Финансово-стопанска дейност на предприятието лекция. Методи за анализ на финансово-стопанската дейност. Научни основи на икономическия анализ

препис

1 РЕЗЮМЕ НА ЛЕКЦИЯТА ПО ДИСЦИПЛИНАТА „Анализ икономическа дейностпредприятия" 1

2 Съдържание Въведение 1. Предмет, съдържание и видове икономически анализ 2. Организация на икономическия анализ 3. Метод и методология за цялостен икономически анализ на икономическата дейност 4. Анализ на организационно-техническото ниво на производството 5. Анализ на производствените разходи 6 Анализ на производствения капацитет Препоръчителна литература 2

3 Въведение Икономическият анализ е една от основните основни дисциплини в системата за обучение на икономисти. Икономическият анализ на икономическата дейност е самостоятелна област на икономическото познание, тясно свързана с общата икономическа теория, икономиката на предприятието, планирането, организацията и управлението на производството, финансите, статистиката, счетоводството, икономическите механизми. Икономическият анализ е една от функциите на управлението, етапът, който предхожда приемането на икономически решения. За да управлявате производството, е необходимо да познавате добре състоянието на нещата в предприятието, да имате пълна информация за напредъка производствен процес. Но това не е достатъчно. За обосноваване на стратегическото и оперативно управлениенеобходимо е да се разбере хода на производствения процес, тенденциите на неговото развитие, т.е. информацията трябва да се обработва. Изясняване, разбиране на информацията се постига чрез анализ на получените данни. По време на анализа първичната информация се преобразува във вторична, изчисляват се показатели за финансови, икономически, производствени, икономически и социални дейности. Тези показатели са обективните характеристики на управлението на предприятието, факторите, довели до постигането на получените крайни резултати, причините за недостатъците. Въз основа на това могат да се вземат едни или други оптимални управленски решения. По този начин икономическият анализ е управленска функция, която осигурява научна основа за вземане на решения в областта на управлението на предприятието. Чрез счетоводен и икономически анализ се осъществяват преки и обратни връзки между всички елементи и компоненти на икономическия механизъм на предприятието. Осигуряване на тяхното взаимодействие и 3

4 последователност, счетоводен и икономически анализ, определят ефективността на функционирането на организационно-икономическия механизъм на предприятието като цяло. Целта на изучаването на дисциплината "Икономически анализ" в системата за обучение на икономисти, финансисти и мениджъри на предприятия с различни форми на собственост е да се идентифицират и мобилизират резервите във фермата за повишаване на ефективността, рентабилността и конкурентоспособността на производството, както и да формират майсторско отношение към разхода на материални, трудови и финансови ресурси на предприятията. Основни цели на дисциплината: - Да даде теоретични знания в областта на методологията за провеждане на икономически анализ; - Формиране на практически умения за установяване на вътрефермски резерви, качествени и количествени зависимости на крайните резултати от производствената и стопанската дейност от основните икономически, финансови, технически и технологични, социални и екологични фактори; - Запознаване с информационната база на анализа за обосновка и избор на управленски решения; - Да осигури изучаването на особеностите на провеждане на икономически анализ в съответствие с условията на преходна (пазарно ориентирана) икономика, както и най-новите постижения в тази област на знанието; Икономическият анализ е тясно свързан с други учебни дисциплини: - В теоретико-методологически план - с философия, икономическа теория (макро- и микроикономика); - В методически план - с икономиката на предприятието и отраслите, планиране, финансиране и кредитиране; - По отношение на осигуряване и идентифициране на връзката на икономическите показатели с техническите и технологичните показатели, иновативното развитие - с основите 4

5 проектиране и инженеринг, технологии за промишлено производство, оценка на ефективността на инвестиционните проекти ( нова технологияи технологии); - По отношение осигуряване на информационна база и използване на методически техники при анализа - със статистика, счетоводство; - По отношение на използването на методите и техническите средства за управление - с икономико-математически методи и модели, информатика, програмиране, теория на управлението; - Относно идентифицирането на резервите и разработването на мерки за подобряване организацията на производството и труда - с теорията на организацията на производството, стандартизацията и заплащането. 1. Предмет, съдържание и видове икономически анализ 1.1 Предмет, обекти и съдържание на икономическия анализ. 1.2 Задачи на икономическия анализ и неговото място в системата за управление на производството. 1.3 Място на EA в системата за управление на производството. 1.4 Видове икономически анализи. 1.1 Предмет, обекти и съдържание на икономическия анализ. Анализът в широк смисъл е научното изследване на обекти и явления в техните разнообразни връзки и взаимозависимости. Анализът се разбира като разделяне на сложно явление или обект на съставни части, както и сравнение и изследване на общи и частни показатели. По този начин това е изследователски метод, чрез който се изучават причинно-следствени връзки и зависимости между явления и части от цялото. Като изследователски метод анализът може да бъде химичен, математически, икономически и др. 5

6 Икономическият анализ е система от специални знания, която осигурява изучаването на икономическите процеси и явления в тяхната взаимосвързаност и взаимозависимост. Икономическият анализ изучава развитието на икономиката, всички звена на националната икономика. Икономическият анализ (ИА) трябва да се разглежда в широк и тесен смисъл. EA в широк смисъл обхваща материалното производство като цяло, всички негови етапи и връзки, както и непроизводствената сфера, тоест цялата структура на националната икономика, която се оформя в процеса на разширено възпроизводство. ЕО в широк смисъл включва национални икономически анализи и ЕО на икономическите дейности на предприятия и сдружения до и включително отраслови министерства. Икономическата дейност на производствените предприятия е анализ в тесен смисъл, обхващащ като предмет на изследване икономиката на основното звено на националната икономика, разглеждана в тясно взаимодействие с икономиката на други звена на материалното производство. Обект на анализ на икономическата дейност на предприятията са отделни икономически процеси, явления и резултати, които се отразяват по определен начин в системата от икономически показатели. Предмет на икономически анализ е производствено-стопанската дейност на промишлени предприятия, сдружения, както и на отделни отрасли и националната икономика като цяло, отразена от система от планови, счетоводни и отчетни показатели и други несистемни източници на информация. Съдържанието на икономическия анализ е историческо понятие, обусловено от природата индустриални отношения. Съдържанието на анализа се променя с развитието на индустриалните отношения, икономиката в преход. Съдържанието на ЕО може да се определи с помощта на два методологически подхода: - да се определят основните раздели, теми, въпроси на икономическия анализ; 6

7 - идентифицирайте основните етапи на изследването, като правило, характерни за всеки раздел на икономическия анализ. При пълно представяне на методите на икономическия анализ се използва първият подход. В кратко определениесъдържанието на икономическия анализ използва втория подход. Съдържанието на икономическия анализ е: изследване на икономически явления, фактори и причини, довели до тях (например престой на оборудването); обективна оценка на ефективността на самоиздържащите се (търговски) дейности по отношение на степента на изпълнение на плана, задълженията за доставка на продукти и постигнатото финансово, икономическо, организационно и техническо ниво на производство; научна обосновка на планове, преки договорни задължения, контрол върху изготвянето на реални планове и хода на тяхното изпълнение; идентифициране на резерви във фермата; разработване на мерки за използване на резервите, отстраняване на причините за неефективна работа; контрол върху изпълнението на производствено-стопанските дейности. 1.2 Задачи на икономическия анализ и неговото място в системата за управление на производството. Общите за всички предприятия от секторите на националната икономика задачи на анализа са: 1. Повишаване на научната и икономическа валидност на плановете, показателите и стандартите. 2. Обективно и изчерпателно проучване на изпълнението на плановете, преките договорни задължения, спазването на стандартите. 7

8 3. Определяне на икономическата ефективност от използването на трудови, материални и финансови ресурси. 4. Идентифициране и оценка на самоиздържащите се (търговски) резултати от дейността на структурните и производствените звена. 5. Идентифициране и измерване на резерви във фермата за повишаване на производствената ефективност и начини за тяхното използване. 6. Проверка на оптимални управленски решения. За да изпълни предстоящите задачи, той трябва да отговаря на определени изисквания (принципи) преди икономическия анализ: 1. Научен характер. Анализът трябва да се основава на разпоредбите на диалектическата теория на познанието, като се вземат предвид социално-икономическите модели на развитие на производството на сегашен етап, както и да използват най-новите методи на икономически анализ. 2. Държавен подход. Анализът трябва да отчита съответствието на производствените и икономически дейности на държавата със социално-икономическото, екологичното, външноикономическото, както и съществуващото законодателство. 3. Реалност и точност, т.е. получаване чрез анализ на обективна (правилна) характеристика на изследвания обект (показател). Изискването за реалността на аналитичната информация за вземане на управленски решения се осигурява чрез използването на подходяща система от показатели, използването на надеждна първоначална информация, използването на научни методинеговото събиране и обработка, специфика и дефиниране на изводите. Аналитичните заключения трябва да бъдат обосновани с точни аналитични изчисления и да са независими от субективните впечатления и желания на лицата, извършващи анализа. осем

9 4. Сложност и последователност. Сложността на аналитичното изследване предполага по-пълно обхващане на всички компоненти и аспекти на дейността. Системният подход означава цялостно, взаимосвързано и взаимозависимо изследване на система от отделни явления (показатели). 5. Своевременност (ефективност). Навременността на анализа означава идентифициране в кратко времепричини за отклонения от планирани, установени или програмни цели. Установяването и количествената факторна оценка на тези причини дава възможност да се оптимизират решенията и да се направят промени в производството. 6. Планиране. Анализът трябва да се извършва системно и в съответствие с дадените програми. 7. Рентабилност. Състои се в изпълнението му с минимални разходи за труд. 8. Ефективност. Състои се в прилагане на резултатите за разработване на мерки, насочени към използване на резервите, идентифицирани в процеса на анализ на резервите, за повишаване на ефективността на производството. 1.3 Място на EA в системата за управление на производството. Основните етапи на процеса на управление са: 1) подбор и обработка на икономическа информация за дейността на обекта на управление (управляваната система); 2) анализ на тази информация; 3) вземане на решения и наблюдение на тяхното изпълнение. Икономическият анализ е етап, който предхожда и осигурява вземането на решения. Икономическият анализ също е управленска функция и се използва за изпълнение на всички други управленски функции в процеса на вземане на решения в областта на икономиката: контрол, планиране, регулиране, организация, стимулиране и др. 9

10 Така икономическият анализ е съществена и необходима функция на икономическото управление, действа като инструмент за подобряване на управлението. 1.4 Видове икономически анализи. Икономическият анализ като наука е разделен на подсектори на знанието. 1. Теорията на икономическия анализ, която разкрива съдържанието, целите, предмета, методите, организацията и техниката на аналитичната работа. Задълбочено овладяване на теоретичните основи на икономическия анализ е необходимо за изучаване на неговите специфични техники и методи за по-нататъшно приложение в практиката на аналитичната работа. 2. Икономически анализ на дейността на предприятия (фирми), организации и сдружения. Това е изследване на икономиката на предприятията като интегрална система в контекста на взаимосвързани показатели. В процеса на анализ, такива аспекти на икономиката на предприятието (сдружението) като изпълнението на производствения план, договорите за доставка, изпълнението на планираните цели за качество, асортимент, ритъм, разходи и печалба и използване на производствени ресурси се изучават. 3. Икономически анализ на дейността на подотрасли и отрасли (национална икономика). Консолидираният анализ, извършен според системата от показатели, дава възможност да се прецени ефективността на дейността на определен набор от предприятия, да се определят моделите на развитие на показателите и да се направи прогноза за бъдещето. Анализът, извършен на ниво асоциации, асоциации и отрасли, в плановите, банковите, статистическите и финансовите органи, е обобщен и до голяма степен сравнителен. С помощта на обобщен анализ чрез групиране на тези предприятия се разкриват тенденциите и закономерностите на тяхното развитие. Намира се в средата и по-високи ниваможе 10

11 да се извърши сравнителен анализ на дейностите по групи от съпоставими предприятия във връзка с идентифициране на нивото и динамиката на постигнатите финансово-икономически показатели. 4. Икономически анализ на националната и регионалната икономика. Основното направление на анализа е изследването на динамиката (с помощта на индекси) и структурата (с помощта на дялови стойности) на макроикономическите показатели, включени в националната счетоводна система. 5. Анализът на пазарната ситуация (пазарните условия) включва цялостно и последователно изследване на неговите обекти и субекти, различни фактори, които определят динамиката, структурата на този пазар (стоков, финансов, валутен), позицията върху него и възможното въздействие на последното за икономиката като цяло. По обекти на управление: 1. Технико-икономически. Анализ на връзката между техническата страна на производството и икономическата; 2. Финансово-икономически. Анализ на финансовата стабилност. Провежда се от финансовата служба; 3. Одит (счетоводство). Това е експертна диагностика на състоянието на предприятието; 4. Социално-икономически. Произведено от социалните служби. 5. Маркетинг. Произвежда се за анализ на вътрешни промени; 6. Марж. Съгласно методологията: Бенчмаркингът има за цел да идентифицира резерви чрез проучване и използване на най-добри практики. Разликата в нивата на разходите и резултатите от работата на сравняваните предприятия позволява да се идентифицират резерви за повишаване на ефективността на производството. Сравнителният анализ може да се извърши както на ниво изучаване на икономиката на различни предприятия, така и в рамките на едно предприятие. Това налага организацията на обмена на информация между предприятието и неговите подразделения. единадесет

12 Според функциите на управление анализът се разделя на оперативен, текущ и перспективен. Оперативният анализ е пряко свързан с функциите на оперативното управление на доставките, производството, продажбите на продукти, финансовите изчисления, както и наблюдението на напредъка на изпълнението текущи планове. Целта на оперативния анализ е да се установят причините за отклонения от изчисления ход на производството, планираното осигуряване на предприятието с материални ресурси, обема на доставените и продадените продукти и навременността на сетълментите за плащания за продадени продукти, както и за определяне на отклонения от планираните показатели, за оценка на възможните им последици за предприятията и необходимите мерки за отстраняване на негативните фактори и консолидиране положителни фактори. Всъщност оперативният анализ действа като инструмент за планиране и диспечерско управление на производствената, икономическата и финансовата дейност на предприятията. Според оперативния анализ се оценява текущата работа на предприятието и се вземат управленски решения за следващите периоди. Такъв анализ се извършва от няколко функционални подразделения на предприятието: производствен и диспечерски отдел, отделни производства, цехове и производствени обекти, отдел за планиране, отдел логистика, централно счетоводство, отдел по труда и заплатите, финансов отдел , търговския отдел и други подразделения на предприятието. Оперативният анализ е насочен към изследване на текущите отклонения в бизнес процесите в сравнение с планираните, нормативни и изчислени показатели, които характеризират дейността на предприятието. Такъв анализ по правило се извършва за кратки периоди от време: смяна, ден, седмица и месец на предприятието. 12

13 Текущ анализе насочена към изследване на факторите и отделните явления, които влияят върху изпълнението на тримесечните, полугодишните и годишните цели и спазването на пропорционалното и ефективно развитие на анализираното предприятие. Резултатите, получени въз основа на този анализ, са изходни данни за текущо планиранедейности на предприятието, като се има предвид неговата ориентация към бъдещето. Проспективният анализ се извършва за по-дълъг от годишен период от време. Изучава основните тенденции и дългосрочни фактори в развитието на предприятието. Целта на този вид анализ е да подготви данни за определяне на посоката на развитие на предприятието и неговите структурни подразделения за няколко години (5, 10, 15 и 20) напред. Според времето на извършване на анализа той може да се раздели на: - предварителен, който се извършва по определени ключови показатели от икономическата дейност на предприятието до окончателното разработване на плановите цели за следващия отчетен период. Такъв анализ ви позволява най-точно и надеждно да идентифицирате вътрешнопроизводствените резерви, налични в конкретно предприятие, спрямо планираните цели и да ги вземете предвид при формиране на план за предходния отчетен период; - фактически, с помощта на които се изследва изпълнението на годишната задача спрямо одобрения и изчислен от самото предприятие план за отделни икономически показатели; - последващо, което се извършва при изпълнение на плановете и установява неусвоени резерви с цел включването им в плана за следващия отчетен период. Според честотата на анализа се разделя на: периодичен и еднократен. тринадесет

14 Периодичното се извършва по правило за определен период от време. Източник на информация е основно текущото отчитане, което всъщност предопределя неговата честота (смяна, ден, десетилетие, месец, тримесечие, година, пет години). Периодичният анализ ви позволява да наблюдавате изпълнението на планираните цели, ефективното използване на основен и оборотен капитал и др. Еднократен анализ се извършва независимо от календарното време на отчетния период за групата показатели, представляващи интерес за предприятието (икономическа обосновка различни опцииреконструкция на промишлени предприятия, модернизация на производственото оборудване и др.). Според степента на обхват на обекта от изследването анализът може да бъде пълен и частичен. Завършено се извършва, когато се изследва цялата производствено-стопанска дейност на анализираното предприятие. С частичен (селективен) анализ се изследват определени аспекти от работата на предприятието, които са важни за управлението на производството във всеки един момент. Класификация на видовете икономически анализи според обхвата на анализираните обекти, освен това те се разделят на вътрешнофермски и междуфермски: Когато във фермата се изследват производствените, икономическите и финансовите дейности на отделно предприятие; С междуфермерско представяне на едно предприятие в сравнение с друго или няколко свързани предприятия. Според съдържанието анализът се разделя на: комплексен и тематичен (локален). Комплексен - включва изучаването на всички аспекти на дейността на предприятията и техните подразделения във взаимосвързаност. Той обхваща предпроизводствения процес, организацията на технологичния процес, използването на продукцията 14

15 оборудване, катализатори и сорбенти, както и всички последващи етапи на производство и циркулация на продукта. Тематичният (локален) анализ се извършва при изучаване на конкретен аспект от дейността или отделен проблем на предприятието. При цялостен анализ се изследват всички дейности на едно предприятие във взаимосвързаност и взаимозависимост и се разкрива влиянието на едни показатели върху други. Тематичният (локален) анализ на практика е част от цялостен. Икономическият анализ трябва да бъде систематичен. Това се отнася за всички видове анализи: комплексен и тематичен, оперативен, последващ и перспективен. Системният подход към анализа е един от най-важните характерни чертианализ. Анализът трябва да обхваща преди всичко обобщаващите и фондообразуващите показатели за дейността на предприятията. 2. Организация на икономическия анализ 2.1 Информационна база на анализа. 2.2 Фактори, тяхната връзка и измерване на въздействието върху показателите за ефективност на производството. 2.2 Основните етапи на анализа на икономическата дейност. 2.1 Информационна база на анализа. С развитието на икономическия анализ като управленска функция, организацията на неговата информационна база става все по-важна. Икономическият анализ, от една страна, е основният потребител на информация, необходима за аналитични изчисления, а от друга страна, основният канал за издаване на информация за управление. Икономическата информация трябва да бъде научно организирана и да отговаря на редица изисквания. Основно 15

16 от тях са, както следва: обективност, единство на информацията в планови и счетоводни източници, ограниченост на информацията, елиминиране на нейното дублиране, достатъчност на информацията за оперативно управление на производството, бързина на получаване на аналитични показатели. Икономическата информация е разнообразна информация за работата на предприятия, сдружения и отрасли. В зависимост от функциите на управлението икономическата информация се разделя на: 1) планова; 2) оперативни; 3) счетоводство; 4) статистически. 1. Планираната информация се създава в процеса на технико-икономически и експлоатационен планиране на производството, включва изготвяне на годишни планове на тримесечие. В допълнение към годишните планове, плановата информация се съдържа в тримесечните и месечните планове на предприятието. В икономическия анализ широко се използват нормативни материали, ведомствени инструкции, етикети с цени и др. например индекси на стойността на дълготрайните активи и капиталовите инвестиции. 2. Оперативната информация се проявява в процеса на оперативен контрол върху хода на работата на предприятието, неговите цехове и участъци (ходът на производството, движението на детайлите в производството и др.) съгласно първични документи и оперативни отчети. Такава информация е необходима за текущия контрол на изпълнението на плана, откриването на недостатъци в работата. 3. Счетоводната информация е обобщаваща, непрекъсната, непрекъсната и системна. Той характеризира дейността на цялото предприятие. Според счетоводните данни финансовите отчети се изготвят в определени форми. За по-пълно отразяване на разходите и резултатите от стопанската дейност към установените формуляри се прилагат необходимите допълнения и заявления. шестнадесет

17 Счетоводство и отчетност съдържат основната информация за анализ. 4. Статистическата информация се използва широко за оценка на изпълнението на плана и растежа на предприятието. С помощта на статистическа информация предприятията изучават използването на работното време, изпълнението на производствените стандарти, динамиката на производителността на труда и др. Статистическото счетоводство се основава на счетоводни и оперативни счетоводни данни. С помощта на статистическа информация се анализират не само пълни счетоводни данни, но и примерни данни. 2.2 Фактори, тяхната връзка и измерване на въздействието върху показателите за ефективност на производството. При организирането на икономически анализ от голямо значение е изборът и класификацията на факторите, влияещи на изследвания индикатор, и тяхното количествено сравнение. Производителността, особено производителността, се влияе от много взаимосвързани фактори. Много е трудно да се определи влиянието на всеки един от тях. За по-добро изследване на влиянието върху показателите за ефективност на производството факторите се класифицират, като се разделят основно на четири групи: 1. Научно-технически прогрес: въвеждане на ново високопроизводително оборудване, компютърни технологии, механизация и автоматизация на производството, труд и управление, качество на продукта, въвеждане на по-икономични материали; 2. Подобряване на организацията на производството, труда и управлението: повишаване нивото на специализация, коопериране, използване на оборудването, ритъма на производството, рационализиране на управленската структура; 3. Социално развитие на екипа; 4. Свързани с природни условия. 17

18 Всички тези фактори влияят върху показателите за ефективност на производството чрез нивото на използване на производствените ресурси (дълготрайни активи, оборотен капитал, капиталови инвестиции) и разходи за труд. При извършване на анализ факторите, влияещи върху ефективността на производството, за да се осигури правилна оценка на постигнатите от предприятието резултати и прилагането на икономически стимули, трябва да бъдат разделени на зависими и независими от работата на това предприятие. Зависими (вътрешни) фактори са подобряването на оборудването и производствената технология, подобряването на качеството на продукта, намаляването на цената му и подобряването на системата за материално стимулиране. Фактори, които не зависят от работата на предприятието, включват фактори, свързани с повишаване на нивото на концентрация, специализация и коопериране на производството и с по-добри природни условия. Всички тези фактори и показатели са взаимосвързани. Определянето на естеството на тази връзка е задачата на качествения анализ, който включва разлагането на всеки процес и явление на съставните им елементи (фактори и причини), които влияят на този показател. В процеса на качествения анализ причинно-следствените връзки между явленията се установяват чрез връзката на показателите и факторите. При изучаване на формите и насоките на връзката между показатели и фактори се установяват не само причините и последствията от тяхната връзка, но и се подреждат факторите. Това е необходимо за изпълнението количествен анализ. Важно е при извършване на качествен анализ чрез логически преценки, измежду многото фактори, влияещи на този показател, да се изберат тези, които имат най-голямо влияние и са основните. осемнадесет

