecho a servir a los visitantes en un área abierta, etc. (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 29 de agosto de 2012 No. 03-11-11/259, del 8 de agosto de 2012 No. 03-11-11/231).

Situación: qué locales pertenecen a la sala de atención al visitante al calcular UTII para servicios de catering?

Deben distinguirse los conceptos de "instalación de restauración" y "área de la sala de servicio".

Una instalación de catering significa un edificio (parte de él) o una estructura que tiene una habitación especialmente equipada (área abierta) para la prestación de servicios de catering. Este es un lugar especialmente equipado y es un salón de atención al visitante. Esto se establece en el artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Así, el objeto de la organización de restauración es un complejo que incluye locales de producción, administrativos, de servicios públicos y otros necesarios para hacer negocios. Mientras que el hall de servicio es solo una parte de esta sala, donde se realiza el servicio directo de los visitantes. El área de la sala de servicio es el indicador que se utiliza al calcular UTII. Al determinar el área de la sala de servicio, no tenga en cuenta la cocina, los lugares para distribuir y calentar productos terminados, el lugar del cajero, así como los cuartos de servicio (ver, por ejemplo, cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 21 de marzo de 2008 No. 03-11-04/3/143, Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la Región de Moscú del 2 de mayo de 2006 No. 22-19-I / 0192, resoluciones del Servicio Federal Antimonopolio de la Distrito Ural del 15 de noviembre de 2007 No. F09-8749 / 07-C3, del Distrito Central del 19 de diciembre de 2007 No. A36-1291 / 2007, Región del Volga del 26 de junio de 2007 No. A65-17953 / 2006-CA1 -19).

Al calcular UTII, tenga en cuenta no solo las suyas, sino también las áreas alquiladas. No incluya en el cálculo solo aquellos que están arrendados (subarrendados) o no utilizados (por ejemplo, están en reparación). Esto se establece en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 25 de noviembre de 2004 No. 03-06-05-04 / 57.

Si, de acuerdo con los documentos de inventario, para la prestación de servicios de catering, se utiliza una habitación, cuyas partes no están estructuralmente separadas entre sí y están ubicadas en un objeto inmobiliario, entonces, al calcular UTII, el área total de \ u200b\u200blas instalaciones deben tenerse en cuenta (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de marzo de 2011 No. 03-11- 06/3/38). Por ejemplo, el área de instalaciones de ocio (salas de billar, salas de baile, etc.) y las áreas abiertas que se combinan (combinadas) con la sala de atención al visitante también deben incluirse en el cálculo del impuesto. Esto se desprende de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia de fecha 31 de agosto de 2006 No. 03-11-04 / 3/399 y el Servicio de Impuestos Federales de Rusia para la Región de Moscú de fecha 2 de mayo de 2006 No. 22-19- I/0192.

Si los lugares de ocio están separados estructuralmente de la sala de atención al visitante, no tenga en cuenta su área al calcular UTII (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de julio de 2008 No. 03-11-03 / 14).

Situación: hay que tener en cuenta a la hora de calcular la UTII para el área de servicios de restauración café de verano colocado en frente del restaurante? Las mesas para los visitantes están ubicadas en el área abierta. Los huéspedes son atendidos por el personal del restaurante.

Sí necesidad.

Incluya el área del café de verano en el cálculo del área total del restaurante. Si la cifra resultante supera los 150 m2. m, negarse a utilizar UTII.

En la situación que nos ocupa, el café, que en período de verano ubicado en el territorio adyacente al restaurante debe calificarse como un área abierta, un lugar especialmente equipado para la restauración pública ubicado en un terreno (párrafo 25 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El área de dichas instalaciones en las organizaciones públicas de catering se reconoce como parte de la sala de servicio al visitante (párrafo 23 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Dado que los visitantes del café de verano son atendidos por el personal del restaurante, el funcionamiento independiente del área abierta es imposible. En consecuencia, el restaurante y la zona exterior del café de verano se reconocen como un único establecimiento de restauración. En este caso, el área total de la sala de atención al visitante para el cálculo de UTII se determina como la suma de todas las áreas utilizadas por la organización. Dichas aclaraciones están contenidas en la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 19 de marzo de 2013 No. 03-11-06/3/8505.

