PD tiene como objetivo el beneficio sistemático.

Cabe señalar que el beneficio es el objetivo. actividad empresarial, y no su resultado necesario, i.e. si como resultado de la actividad empresarial no se obtiene ningún beneficio y el empresario tiene pérdidas, dicha actividad económicamente ineficiente no deja de ser empresarial.

El concepto de "beneficio" combina aspectos económicos y jurídicos.

EN teoría económica la ganancia también era considerada como un producto de la producción, ya que cuando el producto creado se cambia por dinero, además de pagar todos los gastos, también hay “algo” que es compensación al empresario por el riesgo; como salarios empresariales y como una forma incremental de plusvalía

La legislación vigente no contiene una sola definición jurídica legal del concepto de “lucro”. Así, el Código Tributario de la Federación Rusa entiende la ganancia como la diferencia entre los ingresos recibidos y los gastos incurridos. La definición de ganancia está contenida en el art. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado al objeto de los impuestos y el procedimiento para calcular la ganancia imponible, según el cual el objeto de la imposición del impuesto sobre la renta de las empresas es la ganancia recibida por el contribuyente.

La legislación vigente determina los tipos de gastos que reducen los ingresos percibidos.

En otras ramas del derecho, al evaluar los resultados de la actividad empresarial, se suele utilizar el concepto de “ingreso” en lugar de “beneficio”. Sí, el arte. 171 del Código Penal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por actividades comerciales ilegales relacionadas con la extracción de ingresos a gran o especialmente a gran escala. Al mismo tiempo, la calificación del acto prevista en este artículo, a juicio del poder judicial, debe basarse en la comprensión de la renta como la diferencia entre el beneficio recibido de la actividad empresarial y los gastos incurridos como consecuencia de dicha actividad. actividad, y según muchos investigadores, procede de la comprensión del legislador de los ingresos como el importe de los ingresos por la venta de productos, excluidos los gastos

Por lo tanto, podemos afirmar la necesidad de un mayor desarrollo del concepto de “beneficio” en relación con la actividad empresarial (Al mismo tiempo, a menudo se afirma en la literatura que contraste emprendedor es un nuevo tipo de motivación: la necesidad de lograr (lograr) el éxito. En este caso, el éxito se considera mucho más amplio que la ganancia.

La naturaleza sistemática de la actividad empresarial es también una característica calificativa.

La legislación vigente no contiene el concepto de "sistematicidad". La ciencia del derecho comercial aborda la definición de sistematicidad desde varias posiciones. Entonces, al determinar la sistematicidad de obtener ganancias, se propone aplicar varios criterios. Por ejemplo, algunos académicos proponen establecer la naturaleza sistemática de las actividades sobre la base de identificar la participación de los ingresos de una actividad particular en la estructura de ingresos de una persona dada); otros: determinar la sistematicidad sobre la base de un criterio como la duración, la duración de las actividades destinadas a obtener ganancias; otros creen que la propiedad necesaria de la actividad empresarial es la constancia, la duración de la ejecución de las operaciones, sugiriendo que ciertas operaciones se realizan por un tiempo prolongado o incluso indefinido; que la actividad empresarial consiste en una serie de acciones repetitivas, de forma continua

El signo de la sistematicidad se realiza en conjunto en dos aspectos. En primer lugar, en el carácter sistemático de la propia actividad empresarial, es decir, debe llevarse a cabo de manera constante. En segundo lugar, en la percepción sistemática de beneficios.

Al mismo tiempo, cabe señalar que en el derecho mercantil no siempre son aplicables los criterios cuantitativos a la hora de caracterizar la sistematicidad en otras ramas del derecho. Aquí, la naturaleza sistémica de las operaciones debe interpretarse como su unidad, inseparabilidad, cobertura por un objetivo.

La ley define la recepción sistemática de beneficios como el objetivo de la actividad empresarial. Por tanto, la percepción sistemática de beneficios no puede considerarse como una característica obligatoria de este tipo de actividad. La ganancia debe entenderse como el exceso de los ingresos por la venta de bienes y servicios sobre los costos de producción y venta de estos bienes. Este es uno de los indicadores más importantes. resultados financieros actividad económica negocios y emprendedores. El beneficio se calcula como la diferencia entre el producto de la venta de un producto de la actividad económica y la suma de los costes de los factores de producción de esta actividad en términos monetarios. Por lo general, calculan la ganancia bruta (hoja de balance, total) y la neta, lo que queda después de pagar impuestos y deducciones de la ganancia bruta.

De conformidad con el art. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se reconoce la ganancia:

1) para organizaciones rusas- ingresos recibidos, reducidos por la cantidad de gastos incurridos, que se determinan de acuerdo con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

2) para organizaciones extranjeras que operan en Federación Rusa a través de oficinas de representación permanente: ingresos recibidos a través de estas oficinas de representación permanente, reducidos por la cantidad de gastos incurridos por estas oficinas de representación permanente, que se determinan de acuerdo con el Capítulo 25 del Código Fiscal de la Federación Rusa;

3) para otras organizaciones extranjeras: ingresos recibidos de fuentes en la Federación Rusa. Los ingresos de estos contribuyentes se determinan de conformidad con el artículo 309 del Código Fiscal de la Federación Rusa.

Donde estamos hablando no sobre la recepción real de ganancias, sino sobre la dirección correspondiente de la actividad. Por lo tanto, no podrá haber ningún beneficio como resultado de dicha actividad, pero se reconocerá como empresarial.

