Beneficio sistemático. Signos de actividad empresarial. Implementación sistemática de actividades.

PD tiene como objetivo el beneficio sistemático.

Cabe señalar que el beneficio es el objetivo. actividad empresarial, y no su resultado necesario, i.e. si como resultado de la actividad empresarial no se obtiene ningún beneficio y el empresario tiene pérdidas, dicha actividad económicamente ineficiente no deja de ser empresarial.

El concepto de "beneficio" combina aspectos económicos y jurídicos.

V teoría económica la ganancia también era considerada como un producto de la producción, ya que cuando el producto creado se cambia por dinero, además de pagar todos los gastos, también hay “algo” que es compensación al empresario por el riesgo; como salarios empresariales y como una forma incremental de plusvalía

La legislación vigente no contiene una sola definición jurídica legal del concepto de “lucro”. Así, el Código Tributario de la Federación Rusa entiende la ganancia como la diferencia entre los ingresos recibidos y los gastos incurridos. La definición de ganancia está contenida en el art. 247 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, dedicado al objeto de los impuestos y el procedimiento para calcular la ganancia imponible, según el cual el objeto de la imposición del impuesto sobre la renta de las empresas es la ganancia recibida por el contribuyente.

La legislación vigente determina los tipos de gastos que reducen los ingresos percibidos.

En otras ramas del derecho, al evaluar los resultados de la actividad empresarial, se suele utilizar el concepto de “ingreso” en lugar de “beneficio”. Sí, el arte. 171 del Código Penal de la Federación de Rusia establece la responsabilidad por actividades comerciales ilegales relacionadas con la extracción de ingresos a gran o especialmente a gran escala. Al mismo tiempo, la calificación del acto prevista en este artículo, a juicio del poder judicial, debe basarse en la comprensión de la renta como la diferencia entre el beneficio recibido de la actividad empresarial y los gastos incurridos como consecuencia de dicha actividad. actividad, y según muchos investigadores, procede de la comprensión del legislador de los ingresos como el importe de los ingresos por la venta de productos, excluidos los gastos

Por lo tanto, podemos afirmar la necesidad de un mayor desarrollo del concepto de "beneficio" en relación con la actividad empresarial (Al mismo tiempo, a menudo se argumenta en la literatura que una característica distintiva de un empresario es un nuevo tipo de motivación: la necesidad de lograr (lograr) el éxito. En este caso, el éxito se considera mucho más ampliamente que la ganancia

La naturaleza sistemática de la actividad empresarial es también una característica calificativa.

La legislación vigente no contiene el concepto de "sistematicidad". La ciencia del derecho comercial aborda la definición de sistematicidad desde varias posiciones. Entonces, al determinar la sistematicidad de obtener ganancias, se propone aplicar varios criterios. Por ejemplo, algunos académicos proponen establecer la naturaleza sistemática de las actividades sobre la base de identificar la participación de los ingresos de una actividad particular en la estructura de ingresos de una persona dada); otros: determinar la sistematicidad sobre la base de un criterio como la duración, la duración de las actividades destinadas a obtener ganancias; otros creen que la propiedad necesaria de la actividad empresarial es la constancia, la duración de la ejecución de las operaciones, sugiriendo que ciertas operaciones se realizan por un tiempo prolongado o incluso indefinido; que la actividad empresarial consiste en una serie de acciones repetitivas, de forma continua

El signo de la sistematicidad se realiza en conjunto en dos aspectos. En primer lugar, en el carácter sistemático de la propia actividad empresarial, es decir, debe llevarse a cabo de manera constante. En segundo lugar, en la percepción sistemática de beneficios.

Al mismo tiempo, cabe señalar que en el derecho mercantil no siempre son aplicables los criterios cuantitativos a la hora de caracterizar la sistematicidad en otras ramas del derecho. Aquí, la naturaleza sistémica de las operaciones debe interpretarse como su unidad, inseparabilidad, cobertura por un objetivo.

La actividad empresarial tiene como objetivo el beneficio sistemático del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización del trabajo, la prestación de servicios. Para lograr este objetivo, se requiere naturalmente la implementación sistemática de la propia actividad. Se debe estar de acuerdo con la opinión de que la implementación sistemática de actividades debe entenderse como la presencia de una propiedad que une todas las acciones realizadas en un todo único. En consecuencia, la actividad empresarial es una actividad encaminada al beneficio sistemático, para lo cual su sujeto necesita realizar una serie de transacciones, cuyo fin es obtener un beneficio. Si se realiza una sola transacción, entonces no puede calificarse como una actividad empresarial, incluso si se reciben ingresos de ella, porque una sola transacción no es sistemática. Curiosamente, la interpretación ambigua de esta característica de la actividad empresarial en la práctica conduce a numerosas confusiones, que a menudo terminan en juicios.

Consideremos un ejemplo típico. En virtud de un contrato de trabajo, una de las partes (contratista) se compromete a realizar cierto trabajo siguiendo las instrucciones de la otra parte (cliente) y entregar su resultado al cliente, y el cliente se compromete a aceptar el resultado del trabajo y pagarlo. El artículo 711 de la segunda parte del Código Civil de la Federación Rusa determinó el siguiente procedimiento para el pago del trabajo del contrato: si el contrato no prevé el pago por adelantado del trabajo realizado o sus etapas individuales, el cliente está obligado a pagar al contratista el precio estipulado después de la entrega final de los resultados del trabajo, siempre que el trabajo se haya realizado correctamente y dentro del tiempo acordado o con el consentimiento del cliente antes de lo previsto Derecho empresarial (económico): Otv. editado por O. M. Oleinik. - M.: Jurista, 2008 p. 187.

El contratista tiene derecho a exigir el pago de un anticipo o de un depósito sólo en los casos y en la cuantía que determine la ley o el contrato de obra. Hoy en día, por diversas razones, muchos trabajadores están empleados en la producción principal a tiempo parcial oa tiempo parcial. semana de trabajo o en el contexto de la crisis financiera mundial, se ven obligados a trabajar a tiempo parcial en su tiempo libre desde su principal lugar de trabajo. Son contratados periódicamente para realizar trabajos de construcción u otros contratos. ¿Cuántas veces al mes, al año tienen que cumplirlos para que tal actividad pueda ser considerada como empresarial? O puede formular la pregunta de otra manera: ¿cuántas veces en los períodos de tiempo especificados deben recibir el pago por el trabajo realizado? Pero también es posible una situación prevista directamente en el artículo 711 del Código Civil de la Federación Rusa: varias personas en el transcurso de varios meses realizan reparaciones importantes en un edificio residencial o construyen una casa en el pueblo, o una casa de baños, un piscina, y recibir el pago solo después de la finalización del trabajo Zhilinsky SE Derecho empresarial ( base legal actividad empresarial: libro de texto. para universidades / S.E. Zhilinsky. - 8ª ed., revisión y adicionales. - M.: Norma, 2007 p. 176.

