Implementación de tarjetas de pago express y tarjetas SIM. Vieja controversia. El Ministerio de Hacienda envió una carta sobre el tema de la tributación de la venta de tarjetas SIM móviles

El acceso ilimitado a cualquier información es, quizás, el principal logro de las últimas décadas. Sin embargo, tan útil como es la información, también es peligrosa en manos inexpertas. Para regular de alguna manera los flujos de datos y rastrear las actividades de las organizaciones especializadas, el Gobierno Federación Rusa junto con algunos agencias gubernamentales desarrolló una lista completa de áreas en las que un empresario tiene derecho a participar. Esta lista se coloca en OKVED-2. Los servicios de comunicación están marcados con la letra "J" y son adyacentes a otras áreas que tienen un significado contiguo.

Muchas personas ni siquiera se dan cuenta de lo grande y multifacética que es esta sección. Después de todo, lo primero que viene a la mente al mencionar esta frase es el teléfono, Internet, la televisión y la radio. Sin embargo, esta sección claramente no está limitada. Servicios conexión telefónica en OKVED-2 son solo una centésima parte de todas las posibilidades incluidas en esta lista.

Debe decirse de inmediato que un empresario o entidad legal que planee brindar servicios en esta área debe prestar atención a varias clases a la vez en esta sección. Estas son las clases:

• 60 - la esfera de la televisión y la radio;
• 61 - servicios de telecomunicaciones;
• 62 - servicios de consultoría en el campo de la información y el desarrollo de un software;
• - Soporte de información.

El hecho es que al especificar solo uno de los códigos o una agrupación, es posible que no cubra todo el ancho de su actividad con él. Y cualquier verificación por parte de la autoridad fiscal u otra autoridad reguladora revelará rápidamente las infracciones cometidas y luego le impondrá sanciones. Por lo tanto, al registrar una nueva entidad comercial, debe estudiar detenidamente todas las disposiciones de las clases anteriores y sus subclases. Solo así minimizará el riesgo de cometer un error y la necesidad de volver a emitir documentos oficiales importantes.

Y ahora echemos un vistazo más de cerca a algunas de las áreas que son más comunes en el entorno empresarial de nuestro tiempo.

Areas clave

En el apartado de telecomunicaciones se pueden distinguir dos grandes grupos que describen de forma completa esta especie ocupaciones. Estos son servicios de comunicación alámbricos e inalámbricos.

cableado incluye servicios de comunicación según OKVED, proporcionados mediante equipos especializados cableados: conmutadores, identificadores de llamadas, bases y nodos telefónicos, líneas alámbricas y mucho más. Además, esto también incluye Internet, cuyo acceso se abre a través de conexión de cable a través de interruptores y otros equipos especializados. Servidor, los centros de llamadas también se refieren a los servicios de comunicación por cable.

Conexión inalámbrica está relacionado con operadores móviles, medios de comunicaciones móviles para la transmisión de datos, voz, contenidos, etc. En otras palabras, si planea abrir una nueva red móvil en una de las frecuencias permitidas, necesitará códigos de esta agrupación. Internet inalámbrico a través de la distribución de una señal satelital, la preparación de paquetes de transmisión de radio, la televisión satelital también es parte de las comunicaciones inalámbricas.

Hay una sección más, que incluye códigos que no están clasificados según ningún criterio. Esto incluye la gestión de terminales y sistemas satelitales, trabajo con diversas bases de datos especializadas, equipos informáticos especializados, etc. De acuerdo a nueva edición OKVED, los servicios de Internet están totalmente incluidos en esta clase. Así que, si estás pensando en abrir tu propio negocio en esta zona, ponle atención.

Las tecnologías de la información y sus tipos.

Hay otro cúmulo masivo, sin el cual es difícil imaginar sociedad moderna. Estamos hablando de servicios de información. Cientos y miles de empresas en todos los países trabajan diariamente en beneficio de una persona, ayudándola a encontrar los datos necesarios a través de varias oficinas y mostradores de información, agencias y empresas que brindan dichos servicios. Periodistas, editores, corresponsales y personal editorial: todas estas personas están empleadas en el campo. tecnologías de la información. Aquí está la creación de todo tipo de recursos especializados, blogs en Internet, foros sobre temas específicos, páginas de perfil, etc. Debido a su carácter masivo en OKVED, los servicios de información recibieron su propia clase bajo el número. Es él quien contiene toda la información necesaria para registrar un nuevo sujeto. actividad empresarial en este entorno.

realidades modernas

Sin embargo, rara vez sucede que una empresa trabaje exclusivamente en una de las clases seleccionadas, porque en el campo de la difusión de información, muchos caminos se cruzan. Por lo tanto, al completar los documentos de registro, sería útil determinar primero el tipo de actividad principal y luego agregar algunos adicionales para un perfil adyacente. Puede que no le sea útil ahora, pero con el tiempo, cuando la organización comience a desarrollarse y expandirse, tales medidas le permitirán evitar visitas innecesarias al Servicio de Impuestos Federales para complementar la lista especificada.