La característica sistemática indica que esta actividad se lleva a cabo durante un cierto, en la mayoría de los casos, un largo período de tiempo y se caracteriza por la repetición de acciones realizadas, que se realizan con un propósito para lograr objetivos comerciales específicos. Para definir el concepto de obtención sistemática de beneficios, es bastante difícil utilizar criterios cuantitativos, por lo tanto, las características cualitativas se utilizan con mayor frecuencia, como "unidad, continuidad, cobertura por un objetivo".

Algunos autores, sin embargo, además de la obtención de beneficios, también consideran la satisfacción de los intereses públicos como el fin de la actividad empresarial. Así, KK Lebedev define la actividad empresarial como uno de los tipos de actividades generalmente útiles realizadas en la esfera de la economía por cualquier persona legalmente capaz mediante la explotación de su propiedad o mediante la realización de otras acciones para lograr cualquier resultado relacionado con un cambio. en la posición de esta propiedad, y el reembolso de los gastos incurridos en relación con esto a expensas de los ingresos recibidos.

O. V. Tishanskaya cree que el objetivo de la actividad empresarial puede ser no solo el lucro: en los países desarrollados, la política estatal es fomentar el espíritu empresarial sin fines de lucro en los campos de la ecología, la salud, la cultura, seguridad Social.

4. Medios legales de obtener un beneficio:

• uso de la propiedad;
• venta de bienes;
• realización del trabajo;
• Provisión de servicios.

La lista de áreas y áreas de actividad empresarial está formulada en el Código Civil de la Federación Rusa como exhaustiva, lo que no parece del todo correcto, ya que en una economía de mercado las áreas y áreas de actividad empresarial están determinadas, en primer lugar, por el necesidades del mercado. La demanda del mercado para uno u otro tipo, dirección y alcance de la actividad empresarial, sin duda, será realizada por el empresario.

En la definición dada en el art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa no menciona la producción de productos, sino que se refiere al uso de la propiedad y la venta de bienes; sin embargo, la mayoría de las veces son las actividades de producción las que generan la principal ganancia.

Además, se advierte que esta definición“extremadamente desafortunado, también porque no permite distinguir entre el activo actividad económica(por ejemplo, para la producción y venta de bienes, obras, servicios) y pasiva (por ejemplo, para la colocación Dinero en organizaciones de crédito, para la transmisión de bienes inmuebles en alquiler, etc.)”.

¿Son legítimos los requisitos de la inspección de impuestos para dar de alta a un empresario individual a la hora de alquilar un vehículo a personas jurídicas?

Alquiler Vehículo personas jurídicas individuales. Los derechos y obligaciones de los participantes en la transacción.

Pregunta: Una persona física arrienda 2 coches sin tripulación a diferentes personas jurídicas que actúan como agente fiscal (retención de IRPF). La inspección de Hacienda exigió de físico. personas registrar PI, ¿es legal?

Responder: La legislación rusa permite que cualquier propietario alquile su propiedad (cláusula 2, artículo 209 del Código Civil de la Federación Rusa). Según el Código Civil de la Federación Rusa, uno de los signos de la actividad empresarial es su enfoque en la recepción sistemática de ganancias por el uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios. Sin embargo, no se especifica más en qué casos se puede hablar de la recepción sistemática de beneficios por parte de un ciudadano.

- la producción o adquisición por parte de un ciudadano de bienes con el fin de obtener ganancias posteriores de su uso o venta;
— mantenimiento por un ciudadano de la contabilidad de las transacciones comerciales relacionadas con la implementación de transacciones por él;
- la interconexión de todas las transacciones realizadas por un ciudadano durante un cierto período de tiempo;
— la presencia de relaciones estables con vendedores, compradores u otras contrapartes.

Para resolver la cuestión de la presencia o ausencia de signos de actividad empresarial en las acciones de un ciudadano, las autoridades fiscales primero analizan los propósitos para los cuales adquirió tal o cual propiedad, así como la naturaleza sistemática de sus transacciones.

Así, para resolver la cuestión de la presencia o ausencia de signos de actividad empresarial, las autoridades tributarias analizan en primer lugar los fines para los que un ciudadano adquirió tal o cual propiedad, así como la naturaleza sistemática de sus transacciones, tanto para la adquisición y venta de bienes, obras o servicios (Ver barra lateral de Ayuda). El Servicio Federal de Impuestos de Rusia también llama la atención sobre lo siguiente (carta del 25 de enero de 2011 No. KE-3-3 / [correo electrónico protegido]):

“La calificación de los ingresos relacionados con la actividad empresarial depende de una combinación de factores que componen la esencia de un tipo particular de actividad empresarial:<…>las causales por las que se obtuvo el derecho de dominio sobre el inmueble objeto de la venta, los fines de las operaciones de compraventa en curso sobre dicho inmueble, así como la disponibilidad de pruebas de implementación sistemática operaciones especificadas.

Además de los signos enumerados de actividad empresarial, en la práctica, los inspectores prestan atención a varios factores más importantes.

Bajo la conducción sistemática de los negocios, las autoridades fiscales entienden la realización por parte de un ciudadano de al menos dos transacciones durante el año

De acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, uno de los signos de la actividad empresarial es su enfoque en la recepción sistemática de ganancias por el uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización del trabajo o la prestación de servicios (párrafo 3, cláusula 1, artículo 2 del Código Civil de la Federación Rusa). Sin embargo, no se especifica más en qué casos se puede hablar de la recepción sistemática de beneficios por parte de un ciudadano. En la práctica, ¿cómo determinan los inspectores si una actividad genera ingresos sistemáticos?