Por lo tanto, ¿no hay beneficio sistemático y, por lo tanto, no hay espíritu empresarial? Y si recibieron pagos mensuales, ¿entonces tales actividades pueden considerarse empresariales? La respuesta parece ser muy ambigua.

El legislador no quería ayudar al encargado de hacer cumplir la ley en tales asuntos. Parece que todavía se necesita un enfoque individual en cada caso específico en disputa, hay una línea entre los casos aislados de ganancias por el uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos, la prestación de servicios y el enfoque constante en hacer una ganancia de tales actividades, un deseo continuo de dedicarse profesionalmente a ellas.

Registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales - actos de los autorizados organismo federal poder ejecutivo, llevado a cabo ingresando en los registros estatales información sobre la creación, reorganización y liquidación de personas jurídicas, la adquisición por parte de personas físicas del estado empresario individual, cese de actividades de personas físicas como empresarios individuales, otra información sobre personas jurídicas y empresarios individuales economía rusa: libro de texto / otv. ed.N.G. Markalov. - M.: Editorial "BEK", 2007.

El registro estatal de entidades comerciales se lleva a cabo de la manera prescrita por la Ley Federal de 08.08.2001 No. 129-FZ "Sobre registro estatal personas jurídicas y empresarios individuales "Derecho empresarial (económico): Editor en jefe O.M. Oleinik. - M .: Yurist, 2008 p. 167.

Un tipo independiente de empresario individual es el jefe agricultura operando sin educación entidad legal, quien también es reconocido como empresario individual desde el momento del registro estatal de su finca.

Documentos requeridos para el registro estatal de un empresario individual:

solicitud de registro estatal;

documento que confirma el pago de la tasa estatal;

copia del pasaporte;

certificado de la presencia (ausencia) de antecedentes penales y (o) el hecho de la persecución penal.

En caso de presentación de documentos para el registro individual como empresario individual por una persona que actúa por representación en nombre del futuro empresario, o el envío de documentos por correo, se certifica ante notario la autenticidad de la firma del solicitante en la solicitud y la autenticidad de la copia del pasaporte.

Si los documentos son presentados personalmente por el solicitante, la autenticidad de la firma del solicitante en la solicitud y la autenticidad de la copia del pasaporte no se certifican ante notario.

Para el registro estatal, se paga una tarifa estatal de la manera determinada por el capítulo 25.3 "Tarifa estatal" del Código Fiscal de la Federación de Rusia Regulación legal de la actividad empresarial: libro de texto. subsidio / L.N. Kuznetsova. - Rostov n/a: Fénix, 2009 p. 78.

De conformidad con el Artículo 333.33 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, se prevé el pago de una tasa estatal por el registro estatal para:

empresario individual - 800 rublos;

entidad legal - 4,000 rublos;

partido político - 2.000 rublos;

todo ruso organizaciones publicas personas discapacitadas - 1,000 rublos.

Así, sólo los ciudadanos capaces (al cumplir los 18 años de edad), es decir, aquellos que estén en condiciones de realizar de forma independiente actos jurídicos, celebrar negocios y ejecutarlos, adquirir bienes y poseerlos, usarlos y disponer de ellos, pueden realizar actividades empresariales.

Los ciudadanos tienen derecho a participar en actividades empresariales sin formar una entidad legal solo desde el momento del registro estatal como empresario individual.

La definición legal de la actividad empresarial se da en el art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa.