La zona del territorio en la que Hora de verano organizado café abierto, determinar sobre la base de cualquier título y documentos de inventario disponibles para la organización. Por ejemplo, sobre la base de un contrato de arrendamiento de un terreno para un café de verano o un permiso por el derecho a servir a los visitantes en un área abierta. Esta conclusión está confirmada por las disposiciones del párrafo 24 del artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Si el área total de la sala de atención al visitante (el área de la sala del restaurante y la cafetería de verano) supera los 150 m2. m, la organización debe abandonar el uso de UTII y cambiar a otro régimen fiscal. Esto se deriva de las disposiciones del subpárrafo 8 del párrafo 2 del artículo 346.26 y el párrafo 3 del párrafo 3 del artículo 346.28 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Las empresas de catering con varios objetos de su actividad deben calcular el área de la sala de servicio para cada uno de ellos por separado (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Al mismo tiempo, todas las instalaciones de restauración deben estar separadas en los documentos de inventario y título. De lo contrario, deben considerarse como un solo complejo, y al determinar el área de la sala de servicio, se debe tener en cuenta el área total de todos los objetos. Esto se desprende de las cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 31 de enero de 2006 No. 03-11-04 / 3/51, del 26 de julio de 2005 No. 03-11-04 / 3/34.

Sin sala de servicio

Si el establecimiento de restauración no dispone de sala de atención al público (quioscos, carpas, tiendas gastronómicas (departamentos) en restaurantes, bares, cafeterías, comedores, fondas, etc.), el indicador físico para el cálculo de la UTII es el número de empleados, incluyendo empresario individual(Cláusula 3, Artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa). El valor de la rentabilidad básica para este tipo de actividad es de 4500 rublos. por mes de cada empleado (cláusula 3 del artículo 346.29 del Código Fiscal de la Federación Rusa, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 8 de abril de 2008 No. 03-11-04 / 3/182).

Hola Andrei!

1-2. En función de si existen locales en los que se prestan servicios de restauración, se distinguen las condiciones para el consumo de alimentos (mesas, sofás, etc.):

1. Catering con sala de servicio:

una instalación de catering pública con una sala de servicio al visitante: un edificio (parte de él) o una estructura destinada a la prestación de servicios de catering públicos, que tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y ( o) bienes comprados, y también para actividades de ocio. Esta categoría de establecimientos públicos de restauración incluye restaurantes, bares, cafeterías, cantinas, cafeterías;

2. Catering sin sala de atención al público:

una instalación de restauración pública que no tiene una sala de atención al cliente es una instalación de restauración pública que no tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, dulces y (o) bienes comprados. Esta categoría de instalaciones de restauración pública incluye quioscos, tiendas de campaña, tiendas culinarias (departamentos) en restaurantes, bares, cafeterías, cantinas, cafeterías y otros establecimientos de restauración pública similares;

El tamaño de la rentabilidad base y el indicador físico utilizado en el cálculo del impuesto UTII depende de la disponibilidad de un salón de servicio.

Entonces, para catering con sala de servicio al cliente, el indicador físico es el área de esta sala en metros cuadrados, y la rentabilidad básica es 1000. Para catering sin sala de servicio, el indicador físico es el número de empleados, incluyendo empresarios individuales, y la rentabilidad básica es de 4500.

En este sentido, el impuesto sobre la UTII por la prestación de servicios de restauración en una habitación con hall de servicio suele ser más elevado que en una habitación sin él.