Por lo general, proceden de la definición del término "sistemático" que figura en el párrafo 3 del artículo 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa. El apartado 3 de este apartado se refiere a qué infracciones a las normas de contabilidad de ingresos y gastos y objetos de tributación son graves. En este contexto, el término "sistemático" se refiere a la comisión de una infracción dos o más veces durante un año calendario. Del mismo modo, las autoridades fiscales de Moscú evalúan la recepción sistemática por parte de un ciudadano de las ganancias de la comisión de ciertas transacciones onerosas (cartas del Servicio Federal de Impuestos de Rusia para la ciudad de Moscú del 14 de marzo de 2005 No. 08/21721). En particular, indican:

“Para aplicar sanciones a un individuo de conformidad con la Parte 1 del Artículo 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia por realizar actividades comerciales sin registro estatal como empresario individual es necesario establecer que esta persona realizó sistemáticamente actividades encaminadas a obtener una ganancia, es decir, por lo menos dos veces”.

Por lo tanto, se puede hablar de la realización sistemática de actividades empresariales por parte de un individuo, incluso si durante el año calendario realizó solo dos transacciones pagadas con el objetivo de obtener una ganancia. Pero, por supuesto, tal conclusión solo se puede hacer si hay otros signos que indiquen que el ciudadano está realizando tales actividades.

¿Un ciudadano que alquila una propiedad necesita convertirse en empresario?

Cualquiera que sea propietario de un inmueble puede alquilarlo fácilmente. Si el inquilino es una empresa o un empresario, ellos, como agentes fiscales, retienen el IRPF de los ingresos de un ciudadano y lo transfieren al presupuesto. Si la propiedad está arrendada a un individuo, al final del año, el propietario de la propiedad debe presentar una declaración en forma de 3-NDFL y pagar impuestos al presupuesto. Pero en algunos casos, las autoridades fiscales dicen que al alquilar constantemente bienes inmuebles, un ciudadano se ve obligado a convertirse en empresario. Esto significa que un pago del impuesto sobre la renta personal de los ingresos ya no es suficiente. ¿Es tan? Le pedimos a un abogado en ejercicio que comentara sobre la situación.

Recibir rentas por alquiler: ¿es o no es emprendimiento?

— La legislación rusa permite a cualquier propietario alquilar su propiedad (cláusula 2, artículo 209 del Código Civil de la Federación Rusa). Lo principal es comprender cuándo las acciones del propietario pueden reconocerse como actividad empresarial y cuándo no.

Si eres un emprendedor

El artículo le dirá si calcula correctamente los impuestos si alquila bienes inmuebles.

— ¿Puedo ver los criterios para la actividad emprendedora en alguna parte?

- No hay una lista clara. El Código Civil de la Federación Rusa solo dice que la actividad empresarial es una actividad independiente que se lleva a cabo bajo su propio riesgo y tiene como objetivo el beneficio sistemático. Y las autoridades fiscales indicaron bajo qué circunstancias un ciudadano debe convertirse en empresario. Por ejemplo, si individual compró una propiedad específicamente para obtener ganancias, o posee varias propiedades que alquila. Hay otros signos de espíritu empresarial. Su lista se presenta en la siguiente tabla.

-Estos signos son bastante comunes. Después de todo, es difícil probar con qué propósito una persona compró un apartamento: para alquilarlo en aras de los ingresos, o es una inversión en el futuro de su hijo, para que tenga un lugar para vivir. .. Entonces, ¿cómo saber en qué caso al alquilar una propiedad necesita convertirse en empresario?

—No hay una única respuesta a esta pregunta. Todo es individual. Por lo tanto, es recomendable centrarse en la práctica judicial. Así, si un ciudadano ha adquirido una vivienda para necesidades personales o la ha heredado, pero no necesita usarla, puede arrendar dicha propiedad. Y esto no es emprendimiento. Es decir, un ciudadano no necesita registrarse como empresario en este caso (cláusula 2 de la resolución del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de fecha 18 de noviembre de 2004 No. 23 y la resolución del Tribunal Supremo de la República de Tatarstán del 27 de abril de 2015 No. 4a-378m). No será aplicable a las actividades de comercio y alquiler por días y horas de dicha vivienda. Esto se establece en la decisión de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 10 de enero de 2012 No. 51-AD11-7.

Los signos de actividad empresarial se enumeran en la carta del Servicio Federal de Impuestos de Rusia del 25 de febrero de 2013 No. ED-2-3 / [correo electrónico protegido].

Registro obligatorio

Además, de conformidad con el inc. 7 p.1 art. 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa, las autoridades fiscales tienen derecho a evaluar cantidades adicionales de impuestos a pagar por cálculo basado en la información que tienen sobre el contribuyente, así como datos sobre otros contribuyentes similares. Esto ocurre si el contribuyente se niega a permitir que los funcionarios de la autoridad fiscal inspeccionen la producción, el almacenamiento, la venta al por menor y otros locales y territorios utilizados por él para generar ingresos o relacionados con el mantenimiento de los objetos del impuesto, no presenta documentos a la autoridad fiscal para calcula impuestos por más de 2 meses, no lleva registros de ingresos y gastos, así como objetos de tributación, o lleva registros con infracciones que imposibilitan el cálculo de impuestos.

Responsabilidad administrativa. Si el sujeto realiza actividades empresariales sin registro estatal como empresario individual, esto constituye un delito administrativo según la Parte 1 del art. 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa.

Responsabilidad criminal. Las consecuencias legales penales ocurren en el caso de llevar a cabo actividades empresariales sin registro estatal o sin licencia (si se requiere una), si este acto causó un gran daño a los ciudadanos, organizaciones o el estado o está asociado con la extracción de ingresos en una gran cantidad. escala (parte 1 del artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa ) — 2,25 millones de rublos.