El 1 de octubre, el Presidium del Tribunal Supremo de Arbitraje consideró una disputa sobre el régimen fiscal para organizaciones y empresarios individuales aplicado a la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM. La pregunta, notamos, es muy relevante en la era del rápido desarrollo de la telefonía móvil y, como resultado, la actividad empresarial en esta área. Muy a menudo, en los foros tributarios, se discute la legalidad de aplicar la “imputación” a este tipo de implementación. Los contribuyentes, tratando de protegerse de disputas con los controladores por adelantado, hacen preguntas sobre su derecho a vender tarjetas de pago y tarjetas SIM a través de una red de tiendas por dinero en efectivo. Les interesa saber a qué tipo de actividad pertenece dicha venta y a qué impuestos debería estar sujeta.

Emprendedor tratar de encontrar caminos complicados reconocimiento del comercio minorista de tarjetas a efectos de la aplicación de un régimen especial en forma de UTII. Lo buscan, pero no lo encuentran. En todas partes disputas y desacuerdos, que se convierten en litigios. Y los árbitros, como muestra el análisis de la práctica judicial, han carecido hasta ahora de uniformidad en la resolución de disputas con circunstancias similares.

Sobre el derecho a aplicar la "imputación"

Situación específica: un contribuyente (una organización o un empresario individual) comercia con tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM, que compra al distribuidor de un operador comunicación celular para su posterior implementación. El salón de comunicación a través del cual se realiza el comercio tiene un área del piso de negociación de menos de 150 metros cuadrados. M. Una pregunta justa que surge en el curso de este tipo de actividad: ¿está sujeto a transferencia a un régimen especial en forma de UTII?

De acuerdo con el apartado 2 del art. 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa se traduce como "imputación" venta minorista a través de tiendas y pabellones con una superficie comercial que no supere los 150 m2. m para cada objeto de la organización del comercio y el comercio minorista a través de los objetos de papelería red comercial, que no tiene pisos de negociación, así como a través de los objetos de una red de negociación no estacionaria. El comercio al por menor es una actividad empresarial relacionada con la venta de bienes (incluso al contado, así como mediante el uso de tarjetas de pago) sobre la base de contratos de venta al por menor, cuyo objeto es la transferencia al comprador de bienes destinados a uso personal, familiar, uso doméstico u otro uso no comercial Arte. 492 del Código Civil de la Federación Rusa).

De acuerdo a Arte. 38 Código Fiscal de la Federación Rusa Bienes son todos los bienes vendidos o destinados a la venta. La propiedad se refiere a los tipos de objetos derechos civiles(con la excepción de los derechos de propiedad) relacionados con la propiedad de acuerdo con el Código Civil de la Federación Rusa. Los objetos de los derechos civiles incluyen cosas, incluidos el dinero en efectivo y los valores documentarios, otros bienes, incluidos los que no son dinero en efectivo. dinero en efectivo, valores sin papel, derechos de propiedad; resultados del trabajo y prestación de servicios; resultados protegidos de la actividad intelectual y medios equivalentes de individualización (propiedad intelectual); beneficios intangibles (Arte. 128 del Código Civil de la Federación Rusa).

De lo anterior se puede concluir que la actividad empresarial en la venta de tarjetas de pago express para servicios de comunicación y tarjetas SIM adquiridas en propiedad para su posterior venta por cuenta propia a través de un salón de comunicación con superficie de piso de ventas menor a 150 cuadrados m, pueden imputarse al comercio minorista y trasladarse al sistema tributario en forma de UTII.

Esta es la posición oficial del Ministerio de Finanzas (ver, por ejemplo, cartas de fecha 05.07.2007 No. 03-11-04/3/253 , de fecha 15.06.2009 No. 03-11-09/211 ).

También debe tenerse en cuenta que las tarjetas de pago exprés y las tarjetas SIM pueden implementarse en el marco de acuerdos de comisión . Artículo 990 del Código Civil de la Federación Rusa se ha establecido que en virtud de un contrato de comisión, una de las partes - el comisionista (en nuestro caso, el contribuyente, que está aclarando el tema de la aplicación lícita de la "imputación" por él en la ejecución de esta venta) se compromete, en en nombre de la otra parte: el compromiso (organización - operador de telecomunicaciones) por una tarifa para realizar una o varias transacciones en su propio nombre, pero a expensas del compromiso.