19 Качественият анализ служи като основа за количествен анализ, при който чрез различни методи се дава количествена оценка на изследваните явления и фактори. 2.3 Основните етапи на анализа на икономическата дейност. Могат да се разграничат следните основни етапи в изследването на икономическите процеси: 1) Изготвяне на програма за икономически анализ; 2) Избор и проверка на информацията, необходима за това изследване; 3) Избор и изчисляване на показатели; 4) Аналитична обработка и сравнение на показателите; 5) Обобщение на резултатите, осигуряване на прозрачност на анализа и контрол върху изпълнението на резултатите от него. Изготвянето на програма за икономически анализ е най-отговорната част. Програмата се определя от целта на анализа и практическото използване на резултатите от него. Заедно с програмата се съставя календарен график и се определя съставът на областите на предложената работа, техните отговорности. Подборът и проверката на информацията се извършват в зависимост от целта и програмата на икономическия анализ. В процеса на изучаване се използват различни счетоводни, планови и други източници на информация. По време на избора и проверката на счетоводната и плановата информация е необходимо да се установи наличието на всички нейни данни (например подписите на лицата, отговорни за съставянето на документи, планове и отчети), както и да се извърши т.н. наречена проверка на броене (правилност на изчисленията) и проверка на връзката на отделните източници (например свързване на планирани и отчетни показатели). Изборът и изчисляването на показателите са свързани с целите, поставени в изучаването на икономиката. деветнадесет

20 Извършва се аналитична обработка и сравнение на показателите с цел пълно разкриване на вътрешните закономерности в икономиката на предприятията. За да направите това, е необходимо не само да изберете и изчислите индикатори, но и да ги обработите. Основната цел на аналитичната обработка на показателите е да се разкрие причинно-следствената връзка и да се измери влиянието на факторите върху един или друг показател. Идентифицирането и изследването на факторите, изборът на метод за измерване на влиянието на различни фактори върху крайния, обобщаващ показател, изчисляването на влиянието на всеки фактор върху нивото на анализираните показатели са централните задачи на икономическия анализ. Обобщаването на резултатите, публичността на анализа и контролът върху изпълнението на резултатите от него се извършва с цел идентифициране на различни причини, както положително, така и отрицателно влияещи върху общите резултати. След анализа е важно да се подчертае основното нещо, което е решаващо за оценка на работата на предприятието и отправяне на правилните препоръки. Обобщаването на данните от анализа се извършва под различни форми, в зависимост от това кой го провежда и за какви цели. Резултатите от анализа на икономическата дейност на предприятието за годината са съставени в обяснителна бележкакъм годишния отчет и резултатите от индивидуалните анализи под формата на доклади и бележки, адресирани до директора на предприятието или ръководителите на отдели. Основното в обобщението са изводите и предложенията за подобряване на работата на предприятието, мобилизиране на вътрешните му резерви. 3. Метод и техника на комплексен икономически анализ на стопанската дейност. 3.1 Метод и методология на икономическия анализ: същност, характеристики и съдържание. 3.2 Методи за обработка на икономическа информация при анализа на икономическата дейност. 20

21 3.3 Методи за детерминиран функционален факторен анализ. 3.4 Техники за моделиране на детерминистични факторни системи 3.1 Метод и методология на икономическия анализ: същност, особености и съдържание Методът в широкия смисъл на думата се отнася до начин за подход към изучаването на реалността, начин за изучаване на явленията на природата и обществото. . Универсален по природа, разкриващ общи закониразвитието на материалния свят е диалектическият метод. Основните му особености са, че изследваните явления са взети в тяхната взаимовръзка и взаимозависимост, тяхното движение, изменение и развитие. В същото време развитието се разбира като борба на противоположностите, отразяващи обективните закони на самата реалност. Под метода на икономическия анализ се разбира диалектически метод на подход към изследването на икономическите процеси в тяхното формиране и развитие. Характерните особености на метода на икономическия анализ са: 1. Използването на система от показатели, които комплексно характеризират икономическите явления, икономическата дейност на предприятията. Тази система обикновено се формира по време на планиране, по време на разработването на системи и подсистеми за отчитане, счетоводна икономическа информация, което не изключва възможността за изчисляване на нови показатели по време на самия анализ. 2. Изследване на причините за промените в икономическите икономически показатели. Тъй като икономическите процеси (явления) са обусловени от причинно-следствена връзка и причинно-следствена зависимост, задачата на анализа е да разкрие и изучи тези причини (фактори). Икономическата дейност на предприятието, дори само един показател, може да бъде повлияна от множество и различни причини. 21

22 Много е трудно да се идентифицират и изследват ефектите на абсолютно всички причини, а освен това не винаги е практически целесъобразно. Задачата е да се установят най-значимите причини, които са оказали решаващо влияние върху един или друг показател. Така предпоставка, предпоставка за правилен анализ е икономически обоснованата класификация на причините, които влияят на крайните и междинни резултати от икономическата дейност. 3. Влиянието и измерването на връзката и взаимозависимостта между показателите, които се определят от обективните условия на производство (външната среда на предприятието), пазара на търсене и предлагане на стоки и услуги и вътрешния организационен и икономически механизъм на предприятието. Така например обемът на промишленото производство зависи например от три групи фактори, свързани с използването на работната сила, средствата на труда, предметите на труда. Всяка група е разделена на съставни елементи. По този начин факторите, свързани с използването на работната сила, се разделят на количествени и качествени. Количествените включват броя на работниците, качествените - производителността на техния труд (продукт на един работник). Средната производителност на работник на година зависи от своя страна от средния брой отработени дни на работник годишно, средния брой отработени часове на работник на ден и средната производителност на отработен човекочас. Всеки от тези показатели също зависи от редица причини. Средният брой дни, отработени от един работник годишно, зависи например от осигуряването допълнителни почивки, отсъствия по болест, целодневни престои по вина на предприятието и др. Следователно се получава определена верига на зависимост на един индикатор от друг, където всеки фактор има своя специфична стойност. Изключването на един или друг фактор от полезрението на икономист-аналитик, или в някои случаи 22

23 също така, нарушаването на последователността на отчитане на факторите прави анализа икономически несъстоятелен. Горният списък на някои фактори, влияещи върху обема на промишленото производство, показва, че икономическите концепции и икономически показатели не могат да се разглеждат изолирано; всички те са взаимосвързани. Това обстоятелство обаче съвсем не изключва възможността и необходимостта от целесъобразността на тяхното логическо изолиране в процеса на икономически изчисления. Много разпространен методологичен похват е да се определи степента на влияние на даден фактор при равни други условия, т.е. когато се предполага, че другите фактори се поддържат постоянни. Методологията на икономическия анализ се разбира като съвкупност от аналитични методи, техники и правила, използвани за изследване на икономиката на предприятието, обработка на икономическа информация. Има общи и частни методи. Общата методология представлява изследователска система, която се използва еднакво при изучаването на различни обекти (компоненти от дейността на предприятието) в различни индустрии (сектори) национална икономика. Частните методи конкретизират общото по отношение на определени обекти на изследване (сектор на икономиката, държавни и търговски структури, бизнес области). Прилагането на методологията на икономическия анализ като аналитично изследване съдържа следните точки: 1. Целите и задачите на анализа в съответствие с обекта на изследване (област на управление). 2. Система от показатели, факторни модели, с помощта на които ще се изследва обектът на изследване, сферата на дейност на предприятието. 3. Последователността и честотата на аналитичната работа. 4. Методи, техники на аналитично изследване на обекта, икономическите явления. 23

24 5. Източници на икономическа информация. 6. Инструкции за организиране на анализа (икономически и технически служби на предприятието, ръководители и изпълнители). 7. Технически средства, информационни технологии, които да се използват за аналитична обработка на икономическа информация. 8. Характеристики (структура, съдържание) на документите, в съответствие с които да се съставят резултатите от анализа. 9. Потребители на аналитични резултати от икономически анализ. 3.2 Начини за обработка на икономическа информация при анализа на икономическата дейност Общи чертиили разлики между тях по отношение на количеството и качеството. Видове сравнителен анализ: 1. Хоризонтален сравнителен анализ. Използва се за определяне на абсолютните и относителните отклонения на действителното ниво на изследваните показатели от изходното ниво (планиран, последен период и др.). 2. Вертикален сравнителен анализ. С негова помощ структурата на икономическите явления и процеси се изучава чрез разчленяване на дела на частите в общото цяло (например делът на собствения капитал в общата му сума, структурата на производствените разходи), съотношението на частите от цялото един спрямо друг (например собствен и заем капитал, основен и оборотен, производство и продажба на търгуеми продукти), както и влиянието на факторите върху нивото на показателите за ефективност чрез сравняване на техните стойности преди и след промяната на съответен фактор. 24

25 3. Анализът на тенденциите се използва при изследване на относителните темпове на растеж и нарастване на показателите за редица години до нивото на базовата година, т.е. в изучаването на поредицата от динамика. 4. Сравненията на едномерния сравнителен анализ се правят за един или повече индикатори на един обект или няколко обекта за един показател. 5. Многоизмерен сравнителен анализ с негова помощ се извършва сравнение на представянето на няколко предприятия според широк обхватиндикатори. Трябва да се отбележи, че сравнението е най-разпространеният метод на икономически анализ за идентифициране на степента на използване на материални, трудови и финансови ресурси. Сравнението се извършва в много посоки. Основните са следните: 1. Сравнение (съпоставяне) на действителни показатели с планирани показатели при оценка на степента на изпълнение на плана; подобно сравнение дава възможност да се идентифицират отклоненията от планираните цели. 2. Сравнение на действителни показатели с нормативни. Това ви позволява да контролирате разходите и насърчава въвеждането на ефективни и ресурсоспестяващи технологии. 3. Сравнение на действителните показатели със стойността им през предходни периоди; използването на тази техника ви позволява да идентифицирате промените в показателите в динамиката и да установите определени тенденции в развитието на предприятието. 4. Сравнение на показателите за изпълнение (мениджмънт) на дадено предприятие (цех, участък, екип) с аналитични показатели на други предприятия и техните поделения. Такива сравнения допринасят за обобщаването на най-добрите практики и идентифицирането на резервите във фермата. 5. Сравнение на показателите на това предприятие със средните за индустрията, средните регионални данни, за да се установи съответствието на индивидуалните разходи с обществено необходимата, индивидуалната и средната за индустрията рентабилност. 25

26 6. Сравнение на показателите, постигнати от това предприятие (по отношение на производителност на труда, качество на продукцията и др.) с показателите за изпълнение на предприятията в развитите страни. 7. Сравнение на взаимосвързани динамични редове за изследване на взаимозависимостта на изследваните показатели. Така например е целесъобразно да се анализира динамиката на промените в производителността на труда, съотношението капитал-труд и заплатите. 8. Сравнение на различни планови цели, инвестиционни проекти, варианти за управленски решения с цел избор на най-оптималния от тях. 9. Сравнение на резултатите от икономическата дейност преди и след промяна на който и да е фактор при факторния анализ и оценка на резервите. Влияние на условията на сравнителния анализ Необходимостта от осигуряване на съпоставимост на показателите, тъй като могат да се сравняват само качествено хомогенни стойности. В този случай трябва да се вземат предвид следните изисквания: - единството на обемни разходи, качество, структурни фактори; - единството на интервалите или моментите от време; - съпоставимост на изходните условия на производство (технически, природни, регионални); - единството на методиката за изчисляване на показателите. Сравнимостта на показателите в редица случаи може да се постигне, ако вместо абсолютни вземем средни или относителни (специфични) (разходи за гривна на търгуеми продукти, рентабилност на дълготрайните активи, капиталова производителност). В някои случаи се използват корекционни коефициенти, за да се осигури съпоставимост на показателите. Сравнените показатели трябва да са хомогенни по отношение на състава на разходите, броя на взетите под внимание обекти и т.н. За характеризиране на показателите за икономическа активност и сравнения се използват

27 абсолютни, относителни и средни стойности. Всяко от тези количества има своя собствена цел в анализа. 1. За обемни характеристики на изследваното икономическо явление се използват абсолютни показатели (стойностни, натурални и трудови). 2. Относителните показатели се използват за характеризиране на степента на изпълнение на плановете, за измерване на скоростта на изменение на показателите. Те се изразяват с броя пъти, коефициенти, проценти. Всяка от относителните стойности има своя собствена степен на яснота при изразяване на съотношението на развитието на икономическите показатели. Повечето прост изгледотносителната стойност събужда число, показващо колко пъти една стойност е по-голяма или по-малка от друга, взета като основа за сравнение. Стойността, получена в резултат на сравняване на два хомогенни показателя, единият от които се приема като единица, се нарича коефициент. Специална форма на относителните стойности са процентите, при които основната стойност се приема не като единица, а като сто. 3. Средните стойности на показателите се използват за получаване на обобщаваща характеристика (установяват се най-типичните характеристики) на изследваните хомогенни икономически явления, например среден производствен коефициент, средна работна заплата и др. Методът на групиране. Свързва се с разпределянето на групи или подгрупи в рамките на изследваната съвкупност от обекти от явления според определени характерни признаци, които помагат за систематизиране на анализираните материали, служат за разкриване на съдържанието на резултатите и влиянието на отделните показатели върху тях. Например в предприятията се правят групировки на работници според степента на изпълнение на нормите, според нивото и растежа на продукцията и заплатите, според професиите и категориите работа, групирането на продуктите по категории на качеството и т.н. основа за обработка и анализ на масови данни и се използват за идентифициране на структурата и 27

28 структурни промени и да проучи връзката между показателите. В зависимост от задачите се използват следните видове групировки: 1. Типологични. Например формирането на групи от населението по вид дейност, групи предприятия по форма на собственост. 2. Структурните групировки дават възможност за изследване на вътрешната структура на показателите, съотношението на отделните части в нея (състав на работници по професия, трудов стаж, предприятия за намаляване на производствените разходи). 3. Аналитични (каузални) групировки. С тях се определя наличието, посоката и формата на комуникация между изследваните показатели. Според сложността на конструкцията се разграничават два вида групировки: прости и комбинирани. а) Прости изследвания на връзката между явления, групирани според всеки един атрибут; б) Комбинирани групи разделяне на изследваната популация по един признак, а след това във всяка група според друг. Балансовият метод се използва широко в икономическата работа в счетоводство, статистика, планиране. Използва се и при анализа на икономическата дейност на предприятията (където има строго функционална зависимост). На промишлени предприятия, например, използвайки този метод (заедно с и заедно с други), използването на работно време (общо работно време), машинен парк и производствено оборудване (производствен капацитет), движение на суровини, полуготови продукти, готови продукти , анализира се финансовото състояние. Балансовият метод (метод) служи главно за отразяване на съотношенията, съотношенията на две групи взаимосвързани и балансирани икономически показатели, резултатите от които трябва да са идентични. Използван метод на баланс: 28

29 1. При анализиране на сигурността на предприятието с труд, финансови ресурси, суровини и горивно-енергийни ресурси и пълнотата на тяхното използване (например оценка на използването на фонда за работно време, определяне на платежоспособността на предприятието на база на платежния баланс, която съпоставя платежните средства с платежните задължения); 2. Да провери изходните данни, въз основа на които се извършва анализът, както и да провери коректността на действителните аналитични изчисления. По-специално, при проверка на коректността на определяне на влиянието на различни фактори върху увеличаването на стойността на ефективния индикатор. 3. При конструиране на модели на детерминирани адитивни фактори, базирани например на баланса на продаваемите продукти O n + P = P + B + O k, следователно P = O n + P V O k, където P е обемът на продажбите на продаваемите продукти ; O n, O k, съответно, салдото на стоките в началото и края на годината; P производство; Към други източници на потребление на стоки. 4. Да се ​​определи величината на влиянието на отделните фактори върху растежа на ефективния показател, когато е известно влиянието на два от трите фактора. Индексният метод се основава на относителни показатели, изразяващи отношението на нивото на дадено явление към нивото му в миналото или към нивото на подобно явление, взето за база. Всеки индекс се изчислява чрез сравняване на измерената (отчетна) стойност с базовата стойност, следователно индексите са вид относителни стойности. 29

30 Индексите, които отразяват съотношението на прости единични показатели, се наричат ​​индивидуални, а тези, които характеризират съотношението на сложни явления, се наричат ​​групови или общи. Индексите, които характеризират промяната на даден индикатор като цяло за всяка сложен набор, се наричат ​​общи (обобщени). Индексният метод може да разкрие влиянието на различни фактори върху изследвания съвкупен показател, а също така дава възможност да се сравняват явления, състоящи се от елементи, които не са директно сумирани. Статистиката назовава няколко форми на индекси. Които се използват в аналитичната работа (агрегатни, аритметични, хармонични и др.). С помощта на индекси се сравняват данни не само за два периода, но и за редица години, т.е. динамичен диапазон. В този случай се използват базови и верижни индекси. Пример за използване на индексния метод при оценка на промените в обема на производството: I gp = q p q 1 p 1 0 0, където I qp е индексът на изменение в обема на производството на продаваемите продукти; q 0, q 1, съответно, планирано и реално качество на продукта; p 0, p 1, съответно, планираната и действителната цена на продукцията. Индекс на изменение в обема на производството на продаваеми продукти поради количествения фактор (I q): I gp = q p q 1 p 0 0 0,30

31 Индекс на изменение в обема на производство на търгуеми продукти поради разходния фактор (цени I p): I gp = q p q 1 p 1 1 0 . Формулите отразяват практиката на конструиране на факторни индекси, приети в статистиката, чиято същност може да се формулира по следния начин. Ако обобщаващият показател е продукт на количествени (обем) и качествени показатели-фактори, тогава при определяне на влиянието на количествен фактор качественият показател се фиксира на базово ниво, а при определяне на влиянието на качествен фактор - количественият индикаторът е фиксиран на ниво отчетен период. 3.3 Методи за детерминиран функционален факторен анализ. Един от най-важните методологични въпроси в икономическия анализ е да се определи величината на влиянието на отделните фактори върху растежа на ефективния показател. Методи: заместване на веригата, индекс, абсолютни разлики, относителни разлики, пропорционално деление и техните продукти се основават на метода на елиминиране. Премахването му означава премахване, отхвърляне, изключване на влиянието на всички фактори върху стойността на ефективния индикатор с изключение на един. Този метод предполага, че всички фактори се променят независимо един от друг: 31

32 първо се променя един, а всички останали остават непроменени, след това двама се сменят, след това три и т.н. докато останалите остават непроменени. Метод за заместване на веригата. Този метод се състои в получаване на редица междинни стойности на обобщаващ показател чрез последователна замяна на основните стойности на факторите с действителните. Разликата между две междинни стойности на обобщаващия индикатор във веригата на заместване е равна на промяната в обобщаващия индикатор, причинена от промяната в съответния фактор. Този метод се използва за изчисляване на влиянието на факторите във всички видове детерминирани факторни модели: адитивни, мултипликативни, къси и смесени (комбинирани). AT общ изгледимаме следната система от изчисления по метода на верижните замествания (на примера на мултипликативен модел): Y 0 = a 0 *b 0 *c 0 *d - базовата стойност на обобщаващия индикатор; Y a = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - междинна условна стойност; Y b = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - междинна условна стойност; Y c \u003d a 1 *b 1 *c 1 *d 0 - междинна условна стойност; Y 1 = (a 1 *b 1 *c 1 *d 1) - действителна стойност. Общото абсолютно отклонение на обобщаващия показател се определя по формулата: y = y 1 y 0 = a 1 *b 1 *c 1 *d 1 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 Общото отклонение на обобщаващото индикаторът се разлага на фактори: поради промени фактор а 32

33 y a = y a y 0 = a 1 *b 0 *c 0 *d 0 - a 0 *b 0 *c 0 *d 0 чрез промяна на фактора b y b = y b y a = a 1 *b 1 *c 0 *d 0 - a 1 *b 0 *c 0 *d 0 Метод на абсолютната разлика. Това е една от модификациите на елиминирането. Това е математическо опростяване на метода за заместване на веригата, който се основава на изваждането на общия фактор от скоби. При детерминистичния анализ се използва за мултипликативни модели и смесени модели от типа y = (a - b) c и y = a (b - c). Алгоритъм за изчисление за мултипликативен факторен модел от типа y = a*b*c*d. y a \u003d a * b pl * c pl * d pl; y b \u003d a f * b * c pl * d pl; y c \u003d a f * b f * c * d pl; y d \u003d a f * b f * c pl * d; y = a f *b f *c f *d f a pl *b pl *c pl *d pl; y = y a * y b * y c * y d; Метод на относителна разлика. Използва се само в мултипликативни и смесени модели, като y = (a - b)c. Той е много по-прост от заместванията на веригата, което го прави много ефективен при определени обстоятелства. Това се отнася преди всичко за онези случаи, когато първоначалните показатели съдържат предварително определени относителни отклонения на факторните показатели в проценти или коефициенти. Алгоритъм за влияние на факторите за мултипликативни модели като y = a*b*c. Първо, трябва да изчислите относителните отклонения на факторните показатели: a% = a f a pl a pl *100%; 33

Контролни задачи и тестове за самопроверка Тест 1. Теоретични основи, информационна база, методологически аспекти на икономическия анализ Вариант 1 1. Предмет на икономическия анализ е а) използване

ЦЕЛИ И ЦЕЛИ НА ДИСЦИПЛИНАТА Целта на дисциплината е да предостави на студентите знания, които им позволяват да овладеят нови форми и методи за анализ на финансово-стопанската дейност на предприятие или организация. Задачи: формиране

АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА НА ФИНАНСОВО-СТОПАНСКАТА ДЕЙНОСТ НА ПРЕДПРИЯТИЯТА 1.1. Концепцията за икономически анализ Grishchenko O.V. Икономическият анализ като наука е система от специални знания, базирани

8 Икономически анализ Въпрос 1 Предмет, обект и съдържание на икономическия анализ Терминът "анализ" идва от гръцката дума анализ "разлагане, разчленяване". Икономически анализ представя

ТЕМА 4. Методи и методи на 1 икономически анализ (2 часа) 4.1. КОНЦЕПЦИЯТА ЗА МЕТОДОЛОГИЯТА НА ИКОНОМИЧЕСКИ АНАЛИЗ. Приблизителна диаграма на връзката на метода, методологията, техниките и методите на икономическия анализ на фиг.