La actividad empresarial es una actividad independiente realizada por cuenta propia y riesgo, encaminada a la obtención sistemática de beneficios por el uso de bienes, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios por personas registradas como tales en estatutario bueno.
Análisis esta definición permite destacar las siguientes características de la actividad emprendedora.
1. Emprendedor la actividad se caracteriza independencia.
Es condicionalmente posible destacar la propiedad y la independencia organizativa del empresario. La independencia de la propiedad está determinada por el hecho de que el empresario tiene una propiedad propia separada como base económica de la actividad. El volumen de la independencia de la propiedad depende del título legal en virtud del cual esta propiedad pertenece al sujeto. La mayor autonomía del propietario del inmueble. Las empresas que operan sobre el derecho de gestión económica también tienen una importante independencia de propiedad, pero ya limitada por la ley y un acuerdo con el propietario. Y finalmente, la propiedad de la propiedad a la derecha. gestión operativa da el menor margen para la manifestación de la iniciativa empresarial.
La independencia organizacional es la capacidad de tomar decisiones independientes en el proceso de actividad empresarial, comenzando por tomar la decisión de participar en dicha actividad, eligiendo su tipo, forma organizacional y legal de implementación, el círculo de fundadores, etc. La independencia del empresario también se manifiesta en la etapa de implementación de los resultados de la actividad empresarial. Por lo tanto, la independencia, al ser un signo subjetivo y de voluntad fuerte de la actividad de un empresario, se manifiesta en todas sus etapas. El empresario actúa por su propio poder y en su propio interés, realizando con sus acciones los derechos que le otorga la legislación. Por tanto, la relación jurídica que se desarrolla cuando un empresario realiza sus actividades es calificada en la ciencia del derecho empresarial como absoluta -* (fuente No. 22).
Sin embargo, la autonomía empresarial no es ilimitada. Al ser una actividad social, debe estar sujeta a aquellas normas sociales que operan en la sociedad. Entre estas normas, las normas legales juegan un papel protagónico, estableciendo las reglas que debe seguir un empresario en sus actividades al momento de ingresar al mercado.
Es importante decir que el signo de la independencia distingue la actividad empresarial del trabajo. habiendo concluido contrato laboral, el empleado debe cumplir con las reglas de la interna horario de trabajo desempeñar las funciones que se le encomienden, cumplir con disciplina laboral. Mostrando iniciativa en la implementación actividad laboral también es posible, pero es obvio que su volumen no es comparable con la independencia del empresario.
2. Emprender implica riesgo. La naturaleza arriesgada del emprendimiento lo distingue fundamentalmente de actividad económica el período de la economía planificada administrativa, que permitió la existencia de empresas deliberadamente no rentables, que, en caso de malos resultados económicos, podían recurrir al apoyo del estado. En este sentido, es bastante comprensible que una institución puramente de mercado como la institución de la insolvencia (quiebra) renazca en nuestro país solo con la transición al mercado.
El riesgo empresarial es un poderoso incentivo para el trabajo exitoso; la reducción de pérdidas se puede lograr mediante la celebración de un contrato de seguro de riesgo empresarial, es decir, el riesgo de pérdidas de actividades empresariales debido al incumplimiento de sus obligaciones por parte de las contrapartes o cambios en las condiciones de esta actividad debido a circunstancias fuera del control del empresario, incluido el riesgo de no recibir los ingresos esperados.
Cabe señalar que la categoría de riesgo ha sido tradicionalmente objeto de investigación por parte de los economistas. Así, el economista francés R. Catillon, a quien se considera el padre del término "emprendedor", fue uno de los primeros en plantear el concepto de riesgo como característica distintiva actividad empresarial. A. Smith en su "Investigación sobre la naturaleza y las causas de la riqueza de las naciones" caracterizó al empresario como propietario del capital, asumiendo el riesgo de administrar. El beneficio empresarial, según Smith, es la compensación del propietario por el riesgo. Los autores del conocido libro de texto "Economía" - * (fuente No. 23) K. McConnell y S. Brew consideraron el espíritu empresarial como un tipo especial de actividad, que se basa en una serie de características, entre las que se encuentran las características de un emprendedor como una persona que toma riesgos. Un empresario arriesga no sólo tiempo, trabajo, reputación comercial, sino también por fondos invertidos, propios y de sus socios o accionistas.
En la literatura jurídica, la categoría de riesgo también es de gran interés, se ha intentado reiteradamente formular una definición de este concepto - * (fuente No. 24). Al no poder presentar toda la paleta de definiciones, presentamos una de ellas, propuesta por V.S. Belykh, quien entiende el riesgo empresarial como "la posibilidad potencial (peligro) de que ocurra o no ocurra un evento (un conjunto de eventos) que implique consecuencias adversas para la propiedad de las actividades del empresario" - * (fuente No. 25).
3. La actividad empresarial tiene por objeto el lucro sistemático. La obtención de beneficios, al ser el objetivo principal de un empresario, confiere a su actividad un carácter comercial, que no se pierde aunque el resultado no sea un beneficio, sino una pérdida. Al mismo tiempo, si inicialmente no se fija como objetivo la obtención de beneficios, la actividad no puede llamarse empresarial, no tiene carácter comercial.
Hace siglos, los investigadores prestaron atención a obtener ganancias como el objetivo de la actividad de un emprendedor. Así, el economista francés J.B. Este, coetáneo de D. Ricardo, definía al empresario como un agente económico que combina los factores de producción, mueve recursos económicos del área de baja productividad y bajos ingresos al área de alta productividad y rentabilidad -* (fuente N° 26). R. Catillon identificó un motivo de incentivo para la actividad empresarial: obtener un ingreso más alto como pago por asumir riesgos. En consonancia con R. Catillon, la declaración de A.I. Kaminki, quien señaló que la ganancia es solo un incentivo para la actividad comercial. El objeto de la actividad comercial es esta actividad en sí misma, actividad que produce beneficio - * (fuente No. 27).
Desde el punto de vista jurídico, el concepto de “beneficio” se define en la legislación contable y tributaria como el resultado económico final de la actividad de una entidad económica. Entonces, de conformidad con el art. 247 del Código Fiscal de la Federación Rusa ganancias por organizaciones rusas se reconocen los ingresos recibidos, minorados por el importe de los gastos incurridos, determinados de acuerdo con el art. 247 del Código Fiscal de la Federación Rusa. A su vez, se reconoce como ingreso el beneficio económico en efectivo o en especie, tenido en cuenta si es posible evaluarlo y en la medida en que tal beneficio pueda ser evaluado, y determinado de conformidad con lo dispuesto en el Código Fiscal de la Federación Rusa (Artículo 41 del Código Fiscal de la Federación Rusa). Los gastos razonables y documentados (y en los casos previstos en el Artículo 265 del Código Fiscal de la Federación Rusa, pérdidas) incurridos (incurridos) por el contribuyente (Artículo 252 del Código Fiscal de la Federación Rusa) se reconocen como gastos. Así, sin ponernos a la tarea de una consideración detallada de la cuestión del procedimiento para generar ganancias, notamos que este procedimiento está definido con bastante precisión por la ley. Detrás de la fiabilidad de la formación. resultado financiero las actividades de los empresarios están sujetas al control fiscal estatal. Además, los empresarios pueden, y en algunos casos están obligados a utilizar los servicios de auditores para confirmar la fiabilidad de sus informes financieros (contables). Es seguro decir que el interés en la correcta formación de ganancias empresariales es de naturaleza público-privada.
Cabe señalar que el propósito de obtener una ganancia es la base para distinguir las organizaciones en comerciales y no comerciales en el art. 50 del Código Civil de la Federación Rusa.
Es imposible no prestar atención a un signo tan calificador de actividad empresarial como un enfoque sistemático para obtener ganancias.
Desafortunadamente, la ley aún no ha desarrollado criterios cuantitativos claros para la sistematicidad. Se propone llenar el vacío legislativo al incluir características calificativas adicionales en la definición de actividad empresarial, como la participación de la ganancia de esta actividad en el ingreso total de una persona, la "materialidad" de la ganancia, recibiendo un cierto número de veces en un período de informe particular, etc.
Parece que las categorías aritméticas no se pueden aplicar en este caso. Es importante que el empresario se fije el objetivo de no obtener una ganancia de una sola vez, sino extraerla como un comercio, de manera continua.
Por supuesto, la ganancia sistemática no puede considerarse como el único objetivo de la actividad empresarial. Al mismo tiempo, la construcción propuesta en la literatura parece ser puramente teórica, lo que permite la entrada en el mercado de un empresario que no se plantea como objetivo estratégico la obtención de beneficios como resultado de sus actividades.