En cuanto a los permisos adicionales para una habitación equipada con lugares para comer en el lugar, esto debe aclararse con el organismo territorial de Rospotrebnadzor o la administración local.

3. La legislación fiscal no establece requisitos de superficie mínima de asientos. Para los efectos del cálculo de la UTII, solo importa el área total del salón de atención al visitante, y no el área de un asiento específico.

4. El impuesto pagado al usar UTII al brindar servicios de catering en una habitación con sala de atención al cliente es en la mayoría de los casos más alto que sin ella, pero es imposible decirlo con certeza, es necesario hacer un cálculo en cada caso específico.

5. En la declaración UTII, cuando se realice el tipo de actividad “prestación de servicios de restauración pública realizada a través de establecimientos públicos de restauración con una superficie del vestíbulo de atención a los visitantes no superior a 150 metros cuadrados para cada público”. establecimiento de restauración", se indica la cantidad de rentabilidad básica - 1000 y el indicador físico - área de sala de servicio.

Si un empresario individual realiza actividades relacionadas con la prestación de servicios de restauración en un local que no dispone de sala de atención al público, la declaración UTII indica la rentabilidad básica - 4500 y el indicador físico - el número empleados incluida la PI.

Hoy para nadie es un secreto que es más rentable pagar UTII que los impuestos de régimen general o el sistema tributario simplificado. Por lo tanto, muchas personas quieren convertirse en “patrocinadores”, pero no todos lo logran. El hecho de que la actividad desarrollada por el contribuyente se mencione en la codiciada lista de tipos de actividad “imputados” aún no es garantía de la transición a UTII. Bien puede resultar que el tipo de ocupación del contribuyente (aunque se llama igual que en la lista) no corresponde a la definición de este tipo de actividad, dada en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

yo kiryushina

Considere lo anterior en el ejemplo de la restauración pública.

El sistema UTII se puede aplicar a la prestación de servicios de restauración a través de establecimientos de restauración:

- con un área de sala de servicio al visitante de no más de 150 metros cuadrados para cada objeto (subcláusula 8, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa);

- no tener una sala de servicio para visitantes (subcláusula 9, cláusula 2, artículo 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

En otras palabras, el Código Fiscal de la Federación Rusa conecta la posibilidad de utilizar UTII para este tipo de actividad con la presencia de dos circunstancias:

1) prestación de servicios públicos de restauración como tales;

2) prestación de estos servicios a través de una sala de atención al visitante u otra instalación que no cuente con sala de atención al visitante (quiosco, carpa, etc.).

Los servicios públicos de restauración incluyen servicios para la fabricación de productos culinarios y (o) productos de confitería, la creación de condiciones para el consumo y (o) venta de productos culinarios terminados, productos de confitería y (o) bienes comprados, así como actividades de ocio ( Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Todo el mundo sabe cuál es el proceso de elaboración de productos culinarios y, por regla general, no necesita explicaciones. Aunque hay excepciones.

Por ejemplo, una organización que fabrica y vende jugos recién exprimidos tiene dudas sobre el tipo de actividad que realiza.

En respuesta a su solicitud, el Ministerio de Finanzas de Rusia atribuyó con razón sus actividades a la prestación de servicios de catering (carta del 28 de abril de 2007 No. 03-11-05 / 85).

Tenga en cuenta que el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa no contiene una lista específica de servicios públicos de catering. Por lo tanto, en caso de dificultades para calificar las actividades realizadas por la organización, el Ministerio de Finanzas de Rusia propone referirse al clasificador de servicios a la población de toda Rusia OK 002-93, aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia del 28 de junio de 1993 No. 163 (carta del 15 de junio de 2007 No. 03-11-04/3/218).

Por ejemplo, las organizaciones que alimentan y atienden a los clientes a lo largo de la ruta del transporte de pasajeros brindan servicios de catering (código OKUN 122308).

Sobre lo que significa crear condiciones para el consumo de productos culinarios terminados, ya escribimos en el número 5 de la revista "Pequeña Contabilidad" de 2006.