Вариант 1 Изберете верния отговор. Възможен е само един верен отговор. 1. Икономическият анализ е: а) Разграничаване (разпределение) на явленията в съставни елементи б) Наука, която

Тема 1 ПОНЯТИЕ, ПРЕДМЕТ И МЕТОД НА ИКОНОМИЧЕСКИ АНАЛИЗ Въпроси: 1.1. Концепцията за икономически анализ 1.2. Характеристика на основните техники и методи на икономически анализ 1 1 1.1. Концепцията за икономическо

Раздел I Основи на теорията на икономическия анализ Глава 1 Научни основи на икономическия анализ 1.1. Понятие, предмет и задачи на икономическия анализ Съдържанието на икономическия анализ (ИА) е ясно от следното

Методи за детерминиран факторен анализ Въпроси:. Концепцията за факторен анализ 2. Детерминистичен факторен анализ 3. Правила за трансформиране на модели в DFA 4. Метод на замествания на веригата 5. Метод

Автор на теста: Бутин Е.М. Наименование на теста: Икономически анализ Предназначен за студенти от специалността: MR, MN, EA, SR (2k3,3k4g редовен) Брой кредити: 3 1 Целта на анализа на икономическата дейност на организацията:

Частно висше учебно заведение "Ростовски институт за защита на предприемача" (RIZP) РАЗГЛЕДАНО И Съгласувано на заседанието на катедра "Счетоводство и икономика" 5/1 от 12.10.2015 г.

NAN CHOU VO Академия за маркетинг и социални информационни технологии АНОТАЦИЯ НА АКАДЕМИЧНАТА ДИСЦИПЛИНА Направление на обучение 38.03.01 "Икономика" направление (профил) на програмата Финанси и кредит "Квалификация

Лекция 4 Тема. Статистика на производителността на труда Цел: Формиране на знанията на ученика за статистика на производителността на труда. Задачи: разглеждане на системата от показатели за производителност на труда и тяхната

Дисциплинарни тестове: Статистика Тема 1. Предмет, метод и задачи на статистиката. (Задача с избор на един верен отговор от предложените) Въпрос 1.1. Основният елемент на статистическата съвкупност е.

Министерство на образованието и науката на Руската федерация Федерална държавна бюджетна образователна институция висше професионално образование"Тюменски държавен университет за нефт и газ"

СТАТИСТИКА 1. Цел и задачи на дисциплината Целта на изучаването на дисциплината "Статистика" е да запознае студентите със съдържанието на статистиката като научна дисциплина, с нейните основни понятия, методология и техники

Тема 6. Методи на факторния анализ (2 часа) 6.. Класификация на факторите и резервите за подобряване на ефективността на икономическата дейност Класификацията на факторите е в основата на класификацията на резервите. В икономиката

СЪДЪРЖАНИЕ Въведение 3 Част I МЕТОДОЛОГИЧЕСКА РАМКА ЗА АНАЛИЗ НА СТОПАНСКАТА ДЕЙНОСТ Глава 1 Предмет, значение и цели на анализа на икономическата дейност 7 1.1. Концепция, съдържание, роля и задачи

УДК 330.34 A.L. ПОДОЛСКАЯ, ст.преп НТУ "ХПИ", Ю.С. ЛИТВИНОВА, ас. NTU "KhPI" ИЗПОЛЗВАНЕ НА АНАЛИЗ НА ФАКТОРНИ ИНДЕКС В АНАЛИЗ НА ФИНАНСОВАТА И ИКОНОМИЧЕСКА ДЕЙНОСТ НА ПРЕДПРИЯТИЯ Понятие, видове и

Савицкая G.V. Анализ на стопанско предприятие: Учеб. -4-то изд., преработено. и допълнителни - М.: ИНФРА-М, 2007. - 512 с. - (Висше образование). Първата част на учебника представя теоретична основаанализ

Икономически анализ Организация на икономически анализ на базата на данни от управленско счетоводство G. A. ABBASOV, кандидат на икономическите науки, доцент, Азербайджански държавен икономически университет

Основни понятия на системния анализ Отделение по обща медицинска практика и поликлинична терапия Една от възможностите за подобряване на ефективността и качеството на медицинските грижи за населението се крие в

ВИДОВЕ ФИНАНСОВ АНАЛИЗ И КЛАСИФИКАЦИЯ НА ТЕХНИКИ И МЕТОДИ ЗА АНАЛИЗ ВИДОВЕ ФИНАНСОВ АНАЛИЗ И КЛАСИФИКАЦИЯ ПОДХОДИ И МЕТОДИ НА АНАЛИЗ Сементина Анастасия Андреевна

ФЕДЕРАЛНА ДЪРЖАВНА БЮДЖЕТНА ОБРАЗОВАТЕЛНА ИНСТИТУЦИЯ ЗА ВИСШЕ ОБРАЗОВАНИЕ „ОРЕНБУРГСКИЙ ДЪРЖАВЕН АГРАРЕН УНИВЕРСИТЕТ” Насоки за самостоятелна работастуденти

БЕЛАРУСКИ ДЪРЖАВЕН УНИВЕРСИТЕТ СЪДЪРЖАНИЕ ОБЯСНИТЕЛНА БЕЛЕЖКА 5 УЧЕБНА ПРОГРАМА 6 ТЕОРЕТИЧЕН РАЗДЕЛ 8 Тема 1 Понятие и съдържание на анализа на икономическата дейност 8 1.1 Понятие, същност

КОМПЛЕКСЕН ИКОНОМИЧЕСКИ АНАЛИЗ НА СТОПАНСКАТА ДЕЙНОСТ Тема 1. Анализ на икономическата дейност и нейната роля в управлението на дейността на организацията 1. Предмет, съдържание и задачи на икономическия анализ.

Якутски институт по воден транспорт (филиал) FGBOU VO „Сибир държавен университетводен транспорт „Кодекс на дисциплината B1.V.DV.3.1 Счетоводство и анализ на стопанската дейност Работна програма

Тема 8. Система и методология на комплексния анализ (2 часа) 1 1. Системата за формиране на икономически показатели като основа за комплексен анализ. Важен инструментоценка, планиране и управление на изпълнението

ПЛАН-ОБОБЩЕНИЕ. ТЕМА 1. АНАЛИЗ НА ИКОНОМИЧЕСКАТА ДЕЙНОСТ (ИА) И НЕГОВАТА РОЛЯ В УПРАВЛЕНИЕТО НА ПРЕДПРИЯТИЯ Въпроси: 1. Съдържание, задачи, принципи, видове АИА и връзката му с други науки 2. Субекти и потребители

1. Обща информация за дисциплината 1.1. Наименование на дисциплината: "Анализ на финансово-стопанската дейност" Модул "Анализ на стопанската дейност" 1.2. Трудоемкост на дисциплината - 108 часа (3 Z) от тях

ПЛАН-ОБОБЩЕНИЕ. ТЕМА 6. КЛАСИЧЕСКИ МЕТОДИ НА ИКОНОМИЧЕСКИ АНАЛИЗ Въпроси: 1. Балансов метод 2. Факторен анализ на базата на строго определени модели 2.1. Техники на верижни замествания и аритметика

NAN CHOU VO АКАДЕМИЯ ПО МАРКЕТИНГ И СОЦИАЛНИ ИНФОРМАЦИОННИ ТЕХНОЛОГИИ IMSIT, Краснодар РЕЗЮМЕ Направление на обучение 38.03.02 "Мениджмънт" Ориентация (профил) Управление на производството Квалификация

Планиране Изпълнение Контрол и анализ Контролинг УПРАВЛЕНИЕ СЧЕТОВОДСТВОКАТО КОНТРОЛИРНО ИНСТРУМЕНТ Данилочкина Надежда, д.и.н., проф. Основната цел на контролинга е да подпомага и подобрява

ФЕДЕРАЛНА АГЕНЦИЯ ЗА ВЪЗДУШЕН ТРАНСПОРТ ФЕДЕРАЛНА ДЪРЖАВНА УЧЕБНА ИНСТИТУЦИЯ НА ВИСШЕ ПРОФЕСИОНАЛНО ОБРАЗОВАНИЕ МОСКОВСКИЙ ДЪРЖАВЕН ТЕХНИЧЕСКИ УНИВЕРСИТЕТ НА ГРАЖДАНСКАТА АВИАЦИЯ

Тестови задачи за атестиране на инженерно-педагогическия състав на ГБОУ НиСПО Тестови задачи „Анализ на финансово-стопанската дейност на предприятието”. I: Анализ на индустрията: - ви позволява да идентифицирате връзката

НЕДЪРЖАВНА УЧЕБНА ИНСТИТУЦИЯ ЗА ДОПЪЛНИТЕЛНО ПРОФЕСИОНАЛНО ОБРАЗОВАНИЕ "ЦЕНТЪР ЗА ПРЕДПРИЕМАЧЕСКИ РИСКОВЕ" ИДЕНТИФИКАЦИЯ НА КРИЗИСНИ ЯВЛЕНИЯ В ПРЕДПРИЯТИЯТА НА ИЗПЪЛНИТЕЛИ. АНАЛИЗ НА ФИНАНСОВИТЕ СИ

МИНИСТЕРСТВО НА ОБРАЗОВАНИЕТО НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ ДЪРЖАВНА УЧЕБНА ИНСТИТУТА ЗА ВИСШЕ ПРОФЕСИОНАЛНО ОБРАЗОВАНИЕ "Тюменски държавен нефтен и газов университет" Институт по нефт и газ

Статистически тестове 1. Статистическият набор е: а) набор от статистически показатели, отразяващи обективно съществуващите взаимовръзки между явленията; б) конкретни числови стойности

ЛЕКЦИЯ 2 ПЛАНИРАНЕ НА ТЕХНИЧЕСКОТО РАЗВИТИЕ И ОРГАНИЗАЦИЯ НА ПРОИЗВОДСТВОТО Един от факторите за повишаване на икономическата ефективност на производството е тяхното организационно и техническо развитие. съвършенство

План: Тема 2. Същност, структура и динамика на разходите 1. Ролята на разходите за повишаване на конкурентоспособността на продуктите, увеличаване на продажбите и печалбите 2. Систематизиране на разходните показатели

Дисциплина: Анализ на финансово-стопанската дейност Изпитен билет 8 1. Класификация на факторите и резервите на производствената ефективност Ефективността на стопанската дейност се характеризира с

Министерство на образованието и науката на Руската федерация Федерална държавна бюджетна образователна институция за висше професионално образование „Руски икономически университет им.

ОСНОВНИ ПОКАЗАТЕЛИ ЗА ПОВИШАВАНЕ НА ЕФЕКТИВНОСТТА НА ПРЕДПРИЯТИЯТА Altaibaeva G.Zh. Университет "Туран-Астана", Астана, Република Казахстан Е-mail: [защитен с имейл]В съвременните условия от първостепенно значение

МЕТОДИ ЗА ФАКТОРЕН АНАЛИЗ НА ПЕЧАЛБАТА НА ТЪРГОВСКА БАНКА Novoselskaya N.A., Ksenofontova O.L. Ивановски държавен химико-технологичен университет, Иваново, Русия МЕТОДИ НА ФАКТОРИАЛЕН АНАЛИЗ

Лекции по дисциплината "Счетоводство" (теория) Лекция 1. Счетоводство, неговата същност и функции в системата на икономическото управление Икономическо счетоводство, неговите видове и задачи Функции и принципи на счетоводството

Финансов анализ в една организация Едно от най-важните условия за успешно финансово управление на една организация е анализът на нейното финансово състояние. Финансовото състояние на организацията се характеризира с набор

1 1. 1. ЦЕЛИ И ЗАДАЧИ НА ДИСЦИПЛИНАТА академична дисциплина„Анализ и диагностика на финансово-икономическата дейност на предприятието” е придобиването от студентите на знания в областта на анализа на финансово-икономическите

ИКОНОМИЧЕСКИ АНАЛИЗ Учебно-методичен комплекс Минск Издателство MIU 2012 1 Васенкова, Г.М. Казляк, Л.Л. Шимко

8 ВЪВЕДЕНИЕ Курсът "Статистика" е една от основните дисциплини в системата на икономическото образование, включена във федералния компонент на държавата образователен стандарт. Терминът "статистика"

Тема 2. Ефективност на производството и нейните показатели. 1. Същност и значение на изчисленията за икономическа ефективност. 2. Обща (абсолютна) икономическа ефективност. Неговите определящи показатели. 3. Сравнителен

федерална агенцияпо образование Федерална държавна образователна институция за висше професионално образование "Сибирски федерален университет" ПРЕПОДАВАТЕЛСТВО ЗА ПРАКТИЧЕСКИ, СЕМИНАРИ

В. В. КОМАРОВА 103 ИНСТРУМЕНТИ ЗА ОЦЕНКА И АНАЛИЗ НА ЕФЕКТИВНОСТТА НА РЕГИОНАЛНАТА ИКОНОМИКА В. В. КОМАРОВА Статията показва инструментите за оценка и анализ на икономиката на региона с помощта на следните показатели: рентабилност

МИНИСТЕРСТВО НА ОБРАЗОВАНИЕТО И НАУКАТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ FSBEI HPE "Mari State University" Институт по икономика, мениджмънт и финанси ОДОБРЕН Декан на факултета / Директор на института / Сарычева

Анализ на икономическата дейност.

Якушина Вера Алексеевна

литература:

1. 1. „Теория на икономическия анализ” Баканов, Шеремет
2. 2. "Теория на AHD" Осмаловски
3. 3. „Теория на икономическия анализ” Каракоз
4. 4. „Модерен Ек-ка” Мамебов
5. 5. „АХД и одит в пазарни условия” Кондраков
6. 6. "Основи на eq-ki и бизнес организация" Лвов
7. 7. "Микроек-ка" Галперин
8. 8. "Основи на теорията и практиката на FSA" Моисеев
9. 9. "Одиторски проверки на изчисленията" Домилевски

Тема 1. Научни основи, предмет и задачи на икономическия анализ.

1. 1. Предмет и научни основи на икономическия анализ.
2. 2. Видове анализи и тяхната роля в управлението.

1. 1. Икономически анализ- система от специални знания, свързани с изучаването на процесите, връзката на процесите, които от своя страна се формират под въздействието на обективни икономически закони, под въздействието на фактори.

Това е система от знания, която е свързана с научното обосноваване на бизнес плановете, с оценката на бизнес план. Това е система от специални знания, свързани с идентифицирането на положителни и отрицателни фактори, разкриването на тенденциите, оценката на пропорциите и определянето на резултатите от икономическите процеси.

Когнитивната дейност винаги се основава на практика, експерименти, наблюдения, в резултат на което се установяват тези фактори. Разбирането на факторите започва с анализ.

Анализът (от гръцки „разчленяване на цялото на елементи“) е изследователски метод, който се състои в умствено разделяне на цялото на съставните му части, за да се откроят някои свойства, връзки.

Този метод е широко използван. Но естествено Техническа наукасе използват устройства и др.

Такова аналитично разделение не трябва да се извършва произволно, а въз основа на поставената задача.

В същото време се разграничават съществени и несъществени признаци – това е т.нар логическо устройство.

Анализът, отварящ възможността за по-широко познание, сякаш разрушава целостта, следователно, след като изучаваме съставните части на предмета, е необходимо да ги комбинираме отново чрез синтез.

Синтез (от гръцки "свързване") - обединение в едно цяло.

Преходът от факторен анализ към теоретичен синтез се осъществява с помощта на индукция (преход от общо към частно) и дедукция. Те формират основата на метода на познаване на тези икономически процеси.

Анализът се основава на цял комплекс от цифрови данни (счетоводство), а също така се основава на система от методологични методи за изследване на различни аспекти на дейността на всяка икономическа единица.

Икономическите процеси и техните резултати намират отражение в цялата система от икономическа информация. Тази икономическа информация е много динамична, но ако е рационално организирана, тогава този поток е основната основа за икономически анализ.

Икономическият анализ има свой предмет, но предмет на неговите интереси е оценката на икономическите процеси.

Анализ - оценка на социално-икономическата ефективност, оценка на крайните финансови резултати.

Икономически анализ- един от елементите на механизма за управление на производството.

1. 2. Развитието на научните методи е необходимо условие за усъвършенстване на практиката, а от своя страна практиката също винаги оставя отпечатък върху науката.

Понастоящем съществуват научно обосновани видове класификация на икономическия анализ, развитата пазарна икономика идентифицира необходимостта от диференциация и очертава такива понятия като вътрешни управленски анализи външен финансов и икономически анализ.

Вътрешен анализ на управлението - съставна частцялата система за анализ, информация и аналитично подпомагане на управленските решения.

Външен финансов анализ- част от системата за анализ, която трябва да осигурява комуникация с външни потребители.

Видове анализи:

1. 1) ако в процеса на икономически анализ се разкрият условията, резултатите от икономическата дейност, нивото на използване на наличните ресурси (материал, труд), тогава такъв анализ се нарича икономически.
2. 2) ако анализът се извършва въз основа на бизнес план, задача, проект, въз основа на тяхното изпълнение, тогава анализът е текущ.
3. 3) ако оценката за определен набор от данни за икономическата активност се извършва за дълъг период, тогава анализът е перспективен.
4. 4) ако анализът е насочен към идентифициране на ефективността на техническите решения, оценка на значимостта на дейностите, тогава анализът е технически и икономически. Въз основа на този анализ се прави оценка на използването на съществуващите производствени мощности, площи, енергийна интензивност и електрозахранване.

Оперативен анализ- оценка на изпълнението на задачите за кратък период (периода на оперативна дейност).

икономическият анализ се подобри със същия темп като производствения потенциал.

FSA е един от най-ефективните видове анализ, който ви позволява да решавате проблеми в комплекс, който гарантира прогресивност. Този метод се нарича още метод на активна технико-икономическа диагностика или оптимизационен метод.

Произходът на този метод е свързан с развитието на производствения потенциал. През 40-те години. Инженерът на XX век Соболев (работил в телефонния завод в Перм) започва да се занимава с проблемите на функционалните зависимости между разходите, между конструктивното използване, между неговото приложение.

В General Electric Company инженер Майлс се зае със същия въпрос.

Но само през 60-те години. тези методи за оценка на функционалните разходи са разработени на научна основа (а не на практика). Към проблема се включиха учени-систематици (Карп..., Майдойчик, Грампа).

Моисеева се занимаваше и с въпросите на организационната оценка на FSA.

Условия пазарна конкуренциятрябва да даде нов тласък на FSA във всичките му направления.

Обект на анализса функции, т.е. потребителски свойства на продукти, процеси, както и разходите за създаване на тези функции (живи и материализирани).

Предмет на анализявл. Причинно-следствени връзки между потребителската стойност и цената на конкретни продукти, продукти.

Основната цел на анализа е да се намери оптималното съотношение между потребителски свойства и разходи.

Оптималното съотношение е отчитането на редица зависимости (потребителските свойства нарастват, конкурентоспособността нараства, разходите намаляват и т.н.).

FSA комбинира икономически и функционален анализ.

Функционално изследване. При анализа първо се избира основната функция, а след това вторичната функция.

1. 1. Подготвителен етап. Обектът е подчертан. Сформира се контингент от изпълнители.
2. 2. Информационен етап.
3. 3. Аналитичен (творчески или изследователски). Специалистите може да са с различен произход. Този етап се нарича мозъчна атака. Резултатите са препоръки.
4. 4. Консултативни (утвърдителни). Документът трябва да бъде публикуван.

1. 3. Проблеми на анализа в пазарната икономика.

Първоначално анализът беше от аналитичен характер, базиран на счетоводни и отчетни данни. С развитието на индустриалния потенциал уместността на анализа се крие в интегриран подход (пълна оценка на употребата).

Хора, които са допринесли за икономическия анализ: Худюков, Баканов, Беркхолц, Вейтсман, Майдайчин, Стоцки. Според интегрираното развитие: Лвов, Шеремет, Палий (баща и син), Ководворски, Данилевски, Щинков.

В чужбина няма FSA като сложна дисциплина, само тук. Но в чужбина има:

n теория за управление на запасите (оборот на оборотни средства, оптимални партиди заготовки, стартиране на производството);

n теория на счетоводството и контрол на разходите (оценка на производствените разходи (себестойност), определяне на точката на рентабилност).

Задачи за анализ:

преориентиране на методологията на анализа от оценката на вече установените етапи към оценката за бъдещето. Въпроси за конкурентоспособност, финансова стабилност (оценка на надеждността на контрагент партньор), анализ при избор на контрагенти (банки, доставчици ...), анализ на ликвидността на предприятието, прогнозиране на някакъв вид индустриални отношения ...

Тема 2. Методологична и информационна база на икономическия анализ.

1. 1. Методически методи на икономически анализ.
2. 2. Фактори и тяхната класификация.
3. 3. Информационно осигуряване на икономическия анализ.

1. 1. Предмет на икономическия анализ е диалектическият метод на подход към изследването на икономическите, трудовите, производствените процеси в тяхното развитие, в техния ход. Тези. тези методологични техники трябва да разкриват съдържанието, посоката и методите на изследване.

Насоки на изследване:

n идентифициране и измерване на ролята на различни фактори на икономически, икономически процеси

n изследване на динамиката на развитие на тези икономически, производствени процеси

n оценка на резултатите от развитието на тези процеси, както и оценка на наличните резерви

n идентифициране на нивото на изпълнение по количество, по качество на задачи, планове, проекти...

Характерни черти на този метод:

1. 1) с помощта на карта с резултати
2. 2) проучване на причините за промяната на тези показатели
3. 3) задължително идентифициране и измерване на връзката между причини, фактори и др.

Целта е повишаване на социалната и икономическа ефективност на всички процеси.

В процеса на анализ, аналитична обработка на ек.информация се използват редица методи на ек.анализ, като условно те могат да бъдат разделени на традиционни и математически.

Традиционните методи включват методи, които са били използвани от началото на анализа (сравнение, относителни и средни стойности, групиране, индексен метод, метод на заместване на веригата, метод на баланса, графичен метод).

Математическите техники влизат в употреба по-късно, когато се появяват компютрите и тяхното използване е именно важна насока за подобряване на методите и техниките на икономическия анализ.