4. De acuerdo con la definición legal de actividad empresarial, las entidades obtienen ganancias del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios.
Esta característica parece estar mal redactada. El hecho es que la actividad empresarial es multifacética y en una economía de mercado sus direcciones no pueden representarse en una lista cerrada. ¿Por qué, por ejemplo, es necesario hablar sólo del derecho de uso en relación con la propiedad? ¿Y si el sujeto obtiene una ganancia en el proceso de ejercicio del derecho a disponer de la propiedad? Aparentemente, no tenía sentido enumerar las posibles áreas de actividad empresarial en la ley, ya que están determinadas principalmente por el mercado. Cabe señalar que en el concepto de actividad empresarial, que se dio en la Ley de la RSFSR de 25 de diciembre de 1990 N 445-I "Sobre empresas y actividad empresarial" - * (fuente No. 28), esta lista estaba ausente . Este enfoque parece ser más correcto.
5. Por último, tal y como establece el art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa, la actividad empresarial es realizada por personas registradas en esta capacidad en la forma prescrita por la ley. Una interpretación literal de la norma legislativa lleva a la conclusión de que si la actividad es realizada por personas no registradas, no es empresarial. Esta conclusión parece ser incorrecta. En efecto, cómo, en tal caso, aplicar el art. 171 "Emprendimiento ilegal" del Código Penal de la Federación Rusa, art. 14.1 "Realización de actividades empresariales sin registro estatal o sin un permiso especial (licencia)" del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, ¿cómo recuperar en los tribunales los ingresos recibidos de tales actividades en el presupuesto? La imperfección de la técnica jurídica conduce a la necesidad de utilizar otras formas de interpretación de esta norma: sistemática, lógica. Tal signo de actividad empresarial como su implementación por personas debidamente registradas es un signo formal, es decir. un cartel que legaliza esta actividad, otorgándole un estatus legal. Su ausencia no conduce a la pérdida de la calidad empresarial, pero lo convierte en ilegal. A diferencia del rasgo formal analizado, los rasgos de la actividad empresarial considerados anteriormente son esenciales (reveladores de su esencia), y sólo su totalidad permite calificar la actividad de una persona como empresarial. Algunos investigadores del concepto de actividad empresarial proponen interpretar la obligación de registro estatal no sólo como un signo, sino también como una condición para la adecuada actividad empresarial, un requisito para la realización de la actividad empresarial legal. Parece que tal interpretación de la necesidad de legitimación estatal de un empresario es apropiada.
Es importante decir que en la literatura científica y educativa se propone considerar otros signos de actividad emprendedora que no se presentan en la definición legislativa. Prestemos atención a algunos de ellos.
Un signo de profesionalismo empresarial. Como signo de actividad empresarial, la profesionalidad propone destacar, en particular, a O.M. Oleinik. Ampliando el concepto de profesionalidad de un empresario, el autor escribe que esta característica “consiste en:
- la realización de esta actividad por personas que tienen ciertas calificaciones o información necesaria para tomar y ejecutar decisiones ... Como confirmación de profesionalismo, la legislación actual en algunos casos reconoce la educación recibida previamente (por ejemplo, legal, económica, médica), y en otros requiere que el empresario apruebe los exámenes pertinentes (por ejemplo, para auditores);
- llevar a cabo actividades empresariales de acuerdo con ciertas reglas y métodos...;
- conformidad de los resultados de la actividad con determinados requisitos...;
- controlabilidad de las actividades cuerpos gubernamentales...;
- la presencia de garantías estatales de actividad ... "- * (fuente No. 29).
Sin discutir la conveniencia de la presencia de todos los componentes anteriores de la profesionalidad y la propia profesionalidad como tal en las actividades de un emprendedor, confirmando la presencia de la profesionalidad como condición para una actividad exitosa y competitiva, notamos que en la práctica la actividad emprendedora no siempre es llevado a cabo profesionalmente. Sin embargo, esto no priva a la actividad de la calificación como empresarial. Esta característica parece ser necesaria solo para algunas actividades. Por ejemplo, como requisitos y condiciones de licencia, la presencia de conocimientos especiales, experiencia, educación, que se confirma documentos necesarios, previsto para la mayoría de las actividades autorizadas. Para muchos otros tipos de actividad empresarial, la profesionalidad no se presenta como una característica obligatoria. Por lo tanto, parece más acertado considerar el signo de profesionalidad de la actividad empresarial no como un rasgo obligatorio, sino opcional.
Entre las características opcionales de la actividad empresarial, también se debe considerar su carácter innovador e innovador. El creador de la teoría del emprendedor-innovador es el economista J. Schumpeter, quien consideraba al emprendedor como “un agente que implementa cada vez más combinaciones de factores de producción (actualizando productos comerciales, buscando nuevos mercados, etc.)” - * (fuente nº 30) . J. Schumpeter formuló las siguientes funciones de la actividad empresarial:
- producción de un nuevo bien material, aún desconocido para el consumidor, o bien anterior, pero con una nueva calidad;
- la introducción de nuevos métodos de producción que no se utilizaban antes;
- desarrollo de nuevos mercados económicos o uso amplio y profundo de los anteriores;
- desarrollo de nuevas fuentes y tipos de materias primas;
- implementación nueva organización producción y comercialización. Es imposible no advertir que las señales planteadas por J. Schumpeter se reflejan actualmente en la legislación emergente sobre actividades de innovación.
Entre los signos de actividad empresarial, la Ley RSFSR del 25 de diciembre de 1990 N 445-I "Sobre las empresas y la actividad empresarial" señaló la responsabilidad patrimonial del empresario. En la definición legal moderna, esta característica no se ha corregido. Al mismo tiempo, como se señala correctamente en la literatura, esto "no significa la ausencia de responsabilidad legal en sí misma": esta característica es inherente a la actividad empresarial. Las bases y el procedimiento para la imputación de responsabilidad de las entidades comerciales están determinados por la legislación vigente. Además, el art. 401 del Código Civil de la Federación Rusa, que define los motivos de responsabilidad por violaciones de obligaciones, prevé una mayor responsabilidad del empresario: "A menos que la ley o un acuerdo disponga lo contrario, una persona que no haya cumplido o haya cumplido indebidamente una obligación en el curso de la actividad empresarial será responsable, a menos que pruebe que el debido cumplimiento resultó imposible debido a fuerza mayor, es decir, circunstancias extraordinarias e inevitables en las condiciones dadas. Tales circunstancias no incluyen, en particular, el incumplimiento de las obligaciones por parte del parte de las contrapartes del deudor, la ausencia de los bienes necesarios para la ejecución en el mercado, la falta del deudor de los fondos necesarios”.
Habiendo considerado los signos de la actividad empresarial, es posible clasificarlos. Parece que todos los signos de actividad empresarial pueden clasificarse:
- a los especificados en la definición legislativa de actividad empresarial (legal) y adicionalmente ofrecidos en la literatura;
- esencial, que caracteriza la esencia de la actividad empresarial, y formal, que caracteriza su forma;
- obligatoria, cuya totalidad es necesaria y suficiente para calificar la actividad como legítimamente empresarial, y facultativa, cuya presencia es deseable, pero no obligatoria.
Además, en la literatura científica, entre los signos de la actividad emprendedora, se encuentran los genéricos inherentes a cualquier actividad económica (independencia, riesgo) y específicos (lucro sistemático). La promoción de características genéricas y específicas nos lleva a la necesidad de determinar la relación de la actividad empresarial con tales tipos. actividades sociales, como económico, económico, comercial (trading). Parece que el concepto de "actividad económica" es el más amplio. La actividad económica puede definirse como una actividad reproductiva que combina etapas tales como producción, distribución, intercambio, consumo.
La actividad económica, siendo un tipo de actividad económica, se define como el procedimiento para su organización, gestión y ejecución directa.
El concepto de actividad empresarial se discutió anteriormente. Tenga en cuenta que la actividad empresarial es un tipo de actividad económica económica, que tiene una característica tan genérica como el enfoque en la obtención de ganancias. como V. K. Mamutov, el concepto de actividad económica incluye el espíritu empresarial, pero no se limita a él - * (fuente No. 34).
La actividad comercial o comercial es un conjunto de acciones para promover bienes de los fabricantes a los consumidores. La actividad comercial es un tipo de actividad económica económica empresarial - * (fuente No. 35).