Según los funcionarios, la actividad de un comisionista en la implementación del comercio minorista está sujeta a UTII si vende bienes en su propio nombre a través de una organización comercial objeto que le pertenece o es utilizado por él en actividades comerciales por motivos legales (propiedad , alquiler). Además, si el comisionista vende bienes en locales comerciales arrendados al comitente, entonces dicha actividad también está sujeta a la transferencia a un régimen especial en forma de UTII (ver, por ejemplo, cartas de fecha 24.12.2007 No. 03-11-04/3/512 , de fecha 30.03.2010 No. 03-11-11/84 ). Se exceptúa, según el Ministerio de Hacienda, la actividad desarrollada en los locales propiedad del contratante: está sujeta a tributación en la forma generalmente establecida o por el régimen de tributación simplificada.

próximo punto importante se refiere a situaciones en las que la venta de tarjetas se lleva a cabo en el marco de contrato de agencia celebrado entre el contribuyente y el operador de telecomunicaciones. En este caso, dichas actividades deberán tributar bajo el régimen general de tributación o USNO. Según el Ministerio de Hacienda, si una organización vende tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM en virtud de un acuerdo de agencia, no en su propio nombre, sino en nombre del director (quien tiene todos los derechos y obligaciones derivados de la transacción), entonces dichas actividades tributan bajo el régimen general de tributación o STS ( cartas de fecha 26.10.2011 No. 03-11-11/269 , de fecha 30.03.2010 No. 03-11-11/84 , de fecha 12.02.2009 No. 03-11-06/3/30 ).

¿Es el contribuyente-agente, actuando en el propio nombre (esta opción también está incluida en el apartado 1 del art. 1005 del Código Civil de la Federación Rusa)? Algunos jueces dan una respuesta negativa a esta pregunta (ver, por ejemplo, Decreto de la FAS GUS del 04.06.2009 No.А10-3076/08-Ф02-2539/09), señalando que, en todo caso, la ejecución por un agente de un contrato de agencia es una actividad distinta del comercio minorista. El agente en este caso desempeña el papel de un intermediario que recibe una comisión de agencia como resultado de sus actividades. Los tipos de actividades sujetas al impuesto UTII se enumeran en el apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa, y sin mencionar las actividades de intermediación en el mismo. En consecuencia, el sistema impositivo en forma de UTII en tal situación no debe aplicarse, y los ingresos en forma de honorarios de agencia se gravan a sistema común impuestos o USNO.

En cualquier caso, los árbitros, atendiendo a las circunstancias de muy numerosos litigios, intentaron averiguar si la entidad actuaba en la venta al por menor de mercancías como vendedor o si la actividad de venta de tarjetas de pago exprés para servicios de comunicaciones y tarjetas SIM era llevado a cabo en virtud de acuerdos de agencia concluidos con el operador de telecomunicaciones-principal.

Así, algunos árbitros consideraron legal aplicación de un régimen especial en forma de UTII minoristas tarjetas de pago express para servicios de comunicación y tarjetas SIM (ver, por ejemplo, Decreto de la FAS VVO del 13 de marzo de 2009 No.  А43-6112/2008-6-104, FAS CO del 14/10/2008 No.  А48-4840/07-13). Al mismo tiempo, los tribunales analizaron los términos del propio contrato y los documentos presentados, a partir de los cuales se aclararon los siguientes puntos: dónde vendió el contribuyente las tarjetas (en puntos de venta o no), sobre la base de qué documentos recibió las tarjetas de las contrapartes, en qué condiciones las vendió, en su propio nombre o no (ya sea que perforó un cheque usando CCP). Y si las circunstancias del caso confirmaron que la organización compró bienes de contrapartes en cartas de porte con el propósito de revenderlas, entonces la actividad empresarial en la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM adquiridas en propiedad con el propósito de venta minorista, los árbitros lo calificaron como comercio al por menor, y las rentas percibidas se consideraron objeto de tributación de la UTII.

Sin embargo, con mayor frecuencia, el poder judicial considera las tarjetas de pago exprés y las tarjetas SIM como un medio de prepago para los respectivos servicios. Es decir, la venta de dichas tarjetas, a su juicio, no se considera minorista, sino la prestación de servicios para su distribución. FAS SZO, basado en una interpretación sistemática Arte. 209, 454 , 491 , 492 del Código Civil de la Federación Rusa, indicó eso regla general el vendedor en relación con los bienes vendidos por él debe tener los derechos de propietario u otro derecho real limitado, de lo que se sigue su autoridad para disponer de la propiedad que son los bienes ( Decreto N° 08.12.2010  А44-2366/2010). Los jueces señalaron que el contribuyente no adquirió la propiedad de las tarjetas, sino que asumió obligaciones de cobrar anticipos por los servicios de comunicación prestados por los operadores móviles y distribuir las tarjetas de acuerdo con las tarifas de los operadores con el pago de una remuneración a él. Según los términos del acuerdo, el contribuyente celebró acuerdos de suscripción en nombre del operador de telecomunicaciones por una tarifa (conexión registrada a los servicios celulares), aceptó el pago de los servicios de los operadores de telecomunicaciones, incluso a través de la venta de tarjetas de pago. Al respecto, el juzgado decidió que las tarjetas de pago para servicios telefónicos no pueden ser reconocidos como un producto con propiedades de consumo, ya que, junto con el dinero en efectivo y otras formas de pago, son un medio de pago. La persona que vende las tarjetas nombradas actúa como una organización de liquidación en dichas relaciones jurídicas. La realización de pagos por el servicio telefónico prestado por el operador de telecomunicaciones no aplica para el tipo de actividad empresarial sujeta al impuesto UTII.