1-ви прием: при анализа се използват абсолютни и относителни показатели. На тяхна основа се използва техника за eq.analysis - сравнение. Колкото повече бази в сравнение, толкова по-дълбок е анализът. Анализът сравнява действително постигнатите резултати с проектните резултати за контрол. Сравнението се използва, когато действителните резултати се сравняват с нормативните за оценка на ефективността. Сравнение на действителните резултати с минали за оценка на динамиката. Понякога за определяне на мястото се използва сравнение на действителните резултати със средните стойности.

Сравнение на действителни данни с данни, получени в чужбина, за да се използва опит. Сравнение на фактически данни с ек.модел за определяне и установяване на възможността за най-високо ниво.

2-ра посока 1-ви прием: задачата се сравнява с очакваните резултати или с действително постигнатите резултати, за да се определи интензивността на задачата. Основното при тази техника е съпоставимост по отношение на показателите, съпоставимост по отношение на метода на изчисление, съпоставимост по отношение на календарния период, според условията на работа ...

Несъвместимостта води до противоположни резултати.

Сравнението е началният етап на анализа, в бъдеще трябва да се използват причините, коефициентите на отклонение и да се даде подходяща оценка.

2-ри прием - смятане.По правило средните стойности се изчисляват на базата на масови, но качествено хомогенни данни. Те дават обобщена характеристика (сравни аритъм, средно претеглена, средна хармоника, мода, медиана). Модата е структурна средна стойност. Неговата разлика от аритметичното сравнение е, че се намира директно според цифровите данни на членовете на някои серии. Това е...стойността на максималната точка на кривата на разпределение. Медиана - стойността на характеристика в единица в средата на поредица от сравними стойности.

3-ти прием - групировки.Най-често се използват, когато целта е да се идентифицират резерви, някои зависимости. Основното нещо е да изберете правилни знаци. На базата на групировките се изчислява динамиката на даден процес. Неразделна част от групировките са аналитичните таблици.

Използват се графични методи. Те осигуряват видимост, достъпност чрез възприятие:

n бар

n кръгъл (специфично тегло)

n линеен (зависимост от периодите)

n координата (зависимост на нещо от нещо)

n мрежа.

Тема: Икономико-математически методи (техники) на икономическия анализ.

Тези. приблизителните, опростени изчисления ще бъдат заменени с по-точни. Компютрите и EMM позволяват решаването на така наречените многоизмерни проблеми на анализа.

Ще разгледаме:

n методи на елементарната математика

n класически методи

n методи на математическата статистика (методи за едномерна, многоизмерна статистика на популациите)

n иконометричен (за да се определи едно от двете производствени функцииили входно-изходната функция).

Всички математически методи се основават на методологията на EMM и включват решаване на клас задачи чрез прилагане симулационни модели(съставяне на уравнения). В зависимост от целите на анализа ек.моделите се делят на детерминирани и стохастични.

Детерминизъм (от латински "determino" - доктрината за обективността и моделите на всякакви явления). На основата на детерминизма се изучават такива явления, при които една причина при определени условия поражда друга, която е така да се каже следствие. Тези. детерминистичен анализ- разлагане на изследваното явление от някои преки фактори, чието влияние може да се измери количествено.

Стохастичен (от гръцки "stohastos" - способен да отгатва). Стохастичното моделиране е метод за решаване на клас задачи за статична оценка. Конструирането на модели е извършено поради фактори, които не са пряко свързани. Тези фактори (връзки) съществуват между случайни променливи, но когато един от факторите се промени, стойността на другия също се променя. Изграждането на такива модели се основава на обобщаване на варианти на стойности. И когато е необходимо да се измери влиянието на тези случайни променливи, корелационен анализ.

При извършване на корелационен анализ се установява, че някои фактори (характеристики) определят други - функции (последствия), ако индикаторът се промени под влияние на много фактори, тогава трябва да се направят повече наблюдения.

Основният индикатор за това е коефициент на корелация:

1. 2. Фактори, които определят резултата от икономическата дейност и тяхната класификация.

1. 1) движещи сили на икономическите процеси
2. 2) условия за завършване на бизнес процеси
3. 3) причини, влияещи върху тези процеси.

Икономическата дейност на предприятията е цял комплекс от взаимосвързани икономически процеси.

Колкото по-подробно се изследват факторите, толкова по-пълни са резултатите, толкова по-оправдани са взетите решения. Тези фактори са взаимосвързани и влияят положително или отрицателно върху резултатите от икономическата дейност. Случва се отрицателното влияние на някои фактори да отрича положителното влияние на други фактори.

Според степента на въздействие върху резултатите от работата факторите се разделят на:

n основно (пример: наличие на материали)

n минор.

Според степента на количествено измерване:

n - количествено измерим

n не е измеримо.

По време на експозиция:

n са постоянни, т.е. засягат непрекъснато

n временен, т.е. валиден за определен период.

Интензивните фактори са по-ефективни процеси, фактори.

Екстензивни фактори - свързани с количественото разширяване на материално-техническата база, с привличането на допълнителни трудови ресурси.

По обхват на действие:

n специфични, които са валидни само за това предприятие.

По отношение на детайлите:

n просто (резултат от въздействието на една причина)

n комплекс (резултат от много причини).

По естество на действието:

n цел (не зависят от резултатите от дейността на това предприятие)

n субективен (зависи само от резултатите от дейността на дадено предприятие, от ефективността на използване на ресурсите).

По дефиниция:

n директен (чието влияние може да се определи без специални изчисления)

n изчислено (необходимо е да се направят изчисления).

Влияние върху резултатите:

n 1-ви ред - пряко влияят на резултата и се изучават първи

n 2-ри ред - влияние чрез фактори от 1-ви ред

n от n-тия ред.

1. 3. Информационна поддръжка на ек.анализа.

при разработване на управленско решение анализът се извършва на базата на система от показатели. Тази система от показатели е информационната база на анализа, тя е много динамична.

Източниците на анализ са разделени на:

1. 1. счетоводство
2. 2. несчетоводни.

Счетоводни източници на анализ:

1. 1. счетоводни данни
2. 2. данни от статично отчитане
3. 3. данни за бизнес процеси от оперативното счетоводство
4. 4. данни чрез извадка (извадка).

Примерни методи за изследване:

n непрекъснато наблюдение

n строга документация

n по сметки

n групи от отчетни таблици.

За анализ могат да се използват оперативно счетоводни и отчетни данни.

Източници на анализ извън счетоводството:

1. 1. одитни материали. Те се извършват от счетоводния отдел, група одитори...
2. 2. одиторски доклади
3. 3. материали от проверки на данъчната служба
4. 4. материали от събрания на трудовите колективи
5. 5. протоколи от производствени срещи
6. 6. обяснителни и бележки
7. 7. Резултати от работни снимки за
8. 8. преброяване на наличното оборудване
9. 9. строителна, технологична и друга документация

10. производствени паспорти на оборудване

11. резултати от визуални наблюдения

12. резултати от извадково изследване.

1. 4. Организация на аналитичната работа.

Ефективността, резултатите от анализа зависят от правилното планиране на работата, нейната организация.

Обикновено целият процес на анализ може да бъде разделен на няколко основни етапа:

1. 1. съставяне на програма (план) за анализ. Определени:

n цел на анализа

n обхват на анализа

n кръг от изпълнители (счетоводител, икономист ...)

n последователност на анализа

n периода на анализа.

1. 2. избор на източници на информация, контрол върху достоверността на тази информация.
2. 3. систематизиране и аналитична обработка на изходните данни.
3. 4. обобщаване на резултатите от анализа и оформянето им в подходящ документ, който съдържа обективна оценка на работата. Документът трябва да съдържа предложения, препоръки, мерки за отстраняване на загуби и недостатъци, мерки за подобряване на ефективността на производството.
4. 5. контрол върху изпълнението на резултатите от анализа.

Тема: Анализ на обема, качеството и структурата на продуктите и услугите.

1. 1. Методи и задачи за анализиране на обема на продуктите, работите и услугите.
2. 3. Анализ на ритмичността на освобождаването на ОПЛ и пълнотата на резерва.
3. 4. Актуален и цялостен анализ на качеството на продукта.

1. 1. Задачи:
2. 1) основната задача на всяко предприятие е да оцени обема, качеството, динамиката, структурата на продуктите.
3. 2) проверка на баланса и оптималността на планирания вид продукт, както и оценка на реалността и напрежението на производствените показатели.
4. 3) идентифициране на влиянието на отделните фактори върху крайните резултати.
5. 4) разработване на препоръки (мерки) както настоящи, така и за бъдещето.

При анализиране на обема на продажбите на продукти се използват следните измервателни уреди:

1. 1. абсолютен:

n естествено

n цена

n труд

1. 2. роднина:

n коефициенти

n стотни

Всяка от тези мерки ви позволява да идентифицирате влиянието на всякакви фактори върху резултатите. производствени дейности.

Техники за анализ:

1. 1. традиционен:

n сравнение

n индекси

n средно

n балансови връзки

n графики

1. 2. математически

n линейно програмиране

Информационна база за анализ:

1. 1) статистически показатели (приложение към баланса - ф. № 4)
2. 2) данни
3. 3) оперативни отчети
4. 4) различни видовепридружаваща документация.

Производството се оценява с помощта на естествени и условно естествени показатели, както и в единици интензивност на труда.

TP \u003d GP + услуги + цена ... изчисление? за трети лица

PE \u003d TP-материални разходи

UCHP=TP-MZ+амортизация

RP=TP-+(О2-О1), О2,О1-салда в склада на ГП в началото и края на периода.

Обемът на продажбите се определя предварително от обема на TP или VP.

GP може да се прилага от:

1. 1) цени на едро
2. 2) търговия на дребно
3. 3) по договаряне

Цените на едро се определят на нивото на цените на дребно минус търговските и търговските отстъпки, като се вземе предвид местоположението на предприятието.

При определяне на продажните цени на продуктите те се ръководят от Постановление на правителството на Руската федерация № 55 от 19.12.91 г. и Указ на президента на Руската федерация „За мерките за либерализиране на цените“ от 3.12.91 г. .

в условията на пазарни отношения цените се различават според характеристиките на продажбата:

1. 1) базовата цена се определя, когато има сделка и е необходимо да се определи степента и качеството на продукта, т.е. договаря се на ниво покупка и продажба между доставчик и потребител.
2. 2) фактурна цена - условна цена, договаря се на ниво сключване на договор.

EXWORK - продавачът дава право на купувача да се разпорежда с продуктите в своя склад.

FOB - стоката ще бъде доставена директно на купувача за сметка на доставчика до мястото (морето).

CAF - условия, при които продавачът заплаща разходите до местоназначението (въздушен и железопътен).

CIF=CAF+застрахователна такса.

1. 3) световна цена - определя се от нивото на цените на износителите или нивото на цените на търговете, или нивото на цените на водещите фирми.

1. 2. Анализ на структурата и асортимента на продуктите.

Структура на продукта- съотношението на определени видове ГП в общата продукция на ГП в натурално изражение.

Асортиментът характеризира съвкупността от произведени продукти от ...

Ако предприятието преизпълни целта за всички продукти, но степента на преизпълнение за отделните видове продукти не е еднаква, тогава структурата ще бъде нарушена. Ако за 1-ви продукт е преизпълнен, а за други е недоизпълнен, то се нарушава както структурата, така и асортиментът.

При анализ на характеристиките на асортиментната структура се определя Асортиментен фактор, то се определя въз основа на бизнес плана.

Към асортимент = 10800/12000 = 0,9.

Това означава неизпълнение както по номенклатура, така и по отношение на асортимента. Препоръчително е да разчитате на асортимента, когато продуктите се актуализират често. След това производството:

n сравним (т.е. има база за сравнение)

n несравним (няма база, но има сравнителни коефициенти за съпоставими и несравними продукти).

С високо специфично тегло Нови продуктипредприятието има структурна промяна, което е нежелателно при увеличаване на сложността на продукта или поради промени в цените.

Анализ на изпълнението на споразумения и договори.

Основата за изпълнение на заданието за продажба на продукти са търговски продукти. При анализа на продадените продукти могат да се вземат предвид редица аспекти. Основните са:

n наличие на продукти, предназначени за продажба по споразумения и договори

n платежоспособност на контрагента

n възможност за бране според нормите за доставка.

Изпълнение по договори, оценка на изпълнението се извършва по директна сметка, т.е. се прави сравнение по количество, по цена, по време на доставка, по договор, по действително изпълнение.

Такъв анализ може да разкрие заплахата от свръхнатоварване поради пускането на продукти, които не са търсени, или да разкрие предстоящи загуби поради санкции за недостатъчна доставка. Изпълнението на договори за съвместни доставки може да се разглежда по-специално.

1. 3. Анализ на ритмичността на освобождаването на ОПЛ и пълнотата на резерва.

Еднаквото освобождаване на продукти в съответствие със задачата е на първо място освобождаването в съответствие с някакъв вътрешен регулаторен документ - това е график (десетдневен, петдневен, ежедневен). Но това изобщо не означава, че изданието трябва да бъде едно и също през цялата година. По правило графиците се правят за един месец. И въз основа на графика скоростта на производство се определя през цялата година.

За едромащабно или масово производство се разработват единни производствени графици, а прогнозният показател е коефициентът на еднородност. Определя се по следния алгоритъм:

Където - недоизпълнение на ден в съответствие с графика;

R - план за месеца.

Анализът изследва скритите причини за неравностите. Причините са доста: ненавременно предоставяне на ресурси, непълна AZP, непропорционално натоварване на оборудването (аварии, престой...), липса на работници, грешки в изчисленията, ниско ниво на производствена и технологична дисциплина.

За дребно и единично производство се изчислява K ритъм. Той характеризира специфичното тегло на доставката на продукти за всяка седмица спрямо задачата. За да го изчислите, средната дневна доставка на продукти се определя въз основа на броя работни дни в месеца. (Например 22 работни дни, 100% продукти, след това 100% / 22 = 4,54% на ден, за десетилетие - 7 * 4,54% \u003d 31,78%).

Предприятието работеше нередовно. Изчислете коефициента на ритъма:

Kr kv = (94,0 + 98,5 + 98,5) / 3 \u003d 97.

Нередовността е равносилна на загуби, особено на работно време. Отстраняването на нередностите създава възможности за допълнително производство, ефективно използванересурси.

Формула за загуба:

P = (D1 + D2) -M * (B1 + B2) / 100 = 7 + 7-22 * (27,8 + 29,8) / 100 \u003d 1,3 дни.

M - броят на работните дни в месеца

P - загуби.

1,3 дни*12 месеца=16,6 дни

16,6 дни * 1000 единици * 1000 души = 16,6 милиона единици

елиминирането на загубите поради нередности има потенциал да увеличи продукцията, да подобри качеството и т.н.

причини от вътрешен характер, които причиняват нередовно освобождаване:

n Лоша предварителна продукция

n качеството на изчисленията за множеството изоставане

n късна доставка на компоненти.

Причини от външен характер (може да са обективни):

n неплатежоспособност на контрагента

n Лоша доставка.

За да анализирате пълнотата, можете да използвате данните от оперативното счетоводство на части, възли. Анализът на пълнотата се извършва за едромащабно и масово производство, където функционира системата за оперативно календарно счетоводство.

Анализът разкрива следното:

n броят на частите и възлите, необходими за производството на продукти за анализирания период

n се определя от действителната консумация на части и възли за същия период

n трябва да бъде данни за действителния брой части и възли в началото и в края на периода.

Един * n - еднодневна нужда

P - общият брой номенклатурни части или позиции.

Изчислява се за отделни цехове от производствения процес. Сравняването му по отделни работилници дава възможност да се идентифицират всякакви несъответствия: излишък или липса на части и възли.

1. 4. Анализ на качеството и степента на продуктите.

Качество на продукта- набор от свойства, които определят степента на неговата пригодност за задоволяване на съответните нужди на тези, които използват този продукт.

Качеството на един продукт се формира още преди физическия му вид. Това е т.нар. научно-техническо ниво на продуктите.

Това първоначално качество трябва да се запази в процеса на производство на продукти...

Стандартизация - дейността по установяване на норми, правила, характеристики.

В Руската федерация се използват GOST, OST (индустрия), STP (предприятия). Те съдържат изискванията, за които се извършва сертифицирането.

Сертифицирането е дейност, насочена към поддържане на съответствие с установените изисквания.

В Руската федерация има Общи правилаза сертифициране. По нейното поведение се издава удостоверение (документ за съответствие с изискванията).

Стандарти за сертификат:

1. 1. ISO 9000 – съдържа описание на стандартите на 3 модела за качество. Предотвратяване на дефекти на продукта както на етапите на разработка, така и на етапите на производство.
2. 2. BIP (бездефектно производство на продукти).
3. 3. QMSQP (Интегрирана система за управление на качеството на продуктите). Анализът на качеството според тази система се извършва на етапи. Първо се определя делът на продуктите със знак за качество, а след това продуктите се определят по категории: продукти от 1-ва категория, продукти с определени полезни качества, но под световните стандарти; продукти от 2-ра категория, използвани в индустрията, но не отговарят на световните стандарти. продуктите, оценени по категория 2, подлежат на изтегляне от производство. Когато продуктите не са класифицирани по категория на качеството, се използва категорията на степента. Качеството на продукта също характеризира качеството, но за определени индустрии.
4. 4. при определяне на степента се използват GOST и OST и се определят коефициенти на степен, потвърждаващи нивото на качество.

Средна оценка според задачата = 1450 / (300 * 5) = 0,96

Вж. Да се ​​оцени фактът. \u003d 1465 / (310 * 5) \u003d 0,98

Средна цена на задача = 1450/300 = 4,83

Факт за средната цена. = 1450/310 = 4,72

(4,83-4,72)*310=33,3

Когато се оценява качеството на продуктите, се идентифицират причините за влошаването на качеството. причина:

n нискокачествени суровини, материали

n ниска квалификация на изпълнителите

n нарушение на технологичния процес и др.

Тези причини се обобщават, правят се изводи.

Предмет: Анализ на материалните разходи и използването на материалните ресурси.

1. 1. Уместността на анализа на материалните разходи и тяхното използване.
2. 2. Анализ на съответствието с нормите за потребление на материални разходи и енергийни ресурси.
3. 3. Показатели за използване на материалните ресурси.
4. 4. Фактори, влияещи върху материалния разход на продуктите.

1. Рационалното използване на ресурсите винаги е било разглеждано като фактор за повишаване на ефективността на производството. Необходимостта от такова разумно намаляване на продуктите от Me се дължи на доста високия дял на Mz, енергийни носители в производствените разходи.

В индустрията Mz е до 75% и има тенденция да се увеличава. Спестяването на материални ресурси е еквивалентно на увеличаване на производството им. В това има големи резерви за рентабилност. Има такава връзка между Me, интензивността на труда, Fe, нивото на инвестициите:

n ако техниката и технологията се подобрят, тогава използването на материали може да се намали.

Анализът на Me в производството се извършва в следните области:

1. 1) Изследват се промените в нивото на Ме като отделни продукти и цялата търговска продукция. Тези промени трябва да се разглеждат в динамика и в сравнение със задачата.
2. 2) идентифициране на причините за промените и оценка на постигнатите резултати за определени видове продукти и за определени видове материали.
3. 3) изследване на качеството и динамиката на нормите на потребление.
4. 4) обобщение и анализ на данни за размера на загубите в производството, за производствените отпадъци по енергийни материали.
5. 5) измерване на ефективността на използването на материалните ресурси при производството на нови продукти за замяна на старите.
6. 6) оценка на конкретните продукти на Me.

Схемата за извършване на анализа на използваните материални ресурси.

Източници на информация за анализ:

1. 1. финансови отчети
2. 2. вътрешна отчетност
3. 3. статистическа отчетност.

2.Анализ на спазването на нормите за потребление на петрол и енергийни носители.

Нормирането на потреблението на материални ресурси (MR) на суровини, материали е важна предпоставка за рационалното използване на MR в производството. Ефективността на цялата система за използване на MR зависи и от организацията на регулаторната икономика.

В предприятието нормирането на MR се извършва главно от технически служби:

1. 1) конструктори
2. 2) технолози
3. 3) специален регулаторен отдел.

Норма - максимално допустимото количество потребление на специфични материални ресурси за единица продукция или за единица работа. При нормализиране на консумацията, МП се основава на теглото на готовия продукт или на черното тегло на детайлите.

3.1) За използването на материал в натура. Kim=m/A, m-нетно тегло, A - черно тегло.

3.2) K рязане \u003d Mz / A, където Mz е масата на детайла.

3.3) За използването на детайла \u003d m / количеството материал на детайл (Mz).

3.4) K загуби = (A-m) / A

3.6) Конкретен Аз. Обикновено се изчислява въз основа на размера на материалите и обема: за 1 единица полезен ефект.

Сложността на MR анализа е, че редица части могат да бъдат направени от 1 вид материал. Следователно, поради Голям бройподробности, е доста трудно да се установи причината за отклонението. Всички отклонения в производството трябва да бъдат записани в някакъв вид документация. Нормите могат да бъдат индивидуални и групови.

Групови норми - средно ниворазходи за единица със същото име или един и същ вид продукт по вид ресурс.

Прогресивно за предприятието ще бъде нормата, на която ще се основава модерна технология, който е предназначен за производствено оборудване.

В процеса на анализиране на валидността на нормите могат да се направят следните сравнения:

1. 1) факти на потребление с установената норма
2. 2) достигнатото ниво за сметка на минали периоди
3. 3) може да изчисли отклоненията чрез сравняване с индустриалните стандарти.

При оценка на използването на материалните ресурси се извършва анализ на използването на материалите, оползотворяването на материалите. За да се извърши анализът, е необходимо да се изчисли теоретичният обем на разходите. Събирането и връщането на отпадъците трябва да бъде предвидено по технологичен път. Освен това предприятието трябва да разработи класификатор на отпадъци, който трябва да посочи основните характеристики:

n по място на възникване

n по отделни фази на производствения процес

n по видове произведени материали

n според асортимента на суровините.

Според естеството на възникване на потта и отпадъците:

1. 1) осигурени от технологичния процес
2. 2) причинено от нарушение на технологичния процес

Отпадъците могат да се връщат и не подлежат на връщане.

4. Фактори, влияещи върху продуктите на Me:

1. 1) външен - не зависи от дейността на предприятието (промени в цените, доставките)
2. 2) вътрешни (нивото на прогресивност на дизайнерските решения, технологичен процес, организация на производствения процес и труда).