Las autoridades fiscales y otras autoridades reguladoras a menudo responsabilizan a ciertas personas por negocios ilegales. Todos los días hay muchas condenas por este delito. Sin embargo, incluso los tribunales suelen tener dudas relacionadas con su calificación jurídica. Tratemos de entender el más importante de ellos.

En primer lugar, volvamos a la definición de actividad empresarial. De acuerdo con el derecho civil, se trata de "una actividad independiente realizada por cuenta propia y riesgo, encaminada a obtener sistemáticamente un beneficio del uso de la propiedad, la venta de bienes, la realización de trabajos o la prestación de servicios por personas registradas en esta capacidad". en la forma prescrita por la ley" (inciso 1, artículo 2 del Código Civil RF).

Establecido regla general"Los participantes en las relaciones reguladas por el derecho civil (incluidos los empresariales. - Ed.) Son ciudadanos y personas jurídicas" (cláusula 1, artículo 2 del Código Civil de la Federación de Rusia), son sujetos del delito en virtud del art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa. Posible participación de entidades de derecho público (p. Federación Rusa, sujetos de la Federación Rusa y municipios) no consideraremos en este material.

Ciudadanos y personas jurídicas. Capacidad legal

A diferencia de las personas jurídicas, el conjunto de ciudadanos es heterogéneo. Se compone de ciudadanos que tienen:

• sólo personalidad jurídica general;
• personalidad jurídica tanto general como especial (es decir, empresarios).

De acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa, "un ciudadano tiene derecho a participar en actividades empresariales sin formar una entidad legal:" (cláusula 1, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa). Está sujeto a las normas "que regulan las actividades de las personas jurídicas que son organizaciones comerciales, a menos que se desprenda lo contrario de la ley, otros actos jurídicos o la esencia de la relación jurídica" (Cláusula 3, Artículo 23 del Código Civil de la Federación de Rusia). Federación).

El Código distingue varias categorías de tales ciudadanos y, en base a ello, relaciona el momento en que adquieren personalidad jurídica especial con el inicio de diversos hechos:

• categoría general (empresarios sin formar una entidad legal) - "desde el momento del registro estatal como empresario individual" (cláusula 1, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa);
• una categoría especial "el jefe de una empresa campesina o agrícola, que realiza actividades sin formar una entidad legal" - "desde el momento del registro estatal de una empresa campesina (finca)" (cláusula 2, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa).

La capacidad jurídica y la capacidad jurídica de una persona jurídica surgen y terminan simultáneamente en el momento de su creación y en el momento de realizar una inscripción sobre su exclusión del Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas (cláusula 3, artículo 49 del Código Civil de La Federación Rusa).

El legislador asocia la aparición de personalidad jurídica especial entre ciudadanos y personas jurídicas con la obtención de un permiso especial (licencia). De acuerdo con el derecho civil, “el derecho a realizar actividades para las cuales se requiere una licencia surge desde el momento en que se recibe tal licencia o dentro del período especificado en ella y termina al vencimiento de su período de validez, a menos que la ley disponga lo contrario o otros actos jurídicos” (párrafo 3 artículo 49 del Código Civil de la Federación Rusa).

Tenga en cuenta que las personas jurídicas también son heterogéneas, y de acuerdo con el art. 50 del Código Civil de la Federación Rusa, se dividen en dos grandes grupos: organizaciones comerciales y sin fines de lucro. El criterio para tal clasificación es el propósito de la actividad. Organizaciones comerciales son entidades comerciales. El objetivo principal de su trabajo es obtener ganancias. Al mismo tiempo, las organizaciones sin fines de lucro no son entidades comerciales, ya que obtener ganancias no es su objetivo principal (cláusula 1, artículo 50 del Código Civil de la Federación Rusa). A continuación, hablaremos de cómo esta circunstancia muestra su trascendencia positiva y negativa para la calificación penal-jurídica del emprendimiento ilegal.

Aspectos objetivos y subjetivos del delito.

Pasemos a la definición de negocio ilícito, que se da en el art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa. Se entiende como "la realización de actividades empresariales sin registro o en violación de las normas de registro, así como la presentación de documentos que contengan información deliberadamente falsa al organismo que lleva a cabo el registro estatal de personas jurídicas y empresarios individuales, o la realización de actividades empresariales sin un permiso especial (licencia) en los casos en que dicho permiso (licencia) sea obligatorio, o en violación de los requisitos y condiciones de la licencia, si este acto causó daños a gran escala a los ciudadanos, organizaciones o el estado o está asociado con la extracción de ingresos en un gran escala" (parte 1 del artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) .

Es preferible comenzar caracterizando esta composición desde el lado objetivo. En primer lugar, el emprendimiento ilegal es siempre una acción. Puede ser de dos tipos:

• con defecto en el registro de su sujeto;
• con defecto en la personalidad jurídica especial de su sujeto.

Así, este delito adquiere peligro social no por la naturaleza delictiva del sujeto, es decir, por la propia acción (actividad empresarial). El peligro surge como resultado de la intención criminalmente dirigida del sujeto de cometer acciones exteriormente absolutamente legales, pero que implican la recepción ilegal de ingresos.

Por lo tanto, el Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa indicó que "en los casos en que una persona, con el objetivo de generar ingresos, participe en actividades ilegales, cuya responsabilidad está prevista en otros artículos del Código Penal de la Federación Rusa Federación (por ejemplo, la fabricación ilegal de armas de fuego, municiones, la venta de estupefacientes, sustancias psicotrópicas y sus análogos), lo que ha hecho no requiere calificación adicional en virtud del artículo 171 del Código Penal de la Federación de Rusia" (párrafo 18 de la Resolución del Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa del 18 de noviembre de 2004 N 23, en adelante - Resolución N 23).

Desde el lado subjetivo, este delito se caracteriza por dolo directo y propósito egoísta.

Sujetos del crimen

Habiendo descrito el emprendimiento ilegal desde el lado objetivo y subjetivo, volvamos a los sujetos de este delito, o más bien, al problema de establecer su círculo. Como se señaló anteriormente, el legislador, para calificar el acto como emprendimiento ilegal, estableció dos tipos de vicio del sujeto:

• en el registro, es decir, en la existencia misma;
• en el surgimiento de la personalidad jurídica especial.

El defecto de registro puede expresarse en diversas formas. Puede ser una falta de registro o una violación de sus reglas.