V Decreto N° 23.04.2013  А21-9381/2011 El Servicio Federal Antimonopolio de la SZO indicó que las tarjetas de pago exprés y las tarjetas SIM no podían actuar como bienes utilizados para la reventa en virtud de contratos de compraventa celebrados en el sector minorista, ya que no reunían las características de los bienes enumerados en Arte. 38 Código Fiscal de la Federación Rusa. Al mismo tiempo, según artículo 24, 25 Reglas para la prestación de servicios de comunicación Los servicios telefónicos se prestan sobre la base de contratos compensados. Las partes del acuerdo son una persona jurídica (IP), por un lado, y un operador de telecomunicaciones, por el otro. En virtud de el apartado 1 del art. 64 Ley de Comunicaciones el pago de los servicios de comunicación se realiza mediante pagos en efectivo o no en efectivo, inmediatamente después de la prestación de dichos servicios mediante un pago por adelantado o con un pago diferido.

La tarjeta de pago del servicio telefónico contiene información codificada de cierta manera, utilizada para informar al operador de telecomunicaciones de información sobre el pago de los servicios telefónicos ( cláusula 108 de las Reglas para la prestación de servicios de comunicación). Dicha tarjeta es un medio de pago preliminar (por adelantado) de estos servicios, proporcionando acceso a ellos. El vendedor de la tarjeta en sí no proporciona servicios de comunicación. Este servicio será prestado al abonado por el operador de telecomunicaciones tras la activación de la tarjeta y la conexión telefónica del abonado con su corresponsal.

En el marco de los acuerdos celebrados, el contribuyente vendió los productos del operador de telecomunicaciones a los precios fijados por él. Al mismo tiempo, el contribuyente prestó servicios no a los suscriptores, sino al propio operador. Resulta que la actividad en el marco del acuerdo celebrado no era el comercio al por menor, y en relación con el mismo, la utilización de un régimen especial en forma de UTII era ilícita.

Nota

Los funcionarios afirmaron anteriormente que las tarjetas de pago exprés no puede actuar como propiedad utilizada con el propósito de reventa en el marco de contratos de venta celebrados en el campo del comercio minorista (Capítulo 30 del Código Civil de la Federación Rusa). Tampoco responden a las características de las mercancías, definidas por el art. 38 del Código Fiscal de la Federación Rusa, ya que por su naturaleza son solo un medio de pago preliminar (por adelantado) por los servicios telefónicos que aún no se han prestado y una forma de obligación en virtud de los contratos celebrados para la prestación de servicios de comunicación de conformidad con cap. 7 de la Ley de Comunicaciones y Cap. 39 del Código Civil de la Federación Rusa. Además, según el Ministerio de Finanzas, las tarjetas SIM no son bienes, ya que con la ayuda de ellas el operador de telecomunicaciones brinda acceso al servicio que se les brinda. Por tanto, la actividad de venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM a efectos de la aplicación del régimen especial en forma de UTII no puede reconocerse como comercio al por menor y debe tributar por el OSNO o USNO ( cartas del Ministerio de Finanzas de Rusia del 27 de marzo de 2006 No. 03-11-04/3/164 , del 10.01.2006 03-11-05/1, de fecha 22.06.2005 No. 03-06-05-04/173 ).

Resolución de disputas por jueces superiores

Controladores durante las visitas de campo auditoria de impuestos llegó a la conclusión de que los medios de pago de los servicios celulares y el acceso a los mismos eran propiedad de personas jurídicas, la remuneración la percibía el empresario en virtud de contratos de agencia y, por tanto, no estaba sujeta a UTII. Estas conclusiones fueron confirmadas en el curso de los procedimientos judiciales: el comerciante llevó a cabo las actividades de prestación de servicios de comunicación exclusivamente en nombre y a expensas de las organizaciones que tienen derecho a prestar tales servicios. La actividad empresarial en este caso se llevó a cabo sobre la base de contratos celebrados con operadores móviles.