С уговорка за размера на материалните разходи:

1. 1) ценови фактор за материалните разходи
2. 2) норма фактор
3. 3) фактор на производствените загуби.

Анализ на Мо предмети на труд.

Влиянието на промените в цената на материалите върху обема на продукцията:

2,1893*530+0,0564*530/2=1175 r.

23450*0,0564+0,0564*530/2=1337 r.

Тема: Анализ на BPF.

1. 1. Уместност на анализа и информационната база.
2. 2. Анализ на състоянието на БТФ
3. 3. Оценка на икономическия потенциал на предприятието
4. 4. Анализ на използването на ОПФ
5. 5. Анализ на използването на производствените мощности.

1. Уместността на BTF анализа се определя до голяма степен от математическата база, т.е. степента на оборудване на производствения процес на ОБТК, както и на ефективността на използването на тези ОБТК.

Задачи за анализ:

1. 1) задачата за подобряване на степента на сигурност на предприятието OPF.
2. 2) изследване на тяхното технологично ниво
3. 3) ефективността на използването на BPF
4. 4) изследване на влиянието на ОПФ върху стойността на продукцията
5. 5) идентифициране на резерви за увеличаване на основния показател - възвръщаемост на активите.

ОПФ се делят на основни и циркулиращи, активни и пасивни.

Информационната база за анализа на BPF е основно счетоводство (сметкоплан (28.12.94) и позиция по счетоводство и отчетност в Руската федерация (24.12.94)). В момента броят на формулярите за отчет варира от 1 до 2, в зависимост от индустрията. Най-точната стойност на OPF се отразява в баланса на предприятието, а таблиците за развитие на тази стойност могат да се използват само за анализ. Счетоводството и анализът на БНФ въз основа на тези таблици може да се извършва както в натура, така и в парично изражение. естествен изразнеобходими за определяне на техническия състав, за определяне на производствения капацитет на предприятието, за съставяне на баланс на оборудването, за изготвяне на баланс на производствения капацитет. Всичко това е необходимо за навременна актуализация.

За да се вземе предвид динамиката, да се планира разширено възпроизвеждане, да се създаде амортизационен фонд, да се определи себестойността на даден продукт и да се определи ефективността на използването на дълготрайни активи, е необходима парична стойност. Има няколко вида оценки:

n пълна балансова стойност

n остатъчна балансова стойност

n обща стойност на замяната

n остатъчна възстановителна стойност.

Пълната балансова стойност - началната себестойност, се формира към момента на влизане в експлоатация на ОПФ. В зависимост от източниците на приходи на ОПФ, тяхната първоначална цена може да се разбира като:

n стойността на ДМА, внесени от учредителите като вноска в уставния капитал на предприятието.

n себестойността на дълготрайните активи, произведени в предприятието или закупени от други предприятия или физически лица, те се оценяват като сбор от действителните разходи, включително разходите за доставка, монтаж, монтаж.

n стойността на безвъзмездно получени дълготрайни активи или средства, отпуснати като държавни субсидии.

Парична стойност на загубите физични свойстваили икономически качества се нарича износване. Начална цена - сума на амортизацията = остатъчна балансова стойност.

За да може FA да бъде оценен по единни цени, е необходима периодична обща преоценка. Преоценката се дължи на либерализацията на цените, тарифите... преоценката е необходима на предприятието за формиране на разумни парични оценки на ДМА, за актуализиране на ДМА, за създаване на разумна начална база

Разходите за заместване минус амортизацията се наричат ​​остатъчни възстановителни разходи. Степента на амортизация в % за всеки отделен вид оборудване след преоценка трябва да остане равна на степента му на амортизация преди първата оценка по счетоводни данни.

2.OPF - съвкупност от материални ценности, използвани като средство за труд за дълго време, действащи в натура в областта на материалното производство.

По роля в производството на ОБТК: производствени и непроизводствени.

По вид, в зависимост от техническите функции и роля в производствения процес: сгради, конструкции, работни машини и оборудване.

По принадлежност: собствени и под наем.

Начин на употреба: в експлоатация, в реконструкция, на склад, в консервация.

ОС включва:

1. 1) капиталови инвестиции за подобряване на земята. Определя се спрямо приетите за експлоатация площи, независимо от края на работния период. Сумата се приема според размера на физическите разходи
2. 2) инвестиция в трайни насаждения
3. 3) капиталови инвестиции в парцели, придобити от предприятието по действителната цена на тяхното придобиване.

При анализ на състава и движението на ОБТК се отчита динамиката на изменението с определяне на специфичното тегло на отделните групи ОБТК.

По време на анализа се извършва технически преглед и оценка, т.е. размерът на физическото износване се определя или като цяло за всеки вид оборудване, или поотделно за неговите части. Когато се определя на части, се формира средно претеглена стойност на износването и се записва като износване за този тип оборудване. Има разлика между физическа и морална амортизация.

Физическото влошаване е загуба на технически и икономически свойства, загуба на потребителска стойност, която се пренася върху крайния продукт. Физическото износване се оценява по две причини - или по техническо състояние, или по експлоатационен живот.

Където Tf е действителният срок, Tn е стандартното време, L е ликвидационната стойност.

Морална амортизация - преждевременно, преди края на стандартния период на физическа амортизация, изоставането на оборудването по отношение на икономическа ефективност или технически спецификации. Остаряването също се определя като процент въз основа на експертна преценка или въз основа на някаква количествена мярка.

Всички коефициенти трябва да се определят за отделни групи оборудване, в динамика.

Анализ на възрастовия състав на оборудването.

За да се анализират ОПФ, е необходимо да се групират. Първо, те се групират по предназначение към техническите характеристики, след това по продължителността на използване на оборудването. След това се прави сравнение според действителния експлоатационен живот със стандартния експлоатационен живот.

Планираният процес на натрупване на средства за компенсиране на напускащите се нарича амортизация.

3. Оценка на икономическия потенциал на предприятието.

В съответствие с международната терминология активите на едно предприятие са т.нар. икономически ресурси, които трябва да носят икономически ползи. Че. активите имат икономически потенциал. Този потенциал се разделя на:

активна част

- „неочаквани активи“ е сума от средства, която няма физическа форма, но която също може да генерира доход (добра репутация, патенти, търговски марки, авторски права и лицензи...)

Метод за оценка бизнес репутациясе основава на факта, че за да се определи, трябва да бъде изпълнено основното условие - превишението на нетната печалба на предприятието над стойността на нетната печалба от средната за индустрията.

Задача: средна рентабилност на индустрията = 20%, средна печалба на година за предприятието през последните 5 години = 30 000, OPF = 100 000.

R=30000*100%/100000=30%

30000/0,2-100000=50000 r. - бизнес репутация.

4. Ефективността на използването на OPF се характеризира със съотношението на темповете на нарастване на производствените обеми и скоростта на изменение на OPF.

Fem \u003d 1 / Fotd, Fvoor \u003d OPF / среден списък на работниците.

Fo анализ: определяне влиянието на факторите върху Fo, влиянието на Fo върху обема на производството.

Фактори, влияещи върху Fo:

n производителност на оборудването

n Сменна работа на оборудването

n ниво на ма.разходи

n цена на оборудването

n дял на машини и оборудване.

Анализ на използването на оборудването.

Оборудването може да бъде налично, монтирано, работещо. Проверява се осигуреността на предприятието с оборудване и пълнотата на неговото използване.

Обширни индикатори на пътя:

n брой оборудване

n отработени машинни часа

n коефициент на изместване

Интензивни индикатори на пътя:

n мощност за 1 машиночас.

Kek = действително отработени часове / фонд за планирано време = 388000 / 469100 = 0,83

Kint = действителни рубли / машинно-час / планирани рубли / машинно-час = 15 / 12,3 = 1,22

Kintegral = Kek * Kint = 0,83 * 1,22 = 1,01

81100 * 12,3 \u003d -997,6 тр.

2,7 * 388000 \u003d + 1047,6 тр. +50 тр.

Нивото на използване на инсталираното оборудване обикновено винаги е свързано с използването на производствени площи. За да оценят колко ефективно предприятието използва своите производствени площи, те намират индикатор за премахването на производствените площи:

5.Производителен капацитет- максималното възможно производство на продукти в определена номенклатура с пълно използване на производствените мощности, като се вземе предвид съвременното оборудване, технология, съвременна организацияпроизводство.

N=P*F, където N е мощността, P е производителността на оборудването, F е фондът от времето за работа на това оборудване.

N=F/Q, където Q е интензивността на труда на продукта.

Мощността се определя от видовете оборудване или от производствените цехове. В същото време целта е да се идентифицира „тесното място“, т.е. групи оборудване, които не отговарят по своя капацитет на капацитета на цеха като цяло. По правило такава оценка се дава, когато се определя степента на интензивност на производствената задача и се определя коефициентът на използване на мощността.

Nav = Nbegin + Nin * Време за действие / 12 + Nout * Време? / 12

На тяхна база се съставя баланс на производствените мощности.

K спрежение \u003d N / No * P = мощност на основния цех / капацитет на цеха за анализ, като се вземе предвид специфичното тегло на използването на продуктите на основния цех (P) = 1400 / (1000 * 1,5 ) \u003d 0,98

Тема: Анализ на трудовите ресурси и показатели на трудовите ресурси.

1. Уместност на анализа и информационната база
2. Цялостен и оперативен анализ на използването на трудовите ресурси
3. Фактори за ефективно използване на труда
4. Анализ на трудовия потенциал
5. Анализ на производителността на труда
6. Анализ на използването на фонд работна заплата

1 На ниво предприятие се създават продуктите, необходими на обществото, и се предоставят необходимите услуги. Компанията се фокусира най-много квалифициран персонал. Дори в пазарна икономика, център икономическа дейност- компания.

Основната цел на анализа на показателите за труд е да се повиши нивото на управление на производствените и икономически дейности, да се повиши нивото на социално-икономическите процеси, протичащи в предприятието. Анализът на социално-икономическото развитие на колектива се базира на система от показатели за труд, т.к тези показатели за труд са свързани с редица други показатели, характеризиращи производствено-стопанската дейност на предприятието. Ето защо е невъзможно да се ограничим до отчитането на показателите за труд, те трябва да се разглеждат, като се вземат предвид всички аспекти на икономическата дейност производствено предприятие(ситуации, в които се развива дейността на предприятието: външни условия, не е възможно да се разглеждат икономически показатели в изолация от материалните ресурси, външната ситуация, от осигуряването на материално-техническата база).

При анализа на трудовите ресурси трябва да се има предвид, че всеки индивид има собствен производствен потенциал, трябва да се има предвид, че екипът се състои от индивиди.

Анализът на използването на показателите за труд може да се извърши на всички нива на управление, но като се вземе предвид мащабът на анализа, т.е. степента на детайлност и причините за отклоненията ще бъдат различни, но резултатите от икономическия анализ на тр.индикаторите винаги ще зависят от надеждността на първоначалната информация, от нейната пълнота и качество.

Източници: статистическа отчетност, оперативна отчетност, извънсчетоводна документация.

Основната форма на статистическа отчетност, предоставена от предприятията - формуляр № 1T (тримесечен и годишен) - броят на служителите, заети с тежка работа, в производствени обекти с вредни санитарни и хигиенни условия, размерът на обезщетението на тези работници. Има и недостатък № 2Т (тримесечен и годишен) - за използването на трудовите ресурси (среден брой служители, ведомост, данни за неизплатени заплати).

Нормативна рамка за използването на трудови ресурси:

1. Закон на Руската федерация „За заетостта на Руската федерация“ от 91 г
2. Закон "За колективните договори и трудови договори" 92
3. Закон на Руската федерация „За реда за решаване на колективни трудови спорове» 95 г
4. Закон на Руската федерация „За образованието“ 96
5. Закон на Руската федерация "За профсъюзите, техните права, гаранции за дейност" 96
6. Кодекс на труда на Руската федерация, Единно тарифно квалификационно ръководство

2 Цялостният анализ се нарича окончателен, което означава не само края на периода, но и крайната оценка на дейностите, която се основава на подробна проверка на всички компоненти на трудовия потенциал. Подробна проверка на факторите, които подобряват или влошават използването на трудовия потенциал.

Задачи на комплексния анализ:

1. Определяне на размера и качеството на трудовия потенциал в структурата на предприятието, производствените възможности на предприятието, съответствието на трудовия потенциал с планираната продукция от обема на продукцията.

Стойността на трудовия потенциал се определя от фонда на работното времеколективен, а структурата на трудовия потенциал се определя от съотношението между категориите работници от целия индустриален и производствен потенциал в магазини, услуги.

Качеството на трудовия потенциал се характеризира със съответствието на категорията труд с категорията работници и в различен мащаб, както в предприятието, така и в неговите поделения.

1. 2. Оценката на степента и рационалността на използването на трудовия потенциал е етапът на идентифициране на причините за неефективно използване на трудовия потенциал, т.е. определяне на преки, скрити загуби с последващо групиране на тези причини, загуби.
2. 3. Оценка на ефективното отстраняване на причините, загубите.

Оперативен анализ.

Предназначена за наблюдение на изпълнението на някои установени задачи, показатели и за вземане на бързи решения за отстраняване на негативни отклонения или за развитие на положителни насоки. Това е кратък период и решенията трябва да бъдат бързи.

Задачи на оперативния анализ:

1. проверка на съответствието на действителните показатели с установените, определяне на величината на отклоненията
2. идентифициране на взаимното влияние на някои отклонения за определяне на причините

Принципи за идентифициране на връзки:

1. вземане на някакво управленско решение, т.е. не чакайте да свърши месецът
2. определяне на възможността за увеличаване на размера на задачата или плана без привличане на допълнителни материални трудови ресурси
3. оперативна оценка на взаимодействието на отделни подразделения на предприятието, цехове, служби.

Индикатори за оперативен анализ:

1. Брой и структура на служителите
2. Производителност на труда на служителите
3. фонд за заплати

Могат да бъдат въведени планове за действие с включени времеви рамки за справяне с причините

Изисквания за организация на анализа:

1. Систематичност - ви позволява да натрупвате материал за последващ цялостен анализ, да изграждате времеви серии, да определяте онези прогресивни тенденции, които са характерни за дадена област
2. Едновременност на оперативния анализ с други дейности (с технически анализ, организационен анализ)
3. Надеждност и качество на информацията за оперативен анализ

TP индикатори:

1. Основният индикатор е числото. Броят на персонала се формира от броя на работниците, служителите, специалистите
2. Квалификацията на състава на работниците е оценка на структурата на технологичния процес. Общата оценка е средната тарифна категория. Това е средноаритметичната стойност на тарифните категории, претеглена спрямо броя на работниците с тези категории. Средна категория работници = категория * брой работници / брой работници В сравнение със средната тарифна категория труд. Категория работна заплата роб-x = вложен труд * категория роб-x * обем на работа / обем на работа Те се изчисляват, за да се определи дали квалификацията на работниците съответства на сложността на предстоящата работа. Това съответствие трябва да е максимално, т.е. препоръчително е тези два показателя да бъдат приравнени. Ако те не съвпадат, тогава ако категорията работници е по-висока от категорията работа, тогава се изисква допълнително заплащане.
3. Индикатори за движение на работната сила (абс. (брой) и отн.). роднина:

Заети \u003d брой служители / брой работници

Kvybytiya = Chuvolennyh / SCh

Ktek.frames = Chuvolny без основателна причина / SCH

K стабилност на персонала \u003d H работи за целия период / AMS

4. Индикатори за използване на работни места (абс. (брой работни места) и отн. (използване на работни места))

Използване на работни места = TAN работници/ср. брой работни места за година

5. Предоставяне на ТР с обема на работа. Изчислява се абсолютното отклонение от необходимия брой служители и се изчислява относителното отклонение. В същото време се определя условното освобождаване на работниците. Стойността на отклонението се определя като разлика между действителния брой подчинени и основния брой, коригирана за нарастващия производствен процент в %

Номер \u003d 1000, Fnumber \u003d 1100, V-110%, 85% поради увеличаване на труда pr-ti

1100-1000(1+(1.1-1)*0.15)=85 души

1. Ползване на календарния фонд на работното време. оценката на PDF се прави на базата на баланса на работното време, който се определя в лице/дни, лице/часове. Определя се максималният възможен PDF и се оценява използването му. Загубите се идентифицират и класифицират по причина. При анализиране на използването на FRV се изчислява поредица от коефициенти: K продължителността на работното време, K продължителността на тримесечието, календарната година, среден брой дни (часове), отработени от един работник.

Използване на работните часове = отработени часове / максимален възможен EF в часове

7. Използване на сменен режим на работа.

X смяна = действително число / число в най-голямата смяна

K може да се определи на всяка конкретна дата или за период. Като се има предвид този индикатор в динамика, те определят текущата тенденция или дават оценка спрямо максимално възможната стойност. Тя е диференцирана за всяка индустрия и предприятие.

5 Анализ на производителността на труда и влиянието на производителността на труда върху обема на продукцията.

За оценка на нивото на PT се използва система от обобщаващи, частни, спомагателни показатели.

Общите показатели включват:

Средногодишно производство на продукти от един работник

Средночасово производство на продукти от един работник

Среднодневно производство на продукти от един работник

както и средната годишна продукция на работник в стойностни условия.

Метод за определяне на продукцията на работник в стойностно изражениее най-разпространеният метод за оценка. Един от съществените недостатъци е, че при използването на този метод се усеща влиянието на нивото на цената, а освен това този показател се влияе и от нивото на материалните разходи.

Продукция в натурае по-точна оценка на нивото на PT. Недостатъкът е, че има несравнимост с голям асортимент, асортимент, клас и използването на всякакви коефициенти на преобразуване не винаги отразява точно реалността.

Производителност в нормализирани часове- това е най-точната оценка, но има значителен недостатък - нормализираните часове могат да се използват само в това предприятие и не могат да се използват в друго предприятие, като тези нормализирани часове се вземат предвид само за изпълнителите на парче.

Оценката на PT е анализ на използването на човешкия труд, започва с изчисляване на нивото на продукцията на работник и продължава с оценка на планираните, реално постигнати надпланови промени в нивото на продукцията на работник. Оценката се дава както от нивото на производство, така и от скоростта на изменение. При определяне на темпа може да се направи сравнение или с постигнатото ниво, или с постигнатото ниво през миналия период, или със стандарти, или с икономическия модел.

Частичните показатели са времето, изразходвано за производството на единица продукция от определен вид (трудоемкост на единица продукция). Можете да разглеждате този резултат като един човекоден или човекочас.

Спомагателни показатели - характеризират времето, прекарано за изпълнение на единица от определен вид работа или за количеството извършена работа за единица време

Основната цел на анализа на PT е да се идентифицират резервите от PT и да се идентифицират резултатите от подобряване на ефективността на производството.

Средната годишна продукция (AGP), произведена от един работник, може да бъде представена като продукт следните фактори: SGV \u003d UD * D * P * SV, където

PD - делът на работниците в общия брой на служителите

D - броят на дните, отработени от един работник в годината

P - среден работен ден

CB - средночасово производство

Изчисляването на влиянието на тези фактори върху средната годишна продукция се извършва:

Метод на относителни и абсолютни разлики

По пътя на веригата subst.

Интегрален начин

Анализът трябва да идентифицира:

1. Степента на изпълнение на вътрешнопроизводствената задача за растеж на PT
2. Оценка на динамиката по времеви периоди
3. Влияние на производителността на труда върху обема на продукцията
4. Степента на въздействие върху ПТ на отделни фактори, вкл. и промяна в интензивността на труда на продуктите

1. Степента на изпълнение на вътрешнопроизводствената задача за растеж на PT.

Сравнение в абсолютни стойности:

Увеличение на изхода = Vf-Vpl (руб.)

Сравнение по относителни показатели:

Ръст на производството \u003d Vf * 100% / Vpl

1. Оценка на динамиката

За един месец - Jv / месец \u003d Vf / Vbaz

За тримесечието - Jv/kv=Jv/1m*Jv/2m*Jv/3m

За годината – Jv/година=Jv/1q*Jv/2q*Jv/3q*Jv/4q

1. Влияние на PT върху обема на продукцията. В същото време определяме дела на нарастването на обема на производството поради промени в броя на служителите и промените в тяхната производителност.

I. вариант - когато увеличението на средната численост на персонала е по-малко от увеличението на производствения обем. В този случай, ако ch.SCh=5%, и ch.V=10%, то ch.V=100-5*100/10=50%

1. вариант - когато AMS остава непроменен и се извършва увеличение на продукцията. В този случай обемът се измерва с помощта на PT

III. вариант - когато промяната в SCH е по-голяма от промяната в обема. смята се, че целият обем на производството се дължи на броя.

1. Степента на влияние на отделните фактори върху PT.

Технически

технологични

Психологически

Социално-икономически - социално-икономически условия в предприятието или условия, свързани с комфортни условияслужители, интерес към създаване на имиджа на предприятието.

Спестяване на брой поради технологични фактори (механизация, автоматизация).

Tbaz и Tf - разходи за труд на продукт

Vf - обемът на продуктите, чиято интензивност на труда е отразена в този процес

Ff - часов фонд от време на един работник или всички работници в часове

K е коефициентът на изпълнение на производствените стандарти от работниците.

P - продължителността на оборудването

A е броят на елементите.

Възможно е да има организационни мерки:

Tf - действителното намаляване на интензивността на труда в областта на организиране на организационно събитие или подобряване на производствения процес, трудовия процес в нормализирани часове

Спестявания чрез намаляване на загубите в производството.

Fbaz и Ff - броят на дните, отработени от един работник в базата и планиран характер

Chr - прогнозен брой работници

Y - делът на работниците в общия брой на ПЧП

Когато оценяваме PT и определяме размера на загубата на работно време, причината може да бъде или наличието на целодневни престои, или наличието на загуби в рамките на смяна (липса на инструменти, повреда на оборудването, грешка на работника, престой). Те могат да повлияят на стойността на средната почасова продукция.

Ако е необходимо да се определи размера на загубата на обем поради тези фактори, тогава може да се приложи следната формула:

(Df-Db)*Слънце/ден=Взагуба.

Анализ на интензивността на труда. Анализ на обема на единица продукция или на целия обем продукция.

Интензивността на труда е цената на работното време за единица продукция или за целия обем продукция. Изчислено като съотношение:

Te = T / A = FRA за производство на определен вид продукт / количество продукти

T / V;? / h / rub - обратното на средната почасова продукция на продукти.

Намаляването на производството на Te е един от най-важните фактори за увеличаване на PT, тъй като увеличаването на PT се дължи предимно на намаляване на Te, а не само на намаляване на нормата.