Así, la realización de actividades que cumplan los criterios previstos en el apartado 1 del art. 2 del Código Civil de la Federación de Rusia, una persona debe registrarse como empresario individual. Al mismo tiempo, como señaló el Tribunal Constitucional de la Federación de Rusia en su resolución del 27 de diciembre de 2012 No. 34-P 2, la ausencia de registro estatal no significa en sí misma que la actividad de un ciudadano no pueda calificarse como empresarial, si en esencia lo es en realidad.

¿Se considera negocio el alquiler de locales?

Respondido por Alexander Sorokin,

Jefe Adjunto del Departamento de Control Operativo del Servicio Federal de Impuestos de Rusia

“CCP debe usarse solo en los casos en que el vendedor proporciona al comprador, incluidos sus empleados, un plan de aplazamiento o pago a plazos para pagar sus bienes, obras, servicios. Son estos casos, según el Servicio de Impuestos Federales, los que se relacionan con la provisión y devolución de un préstamo para pagar bienes, trabajo y servicios. Si una organización emite un préstamo en efectivo, recibe una devolución de dicho préstamo o recibe y paga un préstamo por sí misma, no utilice la caja. Cuándo exactamente necesita perforar un cheque, consulte las recomendaciones.

• Descargar formularios

Las autoridades fiscales y otras autoridades reguladoras a menudo responsabilizan a ciertas personas por negocios ilegales. Todos los días hay muchas condenas por este delito. Sin embargo, incluso los tribunales suelen tener dudas relacionadas con su calificación jurídica. Tratemos de entender el más importante de ellos.

En primer lugar, volvamos a la definición de actividad empresarial. Según el derecho civil, se trata de "una actividad independiente realizada por cuenta propia y riesgo, encaminada a obtener sistemáticamente un beneficio del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios por personas registradas en esta capacidad". en la forma prescrita por la ley" (inciso 1, artículo 2 del Código Civil RF).

Establecido regla general"Los participantes en las relaciones reguladas por el derecho civil (incluidos los empresariales. - Ed.) Son ciudadanos y personas jurídicas" (cláusula 1, artículo 2 del Código Civil de la Federación de Rusia), son sujetos del corpus delicti en virtud del art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa. Posible participación de entidades jurídicas públicas (por ejemplo, la Federación Rusa, entidades constitutivas de la Federación Rusa y municipios) no serán considerados en este trabajo.

Ciudadanos y personas jurídicas. Capacidad legal

A diferencia de las personas jurídicas, el conjunto de ciudadanos es heterogéneo. Se compone de ciudadanos que tienen:

• sólo personalidad jurídica general;
• personalidad jurídica tanto general como especial (es decir, empresarios).

Según el Código Civil de la Federación Rusa, "un ciudadano tiene derecho a participar en actividades empresariales sin educación entidad legal: "(Cláusula 1, Artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia). Se le aplican reglas, "que regulan las actividades de las personas jurídicas que son organizaciones comerciales, a menos que se desprenda lo contrario de la ley, otros actos jurídicos o la esencia de la relación jurídica" (Cláusula 3, Artículo 23 Código Civil de la Federación Rusa).

El Código distingue varias categorías de tales ciudadanos y, en base a ello, vincula el momento en que adquieren personalidad jurídica especial con el inicio de diversos hechos:

• categoría general (empresarios sin formar una entidad legal) - "desde el momento del registro estatal como empresario individual" (cláusula 1, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa);
• categoría especial "jefe de campesino o agricultura llevar a cabo actividades sin formar una entidad legal" - "desde el momento del registro estatal de una economía campesina (granja)" (cláusula 2, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa).

La capacidad jurídica y la capacidad jurídica de una persona jurídica surgen y terminan simultáneamente en el momento de su creación y en el momento de hacer una inscripción en su exclusión del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (cláusula 3, artículo 49 del Código Civil de La Federación Rusa).

El legislador asocia la aparición de personalidad jurídica especial entre ciudadanos y personas jurídicas con la obtención de un permiso especial (licencia). De acuerdo con el derecho civil, "el derecho a realizar actividades para las cuales se requiere una licencia surge desde el momento en que se recibe tal licencia o dentro del plazo especificado en ella y termina al vencimiento de su período de validez, a menos que la ley disponga lo contrario o otro actos legales"(Cláusula 3, Artículo 49 del Código Civil de la Federación Rusa).

Tenga en cuenta que las personas jurídicas también son heterogéneas, y de acuerdo con el art. 50 del Código Civil de la Federación Rusa, se dividen en dos grandes grupos: organizaciones comerciales y sin fines de lucro. El criterio para tal clasificación es el propósito de la actividad. Organizaciones comerciales son entidades comerciales. El objetivo principal de su trabajo es obtener ganancias. Al mismo tiempo, las organizaciones sin fines de lucro no son entidades comerciales, ya que obtener ganancias no es su objetivo principal (cláusula 1, artículo 50 del Código Civil de la Federación Rusa). A continuación, hablaremos de cómo esta circunstancia muestra su trascendencia positiva y negativa para la calificación penal-jurídica del emprendimiento ilegal.

Aspectos objetivos y subjetivos del delito.