Una instalación de restauración pública con sala de atención al visitante es un edificio (parte de él) o una estructura destinada a la prestación de servicios de restauración pública, que tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y ( o) bienes comprados, así como para actividades de ocio.

Si la empresa no tiene una sala especialmente equipada (área abierta) para el consumo de productos culinarios terminados, confitería y (o) bienes comprados, entonces brinda servicios de catering a través de un objeto que no tiene una sala de atención al cliente. Esta categoría incluye quioscos, carpas, máquinas expendedoras y otros puntos de venta públicos similares (Artículo 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

No cabe duda que las actividades de aquellas organizaciones y empresarios que alimentan a los visitantes en restaurantes, cafés, comedores, cafeterías, bares, etc. están sujetas a transferencia a la UTII. Lo mismo puede decirse de quienes elaboran productos culinarios y los venden a los consumidores: individuos.

Pero en este artículo hablaremos de catering "no estándar". Con este término decidimos unir a todos aquellos que no pueden atribuirse a la restauración pública en su sentido generalmente aceptado. Además, se considerarán las situaciones “inusuales” en las que se puede encontrar un proveedor de servicios de catering ordinario.

Todo el mundo quiere comer, siempre y en todas partes: en el trabajo y en la escuela, entre semana y festivos, en un crucero y en una conferencia. Esta lista puede continuar indefinidamente.

En consecuencia, hay empresas que están dispuestas a preparar alimentos por una determinada tarifa (de sus productos o de los productos del cliente), entregarlos en el lugar correcto (o cocinarlos en el lugar indicado por el cliente), organizar el consumo de alimentos productos (poner la mesa, repartir los platos, etc.) etc.) atender a los clientes.

¿Tu actividad es emprendedora?

La restauración pública como tipo de actividad empresarial se traslada a la UTII. La actividad empresarial es una actividad independiente, realizada por cuenta y riesgo propio, encaminada a obtención sistemática ganancias del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios (Artículo 2 del Código Civil de la Federación Rusa).

En el caso de que la prestación de servicios de restauración reúna los signos de actividad empresarial, se podrá aplicar la UTII a estos servicios.

Según la opinión del Ministerio de Finanzas de Rusia, declarada por él en una carta de fecha 17.04.2007 No. 03-11-04 / 3/118, uno de estos signos es el cobro de los almuerzos de los empleados.

De esto se desprende la conclusión: la prestación de servicios de catering para los empleados de la organización, que se lleva a cabo por una tarifa deduciendo el costo de las comidas de salarios, se reconoce como actividad empresarial y, bajo ciertas condiciones, puede estar sujeto a UTII.

Sin embargo, la práctica judicial refuta tal conclusión (ver, por ejemplo, las decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Siberia Occidental del 22 de marzo de 2007 No. F04-1693 / 2007 (32724-A03-7), el Noroeste Distrito de 19 de diciembre de 2005 No. A56-33205 / 04 , Distrito Ural de fecha 13/06/2007 No. F09-4380 / 07-C3 No. A71-7930 / 06).

Que la organización no lleve a cabo actividad empresarial, según los tribunales (decisiones del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Volga-Vyatka del 9 de julio de 2007 No. A43-17482 / 2006-30-469, del Distrito de Siberia Occidental del 22 de marzo de 2007 No. F04-1693 / 2007 (32724-A03-7), de fecha 14.03.2006 No. F04-1018 / 2006 (20540-A27-23), Distrito Central de 13 de abril de 2007 No. A09-6535 / 06-15), el siguiente los hechos testifican:

• el costo de las comidas se deduce de los salarios de los empleados;
• el comedor atiende únicamente a los empleados de la empresa y fue creado únicamente para este fin;
• el comedor está ubicado en el territorio de la empresa, lo que excluye la posibilidad de acceso a él por parte de personas no autorizadas;
• el propósito de la cantina no es obtener ganancias.