В процеса на анализа се изследва динамиката на Te.

Причини за промяната в Te и влиянието на Te върху PT (фактори):

1. конструктивни промени в продукцията (нови технически решения)
2. наличие на технически издържани норми => коефициент на преобразуване
3. подреденост на нормирането - системата, по която се извършва ревизията на нормите
4. промяна в специфичното тегло на закупените от тях продукти. (Uvpl - UVf)*Tm/(100-UVf), където Uvpl е специфичното тегло според плана, Tm е планираното Te за действителната продукция
5. подобряване на организацията на труда и производството. Неговите цели:
6. опростяване на продукта, т.е. намаляване на броя на възлите и частите
7. подобряване на дизайна за всеки продукт, разработване на TP-sa на базата на модулен принцип на технологична подготовка на производството.

Прогнозният показател, въз основа на който се произвеждат крайните резултати, е специфичното Te на продуктите.

Анализ на динамиката на нивото на Te на продуктите.

Понякога Te се увеличава със значително специфично тегло на новоразработените продукти. Или може да се увеличи при извършване на мерки за подобряване на качеството на продукта, за осигуряване на конкурентоспособност. Тук се изисква допълнителен труд и средства, но се възползвайте от увеличението на Te продуктите.

Следователно взаимосвързаността на тези продукти, качеството, производствените разходи, обема на печалбата трябва да бъде обект на внимание при анализа.

За по-подробна оценка на изпълнението на определени нива от Te продукти, за да се установят резерви за увеличаване на PT, следва да се оцени и изпълнението на производствените норми от работниците на парче, както индивидуално, така и средно за предприятието.

За да направи това, K е решен да отговаря на производствените стандарти ( KNV) като среднопретеглена стойност.

6 Използване на ТРЗ, нейният анализ. Указания за оценка на използването на заплати:

1. FOT \u003d V * H * K - по съветско време H-стандарт, V-производствен обем. H=FOT/V, K-изчислен индикатор (има планирани, проектни и фактически). При изчисляване на заплатите трябва да се вземе предвид делът на работниците, които пряко произвеждат продукти.
2. Една от насоките за оценка на използването на ТРЗ е да се определи абсолютният и относителен преразход или спестяванията във ТРЗ.

Относителна промяна

Kv - Crosta по обем на производството

Пример: FOTplan=9600tr, FOTact=9800tr, измерен обем=+5%, специфично тегло на сделката=50%

Промяна на FOTabs=9800-9600=+200tr – превишаване

Промяна.FOT%=(9800-9600)*100%/9600=+2,1% - загуби

Променете PHOTOT=9800-9600*1,05*0,5

1. Следващото направление в оценката на използването на ТРЗ. Необходимо е да се разгледа структурата на ведомостта, т.е. необходимо е да се определи специфичното тегло на трудовото възнаграждение различни категорииработещ.

Анализ на структурата на използването на ТРЗ.

23.12.97г. Две направления за използване на ТРЗ

1. Ш=В*В*К
2. FOTf-FOTbase=-+meas. (планирана динамика)
3. По структура, т.е. специфично тегло СНИМКА страница ? (?, на брой, време) от всяка категория в ведомостта
4. Определение по фактори. При изследване на факторите те използват индикатора за средната работна заплата. Средната заплата се получава чрез приписване на заплатата към SSC PPP? Avg.z / n \u003d FOT / SCH PPP. Когато се прави оценка по нивото на заплатата, тогава оценката на средната заплата се взема предвид:
5. по категории служители
6. по специфично тегло по отношение на средните заплати на бонуси и надбавки. Освен това, различни видове надбавки
7. средна заплата в динамика:

През изминалия период

Изходно ниво

Планирано ниво

FOT \u003d Avg.z / n * SCH PPP

FOT \u003d (Sr.s / p f-Sr.s / p pl) * SChf

Ако трябва да вземете предвид зависимостта на заплатите за сметка на SSC, тогава - + FOTssch = (SSChf-SSChpl) * Avg.z / n pl

FOTpl \u003d 9600tr

FOTf=9800tr

Смяна на FOT=+200tr

Промяна на FOT / FOTpl = 200/9600 = 2,1%

SCHpl = 1000 души.

SChf = 1100 души, т.е. запазваме по отношение на плана числото с 10% по-малко.

FZPpl \u003d 9600tr * 1000 души \u003d 9600?

FZPf = 9800tr * 1100 души \u003d 8910tr

Промяна.FOT=(8910-9600)*1100=760tr

1. Следващата посока на заплатата е да се определи съотношението между нивото на sr.z/p и нивото на PT и да се приеме, че такова съотношение се счита за оптимално, когато нивото на PT изпреварва нивото на растеж в sr.z /стр. Именно това съотношение позволява на компанията да натрупа определено количество средства, за да осигури разширено възпроизвеждане, т.е. да увеличи обема на производството, да създаде материална база, да осигури функционирането на системите за стимулиране на работниците в предприятието. За да определите колко правилно е определен фондът за заплати за предходния период, можете да използвате съотношението на следните коефициенти:

Kfot \u003d Kv * Ksr.z / n / Kpr.tr., където

Kv - растежен фактор по обем

Cpr.tr. - коефициент PT

Този коефициент трябва да е нисък.

Определяне на съотношения за заплати, Sr.z/n и PT

6 колона - информационна база.

Ред 3 от SZP на един работник = ред 1 / ред 2

Ред 5 PT = ред 4 / ред 2 = производствен обем / SCHwork-x

Kfot \u003d Kv * Kszp / Kpt

Основните характеристики на ведомостта по отношение на пазарното плащане?

Заплатата винаги се разглежда като дял на работника в националния фонд за потребление. Този дял в условията на планово-регулирана икономика като че ли винаги се разпределяше за заплащане според работата.

Тази практика на формиране на ведомост създава конфронтация (конкуренция) между интересите на работниците и обществото, тъй като работникът и предприятието винаги се борят за ненатоварен план (скрити резерви, стремят се да надценяват ведомостта), а държавата се интересува от ефективна управление на икономиката, т.е. в заплати според труда, но без изравняване, т.е. различни интереси на държавата и работниците. За да има съвпадение, тези интереси трябваше да се съчетаят, т.е. да се повиши нивото на работната заплата, но на базата на повишаване на ефективността на производството.

Когато анализират ефективността на използването на заплатите в пазарните отношения, те изхождат от следното:

1. работната заплата трябва да бъде ефективен стимулиращ фактор в трудовата дейност
2. социалната справедливост не се променя, а предполага диференциране на доходите на работниците
3. размерът на средствата, насочени към потреблението, трябва да бъде печеливш като роб ...

Съществува такава теоретична обосновка на дохода на работник, базирана на следните концепции, че разпределението според труда не определя пряко отношенията между работника и цялото общество, а чрез дейност в конкретно предприятие, т.е. Заплатата на работника е част от себестойността на произведения продукт и трябва да бъде гарантирана от доходите на предприятието. Ето защо правата на предприятията при формиране на ТРЗ бяха разширени и предприятието получи правото да формира самото ведомост.

Тема: Анализ на производствените разходи.

1. Производствени разходи и техните видове
2. Анализ на производствените разходи от икономически елементи
3. Анализ на разходите по калкулирани позиции
4. Анализ на разходите за рубла от стоковата продукция
5. Анализ на нивото на рентабилност на производството
6. Факторен анализ на печалбата

1 Производствените разходи във всяка дейност са производствени фактори. Има два подхода за оценка на производствените разходи:

1. счетоводство
2. икономически

Счетоводство: в условията на планово-регулирана икономика само счетоводният подход беше обект на планиране и счетоводство. И това е съвсем разбираемо, т.к. цената на всяко предприятие през всеки период е равна на цената на използваните ресурси. Тази цена на използваните ресурси винаги е била записана в отчетите за дейността на предприятията. Това са изрични разходи (разходи).

Но икономистите, освен изричните разходи, вземат предвид имплицитните (алтернативни) разходи.

Когато вземат управленски решения и оценяват действителните разходи, икономистите трябва да вземат предвид не само приходите в отчета, но и алтернативни опции, т.е. предприятието ще бъде жизнеспособно, може да има доход, печалба и в същото време максималната печалба трябва да бъде при минимални разходи.

Компанията може да носи фиксирани ценидори когато фирмата не произвежда нищо, т.е. в зависимост от обема на продуктите или обема на предоставяните услуги (амортизация, управление, застраховка, реклама и др.). освен това разходите за суровини, материали, заплати на работниците и т.н. се променят пропорционално на промяната в обема на производството, промяната в продукцията - променливи разходи.

Времето, необходимо на фирмата да промени продукцията само с променливи разходи, т.е. постоянните разходи остават непроменени, се нарича кратък период.

Нарича се времето, необходимо на фирмата да промени продукцията толкова много, че всички фактори да станат променливи дълъг периоди в този случай има:

Полуфиксирани разходи - не се променят право пропорционално на обема на продукцията (предприятието е намалило обема на продукцията, а майсторът също работи).

Условни променливи - промяна пропорционално на производствените разходи.

Има и три вида създаване на ефект:

1. Увеличаване на икономиите от мащаба в производството (т.е. производството се увеличава с пропорция, която надвишава увеличението на разходите за ресурси)
2. постоянни икономии от мащаба в производството, в този случай обемът на производството се увеличава в същата пропорция като цената на ресурсите (нормално)
3. намаляващи икономии от мащаба, при които обемът на производството нараства в по-малка степен от цената на ресурсите (заплащането се увеличава) и в същото време се увеличават средните и дългосрочните разходи за ресурси (ресурите стават по-скъпи)

2 За определяне на размера на производствените разходи за всяка форма на собственост се използва категорията на разходите.

Постановление на Руската федерация № 352 от 5 август 1992 г. одобри Наредбата „За състава на разходите за производство и продажба на продукти, работи и услуги, включени в себестойността на продуктите, работите и услугите, и за реда за формиране на отчетените за данъчно облагане финансови резултати”.

В тази наредба себестойността на продуктите, работите и услугите е оценка на използваните в производствения процес суровини, материали, гориво и енергия, ОПФ, трудови ресурси, както и други разходи за тяхното производство и продажба.

Себестойната цена е качествен показател, който характеризира производствената дейност на предприятието.

Качество - в него са всички аспекти на предприятието и степента на технологично оборудване и разработването на нови видове оборудване, нови видове продукти. Той също така отразява нивото на производство и труд. Той също така влияе върху степента на използване на капацитета, с който разполага предприятието.

Същият показател отразява икономичността, ефективността на използването на материалните, трудовите ресурси.

За да се даде оценка на разходите, е необходима цяла система от прогнозни показатели.

Това може да бъде групирано в следните области:

анализ на оценките на разходите по икономически елементи,

анализ на производствените разходи:

Информационна база за анализ на производствените разходи

(въз основа на което могат да се направят някакви изводи, да се намери нещо).

I. Статистическа отчетност, суми и др. В условията на планово регулирана икономика статистическата отчетност имаше следните форми:

Себестойната цена беше отразена според плана в динамика (не сега)

Формуляр за пълен разходен лист (в момента не е наличен)

Общо разходи (понастоящем не са налични)

Сега информацията може да бъде получена от приложенията за баланс, баланс.

II. Официалната основа за икономист е счетоводството (аналитични и синтетични сметки, таблиграми, първични документи: изисквания, фактури, договори). Също така трябва нормативна база- норми на разходите за труд в рубли, конвертирайте всичко в рубли (по тарифни ставки, тарифни транзакции).

Защо отказаха статистическа отчетност? Защото има търговска тайна.

В плановата икономика - разпространението на най-добри практики (по отношение на разходите на рубла продукция). CNI - всичко беше регламентирано.

В условията на пазарна икономика те преминаха към международните стандарти.

Производствените разходи са разнородни по състав, икономическо предназначение, разнородни по ролята си в производството и продажбата на продукти. Това налага тяхната класификация. Според икономическото съдържание производствените разходи се групират по елементи:

Материални разходи, ?отпадъци

Разходи за труд

Удръжки за социални нужди

ФК амортизация

Има 8 икономически елемента, т.нар. материални разходи:

Сурови материали

Полуфабрикати

гориво

Енергия

Такова групиране по елементи характеризира производствените разходи, включително разходите за работа и услуги от непромишлен характер, т.е. всички разходи, където и да са направени. На базата на тези икономически елементи се формира оценка на производствените разходи, включваща оценка на разходите за бъдещи разходи - за разширяване на производството.

Анализът на разходната оценка за производство по икономически елементи се извършва чрез оценка на теглата в % от общите разходи.

Таблица: Анализ на производствените разходи по икономически елементи.

Това е целият комплекс от разходи, като се вземат предвид разходите за материално производство.

В резултат на такъв анализ се разкрива съпоставяне на разходите за базовия период или тези, определени според прогнозата, с действителния размер на разходите.

Сравнението на плана по този начин се дължи на факта, че разходите не се отчитат за стокова продукция, т.е. тези разходи като че ли натрупват разходите за бъдещи периоди, свързани с разработването на нови продукти, с разработването на нови технически процеси, т.е. предстоящи плащания - тези разходи акумулират разходите за натрупване на WIP. Ето защо сравнението се прави не по абсолютни цифри, а по относителни стойности.

Анализът установява причините за отклоненията, факторите, влияещи на тези промени, след което установените отклонения могат да бъдат повторно заразени, те ще търсят виновните.

При анализа трябва да се вземат предвид трудни точки. Цената на материалните ресурси трябва да бъде оценена:

1. на база цени на придобиване на материални активи (ДДС не трябва да се отчита, натрупва се по други сметки)
2. надбавки, надбавки, комисионни, плащани от външнотърговски организации, без да се включват в цената на материалните разходи:

Цената на обмен, брокерски услуги

Заплащане за транспортиране, съхранение, доставка, ако се извършва от трети лица, т.е. TZR.

В зависимост от съдържанието на TZR, те могат да отидат или за намаляване на печалбата на предприятието, или да бъдат включени в преките разходи.

1. Блокиране. Проучихме подробно метода на използване на материалните ресурси.
2. Анализ. M+W+SN+A=Сбор на разходите

10.02.98

1. 3. За да се анализират разходите на мястото на тяхното възникване и да се определят разходите за единица продукт на определен вид продукт, се използва групиране на разходите (класификация) по калкулационни позиции.

Списъкът на елементите на себестойността, техният състав, методите на разпределение по вид на продукта се определя от индустрията. Всяка индустрия разработва свои собствени методологични препоръки, като взема предвид естеството на производството, индустриална структура. Най-сложният изчислителен метод в машиностроенето.

1. 1. Материали (с изключение на връщащите се отпадъци).
2. 2. Закупени полуфабрикати
3. 3. Заплата на основните производствени работници по нормативи и ставки
4. 4. Осигурителни вноски
5. 5. Разходи, свързани с експлоатацията и поддръжката на оборудването
6. 6. Магазинни разходи.

Цена на магазина.

1. 7. Общи заводски разходи
2. 8. Разходи за разработване на нови продукти
3. 9. Загуба от брак

Производствена цена.

10. Търговски (непроизводствени) разходи.

Общата цена на единица продукт (или на цялата стокова продукция).

Всички разходи са разделени по определени критерии:

1. 1) по икономическа роля в производствения процес (за основни и режийни). Основенартикули са тези разходи, които са свързани с производството на продукти. Остатъка - фактури(свързани с поддържане на производствения процес и продажба на продукти).
2. 2) според степента на зависимост от промените в производствените обеми (променливи - променят се пропорционално на промените в обема на продукцията; условно постоянни - не се променят или не се променят пропорционално).
3. 3) по метода на съотношението на разходите (преки и косвени).

Преки разходи: разходи за суровини и материали (основни материали, които отиват директно в продуктите, закупени полуфабрикати, спомагателни материали, гориво, енергия).

Размерът на разходите за материали се определя чрез умножаване на нормата на потребление по покупната цена на вида материал, като се вземат предвид разходите за транспорт и доставки. Тези. тези разходи се включват в себестойността на отчетния период, за който се отнасят. Ако разходите са направени в чуждестранна валута, тогава тези разходи се определят чрез преизчисление в сумата, която се определя по обменния курс на Централната банка на Руската федерация към датата на транзакцията.

Заплатата на производствените работници се извършва, както следва: според основната заплата на парче на базата на производствени норми и ставки. При почасово заплащане се изхожда от броя на работните часове в зададеното време и установените тарифи. Удръжките се изчисляват според установено със законстандартна заплата.

Всички преки разходи се анализират чрез сравняване на постигнатото ниво с действителната стойност; с предходния период; в динамиката. Анализира се или за единица, или за цялата стокова продукция, т.е. оценка на използването на разходите на мястото на тяхното възникване. Появяващите се отклонения се отчитат от фактори? формиране на организационни заключения.

косвени разходи:

себестойността на инвентарните позиции за поддръжка на оборудване, машини в производствени цехове; разходи за труд за работници, обслужващи работници в цехове; при погасяване на разходите за услуги отвън; износване на инструменти; амортизация на оборудване и вътрешен транспорт; разходите за допълнителни услуги.

Косвените разходи се разпределят на единица продукт по метода на оценка на разходите. Тези. определя се размера на разходите според прогнозата и след това тази сума се определя като процент от размера на основната заплата производствени работници. Полученият процент се разпределя на единица продукция.

магазинни разходи- това са разходите за поддръжка на апарата за управление на цеха, за другия цехов персонал; износване на MBP; амортизация (минус други); TMC; цената на оборудването и безопасността, защитата на труда.

Размерът на тези разходи се определя, разпределението им към единичната цена на продукта се извършва подобно на RSEO.

Фабрично режийни:

• на управленския апарат (директор, главен счетоводител, началници).
• друг персонал (машинистки).
• разходите за амортизация на материалните запаси за общи цели.
• амортизация на ДМА на управленската структура.
• пътни разходи, тел.
• за обучение и преквалификация на персонала.

Размерът на разходите се определя и разпределя по този член по същия начин като ВЕИ.

непроизводствени разходисвързани с продажба на продукти, опаковане, съхранение, транспорт. Това е реклама, участие в панаири, изложби.

Анализът на непреките разходи се извършва в следните области:

• изследва се динамиката на непреките разходи за 1 рубла стокова продукция.
• разглежда се влиянието на промените в структурата на продукцията върху стойността на тези разходи.

Анализът може да се извърши на базата на оценка на използването на разчети по вид или група разходи. В същото време се разкриват отклонения, непродуктивни разходи, определят се техните стойности. Анализирани са структурите, повлияли на нивото на тези разходи.

24.02.98.

Разходите са групирани:

• еднаквост на разходите. Има едноелементни, сложни разходи
• участие в производството: производство, непроизводство.
• Според честотата на поява: текущи, едновременни (разходи за подготовка и разработване на нови видове продукти; разходи за стартиране на нови производства). Определянето на размера на тези разходи се основава на изчисляването на оценката. При изготвяне на оценката се предвиждат разходите за разработване на проектна документация, за разработване на технологична документация, за производство на прототип.

Разходите, свързани с производството на проектна и технологична документация за производство на специални инструменти, както и разходите за първия комплект специални инструменти, също принадлежат към тази оценка.

Размерът на разходите, определен според прогнозата за тези цели, трябва да бъде разпределен върху размера на пилотната партида (на брой продукти) и да бъде отразен в цената не на всички продукти, а само на тези продукти по отношение на размера на този пилот партида.

• По ефективност:продуктивни (създаващи потребителска стойност в производствения процес при минимални разходи) и непродуктивни (поради липса на технология или организация на производството). Те винаги се отразяват в отчетния период, в който са идентифицирани.

Единичните разходи са необходими за няколко цели:

1. за определяне на рентабилността на отделните продукти
2. себестойност - за последващо разработване на всякакви мерки, които са насочени към намаляване на цената на всеки продукт.

- трябва да бъде по-голямо от 0,25.

Следващата посока за оценка на стойността на производствените разходи е анализът на разходите за 1 рубла стокова продукция.

Увеличаването на дела в търговската продукция на нови продукти, както и необходимостта от свързване на обема на разходите с размера на възможната печалба в производствения сектор, налага въвеждането на такъв показател като цената на 1 рубла търговски изход. Този анализ се извършва:

1. да се определи нивото на изменение на разходите в производството
2. за определяне на нивото на рентабилност

Показателят за разходите за 1 рубла стокова продукция е въведен през 1958 г. колко универсален (за всички отрасли на националната икономика), колко възнаграден? и като набиране на средства.

Определяне на разходите за 1 рубла стокова продукция.

Планирано намаляване на разходите = (84,9-83,3)*100/84,9=1,81%

Действително намаляване на разходите=(84,9-82,6)*100/84,9=2,71%.

Тези разлики в разходите могат да зависят от редица фактори:

• продуктова гама и производствени разходи
• асортимента от продукти и стойността на цените, на които се продават тези продукти.

5. Прогнозната печалба, подобно на себестойността, е показател, който характеризира ефективността на производството, отразяващ степента на използване на материали, труд и други средства.

В плановата икономика на прогнозната печалба се обръща голямо внимание.

В пазарни условия печалбата като съотношение:

Важно е печалбата да насочва предприятието към повишаване на ефективността на производството, като същевременно поддържа приемственост, за да може да се определи динамиката.

6. Осъществяването на печалба и парични активи в пазарната икономика е предпоставка за засиленото функциониране на предприятието. Тези. Жизнеспособността на предприятието зависи от:

1. до каква степен се осигурява връщането на авансовите средства
2. до каква степен постигнатото ниво на рентабилност създава възможност за по-нататъшен растеж на производството (кои са факторите на влияние, факторите за растеж на печалбата; как влияят структурата и асортимента на продуктите, промените в обема на производството, нивото на разходите, нивото на цените)

Метод за анализ на разходите - "CVP" (разходи, обем, печалба).

Критичен обем на продажбите е обемът на продажбите, който не генерира печалба.

03/10/98. Тема: Анализ на показателите за рентабилност на предприятията.

1. Структурата на приходите на компанията.
2. Абсолютни показатели за рентабилност на предприятието.
3. Относителни показатели за рентабилност на предприятието и тяхната връзка.

1. В условията на пазарни отношения, за да се вземат управленски решения, е необходимо да се знае не само размера на печалбата, получена от предприятието, но и тяхната рентабилност. Рентабилността характеризира ефективността на предприятието и умението за управление на инвестициите. Основните части на рентабилността са печалбата, но печалбата, която се дава в изчисленията, е доста условна стойност. На практика се извършва: в съответствие с редица документи, в съответствие с нормативните документи, използвани от Държавната данъчна служба.