Pasemos a la definición de negocio ilícito, que se da en el art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa. Se entiende como "la realización de actividades empresariales sin registro o en violación de las normas de registro, así como la presentación de documentos que contengan información deliberadamente falsa al organismo que lleva a cabo el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales, o la realización de actividades empresariales sin un permiso especial (licencia) en los casos en que dicho permiso (licencia) sea obligatorio, o en violación de los requisitos y condiciones de la licencia, si este acto causó daños a gran escala a los ciudadanos, organizaciones o el estado o está asociado con la extracción de ingresos en un gran escala" (parte 1 del artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) .

Es preferible comenzar caracterizando esta composición desde el lado objetivo. En primer lugar, el emprendimiento ilegal es siempre una acción. Puede ser de dos tipos:

• con defecto en el registro de su sujeto;
• con defecto en la personalidad jurídica especial de su sujeto.

Así, este delito adquiere peligro social no por la naturaleza delictiva del sujeto, es decir, por la propia acción (actividad empresarial). El peligro surge como resultado de la intención criminalmente dirigida del sujeto de cometer acciones exteriormente absolutamente legales, pero que implican la recepción ilegal de ingresos.

Por lo tanto, el Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa indicó que "en los casos en que una persona, con el objetivo de generar ingresos, participe en actividades ilegales, cuya responsabilidad está prevista en otros artículos del Código Penal de la Federación Rusa Federación (por ejemplo, la fabricación ilegal de armas de fuego, municiones, la venta de estupefacientes, sustancias psicotrópicas y sus análogos), lo que ha hecho no requiere calificación adicional en virtud del artículo 171 del Código Penal de la Federación de Rusia" (párrafo 18 de la Resolución del Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa del 18 de noviembre de 2004 N 23, en adelante - Resolución N 23).

Desde el lado subjetivo, este delito se caracteriza por dolo directo y propósito egoísta.

Sujetos del crimen

Habiendo descrito el emprendimiento ilegal desde el lado objetivo y subjetivo, volvamos a los sujetos de este delito, o más bien, al problema de establecer su círculo. Como se señaló anteriormente, el legislador, para calificar el acto como emprendimiento ilegal, estableció dos tipos de vicio del sujeto:

• en el registro, es decir, en la existencia misma;
• en el surgimiento de la personalidad jurídica especial.

El defecto de registro puede expresarse en diversas formas. Puede ser una falta de registro o una violación de sus reglas.

Asimismo, "la realización de actividad empresarial sin registro sólo tendrá lugar en aquellos casos en que en el registro estatal para las personas jurídicas y el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, no hay ninguna entrada sobre la creación de dicha persona jurídica o la adquisición por parte de una persona física de la condición de empresario individual, o hay una entrada sobre la liquidación de una persona jurídica o la terminación de las actividades de un individuo como empresario individual "(cláusula 3 de la Resolución N 23). Bajo la implementación de actividades empresariales en violación de las reglas de registro debe entenderse como "la realización de tales actividades por una entidad comercial, que sabía a sabiendas que se cometieron infracciones durante el registro, lo que motivó la declaración de nulidad del registro (por ejemplo, no se presentaron íntegramente los documentos, así como los datos u otra información necesaria para el registro, o se realizó contraviniendo las prohibiciones existentes» (párrafo 3 de la Resolución No. 23).

El Código Civil de la Federación Rusa permite dos veces la posibilidad de realizar legalmente actividades empresariales sin registro, tanto para ciudadanos como para personas jurídicas. Así, en los casos previstos en el apartado 4 del art. 23 del Código, "un ciudadano dedicado a la actividad empresarial sin formar una persona jurídica en violación de los requisitos: (en el registro. - Auth.) no tiene derecho a referirse a las transacciones realizadas por él al mismo tiempo que no era un empresario El tribunal puede aplicar a tales transacciones las reglas: (Código Civil de la Federación Rusa. - Auth.) sobre obligaciones relacionadas con la implementación de actividades empresariales".

Cabe señalar que lo dispuesto en el art. 198 del Código Penal de la Federación de Rusia (que trata de la evasión fiscal de personas físicas) se formula sobre la base del mismo principio, es decir, la legitimación posterior de acciones ilegales y la aplicación de un régimen especial a las relaciones jurídicas que tienen surgido regulacion legal.

Fijación en el párr. 1 p.3 art. 49 del Código Civil de la Federación de Rusia, la disposición sobre la adquisición por parte de una persona jurídica de personalidad jurídica general en su totalidad desde el momento de su creación, el legislador admitió la posibilidad de la existencia de "contragolpe". Deben transcurrir al menos cinco días desde el momento de la creación de la empresa hasta el momento de su registro estatal y la realización de una inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Este es el término para el registro de personas jurídicas. Esta excepción no se puede ignorar. Los negocios ilegales deberían ser realmente ilegales. Además, las excepciones son reglas especiales, tanto en relación con las reglas sobre el registro estatal de personas jurídicas e IPBOYuL, como en relación con las reglas del derecho penal (por ejemplo, en relación con la regla contenida en el artículo 171 del Código Penal de La Federación Rusa).

Hay un matiz más: las actividades comerciales de las empresas que poseen bienes en el derecho de gestión económica y gestión operativa, así como también organizaciones sin ánimo de lucro, que no distribuyen utilidades entre los participantes, pero en el transcurso de sus actividades las extraen con envidiable constancia. Tanto el Código Penal de la Federación Rusa como el Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa guardan silencio sobre este tema. Énfasis con referencia al párrafo 1 del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa sobre la recepción sistemática de ganancias de actividades (cláusula 1 de la Resolución No. 23) no resuelve este problema. No queda claro a partir de qué punto comienza la "sistematicidad", dado que la actividad empresarial tiene un carácter continuo.