Al empresario, como representante comercial, se le encomendó la obligación de transferir en su totalidad todos los fondos recibidos en virtud de acuerdos de suscripción, garantizar una estricta contabilidad y control sobre el uso, almacenamiento de tarjetas SIM, proporcionar informes de inventario sobre el saldo de tarjetas SIM dentro de un día y en la devolución de todas las tarjetas SIM no vendidas por un período especificado en el contrato. Por los servicios prestados, el empresario recibió el pago del principal en forma de honorarios de agencia.

Los jueces supremos, previa evaluación de los términos de los contratos celebrados por el empresario y teniendo en cuenta las disposiciones Arte. 38, 346.26 , 346.27 del Código Fiscal de la Federación Rusa, Arte. 1005 del Código Civil de la Federación Rusa, decidió que las tarjetas impugnadas no reunían las características de los bienes y, por su naturaleza, eran únicamente un medio de prepago de los servicios telefónicos, dando acceso a dichos servicios, y el empresario efectivamente asumió la obligación de cobrar los prepagos por los servicios prestados por el operador móvil y distribuir tarjetas según las tarifas del operador con el pago de una tasa de agencia. En consecuencia, la actividad del empresario no era comercio al por menor y no estaba sujeta a UTII, y la comisión de agencia percibida por el empresario por la venta de tarjetas telefónicas de pago exprés, tarjetas SIM era su ingreso por la prestación de servicios y debería haber sido gravada conforme a la régimen general de tributación.

Así que los árbitros supremos resolvieron la disputa. Hablando con franqueza, para el autor, no todos los problemas se resolvieron con la publicación de esta resolución. Compruébelo usted mismo: el empresario simplemente se ha convertido en rehén de una situación en la que el papel principal lo jugó (lejos de favorecer al comerciante) el mismo acuerdo de agencia celebrado con el operador de telecomunicaciones, dando a la relación un carácter de intermediario. Ya dijimos que los tribunales inicialmente eliminaron las operaciones de intermediación de estar sujetas a un impuesto único (lo que se desprende de las normas de la legislación tributaria). Ahora la EAC ha confirmado la posición que ha evolucionado durante muchos años.

Tenga en cuenta que el empresario (la parte perdedora en la demanda) confirmó sus acciones con explicaciones oficiales del Ministerio de Hacienda ( cartas nro. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), que también indicó que las actividades empresariales para la implementación en el propio nombre tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM compradas en un distribuidor de telefonía celular en la propiedad , a través de un salón de comunicación con un área de ventas de menos de 150 m2. aunque puede ser atribuido al comercio al por menor y trasladado a "imputación". Resulta que en este caso es simplemente incorrecto (precisamente a los efectos de aplicar las normas del Capítulo 26.3 “El sistema de tributación en forma de impuesto único sobre la renta imputada por ciertos tipos actividad” del Código Fiscal de la Federación Rusa), desde un punto de vista legal, formalizó una relación contractual con un operador de telecomunicaciones. En otras palabras, si no hubiera constancia en el expediente de relaciones contractuales en el marco del contrato de agencia, el resultado del caso hubiera sido diferente. Además, ya hemos dado ejemplos de casos judiciales a favor del contribuyente, donde las actividades de venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM adquiridas por él con fines de venta al por menor fueron calificadas por los árbitros como comercio al por menor, y los ingresos recibido fue considerado objeto de tributación UTII (ver. , por ejemplo, Decreto de la FAS VVO del 13 de marzo de 2009 No.  А43-6112/2008-6-104). Toda la cuestión está en la correcta calificación de la transacción que se está realizando y su ejecución competente.

Por lo tanto, ponga un punto en negrita en vieja disputa, según el autor, aún es pronto. No todos los problemas han sido resueltos. Hasta el momento, solo se ha resuelto uno: ahora, sin duda, en relación con las actividades comerciales para la venta de tarjetas de pago rápido y tarjetas SIM, realizadas sobre la base de acuerdos de agencia celebrados con operadores móviles, el régimen fiscal en forma de UTII no se aplica.

Habiendo probado muchos de los tipos de ganancias en el campo por mi propia experiencia, puedo decir lo siguiente: el camino hacia el éxito en este campo es difícil y espinoso, como cualquier otro negocio.

Por lo tanto, si ha decidido firmemente que quiere dedicar varios años de su vida a la ocupación que se describe a continuación, le recomiendo que tenga paciencia y se prepare para un trabajo incansable y arduo. Le advierto de inmediato que el trabajo involucrará no solo su comunicación favorita con dispositivos de comunicación portátiles y logros del siglo XX como Internet, sino también contactos con agencias gubernamentales controlar las actividades de los empresarios individuales y de las organizaciones. También tendrás que dominar al menos los conceptos básicos de dirección contabilidad, familiarícese constantemente con los cambios en las leyes y estudie las nuevas regulaciones gubernamentales que puedan estar relacionadas con sus actividades.