El cliente de los servicios es una persona jurídica.

Un contrato de servicios de catering suele celebrarse entre una empresa de catering y entidad legal, mientras que los particulares utilizan los servicios prestados (las especificidades de la restauración pública son tales que de otro modo es simplemente imposible).

En nuestra opinión, no importa quién es el cliente en virtud del contrato: una persona jurídica o una persona física. El contenido de los servicios prestados es importante.

En este caso, la naturaleza de la actividad de una empresa pública de catering no cambia: no importa a quién sirva: visitantes "de la calle" o participantes del seminario (turistas, empleados de la empresa, etc.).

Por lo tanto, una empresa pública de catering puede transferirse a UTII, siempre que se cumplan los requisitos restantes para este tipo de actividad en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

La organización llegó a un acuerdo con un café para realizar un banquete con motivo del aniversario de la organización. El área de la sala de servicio de la cafetería es de 120 metros cuadrados. Para las personas invitadas al banquete, el café proporcionó conjunto estándar servicios.

En este caso esta actividad café está sujeto a transferencia a UTII.

Pagos sin efectivo

¿Qué pasa si el cliente pagó los servicios de catering por transferencia bancaria? ¿Este hecho puede impedir que la organización se traslade a la UTII?

No, no puede.

La cuestión de la aplicación de UTII en relación con los servicios de catering no depende de la fuente de financiación y la forma de pago de estos servicios (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 01/06/2007 No. 03-11-04/3 /190, del 22/02/2007 No. Decreto del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Central del 5 de julio de 2006 No. A23-6456 / 05A-18-818).

Así, a efectos de la aplicación de la UTII, cualquier forma de pago es idónea: efectivo mediante transferencia bancaria, forma de pago mixta (una parte del dinero del pago procede del cliente en efectivo, y la otra parte lo paga mediante transferencia bancaria) .

¿Hay un objeto? - Esa es la pregunta

Cuando una empresa de catering presta una gama completa de servicios (desde la fabricación de productos culinarios hasta la atención a los visitantes), el régimen fiscal depende del lugar donde se consumen los productos culinarios terminados.

Si los servicios se brindan a través de una instalación de catering que cumple con los requisitos del Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, en este caso, la organización está sujeta a transferencia a UTII para este tipo de actividad.

¡Nota! La organización debe tener este objeto sobre alguna base legal (por ejemplo, propiedad o arrendamiento).

Si una empresa proporciona servicios de catering a través de un objeto que está en uso (propiedad) de una organización de terceros, entonces esta empresa no tiene motivos para aplicar UTII (ver, por ejemplo, carta del Ministerio de Finanzas de Rusia fechada 14 de mayo de 2007 No. 03-11-04/3/156).

Hay una cantina en el balance de la empresa, pero no hay cocineros en el personal de la empresa. Para organizar el catering para los empleados, la empresa celebra un acuerdo con una planta de catering. Las funciones de los trabajadores de la planta incluyen preparar comidas, atender a los visitantes. El local de la planta comedor no se alquila.

Si seguimos la posición del Ministerio de Finanzas de Rusia, entonces la planta debe pagar impuestos de acuerdo con el régimen general o el sistema impositivo simplificado.

ningún objeto

Para aquellos trabajadores de la restauración que prestan sus servicios fuera de los establecimientos de restauración, la UTII “no brilla”.

Si la actividad de una empresa de catering se limita únicamente a preparar comidas y entregarlas en el lugar de consumo (por ejemplo, “comidas en la oficina”, “pizza a domicilio”), entonces dicha actividad no se considera como un tipo de actividad “imputada”. actividad.

Los representantes del departamento financiero comparten este punto de vista (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 3 de julio de 2006 No. 03-11-02 / 150, del 20 de diciembre de 2005 No. 03-11-05 / 122).