El defecto de aparición de la personalidad jurídica especial no plantea cuestiones especiales. El procedimiento para emitir una licencia está bastante formalizado. Solo en una situación en la que su validez haya expirado, y la persona continúe realizando un tipo de actividad con licencia y después de algún tiempo reciba una nueva licencia o prorrogue la validez de la anterior, puede ser necesario calificar adicionalmente tal acto bajo Arte. 159 del Código Penal de la Federación Rusa "Fraude".

La interpretación por parte del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de la calificación jurídica de las actividades de una persona jurídica con capacidad jurídica especial y, por tanto, incapaz de realizar otras actividades, salvo aquella para la que fue creada, parece muy originales, como actividades sin registro o como actividades sin licencia (párrafo 6 de la Resolución N 23). Aquí el Pleno se contradice: el inciso 6 de la Resolución N° 23 contradice el inciso 3 de la misma resolución, ampliando el contenido de los conceptos "actividades sin registro" y "actividades sin licencia". Parece que en este caso el Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia debería haber ejercido el derecho de interpretar las normas jurídicas y dar una interpretación amplia no a estos conceptos, sino al concepto de "empresa ilegal". La actividad de un sujeto de derecho ya establecido y la actividad empresarial fuera de los límites de la competencia exclusiva no pueden ser reconocidas como una actividad sin registro.

Responsabilidad: penal, fiscal, administrativa

Si una persona realiza actividades empresariales sin registro (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa), el estado no tiene la oportunidad de determinar con precisión el monto de sus ingresos: la base imponible y calcular el monto de los impuestos o tasas. El registro lo lleva a cabo el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa (Artículo 2 ley Federal de fecha 08.08.2001 N 129-FZ). El Código Fiscal de la Federación Rusa establece la responsabilidad administrativa por la violación del plazo de registro ante la autoridad fiscal (Artículo 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y la evasión de la misma (Artículo 117 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . El artículo 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, que establece la responsabilidad administrativa por realizar actividades empresariales sin registro estatal o un permiso especial (licencia), duplica las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa (en particular, cláusula 1, artículo 117 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa se refiere a la responsabilidad administrativa por llevar a cabo actividades empresariales sin registro estatal. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé el inicio de la responsabilidad administrativa en una etapa posterior, es decir, cuando una persona está registrada como organización o empresario individual, pero al mismo tiempo evade el registro ante la autoridad fiscal como sujeto de impuestos. (contribuyente). Esta circunstancia determina la aplicación de diversas medidas de responsabilidad administrativa en el caso de que una persona incurra en alguna de las infracciones anteriores.

Al limitar el alcance de las normas de derecho administrativo y penal, debe tenerse en cuenta que la norma de derecho penal (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) es de naturaleza material (la composición material de un delito es un crimen). Una condición necesaria para su aplicación es la imposición de un daño de cierta cantidad o la extracción ilegal de ingresos en una cierta cantidad. La norma jurídico-administrativa es de carácter formal (la composición formal del delito) y por tanto no exige la acreditación del hecho de causar el daño. Una mera violación formal de un orden legal es suficiente (cláusula 13 del Decreto del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa del 24 de octubre de 2006 N 18).

Desafortunadamente, el Presidium de las Fuerzas Armadas de RF ignora una muy importante actividades practicas tanto a las autoridades policiales como judiciales, el problema: delimitación del alcance de las normas de derecho administrativo, penal y ley civil en la aplicación de la regulación jurídica mixta de las mismas relaciones jurídicas. En consecuencia, la cuestión de la norma de qué rama del derecho aplicar para resolver un determinado incidente es siempre relevante e insoluble. Por lo tanto, cada vez se resuelve de manera diferente. Y la exigua cuantía del daño, establecida como límite mínimo para la aplicación de la norma del derecho penal, por un lado, lo convierte en nominal, y por otro lado, da amplio margen al abuso, creando una situación en la que para el mismas acciones una persona es llevada a responsabilidad administrativa y la otra a responsabilidad penal. Además, por el daño causado por un monto de 250,000 rublos y 1 kopeck, esta persona no siempre recibe un castigo en forma de medida condicional. Por cierto, una tercera persona generalmente puede irse con un ligero susto, habiendo recibido juicio para recuperar alguna cantidad de él.

En el tema de los "negocios ilegales" hay una pregunta más que necesita ser revelada. A saber, sobre las cualificaciones previstas en el art. 171 y 199 (198) del Código Penal de la Federación Rusa. Por un lado, el espíritu empresarial ilegal (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) es regla general en relación con la evasión fiscal de una organización (Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa) o de un individuo (Artículo 198 del Código Penal de la Federación Rusa). Por lo tanto, al establecer el hecho de la evasión fiscal y (o) las tasas, la actuación de una persona debe ser calificada en virtud del art. 198 o el art. 199 del Código a fin de evitar la doble sanción por la misma acción.

Por otra parte, el contenido de la norma formulada en el art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa, reduce significativamente el alcance del concepto de "empresa ilegal". Esto no permite definir estas composiciones como generales y especiales entre sí, es decir, el volumen de una composición no se superpone con el volumen de otra. Además, la composición del sujeto de las relaciones jurídicas en estos casos difiere significativamente: en los casos de evasión de impuestos y (o) tasas, una de las partes de las relaciones jurídicas son las autoridades fiscales, y en el caso de empresas ilegales - órganos de gestión de especial competencia que no están relacionadas con la fiscal, así como la autoridad fiscal en la implementación del registro estatal y el mantenimiento de un registro estatal unificado. Por tanto, si en las actuaciones de una persona hay indicios de cuerpo del delito previstos en el art. 171 y 198 (199) del Código Penal de la Federación de Rusia, deben calificarse en conjunto. Esto está confirmado por el párrafo 2 de la Resolución No. 23, en el que el Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa indica cómo calificar las acciones de una persona que ha adquirido una propiedad y la arrienda sin pagar impuestos.