Концепцията за дохода е по-обемна от печалбата. В тълковния речник "доход" е паричен поток. Доход- е парите, които постъпват на разположение на предприятието в различни форми. В съвременните икономически условия, наред с печалбата, предприятието може да получава и други приходи (дивиденти, лихви по депозити и др.).

Следователно крайният резултат от финансово-икономическите дейности би било правилно да се нарече не балансова печалба, а балансов приход.

Предприятието разполага с временно свободни средства, които са с целеви характер, които редовно постъпват по сметката. такива суми могат да се използват само след определен период от време. Това са амортизационни отчисления, отчисления във всякакви резервни фондове, за създаване на други фондове, предвидени от закона. При създаване на резервен или друг фонд в баланса самата печалба намалява. Тези удръжки не се включват в печалбата, но остават на разположение на предприятието.

За да се определи размера на средствата на предприятието, е необходимо да се определи:

1. размер на нетната печалба
2. сумата на амортизацията
3. размера на начислените резервни средства за сметка на печалбата.

Те характеризират рентабилността на предприятието за отчетния период.

2. При определяне на степента на възвръщаемост на вложения капитал се използва цяла система от взаимосвързани показатели. Всеки от тези показатели за отчитане на потребителите има свое собствено значение, има своя собствена икономическа интерпретация. При анализиране на рентабилността могат да се използват няколко метода за изчисляване, но най-често те се изчисляват като съотношение на някакъв вид доход и някаква база за сравнение.

Индикатори(числител):

1. Печалба или приход от основната дейност на предприятието, т.е. печалба от продажба на продукти, услуги, вид работа. Това е финансовият резултат от дейността на предприятието, за което е създадено предприятието.
2. Печалба или загуба от финансова дейност. Това е балансът между приходите и загубата по операции, които не са свързани с продажба на продукти, като се отчита лихвата за ползване на банков кредит.
3. Приходи от инвестиционна дейност. Това е част от печалбата от финансово-стопански дейности, която е сумата на дохода от всякакви финансови инвестиции в акции на други предприятия, акции, облигации.
4. балансов приход или балансова печалба. Това е размерът на приходите от финансовата и производствена дейност на предприятието.
5. Чиста печалба. Това е част от печалбата в баланса минус удръжките в резерва и други подобни фондове минус сумата на плащането на печеливши плащания минус данък върху дохода.
6. Печалбата е на разположение на предприятието. Това е абсолютен показател, равен на дохода след приключване на всички операции по разпределение, който се различава от нетната печалба с размера на начислените дивиденти по акции.
7. Нетен резултат от експлоатацията на инвестициите. Това е икономическият ефект, получен от предприятието от използването на инвестирания капитал = сумата на балансовата печалба + лихва по заема. Този показател може да се разглежда като плащане за финансови ресурси, прехвърлени за разпореждане на предприятията, или като приход от собствен или привлечен капитал.
8. Паричен поток. Размерът на средствата, с които дружеството разполага, макар и временно = нетна печалба + начислена амортизация + резервен фонд.

Знаменател на абсолютните показатели:

1. Приходи от продажба на продукти без ДДС, без акцизи.
2. Собствен капитал = уставен капитал + сумата на резервния капитал + сумата на резервните средства + сумата на неразпределената печалба от минали години + сумата на средствата социалната сфера+ сума целево финансиране+ размерът на приходите от бюджета + размерът на междуотрасловите извънбюджетни фондове.
3. Нетните активи са сумата на средствата, инвестирани в предприятието = сума собствени източницисредства + сумата на дългосрочните задължения. Или разликата между общия баланс на актива и сумата на краткосрочните задължения.

Показателите за рентабилност могат да се изчисляват или за определена дата, или за изчисляване на средногодишни данни.

3. Тези показатели се делят на:

1. показатели за рентабилност на предприятието
2. възвръщаемостта на капитала
3. показатели за рентабилност на активите на компанията.

Индикатори за добив:

1. Процент на самофинансиране \u003d Балансова печалба (6) / Обем на продажбите * 100. Този показател отразява печалбата, която компанията има от всяка рубла продадени продукти. Той характеризира способността на предприятието да се самофинансира, важен е при разработването на финансови политики и може да се разглежда като възможност за интензивно развитие.
2. Коефициент на предприемачески доход = Нетна печалба (5) / Постъпления от продажби * 100. Дава представа за резултатите от икономическата дейност на предприятието, степента на сила на неговата позиция. Този индикатор характеризира силата на предприятието на пазара. Намаляване - намаляване на предлагането на продукти.
3. Възвръщаемост на продажбите = Печалба от продажби (1) / Приходи от продажби*100. Мениджърите използват този индикатор, за да контролират връзката между количеството продадени продукти, цената им и размера на производствените разходи.

Показатели за възвръщаемост на собствения капитал:

1. Възвръщаемост на собствения капитал = Нетен доход (5) / Собствен капитал. Това е ключов инвестиционен индикатор, на Запад се нарича норма на възвръщаемост на собствения капитал. Акционерите и инвеститорите обръщат специално внимание на този показател, тъй като той по най-добрия начинпоказва колко печалба носи всяка рубла собствени средства.
2. Обща рентабилност = Балансова печалба / Собствен капитал*100. Този показател характеризира дейността на предприятието, рентабилността на предприятието от всички видове дейности на 1 рубла собствен капитал. Този индикатор се използва при анализа на оборотния капитал. Този капитал може да се характеризира с неговия дял в общата стойност на активите. Това е съотношението между привлечен капитал и собствен капитал.

Индикатори за възвръщаемост на активите:

1. Нетна рентабилност \u003d Нетна печалба / нетни активи * 100. Дава оценка на възвръщаемостта на собствения капитал.
2. Възвръщаемост на общия капитал \u003d Нетен резултат (7) / нетни активи * 100. В чуждестранната практика този показател се счита за един от основните и характеризира работата на предприятието.
3. Възвръщаемост на паричните средства = паричен поток (8) / нетни активи*100. Дава възможност за печалба от всички дейности.

24.03.98 г. Тема: Одиторска дейност и нейните правни основания.

Литература: Podolsky "Одит", UNITI.

1. Понятието одит и предпоставките за създаване на одиторски услуги.
2. Вътрешен и външен одит.
3. Нормативни актове за одиторска дейност.
4. Принципът на независимост в одита.
5. Основните етапи на одита.
6. Одит на трудовите правоотношения.

1. Преди 3-4 години одиторските фирми бяха нови. Въпреки че това беше необходимо за дейността на предприятията за пазарни цели.

Одитът се разглежда по различен начин. Преди това много експерти идентифицираха одитната дейност с проверка на сметките на недържавни структури. Сгрешиха. Други идентифицираха одит със счетоводни дейности. Това също не е вярно. Трети пък наблягаха на основните аспекти на одита – конфиденциалност, независимост, платен. Всъщност същността е друга.

Одит - (прев.) счетоводител, контрольор.

В плановата икономика нямаше нужда от одит. Нямаше нужда от независим контрол. Контролът беше ведомствен (извършван чрез ресорни министерства) и извънведомствен. Тази група от контрольори включваше: счетоводител, служители на редовните служби, специалисти по труда за оценка на организацията на труда, трудовите норми, технолози и служители на контролерската служба. Извънведомственият контрол се осъществява от службите за териториален контрол (КРУ – контролно-ревизионен отдел).

В пазарната икономика възникна ситуация, когато надеждността на счетоводството и отчетността стана необходима за държавата, администрацията на предприятието и собствениците на акции.

Предпоставки за създаване на одиторски екипи в Руската федерация:

1. промяна в управленската структура, ликвидация на отраслови министерства, ведомствени системи за контрол
2. протича процес на денационализация на икономиката. В пазарна среда с реална конкуренция, намеса правителствени агенциивъв финансовата дейност на предприятията е ограничена; и собствениците, акционерите се интересуват от надеждността на счетоводството и ефективността на икономическата дейност. За тях е важно да разполагат с надеждни данни и да убедят държавата и трети лица в тяхната надеждност. Някаква независима проверка може да докаже надеждността на данните - това е одитор.

Одитът е контрол и потвърждение на надеждността на финансовите отчети на предприятия, банки, застрахователни компании и други организации.

2. Вътрешен одитизвършено от самата фирма. Основните му задачи:

• изпълнение вътрешен контролза образуване на разходи, като правило, на мястото на тяхното възникване
• идентифициране на отклонения от оценените стандарти. Установяване на причините за отклоненията. Идентифициране на резерви за предоставяне на необходимата информация на ръководството на фирма или предприятие за вземане на управленски решения

За разлика от вътрешния външен одит винаги се извършва от одиторски фирми въз основа на договор. Целта е същата. клиенти на външен одит могат да бъдат:

• публични органи, когато изискването за одит е установено със закон
• собственици на компания (акционери, инвеститори)
• банки и други кредитни институции, които трябва да потвърдят платежоспособността на предприятието.

Има три вида одити в зависимост от обема, дълбочината на проучването на информацията:

1. Одит на финансови отчети. Потвърждаване на коректността и съответствието със счетоводните им политики, съгласно отчетните форми.
2. Одит за съответствие с основните изисквания. По-задълбочено проучване на финансовите отчети. Една от основните задачи е да провери дейността на предприятието за съответствие с неговия устав. Потвърдете правилността на начисляването на средства за заплати или други плащания, валидността на отписването на разходите за производствените разходи ...
3. Одит на икономическата дейност. Цялостен анализ на производствени и финансови дейности (маркетинг, инвестиции и др.).

Извършва се по искане на собственици, учредители, организации на трети страни.

3 Основният нормативен акт е Указ на президента на Руската федерация № 2263 „За одиторската дейност в Руската федерация“ от 22 декември 1993 г. Това постановление въведе нови правила и до ден днешен е нормативната рамка за одита в нашата държава и основата на регулатора на пазарната икономика. С този указ доброволчеството беше премахнато. Бяха определени сроковете за бъдещи решения относно процедурата за извършване на одит, за лицензиране, за атестиране и следва да се определят критерии (система от показатели, срокове, разпоредби).

Създадена е комисия към президента на Руската федерация за подготовка на решения. столове? главните ведомства и министерства, както и целият Координационен съвет по одит.

Състав на Съвета: председатели на независими одиторски организации, председатели на съвети на одиторите и асоциации на счетоводители, одиторски камари.

Грандовете са мощни одиторски фирми.

Ядрото на пазарната икономика е собствеността. Доверявайки се на одита, предприятията вземат решения за пласиране на капитала си за по-нататъшното му увеличаване.

Капиталовите инвестиции трябва да бъдат разумни. Практиката на цивилизован одит показва необходимостта от използване? групи регулаторни документи:

1. одиторско право
2. одиторски стандарти

Именно одитните стандарти позволяват прилагането на принципите на работата на одиторите, съдържанието на работата, процедурата за изготвяне на становище и други дейности.

Одобрени са общо 36 одиторски стандарта:

1. Професионален кодекс на одитора. Той определя изискванията за обективност, конфиденциалност и др. Професионалният кодекс на одиторите е приет през август 1997 г.
2. Стандарти, които определят процедурата за атестиране на одитори: кой е разрешен ( висше образование, три години работа по специалността), който удостоверява одитора ( Образователният център, финансова академия), който издава удостоверения на одитори (специална комисия), процедурата за регистриране на одиторски фирми (трябва да има лиценз).

Санкции: за незаконни дейности одиторска фирма ще бъде наказана с:

Глоба 500-10000 минимална работна заплата

Изтегляне на доходи

Лишаване на одиторско дружество от юридическо лице

За избягване на одит могат да бъдат наложени санкции - от 100-500 минимални работни заплати, на ръководителя на предприятие - 50-100 минимални заплати.

Задължителен одит е назначен от 1994 г.

МИНИСТЕРСТВО НА ОБРАЗОВАНИЕТО И НАУКАТА НА РУСКАТА ФЕДЕРАЦИЯ

КЕМЕРОВСК ТЕХНОЛОГИЧЕН ИНСТИТУТ

ХРАНИТЕЛНО-ВКУСОВАТА ПРОМИШЛЕНОСТ

KemTIPP

Ю.А. Пузанова

АНАЛИЗ НА ФИНАНСОВО-ИКОНОМИЧЕСКИ

ДЕЙНОСТ НА ПРЕДПРИЯТИЯТА
Бележки от лекциите
За студенти

Кемерово 2010г

Съставител Пузанова Ю.А.
Рецензент - Зотов В.П., доктор по икономика, професор, академик на Руската академия на естествените науки
Резюмето на лекциите е съставено във филиала на катедра „Счетоводство, анализ и одит” и е препоръчано за публикуване

Протокол №_ 16_ _ от _ 24 май 2010 г ______

Разгледан и одобрен от методическата комисия на СТФ КемТИПП

Протокол № ___ от ___________

Рефератът от лекциите допринася за консолидирането на знания в областта на анализа на използването на материални, трудови ресурси, дълготрайни активи за производство и продажба на продукти, неговата цена, финансови резултати и финансово състояние на предприятието, ключови методи и техники , развитие на способността за формулиране на обосновани заключения и оценки въз основа на резултатите от анализа.

Препоръчва се за студенти от направление 080110 "Икономика и счетоводство" (по отрасли) редовна и задочна форма на обучение за провеждане на лекции по дисциплината "Анализ на финансово-стопанската дейност"

анотация
В конспекта от лекцията се разглеждат методологическите основи на цялостния анализ на финансово-стопанската дейност на предприятието. Конспектите от лекции са предназначени за студенти от икономически специалности, учители.

Основната цел на бележките от лекциите е да запознаят студентите съвременни методиикономическо изследване на производствената дейност на предприятието от гледна точка на постигане на положителни резултати.

Осигуряването на ефективно функциониране на организациите изисква икономически компетентно управление на дейността им, което до голяма степен се определя от способността да се анализира. С помощта на изчерпателен анализ се изследват тенденциите на развитие, факторите на промяна в резултатите от производителността се изучават задълбочено и систематично, обосновават се бизнес планове и управленски решения, се следи тяхното изпълнение, идентифицират се резерви за повишаване на ефективността на производството, представянето на предприятието се оценява и се разработва икономическа стратегия за неговото развитие. В системата на икономическото управление промишлено производствоанализът играе водеща роля, тъй като трябва да допринесе за повишаване на ефективността на производството, по-добро използване на материално-техническите, трудовите и финансовите ресурси.

Цялостният анализ на икономическата дейност е областта на знанието, която най-добре съчетава всички икономически дисциплини. Тя се основава на хармонична комбинация от производство и финансов анализ, осигурява интегрирано, широко разбиране за производствените и финансовите дейности на предприятието. В процеса на обучение учениците трябва да се научат да разбират същността на икономическите явления и процеси, тяхната взаимовръзка и взаимозависимост, да могат да ги детайлизират, систематизират и моделират, да определят влиянието на факторите, цялостно да оценяват постигнатите резултати и да идентифицират резерви. за подобряване на ефективността на предприятието.

Въведение 8

Тема 1. Понятие, предмет и метод на икономическата 10

анализ 10

1.1 Концепцията за икономически анализ 10

1.2 Предмет и метод на науката 11

1.3 Икономически анализ като функция 13

управление на производството 13

1.4 Задачи и принципи на анализа 13

1.5 Видове анализи 14

1.6 Метод на анализ 16

1.7 Информационна поддръжка на анализа 17

Тема 2. Традиционни техники и методи 19

икономически анализ 19

2.1. Метод за сравнение 19

2.2. Метод на относителните и средните стойности 20

2.3. Балансов метод 20

2.4. Метод на групиране 21

Тема 3. Методи на детерминирания факториал 21

анализ 21

3.1. Метод за заместване на веригата 22

3.2. Метод на абсолютна разлика 25

3.3. Метод на относителната разлика 25

Тема 4. Анализ на производството и продажбите 27

продукти 27

4.1. Анализ на динамиката и изпълнение на плана за 29

производство и продажба на продукти 29

4.2 Анализ на продуктовата структура 31

4.3. Анализ на продуктовото портфолио 34

4.4. Анализ на ритъма на производство 36

качество. 39

4.6. Анализ на доставката и продажбите на продукти 41

Тема 5. Анализ на състоянието и използване на основните 44

производствени активи 44

5.1. Анализ на обема, динамиката и структурата на основните 45

производствени активи 45

5.2. Анализ на техническо състояние и движение 50

дълготрайни производствени активи 50

5.3. Анализ на ефективността на използването 55

дълготрайни производствени активи 55

5.4. Анализ на използването на продукцията 58

Капацитет на предприятието 58

Тема 6. Анализ на използването на материал 60

ресурси на предприятието 60

6.1. Логистичен анализ 61

6.2. Оценка на ефективността на използване 63

материални ресурси 63

Тема 7. Анализ на използването на трудовите ресурси и 68

фонд работна заплата в предприятието 68

7.1. Анализ на сигурността на предприятието 69

човешки ресурси 69

7.2. Анализ на трудовото движение 71

7.4. Анализ на производителността на труда 76

Тема 8. Анализ на производствените разходи и 79

производствени разходи 79

8.1. Анализ на общата цена на 81

производство 81

8.2. Анализът на разходите за една рубла произвежда 83

продукти 83

8.3. Анализ на разходите по позиция на разход 84

Тема 9. Анализ на печалбата и рентабилността 88

9.1. Анализ на финансовите резултати от 89г

продажби на продукти (работи и услуги) 89

9.2. Анализ на рентабилността 94

Тема 10. Анализ на финансовото състояние на предприятието 97

10.1. Предварителен преглед на икономически и 98

финансово състояние на предприятието 98

10.2. Анализ на платежоспособността и ликвидността 102

баланс 102

10.3. Анализ на коефициентите на ликвидност и 105

платежоспособност на предприятието 105

10.4. Анализ на финансовата стабилност 108

10.5. Анализ и оценка на реалните възможности 115

възстановяване на платежоспособността 115

предприятия 115

Литература 118

Въведение
Анализът и диагностиката на финансово-стопанската дейност принадлежи към цикъла на общопрофесионалните дисциплини. Целта на изучаването на тази дисциплина е да научи студента на методите и техниките за извършване на анализа на икономическата дейност.

Икономическият анализ е тясно свързан с редица икономически и неикономически науки. Това е на първо място икономическата теория и икономиката на предприятието, планирането и управлението на производството. Без познаване на счетоводството, основите на финансирането и кредитирането е невъзможно да се извърши цялостен анализ на икономическата дейност. Анализът също е тясно свързан със статистиката и математиката, производствената технология.

Анализ и диагностика на финансово-стопанската дейност на предприятието - цялостно изследване на производствено-стопанската дейност на предприятието с цел обективна оценка на резултатите и по-нататъшното му развитие и усъвършенстване.

Предметизследване на икономическия анализ е предприятието, неговата организационна структура, активи и пасиви. Икономическият анализ по дефиниция се занимава с бизнес процеси, които включват производството и продажбата на продукти с помощта на основен и оборотен капитал, образуването и разпределението на печалбите и т.н.

Обект на изследване на икономическия анализможем да разгледаме икономическите процеси на предприятия, сдружения, организации, възникващи под въздействието на обективни и субективни фактори.

Към най-важното задачианализът на курса включва:

1) осигуряване на научната и икономическа валидност на плановете за дейност на предприятието. Икономическият анализ е научна базаизготвяне на бизнес план, план за финансово оздравяване, план за производствено-стопанска дейност;

2) обективно и изчерпателно проучване на качеството на изпълнението на плановете на предприятието;

3) определяне на икономическата ефективност от използването на материални, трудови и финансови ресурси;

4) контрол за съответствие на дейността на предприятието с принципите на самодостатъчност, самофинансиране;

5) идентифициране и оценка на вътрешните производствени резерви за подобряване на ефективността на предприятието;

6) оценка на платежоспособността на предприятието с цел диагностициране и предотвратяване на фалита му.

Потребителиинформация, получена от анализа, като правило, са собствениците на предприятието, неговата администрация и потенциални инвеститори.

Ученикът трябва да може да решава следните задачи

Извършване на анализ на финансово-стопанската дейност на предприятие от различни организационни и правни форми;

Провеждане на диагностика на производствения и икономически потенциал на предприятието;

Определете тенденциите за развитие на предприятието.

В първата част на дисциплината се изучават общи въпроси на теорията на икономическия анализ. Разглеждат се такива понятия като предмет и обект на анализ. Изследват се моделирането на факторни системи в детерминистичния анализ, видовете факторни модели и методите за тяхното изграждане.

Във втората част на курса се изучават различни методи за извършване на анализ на резултатите от икономическата дейност. Това са методи за анализ на използването на различни производствени фактори, анализиране на финансовото състояние и финансовите резултати, анализиране на разходите за производство и продажба на продукти и др., тоест дава се методология за анализ на различни аспекти на дейността на предприятието.

Тема 1. Понятие, предмет и метод на икономическото

1.1 Концепцията за икономически анализ
Анализ (в превод от гръцки "analyzis" - разделям, разчленявам) - начин за познаване на обекти и явления заобикаляща среда, основана на разделянето на цялото на съставните му части и изучаването им в цялото разнообразие от връзки и зависимости. По този начин анализът се състои в определяне на същността на процес или явление въз основа на изследване на всички негови съставни части и идентифициране на закономерностите на неговото развитие.

Икономическият анализ като наука е резултат от развитието на производителните сили и производствените отношения. В контекста на разширяването на мащаба на производството и създаването на сложни производствени системи, ролята на икономическия анализ в процеса на вземане на управленски решения непрекъснато нараства.

Съществуват общотеоретичен икономически анализ (макроикономически), който изучава икономическите явления и процеси на ниво световно и национално стопанство, и икономически анализ на ниво икономически субект (микроикономически) за изследване на икономиката на отделните предприятия.

1.2 Предмет и метод на науката
Както всички други икономически науки, анализът на икономическата дейност изучава икономическата дейност на предприятието, икономическите явления и процеси, протичащи в едно предприятие.

Предмет на анализ на икономическата дейностса причинно-следствени връзки на икономическите явления и процеси в предприятието (т.е. до балансовата лента). Обект на анализ са икономическите резултати от икономическата дейност, като производство и продажба на продукти, себестойност, използване на различни производствени фактори, финансово състояние и резултати, печалба и др.

Методикономически анализ - систематично, изчерпателно изследване, измерване и обобщаване на влиянието на факторите върху резултатите на предприятието чрез обработка на специални методи на система от показатели за план, счетоводство, отчет и други източници на информация с цел повишаване на ефективността на производството .