Asimismo, "la realización de actividad empresarial sin registro sólo tendrá lugar en aquellos casos en que en el registro estatal para las personas jurídicas y el Registro Estatal Unificado de Empresarios Individuales, no hay ninguna entrada sobre la creación de dicha persona jurídica o la adquisición por parte de una persona física del estatus de empresario individual, o hay una entrada sobre la liquidación de una persona jurídica o la terminación de las actividades de un individuo como empresario individual "(cláusula 3 de la Resolución N 23). Bajo la implementación de actividades empresariales en violación de las reglas de registro debe entenderse como "la realización de tales actividades por una entidad comercial, que sabía a sabiendas que se cometieron infracciones durante el registro, lo que motivó la declaración de nulidad del registro (por ejemplo, no se presentaron íntegramente los documentos, así como los datos u otra información necesaria para el registro, o se realizó contraviniendo las prohibiciones existentes» (párrafo 3 de la Resolución No. 23).

El Código Civil de la Federación de Rusia permite dos veces la posibilidad de realizar legalmente actividades empresariales sin registro, tanto para ciudadanos como para personas jurídicas. Así, en los casos previstos en el apartado 4 del art. 23 del Código, "un ciudadano que ejerza una actividad empresarial sin formar una persona jurídica en violación de los requisitos: (en el registro. - Auth.) no tiene derecho a referirse a las transacciones concluidas por él al mismo tiempo que no era un empresario El tribunal puede aplicar a tales transacciones las reglas: (Código Civil de la Federación Rusa. - Auth.) sobre obligaciones relacionadas con la implementación de actividades empresariales".

Cabe señalar que lo dispuesto en el art. 198 del Código Penal de la Federación Rusa (en él estamos hablando sobre la evasión fiscal de las personas físicas) se formula sobre la base del mismo principio, esto es, la legitimación posterior de las actuaciones ilícitas y la aplicación de un régimen especial de regulación jurídica a las relaciones jurídicas surgidas.

Fijación en el párr. 1 p.3 art. 49 del Código Civil de la Federación de Rusia, la disposición sobre la adquisición por parte de una persona jurídica de personalidad jurídica general en su totalidad desde el momento de su creación, el legislador admitió la posibilidad de la existencia de "contragolpe". Deben transcurrir al menos cinco días desde el momento de la creación de la empresa hasta el momento de su registro estatal y la realización de una inscripción en el Registro Estatal Unificado de Personas Jurídicas. Este es el término para el registro de personas jurídicas. Esta excepción no se puede ignorar. Los negocios ilegales deberían ser realmente ilegales. Además, las excepciones son reglas especiales, tanto en relación con las reglas sobre el registro estatal de personas jurídicas e IPBOYuL, como en relación con las reglas del derecho penal (por ejemplo, en relación con la regla contenida en el artículo 171 del Código Penal de La Federación Rusa).

Hay un matiz más: las actividades comerciales de las empresas que poseen la propiedad sobre la base del derecho de gestión económica y gestión operativa, así como organizaciones sin ánimo de lucro, que no distribuyen utilidades entre los participantes, pero en el transcurso de sus actividades las extraen con envidiable constancia. Tanto el Código Penal de la Federación Rusa como el Pleno de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa guardan silencio sobre este tema. Énfasis con referencia al párrafo 1 del art. 2 del Código Civil de la Federación Rusa sobre la recepción sistemática de ganancias de actividades (cláusula 1 de la Resolución No. 23) no resuelve este problema. No queda claro a partir de qué punto comienza la "sistematicidad", dado que la actividad empresarial es de carácter continuo.

El defecto de aparición de la personalidad jurídica especial no plantea cuestiones especiales. El procedimiento para emitir una licencia está bastante formalizado. Solo en una situación en la que su validez haya expirado y la persona continúe realizando un tipo de actividad con licencia y después de un tiempo reciba una nueva licencia o prorrogue la validez de la anterior, puede ser necesario calificar adicionalmente tal acto bajo Arte. 159 del Código Penal de la Federación Rusa "Fraude".

La interpretación por parte del Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa de la calificación jurídica de las actividades de una persona jurídica con capacidad jurídica especial y, por tanto, incapaz de realizar otras actividades, salvo aquella para la que fue creada, parece muy originales, como actividades sin registro o como actividades sin licencia (párrafo 6 de la Resolución N 23). Aquí el Pleno se contradice: el inciso 6 de la Resolución N° 23 contradice el inciso 3 de la misma resolución, ampliando el contenido de los conceptos "actividades sin registro" y "actividades sin licencia". Parece que en este caso el Pleno del Tribunal Supremo de la Federación de Rusia debería haber ejercido el derecho de interpretar las normas jurídicas y dar una interpretación amplia no a estos conceptos, sino al concepto de "empresa ilegal". La actividad de un sujeto de derecho ya establecido y la actividad empresarial fuera de los límites de la competencia exclusiva no pueden ser reconocidas como una actividad sin registro.

Responsabilidad: penal, fiscal, administrativa

Si una persona realiza actividades empresariales sin registro (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa), el estado no tiene la oportunidad de determinar con precisión el monto de sus ingresos: la base imponible y calcular el monto de los impuestos o tasas. El registro lo lleva a cabo el Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa (Artículo 2 ley Federal de fecha 08.08.2001 N 129-FZ). El Código Fiscal de la Federación Rusa prevé la responsabilidad administrativa por la violación del plazo de registro ante la autoridad fiscal (Artículo 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa) y la evasión de la misma (Artículo 117 del Código Fiscal de la Federación Rusa) . El artículo 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa, que establece la responsabilidad administrativa por hacer negocios sin registro estatal o un permiso especial (licencia), duplica las disposiciones del Código Fiscal de la Federación Rusa (en particular, cláusula 1, artículo 117 del Código Fiscal de la Federación Rusa).

Al mismo tiempo, debe tenerse en cuenta que el Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa se refiere a la responsabilidad administrativa por llevar a cabo actividades empresariales sin registro estatal. El Código Fiscal de la Federación de Rusia prevé el inicio de la responsabilidad administrativa en una etapa posterior, es decir, cuando una persona está registrada como organización o empresario individual, pero al mismo tiempo evade el registro ante la autoridad fiscal como sujeto de impuestos. (contribuyente). Esta circunstancia determina la aplicación de diversas medidas de responsabilidad administrativa en el caso de que una persona incurra en alguna de las infracciones anteriores.

Al limitar el alcance de las normas de derecho administrativo y penal, debe tenerse en cuenta que la norma de derecho penal (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) es de naturaleza material (la composición material de un delito es un crimen). Una condición necesaria para su aplicación es la imposición de un daño de cierta cantidad o la extracción ilegal de ingresos en una cierta cantidad. La norma jurídico-administrativa es de carácter formal (la composición formal del delito) y por tanto no exige la acreditación del hecho de causar el daño. Una mera violación formal de un orden legal es suficiente (cláusula 13 de la Resolución del Pleno de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 24 de octubre de 2006 N 18).