Sin embargo, se puede discutir con los argumentos que cita el Ministerio de Finanzas ruso en su justificación.

La empresa fabrica productos culinarios y los vende a los consumidores. Sus actividades, en nuestra opinión, se ajustan a la definición de servicios de catering. Pero estos productos no se venden a través de un servicio de catering (la empresa no tiene uno). Es por ello que la empresa no está sujeta a transferencia a UTII para el tipo de actividad “prestación de servicios de restauración”.

Según el Ministerio de Hacienda, al entregar comidas en una casa u oficina, no se cumplen las condiciones para la aplicación de UTII en relación con el comercio minorista (ver carta de fecha 20.12.2005 No. 03-11-05 / 122).

Tomemos otro caso.

La empresa de catering fabrica productos culinarios y los entrega a escuelas y centros de detención temporal.

El Ministerio de Finanzas cree que la empresa no proporciona servicios públicos de catering, tal como se define en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, porque las escuelas y los centros de detención temporal no tienen locales especialmente equipados para el consumo de productos culinarios manufacturados (comedores ), así como instalaciones separadas para su venta (quioscos, carpas, etc.) (cláusula 2 de la carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 03.07.2006 No. 03-11-02 / 150).

En nuestra opinión, la determinación del régimen fiscal de una empresa no depende de la presencia (ausencia) de un servicio de restauración en el cliente (escuela). Pero lo realmente importante es si la empresa misma tiene tal objeto.

Y si la empresa no tiene tal objeto, entonces sus actividades para la prestación de servicios de catering no se transfieren a UTII.

Una empresa pública de catering (restaurante) llega a un acuerdo con la empresa de que atenderá a los participantes del seminario durante los tres días del seminario. El servicio de catering se prestará en uno de los locales del edificio alquilado por la empresa para el seminario.

Para dichos servicios de catering, un restaurante no se puede convertir a UTII. Debe tributar bajo el régimen tributario general o bajo el régimen tributario simplificado.

Algunas organizaciones se encuentran en una situación muy injusta.

Estas son aquellas organizaciones que brindan servicios de catering en un lugar especialmente diseñado para esto: en un restaurante. Pero su problema es que el restaurante está ubicado en un barco o en un tren. Por lo tanto, no es parte de un edificio o estructura, como lo requiere la definición de una instalación de restauración. Por tanto, las actividades de prestación de servicios de restauración en vehículos no se puede transferir al pago de UTII (cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 15.06.2007 No. 03-11-04 / 3/218, con fecha 05.12.2006 No. 03-11-04 / 3/524).

La ley es fuerte, pero es ley. Esperemos que los legisladores eventualmente eliminen el malentendido existente.

En el caso de que una organización compre productos culinarios preparados de otras empresas de catering y los entregue a particulares, en nuestra opinión, no se dedica a la prestación de servicios de catering. Por lo tanto, la organización no puede transferirse al pago de UTII. Esto se debe a que en este caso falta el componente principal de los servicios de catering: la propia organización no produce nada.

Los representantes del Ministerio de Finanzas de Rusia, explicando una situación similar (ver carta del 25 de julio de 2007 No. 03-11-04 / 3/295), creen que las actividades de la organización no pueden clasificarse como servicios de catering, ya que no cumplir con la definición de este concepto dada en el capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

siguen insistiendo en que contraste servicios de restauración es el consumo de productos culinarios acabados en el acto, que se deriva de lo dispuesto en el art. 3 estándar estatal RF “Restauración pública. Términos y definiciones” (GOST R 50647-94).

Este enfoque nos parece más que controvertido, ya que si existe una definición de servicios de catering en el Capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa, no es necesario referirse a GOST.

El comercio minorista en el sentido que el capítulo 26.3 del Código Fiscal de la Federación Rusa le da a este concepto tampoco está formado por las actividades de la organización, ya que no tiene un objeto de organización comercial.

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