Si todo lo anterior te hizo estremecer, no sigas leyendo el artículo. te lo aseguro propio negocio la suerte de los valientes y aventureros, así que ahorre tiempo que puede pasar buscándose en cualquier otra área. Puede ser demasiado para usted asumir la responsabilidad total de las actividades de toda una empresa, y encontrará un trabajo en el campo de las comunicaciones celulares como empleado. En este artículo, nos centraremos en aquellos puntos que son importantes principalmente para un empresario independiente. vamos a tratar de traer marco legal en el que debe confiar al hacer un negocio en particular en el área comunicaciones móviles.

Aceptación de pagos por los servicios de operadores móviles

Así, uno de los tipos de negocio a destacar es la aceptación de pagos por los servicios de los operadores móviles. Es la aceptación de pagos, sin realizar conexiones a la red del operador y prestando otros servicios. Porque, para prestar servicios de conexión a las redes de los operadores celulares, es necesario obtener el permiso de ellos mismos. Para un principiante, esto no es algo que no sea fácil, pero sí casi imposible.

El hecho es que la actividad de aceptar pagos no requiere permiso en sí, no está sujeta a licencias y certificaciones obligatorias. Haré una reserva de que todas estas ventajas son válidas solo si usted, al aceptar pagos, actúa como agente de cualquier empresa que sea el organizador del sistema. ella tiene todo Documentos requeridos debe estar presente.

ganancias y gastos

Millones de personas en todo el país recargan su saldo diariamente Teléfono móvil para permanecer conectado. Algunas de estas personas viven en su ciudad o pueblo.

Por supuesto, en la actualidad, la competencia en esta área es bastante alta. Y, sin embargo, si, después de realizar ciertos estudios simples, observa que en su área definitivamente no hay suficientes lugares donde pueda reponer el equilibrio, y no solo usted, sino también una buena mitad de la población de su área carece de ellos, es hora de actuar y organizar su pequeña empresa de servicios comunitarios.

De cada pago tendrás un pequeño porcentaje. Por lo general, del 1% al 5%. Tu la tarea principal organice el trabajo del punto para recibir pagos de tal manera que los fondos de los suscriptores lleguen a su cuenta a tiempo. Con un servicio bueno y de calidad, la gente se sentirá atraída por usted. Propongo hacer cálculos simples de ganancias potenciales por su cuenta: tome el monto promedio del pago; el porcentaje medio de la comisión que le cobrarás al cliente, o que te pagará el proveedor por los servicios; puedes adivinar cuántas personas por día pueden reponer el saldo en el punto de servicio que hayas elegido. Teniendo los datos anteriores, es más fácil que nunca evaluar la viabilidad de la empresa. Recomiendo no engañarse y tener en cuenta los máximos indicadores posibles. Toma lo mínimo indispensable, no te puedes equivocar. Si los ingresos son más de lo esperado, se sorprenderá gratamente y se regocijará desde el fondo de su corazón.

Después monto minimo se determina la ganancia esperada, incluya en la estimación el costo de alquilar un lugar pequeño en un lugar transitable, el salario de un empleado que aceptará pagos (si no planea hacerlo usted mismo) y mucho más.

Es necesario pensar en todo hasta el más mínimo detalle. Para que la empresa no se derrumbe en los primeros meses de su formación, es necesario tener capital inicial. También determine su tamaño usted mismo: sume el costo de los primeros meses de alquiler, el costo de equipar el punto, la publicidad (principalmente al aire libre) y otras necesidades, que se discutirán a continuación.

Cómo está hecho

Para organizar la aceptación de pagos, debe tener ciertos derechos: los derechos entidad legal. Esto significa que tendrás que registrarte como empresario individual. Afortunadamente, es bastante económico (verifique el monto del impuesto estatal en la Inspección del Servicio de Impuestos Federales en el lugar de registro). Para aceptar efectivo del público, necesitará una caja registradora, abreviada como KKM.

Puedo imaginar lo disgustado que torció la cara. Esta insatisfacción es comprensible. KKM es bastante caro. Enfrentado en el servicio con personas que quieren dedicarse a este tipo de actividad, a menudo se oye hablar de la renuencia a adquirir KKM. Anticipándome a preguntas como: “¿Es posible sin caja?”, diré que sin ella, querida, es imposible de cualquier manera. Por qué es el tema de un artículo separado. Por ahora, solo créanme la palabra. Aunque, está bien... Hay algunos métodos alternativos. Quienes estén interesados ​​en conocerlos, que levanten la mano. Está bien, tú, tú y tú sigue leyendo. Puede prescindir de su propia caja en dos casos: utilizando un terminal de radio portátil para recibir pagos y... utilizando la caja de otra persona.