EV Semianov,
MGKA, Ph. D. Ciencias

El problema de la condición jurídica de los ciudadanos que ejercen actividades empresariales es uno de los asuntos importantes ciencia jurídica, y por lo tanto la importancia de cualquier investigación en esta área se puede expresar correctamente mediante un aforismo: no hay nada más práctico que una buena teoría.

En los albores del renacimiento romántico de la propiedad privada y la empresa privada, Rusia estaba dominada por una idea liberal de la actividad empresarial. Es cualquier actividad encaminada a obtener un beneficio. Esta doctrina se estableció en la ley, según la cual la actividad empresarial es una actividad independiente de iniciativa de los ciudadanos y sus asociaciones con el objetivo de obtener ganancias (Ley de la RSFSR de 25 de diciembre de 1990 "Sobre empresas y actividad empresarial").

Los compiladores del Código Civil de la Federación Rusa (en adelante, el Código Civil de la Federación Rusa) abandonaron esta estructura legal. Como se señala en la literatura legal, no existe una definición legal del concepto de empresario. Por lo tanto, un empresario no es de ninguna manera una categoría legal, pero concepto económico, siempre que no exista una definición en la ley de que hay un empresario. De hecho, por desgracia, hay que señalar que en la actual pseudoeconomía de mercado de Rusia no existe una fórmula legal para un empresario. Por lo tanto, los motivos legítimos para que los ciudadanos participen en actividades empresariales a este respecto son muy dudosos y esto, entre otras cosas, no contribuye a atraer capital de empresarios extranjeros respetuosos de la ley.

Un individuo (persona física) en moderno ley rusa Se le llama de otra forma: ciudadano, ciudadano-consumidor, ciudadano-empresario. Este último a veces se denomina empresario individual. Y si un ciudadano (un individuo) actúa como sujeto de derecho privado, entonces un empresario individual es un sujeto de derecho empresarial.

¿Quién es un empresario? La pregunta no es tan obvia como podría parecer a primera vista. La respuesta que viene de inmediato, una persona comprometida con el espíritu empresarial, no dice nada. Después de todo, el concepto de actividad empresarial tiene un significado económico y legal diferente. EN vida real todo es mucho más complicado, y en el sentido doméstico ruso de la justicia, un empresario es un cerdo en un golpe, aunque la actividad empresarial existe.

En la actualidad, un ciudadano tiene derecho a participar en actividades empresariales y actuar como el sentido común sugiere y no prohíbe la ley. En cuanto a la ley, recientemente han aparecido rumores relacionados con la ambigüedad que genera el caos legal. En primer lugar, la pregunta no carece de interés, ¿qué tipo de actividad de los ciudadanos se reconoce como actividad empresarial? Respondiendo a esta pregunta, hay que decir que los criterios para la actividad empresarial están dados en la ley. Es una actividad independiente realizada por cuenta y riesgo, con el fin de obtener sistemáticamente un beneficio del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios por personas registradas en esta calidad en la forma prescrita por la ley. (Artículo 2 del Código Civil de la Federación Rusa).

Una interpretación gramatical (literal) del texto de la norma legal enunciada probablemente puede llevar a la conclusión de que, según el derecho civil, la fabricación de productos (bienes) no está incluida en el concepto de actividad empresarial. Después de todo, en el estatuto anterior, la actividad empresarial incluye la actividad independiente de los ciudadanos en el desempeño del trabajo, la prestación de servicios y el uso de la propiedad. Y eso es todo. En consecuencia, según el reconocimiento oficial, hoy en día la esfera de la actividad empresarial incluye la especulación, la usura, la intermediación comercial, los juegos financieros en bolsa, la prestación de servicios, etc. Una parte del negocio, por supuesto, es aceptable, pero prevalece, por así decirlo, la imagen de un emprendedor (hombre de negocios), que está legalmente autorizado a hacer capital, como está de moda decir, en el sector virtual, y no en el sector real de la economía. Una especie de rentista imponente, que, como dicen, ni aran ni siembran, pero tienen un capital considerable.

Los apologistas de una economía liberal de mercado y del derecho privado consideran importante señalar que cada propietario de una propiedad tiene derecho a disponer libremente de ella según sus aspiraciones, para su propio beneficio. Así, un ciudadano tiene derecho a recibir ingresos por el uso de su propiedad. Es por eso que el Código Civil de la Federación Rusa define la actividad empresarial como aquella actividad económica que, bajo todas las demás circunstancias que la caracterizan, tiene como objetivo obtener ganancias del uso de la propiedad. En muchos casos, el secreto de tal emprendimiento es simple: algunos privatizadores han heredado almacenes, locales y edificios de la Unión Soviética que se ha hundido en el olvido. Ahora solo hay una preocupación, cómo es más rentable alquilar grandes superficies, por ejemplo, fábricas vacías, convirtiéndolas en un bazar.

Al mismo tiempo, según el derecho civil ruso, la información, así como el dinero, no pertenecen a la propiedad. Este es un objeto especial del derecho civil. Esto significa que las personas que utilizan estas cosas, por ejemplo, que se dedican a la venta de información o dinero con el fin de obtener una ganancia, no pueden clasificarse como empresarios. ¿Es justo y correcto? Probablemente no.