Desafortunadamente, el Presidium de las Fuerzas Armadas de RF ignora una muy importante actividades practicas tanto a las autoridades policiales como judiciales, el problema: delimitación del alcance de las normas de derecho administrativo, penal y ley civil en la aplicación de la regulación jurídica mixta de las mismas relaciones jurídicas. En consecuencia, la cuestión de la norma de qué rama del derecho aplicar para resolver un determinado incidente es siempre relevante e insoluble. Por lo tanto, cada vez se resuelve de manera diferente. Y la exigua cuantía del daño, establecida como límite mínimo para la aplicación de la norma del derecho penal, por un lado, lo convierte en nominal, y por otro lado, da amplio margen al abuso, creando una situación en la que para el mismas acciones una persona es llevada a responsabilidad administrativa y la otra a responsabilidad penal. Además, por el daño causado por un monto de 250,000 rublos y 1 kopek, esta persona no siempre recibe un castigo en forma de medida condicional. Por cierto, una tercera persona generalmente puede irse con un ligero susto, habiendo recibido juicio para recuperar alguna cantidad de él.

En el tema de los "negocios ilegales" hay una pregunta más que necesita ser revelada. A saber, sobre las cualificaciones previstas en el art. 171 y 199 (198) del Código Penal de la Federación Rusa. Por un lado, el espíritu empresarial ilegal (artículo 171 del Código Penal de la Federación Rusa) es regla general en relación con la evasión fiscal de una organización (Artículo 199 del Código Penal de la Federación Rusa) o de un individuo (Artículo 198 del Código Penal de la Federación Rusa). Por lo tanto, al establecer el hecho de la evasión fiscal y (o) las tasas, la actuación de una persona debe ser calificada en virtud del art. 198 o el art. 199 del Código a fin de evitar la doble sanción por la misma acción.

Por otra parte, el contenido de la norma formulada en el art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa, reduce significativamente el alcance del concepto de "empresa ilegal". Esto no permite definir estas composiciones como generales y especiales entre sí, es decir, el volumen de una composición no se superpone con el volumen de otra. Además, la composición del sujeto de las relaciones jurídicas en estos casos difiere significativamente: en los casos de evasión de impuestos y (o) tasas, una de las partes de las relaciones jurídicas son las autoridades fiscales, y en el caso de empresas ilegales - órganos de gestión de especial competencia que no están relacionadas con la fiscal, así como la autoridad fiscal en la implementación del registro estatal y el mantenimiento de un registro estatal unificado. Por tanto, si en las actuaciones de una persona hay indicios de cuerpo del delito previstos en el art. 171 y 198 (199) del Código Penal de la Federación de Rusia, deben calificarse en conjunto. Esto está confirmado por el párrafo 2 de la Resolución No. 23, en el que el Pleno del Tribunal Supremo de la Federación Rusa indica cómo calificar las acciones de una persona que ha adquirido una propiedad y la arrienda sin pagar impuestos.

EV Semianov,
MGKA, Ph. D. Ciencias

¿Cuándo llega el momento en que trabajar por cuenta propia sin registro se vuelve peligroso?
En general, estrictamente hablando, un ciudadano tiene derecho a participar en el espíritu empresarial solo después del registro estatal. Tal requisito está establecido por la legislación rusa (artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa).

Nota. El negocio propio es genial, pero el negocio propio sin registro ya es una bomba de tiempo. Incluso si realmente no desea pagar impuestos, tendrá que pasar por el procedimiento de registro: de lo contrario, se considerará que recibe incluso los ingresos en sí. Y luego, problemas en forma de responsabilidad. Administrativo, fiscal e incluso penal.

En relación con las actividades de los ciudadanos de emprendedor Se considerarán actividades:
- llevado a cabo de forma independiente;
- que se lleva a cabo bajo su propio riesgo;
- destinados a generar ingresos;
- como resultado de los cuales se obtienen ingresos de forma sistemática.
Por lo tanto, si usted, un ciudadano, participa directamente en transacciones en su propio nombre y en su propio interés, usted mismo asume el riesgo de pérdidas y, como resultado, recibe un ingreso sistemático, entonces existe una obligación.
¿Qué significa "sistemático"? No existe tal definición en el derecho civil, y las definiciones dadas por otras ramas del derecho son diversas.
En el Código Fiscal (artículo 120 del Código Fiscal de la Federación Rusa), la regularidad significa "dos o más dentro de un año calendario". La legislación antimonopolio (cláusula 11, artículo 4 de la Ley Federal de 26 de julio de 2006 N 135-FZ "Sobre la Protección de la Competencia") amplía este período a tres años.
El Ministerio de Finanzas de Rusia cree que los medios sistemáticos al menos una vez al mes ( Pautas sobre contabilidad inventarios, aprobados. Orden del Ministerio de Finanzas de Rusia del 28 de diciembre de 2001 N 119n).
La falta de un enfoque unificado de la definición le da una oportunidad a un ciudadano que no quiere convertirse en un PBOYuL, ya que no hay forma de decir exactamente cuándo recibe un ciudadano los ingresos por el uso de la propiedad (venta de bienes, desempeño de trabajo o prestación de servicios) se encuadra en el concepto de "recepción sistemática de rentas".
Se puede afirmar con certeza que las transacciones únicas en el marco de acuerdos de derecho civil no pueden indicar la recepción por parte de un individuo de ningún ingreso empresarial.
Sin embargo, la recepción regular de ingresos en virtud de contratos de derecho civil no siempre es una actividad empresarial.
Así, por ejemplo, las autoridades fiscales de Moscú en la Carta del 30 de marzo de 2007 N 28-10 / 28916 en relación con la comisión de transacciones con bienes inmuebles por parte de particulares aconsejaron a sus colegas que tuvieran en cuenta lo siguiente.
El Código Fiscal de la Federación de Rusia no establece la obligación de registrarse como PBOYuL las personas que participan en las relaciones de arrendamiento y (o) transacciones para la compraventa de bienes de su propiedad.
Los ingresos percibidos por las personas físicas por concepto de arrendamiento (leasing) y (o) venta de bienes muebles o inmuebles se especifican en el art. 208 del Código Fiscal de la Federación Rusa como un tipo de ingreso independiente sujeto al impuesto sobre la renta personal.

Nota. Según el derecho civil, los bienes muebles e inmuebles, que son propiedad personal de un individuo, son un valor material y material, actuando en especie durante mucho tiempo, y la esencia de este valor no cambia según el cambio en el estado del individuo mismo.

El artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa obliga a los ciudadanos a obtener el estatus de empresarios individuales al hacer negocios. Sin embargo, la necesidad de registrar a un ciudadano como empresario individual está asociada no solo con la comisión de transacciones pagadas, sino con la implementación de un tipo especial de actividad.
En otras palabras, el hecho de que un ciudadano realice transacciones con carácter reembolsable para reconocerlo como empresario no es suficiente si las transacciones que realiza no constituyen una actividad.
Las autoridades fiscales señalaron que los siguientes hechos pueden indicar la presencia en las acciones de un ciudadano de signos de actividad empresarial:
- la producción o adquisición de bienes con el fin de obtener ganancias posteriores de su uso o venta. Por ejemplo: la adquisición de camiones para la prestación de servicios de transporte de carga, la adquisición de locales no residenciales para su posterior arrendamiento o la adquisición de equipos y herramientas profesionales;
- Mantener registros de las transacciones comerciales relacionadas con la ejecución de las transacciones. Esto puede evidenciarse mediante documentos, contratos, recibos, incautados, por regla general, ya durante una búsqueda;
- la interconexión de todas las transacciones realizadas por un ciudadano en un cierto período de tiempo, por ejemplo, incurriendo en costos para el mantenimiento de esta propiedad;
- regularidad de la actividad, es decir, la presencia de relaciones estables con vendedores, compradores y otros socios.
Recuerde que, de acuerdo con el clasificador de toda Rusia de tipos de actividad económica OK 029-2001 (NACE Rev. 1, aprobado por el Decreto de la Norma Estatal de Rusia de fecha 06.11.2001 N 454-st "Sobre la adopción e implementación de OKVED"), la actividad económica tiene lugar cuando los recursos, equipos, fuerza de trabajo, tecnología, materias primas, materiales, energía ( recursos informativos) se combinan en proceso de manufactura, con el objetivo de producir productos (prestación de servicios). Actividad económica caracterizada por los costos de producción, el proceso de producción y la producción (servicios).
Así, si el arrendamiento o arrendamiento de inmueble o la compraventa de inmueble se realizan en presencia de indicios de actividad económica empresarial, entonces el ciudadano está obligado a registrarse ante las autoridades fiscales como PBOYUL.
Si estas transacciones no contienen signos de actividad económica empresarial, entonces el ciudadano no tiene obligación de registrarse.
El Ministerio de Finanzas de Rusia expresó un punto de vista similar (Carta del 22 de septiembre de 2006 N 03-05-01-03 / 125).
Creemos que tal enfoque de la actividad empresarial de un ciudadano debe aplicarse no al alquiler, alquiler, compra y venta de bienes inmuebles, sino también a otros tipos de contratos de derecho civil (contratos, provisión pagada servicios, alquiler vehículo con tripulación).
¿Cuáles son las consecuencias de no cumplir con los requisitos de registro de la ley?
Entonces, si un ciudadano lleva a cabo actividades empresariales sin registrarse como PBOYUL, entonces no tiene derecho a referirse, en relación con las transacciones realizadas por él al mismo tiempo, al hecho de que no es un empresario. Y el tribunal tiene derecho a aplicar a tales transacciones las normas legales sobre obligaciones relacionadas con la implementación de actividades empresariales (cláusula 4, artículo 23 del Código Civil de la Federación Rusa). Una regla similar está prevista en el art. 11 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, así como en el art. 2 de la Ley Federal del 24 de julio de 2009 N 212-FZ "Sobre las primas de seguros en Fondo de pensiones de la Federación Rusa, el Fondo de Seguro Social de la Federación Rusa, el Fondo Federal de Seguro Médico Obligatorio.
Ahora sobre la responsabilidad.
El descuido de los requisitos para el registro estatal de un individuo como PBOYUL puede resultar en responsabilidad administrativa, que puede resultar en una multa de 500 a 2000 rublos. (Cláusula 1, Artículo 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa).
Los casos separados de venta de bienes (realización de trabajos, prestación de servicios) por parte de una persona no registrada como PBOYuL no forman parte de esta infracción administrativa, siempre que:
- Cantidad de bienes;
- su surtido;
- volúmenes de obras realizadas, servicios prestados;
- otras circunstancias -
no indiques que esta actividad tenía como objetivo la obtención de ganancias sistemáticas (cláusula 13 del Decreto del Pleno de la Corte Suprema de la Federación Rusa del 24 de octubre de 2006 N 18 "Sobre algunos problemas que surgen con los tribunales al aplicar la Parte Especial del Código de la Rusia Federación de Infracciones Administrativas").
¿Cuáles pueden ser las pruebas que confirmen el hecho de que estas personas se dedican a actividades encaminadas al lucro sistemático?
Puede ser:
- testimonios de personas que pagaron bienes (obras, servicios);
- recibos por la recepción de fondos por parte de un ciudadano;
- extractos de sus cuentas bancarias;
- actos de transferencia de bienes (ejecución de trabajo, prestación de servicios) -
siempre que de dichos documentos se desprenda que dinero en efectivo recibida por la venta de estos bienes (realización de trabajos, prestación de servicios).
Las pruebas serán también:
- colocación de anuncios;
- exhibir muestras de productos en los puntos de venta;
- compra de bienes y materiales;
- celebración de contratos de arrendamiento de locales.
Por cierto, la falta de lucro no afecta la calificación de delitos del art. 14.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación de Rusia, ya que obtener ganancias es el objetivo de la actividad empresarial y no su resultado obligatorio. La falta de ingresos por la implementación de actividades empresariales no puede servir como base para el no reconocimiento de las actividades en curso como empresariales.
Además de una multa administrativa, un ciudadano que no quiera registrarse puede enfrentar responsabilidad fiscal- según el art. 116 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Las autoridades fiscales en virtud de los párrafos. 7 p.1 art. 31 del Código Fiscal de la Federación Rusa puede cobrar impuestos por cálculo. En este caso, la cantidad puede ser bastante impresionante. Además, no nos olvidemos de las sanciones y la multa en virtud del art. 122 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Entonces, de acuerdo con la parte 1 del art. 171 del Código Penal de la Federación de Rusia, realizar actividades empresariales sin registro, si este acto está asociado con la extracción de ingresos a gran escala, se castiga con:
- una multa de hasta 300.000 rublos. o en tamaño salarios u otros ingresos del condenado por un período de hasta dos años, o
- trabajo obligatorio por un período de 180 a 240 horas, o
- arresto por hasta 6 meses.
Una gran cantidad significa ingresos por una cantidad superior a 1.500.000 rublos, una cantidad especialmente grande: 6.000.000 de rublos.

Nota. Un comerciante particularmente desafortunado puede ser atraído y a la responsabilidad penal bajo el art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa.

Si los ingresos de las actividades regulares superan los 6.000.000 de rublos. o el delito es cometido por un grupo organizado, entonces este acto, de acuerdo con la Parte 2 del art. 171 del Código Penal de la Federación Rusa, alternativamente castigado:
- una multa de 100.000 a 500.000 rublos. o en el monto de los salarios u otros ingresos del condenado por un período de uno a tres años;
- prisión de hasta cinco años con una multa de hasta 80.000 rublos. o en el monto de los salarios u otros ingresos del condenado por un período de hasta seis meses o sin él.

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