Uso de la caja de otra entidad legal

El subtítulo de esta parte puede sonar un poco criminal, no te preocupes. No tendrá que sacar la caja registradora de otra persona al amparo de la noche de una tienda vecina que haya pirateado. Deja incluso pensamientos sobre tales métodos. Además, existe una forma legal maravillosa de usar la caja registradora de otra persona: la celebración de un acuerdo con su propietario sobre la prestación de servicios por una tarifa. Si tienes dicho acuerdo, puedes recibir intereses sobre los pagos aceptados a través de la caja de otro empresario, incluso sin salir de tu casa. Así que negocie (por escrito) y hágalo. Naturalmente, la ganancia se dividirá entre ellos, según el contrato.

Terminal de radio portátil: la solución a todos los problemas

Si desea prescindir de comprar una caja registradora e incluso sin comprar una computadora, le aconsejo que dirija sus ojos hacia dispositivos maravillosos: terminales de radio para recibir pagos.

Esta cosita está especialmente "afilada" para este tipo de actividad. El terminal combina la capacidad de recibir y transmitir pagos a través de canales e imprimir recibo de caja, sin la cual en nuestro caso no podemos prescindir. Por lo tanto, si desea dedicarse única y exclusivamente a aceptar pagos, no planee expandir el comercio minorista en su punto de venta en el camino, ¡lo recomendamos! El precio del dispositivo es muy, muy competitivo.

También puede aceptar pagos del público instalando un software diseñado para este propósito en su computadora. Una condición indispensable para trabajar de acuerdo con este esquema es la capacidad de acceder a Internet.

Principal, Agentes y Subagentes son enlaces de un negocio

El vínculo más importante que asegura la posibilidad misma de su trabajo en esta área es la existencia de un contrato de agencia con la empresa organizadora (Principal, en lenguaje legal) del sistema de aceptación de pagos. Actualmente, hay varias organizaciones que han demostrado ser buenas en Rusia. No los nombraremos, para no crear publicidad.

El Principal le proporcionará un software (en caso de trabajar a través de una computadora), un poder notarial para realizar transacciones en su nombre y brindará soporte de información las 24 horas.

Las condiciones de trabajo son casi las mismas para todos los organizadores. Usted, como empresario individual, abre una cuenta bancaria, transfiere un anticipo a través de ella a una cuenta de depósito especial del organizador del sistema y luego acepta pagos en efectivo del público dentro de los límites del anticipo realizado por usted. Ese. Usted recupera su dinero y gana intereses sobre los pagos de los clientes. El esquema de trabajo puede parecer demasiado complejo para algunos, pero tras un examen más detenido, todo es bastante simple.

Quizás, y muy probablemente, llegue el momento en el que quieras sacar un gran beneficio a este tipo de actividades. Si ya tiene suficiente experiencia en aceptar pagos por su cuenta para enseñar a otras personas cómo hacerlo, bríndeles información y soporte técnico, comience a desarrollar una red de subagentes. Un acuerdo similar al celebrado entre usted y el organizador del sistema, puede celebrarlo con un número ilimitado de organizaciones y empresarios que deseen brindar un servicio para aceptar pagos al público. Con el funcionamiento normal y la rotación estable de los puntos de su sub-agencia, recibirá ganancias de sus actividades, habiendo realizado esfuerzos solo una vez para atraerlos a este negocio.

Por supuesto, es bueno si puede proporcionar a sus subagentes servicios de consultoría, asistencia en la instalación de software, etc. Establecer relaciones de confianza con los socios, esto es realmente beneficioso.

Contabilidad e impuestos

Quiero advertirle contra la negligencia en la implementación de cálculos, contabilidad y cálculo de impuestos. En la contabilidad de un empresario o una organización dedicada a recibir pagos, existen características importantes que no se pueden ignorar. Por lo tanto, si no tiene conocimientos de contabilidad, es mejor contratar de inmediato a un contador que mantendrá el orden en sus asuntos y evitará problemas con las autoridades reguladoras.

La mejor opción para la tributación de este tipo de actividad sería el uso de un sistema tributario simplificado (USNO). Es ideal para empresarios que trabajan en base a contratos de agencia. Como dice el refrán, paga tus impuestos y duerme bien.

¡Buena suerte en los negocios, queridos lectores!