Mientras tanto, la prioridad debe ser la actividad económica y empresarial para la producción de bienes materiales. Esta es verdaderamente la esperanza de nuestra economía: empresarios-productores de valores materiales de bienes.

Entre los signos de actividad empresarial según el Código Civil de la Federación Rusa hay una indicación de que esta actividad se lleva a cabo con el fin de obtener ganancias. Pero no puede familiarizarse con la economía política, con las enseñanzas económicas de Adam Smith, para comprender que un empresario, una estructura comercial y sin fines de lucro, no puede trabajar con pérdidas en una economía de mercado. (Es cierto que en Rusia, contrariamente a todos los argumentos de la ciencia, trabajan, a juzgar por la declaración de ingresos y los informes a la oficina de impuestos. Esta historia es misteriosa hasta el punto del absurdo). En una palabra, más claro que claro: obtener ganancias es el objetivo de la actividad empresarial. Quizás, en la época en que los antiguos griegos, holgazaneando bajo el dosel de los olivos, inventaron la palabra “economía”, esta idea todavía tenía algo de novedad, pero no en pleno siglo XXI. A veces resulta que el Código Civil de la Federación Rusa, en contraste con la ley preexistente sobre empresas y actividades empresariales, introdujo un signo de obtención sistemática de ganancias. Es de destacar que la palabra clave "sistematismo" ha aparecido recientemente en la definición de emprendimiento. Por supuesto, la elección de tal o cual palabra es una cuestión de gusto lingüístico personal del autor. Sin embargo, también puede señalarse que esto no cambia la esencia del asunto si hablamos de obras literarias, pero no de términos jurídicos y categorías jurídicas, que, como es de suponer, son objeto de investigación científica jurídica. Entonces, para expresar la esencia o naturaleza de la categoría socioeconómica, que es la actividad empresarial, la ley usa la expresión fraseológica - "beneficio sistemático".

Pero entonces - un callejón sin salida. En la ciencia de lo civil, penal, fiscal, laboral, ley administrativa, por ejemplo, el concepto de naturaleza "sistemática" de los actos se interpreta de manera diferente. Este concepto en un sentido diferente corresponde a la acción al menos "dos veces", en otro - "como más de dos veces", en el tercero - "como más de tres veces". En nuestra opinión, parecería claro que desde un punto de vista filológico y filosófico, esto es uno, dos tiempos es repetición y tres tiempos es un sistema de acciones. Esto quiere decir que el lucro sistemático debe entenderse como la repetición, es decir, más del doble, de la comisión de actos por parte de una persona con el fin de obtener ingresos en forma de pesca.

Sin embargo, no está claro durante qué período de tiempo deben cometerse estos actos: dentro de un mes, un año u otro período de tiempo, para determinar la existencia de actividad empresarial. Digamos, en el soviet derecho laboral bajo violación sistemática disciplina laboral, se entendía como la comisión reiterada de faltas disciplinarias durante el año natural.

Una pregunta real es: un ciudadano ocasionalmente obtiene ingresos por la prestación de servicios, la realización de trabajos, la fabricación de productos, ¿está obligado a registrar su actividad como empresarial, para obtener una licencia para ello? Los abogados creen que sólo las actividades encaminadas a la obtención sistemática de beneficios pertenecen a la actividad empresarial. Por lo tanto, si la realización del trabajo, la prestación de servicios es episódica, tal actividad no puede ser calificada como empresarial. Este es el sentido del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa. Por lo tanto, sobre la base de los principios del derecho civil, nadie duda de que el simple hecho de participar en actividades empresariales con fines lucrativos no puede calificarse como empresariado. En este caso, el tamaño de la ganancia (ingreso) recibido no importa. En consecuencia, una persona, por ejemplo, que ha prestado servicios en el mercado financiero una vez al año y no ha recibido unos ingresos fabulosos que muchas veces superan el presupuesto de algunos municipios, no se convierte en empresario. Este punto de vista se expresa en la práctica tributaria. Los teóricos del espíritu empresarial argumentan que la lógica del espíritu empresarial es tal que implica del lado del sujeto de la actividad empresarial el deseo de extraer ganancias (beneficios de la propiedad) en forma de pesca, es decir, para generar un ingreso permanente. Sobre este punto, cabe señalar que no existen opiniones generalmente aceptadas entre los abogados, y tampoco las hay no generalmente reconocidas, solo que este tema no ha sido muy discutido por los juristas. Parece estar mal. Y es por eso. Por ejemplo, a partir del uso de una parcela de tierra de su propiedad sobre el derecho de propiedad privada, un jardinero recibe sistemáticamente una cosecha, ingresos (ganancia). En el sentido del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa, debe clasificarse como empresario individual. ¿No es esto absurdo? U otro caso. Un ciudadano recibe sistemáticamente ganancias (ingresos) de la propiedad cuando realiza una transacción reembolsable destinada a transferir esta propiedad para uso temporal a otra persona. Por ejemplo, un ciudadano alquila un garaje a otro ciudadano o empresa. ¿Necesita registrarse como empresario individual? Como puede comprender, desde el punto de vista del Código Civil de la Federación Rusa, el arrendamiento de bienes debe reconocerse como actividad empresarial, ya que se trata sin duda de una actividad independiente destinada a obtener ganancias sistemáticas del uso de los bienes. Según la fórmula del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa, resulta que alquilar un apartamento es una actividad empresarial. Pero vivienda y vida son palabras de la misma raíz y, por lo tanto, probablemente sea inmoral considerar el uso de dicha propiedad como un apartamento para la supervivencia de un jubilado como una actividad empresarial.

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