Pregunta: ... Empresario individual aplica el régimen tributario simplificado con el objeto de gravar la renta. Realiza actividades para aceptar pagos de operadores móviles. ¿Su ingreso es una comisión del 5%? ¿Tiene derecho a usar una caja registradora cuando realiza pagos en efectivo para los tipos de actividades sujetas a impuestos UTII y los tipos de actividades para las que aplica el sistema tributario simplificado? (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación Rusa para Moscú del 21 de noviembre de 2005 n 18-12/3/85786)

El texto de la carta ha sido publicado.
"Correo fiscal de Moscú", 2006, N 8
Pregunta: Un empresario individual aplica un sistema tributario simplificado con la renta como objeto de tributación. Realiza actividades para aceptar pagos de operadores móviles (MTS, Megafon, Beeline, etc.) en Moscú y la región de Moscú. Todas las operaciones de abono de dinero al teléfono se realizan a través del sistema electrónico e-port. ¿Es una comisión del 5% el ingreso de un propietario único? ¿Es correcto que un empresario individual use una caja registradora, perforando las cantidades de dinero recibidas en diferentes departamentos, cuando realiza liquidaciones en efectivo para tipos de actividades sujetas a impuestos UTII y tipos de actividades para las que aplica el sistema impositivo simplificado?
Respuesta:
DEPARTAMENTO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS FEDERALES
EN MOSCU
CARTA
de fecha 21 de noviembre de 2005 N 18-12/3/85786
El sistema tributario en forma de UTII para ciertos tipos de actividades se aplica mediante los actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, las leyes de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo en relación con los tipos de las actividades empresariales mencionadas en el apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
Al mismo tiempo, el apartado 2 del art. 346.26 del Código Tributario de la Federación Rusa no contempla un tipo de actividad empresarial como la implementación de actividades intermediarias para recibir pagos de la población y transferirlos a los detalles de los operadores móviles (MTS, Megafon, Beeline, etc.) .
Por lo tanto, los ingresos recibidos de la implementación de actividades para aceptar pagos en Moscú y (o) en cualquier otro sujeto de la Federación Rusa, incluida la Región de Moscú, los ingresos deben tenerse en cuenta a efectos de los impuestos pagados en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, de acuerdo con el procedimiento establecido por el art. Arte. 346.15 y 346.17 del Código Tributario de la RF.
Basado en el arte. 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes, al determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema fiscal simplificado, tienen en cuenta los ingresos por ventas de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y los ingresos no operativos de conformidad con el art. 250 del Código Fiscal de la Federación Rusa. Esto no tiene en cuenta los ingresos previstos en el art. 251 del Código Fiscal de la Federación Rusa.
En particular, en los párrs. 9 p.a 1 cda. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al determinar la base imponible, los ingresos en forma de propiedad (incluido el efectivo) recibidos por un comisionista, agente y (u) otro abogado en relación con el cumplimiento de las obligaciones en virtud de una comisión acuerdo, contrato de agencia u otro acuerdo similar, así como a cuenta del reembolso de los costos incurridos por el comisionista, agente y (u) otro abogado del comprometiente, principal y (u) otro principal, si tales costos no están sujetos a inclusión en los costos del comisionista, agente y (u) otro abogado de acuerdo con los términos de los contratos celebrados. Estos ingresos no incluyen comisión, agencia u otra remuneración similar.
En consecuencia, la renta del comisionista (agente), que se tiene en cuenta a efectos fiscales como un impuesto pagado con motivo de la aplicación del régimen tributario simplificado, es una comisión, agencia u otra remuneración análoga.
La fecha de recepción de los ingresos de conformidad con el apartado 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, el día de la recepción de fondos en cuentas bancarias y (o) en el cajero, se reconoce la recepción de otros bienes (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad (método de efectivo).
De conformidad con el apartado 1 del art. 2 de la Ley Federal del 22 de mayo de 2003 N 54-FZ "Sobre el uso de cajas registradoras en liquidaciones en efectivo y (o) pagos con tarjetas de pago" (en adelante - Ley N 54-FZ) en casos de venta por un empresario individual de bienes, trabajos de ejecución o prestación de servicios en el territorio de la Federación Rusa y al mismo tiempo realizar liquidaciones en efectivo y (o) liquidaciones utilizando tarjetas de pago, es obligatorio un CCP incluido en el registro estatal.
De acuerdo con el Procedimiento para registrar cajas registradoras con las autoridades fiscales, aprobado por Orden del Servicio Estatal de Impuestos de Rusia con fecha 22.06.1995 N VG-3-14 / 36, las autoridades fiscales registran cajas registradoras. Al mismo tiempo, la operación de la ECC se realiza en el domicilio real de la instalación indicado por el empresario individual en la solicitud y en la tarjeta de registro de la ECC ante la autoridad fiscal.
Por lo tanto, un empresario individual que realiza varios tipos de actividades (venta de bienes, ejecución de obras o prestación de servicios) en diferentes territorios o, como en este caso, un tipo de actividad, pero en varias entidades constitutivas de la Federación Rusa (Moscú y la región de Moscú), al realizar liquidaciones en efectivo no tiene derecho a utilizar una caja registradora.
Diputado
Jefe del departamento de
consejero de estado activo
servicio de impuestos II rango
S.Kh.AMINEV
21.11.2005

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