Характерни особености на метода за анализ на икономическата дейност - необходимостта от постоянно сравнение; необходимостта от изследване на вътрешните противоречия, положителните и отрицателните страни на всяко явление, процес; отчитане на всички взаимоотношения; количествена оценка на причинно-следствените връзки; системен подход; разработване и използване на система от индикатори.

Икономическото счетоводство се използва като допълнителен източник на информация – оперативна, счетоводна и статистическа. Включването на първична счетоводна документация е важно за задълбочаване на анализа. Компютърното счетоводство ви позволява бързо да обобщавате текущите контролни данни и да получавате ежедневни отчети, които характеризират определени аспекти от работата на предприятието (изпълнение на производствените стандарти, потребление на материали, продукция и др.). Това значително се разширява информационна базаанализ. Плановата информация се използва широко в икономическия анализ: данни за перспективния, годишен план на предприятието и неговите оперативни планове.

Анализът използва регулаторна информация, т.е. норми на потребление на основни и спомагателни материали, гориво и електрическа енергия, норми на време и норми на производство, норми на амортизационни отчисления, норми на отчисления от печалбата, данък добавена стойност, норми на оборотни средства, норми на продължителността на производствения цикъл. Важен източник е техническата и технологична информация: технически паспорти за отделни машини, технологични инструкции, държавни стандарти, спецификации и др.

Също така се използва незаписващи данни: актове от проучвания, одити, материали от проверки, извършени от различни организации (финансови, кредитни, висши и др.), протоколи от производствени срещи, договори с клиенти и доставчици, жалби, материали за пресата и др. В случаите, когато с цел идентифицира естеството и размера на влиянието на отделните фактори, не се изисква систематична информация, използва се селективно проучване (например при анализиране на качеството на продукта).

1.3 Икономически анализ като една от функциите

управление на производството
Осигуряването на ефективност на функционирането на предприятието изисква икономически компетентно управление производствена система, която се състои в изпълнението на такива процеси като планиране, счетоводство, анализ и вземане на управленски решения. С помощта на анализа се разкриват тенденциите на развитие, факторите на промяна в резултатите от дейността на предприятието се проучват задълбочено и систематично, обосновават се планове и управленски решения, наблюдава се тяхното изпълнение, идентифицират се резерви за повишаване на ефективността на производството, резултатите от Оценява се дейността на предприятието и се разработва икономическа стратегия за неговото развитие. По този начин можем да кажем, че анализът на икономическата дейност е научен елемент от обосновката на управленските решения в бизнеса.

1.4 Задачи и принципи на анализа
Съдържанието и задачите на всяка наука следват от нейните функции в системата на другите науки.

Основен функцииикономически анализ:

Изучаване същността на действието на икономическите закони, установяване на закономерности и тенденции в икономическите явления и процеси в конкретните условия на предприятието;

Научно обосноваване на текущи и дългосрочни планове;

Контрол върху изпълнението на плановете и управленските решения;

Оценка на ефективността на използването на икономическите ресурси;

Търсене на резерви за подобряване на ефективността на производството на базата на изучаване на най-добри практики и постижения на науката и практиката;

Оценка на резултатите от дейността на предприятието по отношение на изпълнението на плановете, постигнатото ниво на икономическо развитие и използването на съществуващите възможности;

Разработване на мерки за използване на резервите, идентифицирани при анализа и др.

Анализът и резултатите от него трябва да отговарят на определени изисквания.

Анализ на бизнес дейността(лекции).

Тема № 1 Икономическият анализ като наука.

1.1 Предмет и съдържание на анализа

AHD като наука възниква през 30-те години на миналия век.

Причините за появата му:

Практически нужди на икономическото управление;

Бързото развитие на икономическата наука.

Задачи на AHD:

повишаване на научната и икономическа валидност на бизнес плана;

обективно и цялостно проучване и анализ на всички планирани показатели;

определяне на икономическата ефективност от използването на всички видове ресурси;

контрол върху изпълнението на изискванията на търговското калкулиране;

оценка на крайните финансови резултати;

идентифициране и измерване на вътрешни резерви за подобряване на ефективността;

обосноваване и проверка на оптималността на управленските решения.

Икономически анализ- система от специални знания, която ви позволява да изследвате икономическите процеси и връзката между тях, да идентифицирате положителните и отрицателните ефекти на различни фактори, влияещи върху икономическите процеси, да определите количествено този ефект, да идентифицирате скрити резерви във фермата и да определите общите тенденции в развитието на икономическа дейност.

Характерните особености на икономическия анализ са:

факторен анализ;

системен характер;

сложен характер;

оперативен характер;

предварителен прогнозен характер.

Сегашното състояние на икономиката поставя следните изисквания за икономически анализ:

значително подобряване на нивото на аналитичната работа;

разширяване на информационната база и методическия арсенал;

широко използват компютърно базирани математически методи за многовариантен прогнозен и стратегически анализ.

Най-важните задачи на икономическия анализ са:

повишаване на научната и икономическа валидност на бизнес плановете;

обективно и цялостно изпълнение на бизнес плановете и спазване на нормативната уредба;

определяне на икономическата ефективност от използването на трудови, материални и финансови ресурси;

идентифициране и измерване на вътрешни резерви.

Основната цел на AHD- подобряване финансови резултатипредприемачески дейности.

1. Икономически анализ като основа за вземане на управленски решения

Икономическият анализ е обективно необходим елемент от управлението на икономиката като цяло и нейните отделни връзки, чиито функции се свеждат до обективна оценка на икономическата дейност, идентифициране, измерване на влиянието на факторите върху нивото на икономическа активност, идентифициране и мобилизиране на резерви.

Икономическият анализ като наука е система от специални знания, свързани с:

с изследване на икономическите процеси в тяхната взаимовръзка, възникващи под въздействието на обективни икономически закономерности и фактори на субективен ред;

с научната обосновка на бизнес плановете, с обективна оценка на изпълнението им;

с идентифициране на положителни и отрицателни фактори и количествено измерване на тяхното действие;

с разкриване на тенденциите и пропорциите на икономическото развитие, с определяне на използваните вътрешноикономически резерви;

с обобщаване на най-добрите практики, с приемане на оптимални управленски решения.

Видове икономически анализи:

По индустрия:

Отрасъл (специфичен икономически субект);

Междусекторна (обща методология).

По време:

Предварителни (преди извършване на бизнес сделки);

Последващи;

Оперативен (ситуационен);

Окончателен (за отчетния период от време).

По пространствено разпределение:

Във фермата;

Междуфермски.

Чрез контролни функции в системата:

Техника;

Технология;

производителност на труда;

Организация на производството.

По региони:

Интериор;

Външен;

Комплекс;

Тематичен.

Според извадка от статистически данни:

Твърди;

Селективни.

По вид на анализа:

Финансово-икономически;

одит;

Технически и икономически;

Икономически и статистически;

Икономически и екологични;

Маркетинг;

Сравнителен;

Диагностика (експресен анализ);

Маргинален.

Принципи на икономическия анализ:

принцип на ефективност;

научен характер;

сложност;

систематично;

обективност, конкретност, точност;

реалност;

планиране;

ефективност.

Предмет на икономически анализ- икономически процеси на предприятия, сдружения и асоциации, социално-икономическа ефективност и крайни финансови резултати от тяхната дейност, причинно-следствени връзки на икономическите процеси и явления.

AHD е взаимосвързан със следните дисциплини:

Счетоводство;

Икономика;

Статистика;

Информатика;

Организация на производството;

Контрол;

математика;

Управление;

Маркетинг.

Икономическият анализ е съществен елемент от финансовото управление и одита. Качеството на взетите управленски решения зависи изцяло от качеството на аналитичната обосновка на решението.

За вземане на управленски решения в областта на производството, маркетинга, финансите, управлението се нуждае от постоянна информираност на бизнеса по съответните въпроси, което е резултат от подбор, анализ, оценка на първоначалната информация.

Необходим е аналитичен прочит на изходната информация въз основа на целите на анализа и управлението.

Основният принцип на анализа е дедуктивният метод, тоест от общото към частното. В хода на такъв анализ като че ли се възпроизвеждат времевата и логическата последователност на икономическите фактори и събития, посоката и силата на тяхното влияние върху резултатите от работата.

Икономическият анализ като метод за разбиране на икономическите процеси и явления заема важно място в системата за управление на предприятието.

Видове индикатори в икономическия анализ:

количествен;

качество;

Абсолютно;

роднина;

Разходи;

във финансово състояние се отнася до способността на предприятието да финансира своята дейност. Характеризира се с наличието на финансови ресурси, необходими за нормалното функциониране на предприятието, целесъобразността на тяхното разполагане и ефективността на използване, финансовите взаимоотношения с други правни и лица, платежоспособност и финансова стабилност.

Финансовото състояние може да бъде стабилно, нестабилно и кризисно. Способността на предприятието да извършва навременни плащания, да финансира дейността си на разширена база, показва доброто му финансово състояние.

Финансово състояние на предприятието(FSP) зависи от резултатите от неговата промишлена, търговска и финансова дейност. Ако производството и финансови плановесе прилагат успешно, това има положителен ефект върху финансовото състояние на предприятието. И обратно, в резултат на неизпълнение на плана за производство и продажба на продукти се наблюдава увеличение на неговата себестойност, намаляване на приходите и размера на печалбата и в резултат на това влошаване на финансовото състояние на предприятието и неговата платежоспособност

Стабилното финансово състояние от своя страна оказва положително влияние върху представянето производствени плановеи осигуряване на нуждите на производството с необходимите ресурси. Следователно финансовата дейност като неразделна част от икономическата дейност е насочена към осигуряване на планираното получаване и изразходване на финансови ресурси, прилагане на дисциплината на сетълмента, постигане на рационални пропорции на собствения и привлечения капитал и най-ефективното му използване.

Основната цел на анализа е навременното идентифициране и отстраняване на недостатъците във финансовата дейност и намиране на резерви за подобряване на финансовото състояние на предприятието и неговата платежоспособност.

Анализът на финансовото състояние на организацията включва следните стъпки.
1. Предварителен преглед на икономическото и финансово състояние на стопанския субект.
1.1. Характеристика на общото направление на финансово-стопанската дейност.
1.2. Оценка на достоверността на информацията на статиите от отчета.
2. Оценка и анализ на икономическия потенциал на организацията.
2.1. Оценка на имотното състояние.
2.1.1. Построяване на аналитичен нетен баланс.
2.1.2. Анализ на вертикалния баланс.
2.1.3. Хоризонтален балансов анализ.
2.1.4. Анализ на качествени промени в имотното състояние.
2.2. Оценка на финансовото състояние.
2.2.1. Оценка на ликвидността.
2.2.2. Оценка на финансовата стабилност.
3. Оценка и анализ на ефективността на финансово-стопанската дейност на предприятието.
3.1. Оценка на производствени (основни) дейности.
3.2. Анализ на рентабилността.
3.3. Оценка на ситуацията на пазара на ценни книжа.

8.1. Предварителен преглед на икономическото и финансово състояние на предприятието

Анализът започва с преглед на основните показатели за ефективност на предприятието. Този преглед трябва да разгледа следните въпроси:
· имущественото състояние на предприятието в началото и края на отчетния период;
условия на дейност на предприятието през отчетния период;
постигнатите от предприятието резултати през отчетния период;
· перспективи за финансово-стопанската дейност на предприятието.

Имуществената позиция на предприятието в началото и края на отчетния период се характеризира с данни от баланса. Сравнявайки динамиката на резултатите от раздели от баланса на активите, можете да разберете тенденциите в промяната в състоянието на имуществото. Информация за промяната в организационна структурауправлението, откриването на нови видове дейности на предприятието, особеностите на работата с контрагенти и др. обикновено се съдържат в обяснителна бележкакъм годишния финансов отчет. Ефективността и перспективите на дейността на предприятието могат да бъдат най-общо оценени чрез анализ на динамиката на печалбата, както и сравнителен анализ на елементите на растеж на средствата на предприятието, обема на неговата производствена дейност и печалбата. Информацията за недостатъците в работата на предприятието може да присъства пряко в баланса в изрична или прикрита форма. Този случай може да възникне, когато в отчетността има статии, които показват изключително незадоволителното представяне на предприятието през отчетния период и произтичащото от това лошо финансово състояние (например статия „Загуби“). В балансите на доста печеливши предприятия артикулите могат да присъстват и в скрита, завоалирана форма, което показва определени недостатъци в тяхната работа.

Това може да бъде причинено не само от фалшификации от страна на предприятието, но и от възприетата методика за отчитане, според която много позиции в баланса са сложни (например статиите „Други длъжници”, „Други кредитори”).

8.2. Оценка и анализ на икономическия потенциал на организацията

8.2.1. Оценка на имотното състояние

Икономическият потенциал на организацията може да се характеризира по два начина: от позицията на имущественото състояние на предприятието и от позицията на неговото финансово състояние. И двата аспекта на финансовата и икономическата дейност са взаимосвързани - ирационалната структура на имуществото, некачественият му състав могат да доведат до влошаване на финансовото състояние и обратно.

Съгласно действащите разпоредби балансът към момента се съставя в нетна оценка. Въпреки това, редица статии все още имат регулаторен характер. За улеснение на анализа е препоръчително да се използва т.нар съкратен аналитичен нетен баланс , който се формира чрез елиминиране на влиянието върху балансовия резултат (валута) и неговата структура на регулаторни статии. За това:
· суми по позиция „Дългове на участници (учредители) по вноски в уставния капитал” намаляват размера на собствения капитал и размера на текущите активи;
· по стойността на позицията „Оценени резерви („Резерв за съмнителни дългове”)” се коригира стойността на вземанията и собствения капитал на предприятието;
· елементи на балансови позиции, които са еднородни по състав, се обединяват в необходимите аналитични раздели (дългосрочни текущи активи, собствен и привлечен капитал).

Стабилността на финансовото състояние на предприятието до голяма степен зависи от целесъобразността и правилното инвестиране на финансови средства в активи.

По време на дейността на предприятието стойността на активите,структурата им непрекъснато се променя. Най-общата представа за качествените промени, настъпили в структурата на средствата и техните източници, както и динамиката на тези промени, може да се получи с помощта на вертикален и хоризонтален анализ на отчитането.

Вертикален анализ показва структурата на средствата на дружеството и техните източници. Вертикалният анализ ви позволява да преминете към относителни оценки и да провеждате икономически сравнения на икономическите резултати на предприятия, които се различават по количеството на използваните ресурси, да изгладите въздействието на инфлационните процеси, които изкривяват абсолютни показателифинансова отчетност.

Хоризонтален анализ отчитането се състои в изграждане на една или повече аналитични таблици, в които абсолютните показатели се допълват с относителни темпове на растеж (намаление).Степента на агрегиране на показателите се определя от анализатора. Като правило основните темпове на растеж се вземат за няколко години (последователни периоди), което дава възможност да се анализира не само промяната в отделните показатели, но и да се прогнозират техните стойности.

Хоризонталните и вертикалните анализи се допълват взаимно. Ето защо на практика не е необичайно да се изграждат аналитични таблици, които характеризират както структурата на финансовите отчети, така и динамиката на отделните му показатели. И двата вида анализ са особено ценни при сравнения между ферми, тъй като ви позволяват да сравните отчетите на предприятия, които се различават по вид дейност и обеми на производство.

Критериикачествени промени в имущественото състояние на предприятието и степента на тяхната прогресивност са показатели като:
размерът на икономическите активи на предприятието;
Делът на активната част от дълготрайните активи;
Факторът на износване
· делът на бързо реализуемите активи;
делът на наетите дълготрайни активи;
Делът на вземанията и др.

Формулите за изчисляване на тези показатели са дадени в Приложение 2.

Помислете за тяхната икономическа интерпретация.

Размерът на икономическите активи, с които разполага предприятието. Този индикатор дава обобщена оценка на активите в баланса на предприятието. Това е счетоводна оценка, която не съответства на общата пазарна стойност на неговите активи. Ръстът на този показател показва увеличаване на имуществения потенциал на предприятието.

Делът на активната част от дълготрайните активи. Под активна част на дълготрайните активи се разбират машини, оборудване и превозни средства. Ръстът на този показател в динамика обикновено се разглежда като благоприятна тенденция.

Фактор на износване. Показателят характеризира дела от стойността на дълготрайните активи, които остават за отписване като разходи през следващите периоди. Коефициентът обикновено се използва при анализа като характеристика на състоянието на дълготрайните активи. Добавянето на този индикатор към 100% (или един) е коефициентътвалидност. Коефициентът на амортизация зависи от приетия метод за изчисляване на амортизацията и не отразява напълно действителната амортизация на дълготрайните активи. По същия начин срокът на годност не дава точна оценка на тяхната настояща стойност. Това се дължи на редица причини: темпът на инфлация, състоянието на конюнктурата и търсенето, коректността на определяне на полезния живот на дълготрайните активи и др. Въпреки това, въпреки недостатъците, обусловеността на индикаторите за износване, те имат определена аналитична стойност. Според някои оценки стойността на фактора на износване над 50% се счита за нежелана.

скорост на актуализиране. Показва каква част от наличните дълготрайни активи в края на отчетния период са нови дълготрайни активи.

Процент на отпадане. Показва каква част от дълготрайните активи, с които дружеството е започнало дейност през отчетния период, е изтеглено поради износване и други причини.

8.2.2. Оценка на финансовото състояние

Финансовото състояние на предприятието може да се оцени от гледна точка на краткосрочен и дългосрочен план. В първия случай критериите за оценка на финансовото състояние са ликвидността и платежоспособността на предприятието, т.е. способността за своевременно и пълно извършване на разплащания по краткосрочни задължения.

Под ликвидност всякаквиактив разбират способността му да се трансформира в пари, а степента на ликвидност се определя от продължителността на периода от време, през който тази трансформация може да се извърши. Колкото по-кратък е периодът, толкова по-висока е ликвидността на този вид активи.

Говорейки за ликвидност на компанията, да имат предвид наличието на оборотни средства в размер, теоретично достатъчен за погасяване на краткосрочни задължения, дори и с нарушение на сроковете за погасяване, предвидени в договорите.

Платежоспособност означава, че предприятието разполага с парични средства и парични еквиваленти, достатъчни за уреждане на задължения, изискващи незабавно погасяване. По този начин основните признаци на платежоспособност са: а) наличието на достатъчно средства по разплащателната сметка; б) липса на просрочени задължения.

Очевидно ликвидността и платежоспособността не са идентични една на друга. По този начин коефициентите на ликвидност могат да характеризират финансовото състояние като задоволително, но по същество тази оценка може да бъде погрешна, ако значителна част от текущите активи се падат върху неликвидни активи и просрочени вземания. Ето основните показатели за оценка на ликвидността и платежоспособността на предприятието.

Размерът на собствения оборотен капитал. Той характеризира тази част от собствения капитал на дружеството, която е източник на покритие на текущите му активи (т.е. активи с оборот под една година). Това е изчислен показател, който зависи както от структурата на активите, така и от структурата на източниците на средства. Индикаторът е от особено значение за предприятията, които се занимават с търговски дейностии други посредници. При други равни условия ръстът на този показател в динамика се разглежда като положителна тенденция. Основният и постоянен източник за увеличаване на собствените средства е печалбата. Необходимо е да се прави разлика между "оборотен капитал" и "собствен оборотен капитал". Първият показател характеризира активите на предприятието (раздел II от актива на баланса), вторият - източниците на средства, а именно частта от собствения капитал на предприятието, разглеждана като източник на покритие на текущите активи. Стойността на собствения оборотен капитал е числено равна на превишението на текущите активи над текущите задължения. Възможна е ситуация, когато стойността на текущите задължения надвишава стойността на текущите активи. Финансовото състояние на предприятието в този случай се счита за нестабилно; необходими са незабавни действия за коригирането му.

Маневреност на функциониращия капитал. Характеризира онази част от собствения оборотен капитал, която е под формата на парични средства, т.е. средства с абсолютна ликвидност. За нормално функциониращо предприятие този показател обикновено варира от нула до единица. При други равни условия ръстът на индикатора в динамика се счита за положителна тенденция. Приемлива индикативна стойност на индикатора се определя от предприятието самостоятелно и зависи например от това колко висока е дневната му нужда от свободни парични ресурси.

Коефициент текуща ликвидност. Дава обща оценка на ликвидността на активите, като показва колко рубли текущи активи представляват една рубла текущи задължения. Логиката на изчисляване на този показател е, че дружеството погасява краткосрочните задължения основно за сметка на краткотрайните активи; следователно, ако текущите активи надвишават текущите задължения, предприятието може да се счита за успешно функциониращо (поне теоретично). Стойността на индикатора може да варира в зависимост от отрасъла и вида дейност, като разумният му растеж в динамиката обикновено се счита за благоприятна тенденция. В западната счетоводна и аналитична практика се дава по-ниската критична стойност на показателя – 2; това обаче е само индикативна стойност, указваща реда на индикатора, но не и точната му нормативна стойност.

Коефициент на бърза ликвидност. Индикаторът е подобен на коефициента на текуща ликвидност; обаче се изчислява върху по-тесен кръг от текущи активи. Най-малко ликвидната част от тях - производствените запаси - се изключва от изчислението. Логиката зад това изключване е не само, че инвентарът е значително по-малко ликвиден, но по-важното е, че парите, които биха могли да бъдат събрани в случай на принудителна продажба производствени запаси, могат да бъдат значително по-ниски от цената на тяхното придобиване.

Приблизителна долна стойност на индикатора - 1; тази оценка обаче също е условна. Анализирайки динамиката на този коефициент, е необходимо да се обърне внимание на факторите, довели до неговата промяна. Така че, ако ръстът на коефициента на бърза ликвидност беше свързан главно с растеж. неоснователни вземания, това не може да характеризира дейността на предприятието от положителна страна.

Коефициент на абсолютна ликвидност (платежоспособност) е най-строгият критерий за ликвидност на предприятието и показва каква част от краткосрочните дългови задължения може да бъде погасена незабавно, ако е необходимо. Препоръчителната долна граница на индикатора, дадена в западната литература, е 0,2. Тъй като разработването на индустриални стандарти за тези коефициенти е въпрос на бъдещето, на практика е желателно да се анализира динамиката на тези показатели, като се допълни със сравнителен анализ на наличните данни за предприятия, които имат подобна ориентация на икономическата си дейност.

Делът на собствения оборотен капитал в покриващите запаси. Характеризира тази част от себестойността на материалните запаси, която се покрива от собствен оборотен капитал. Традиционно е от голямо значение при анализа на финансовото състояние на търговските предприятия; препоръчителната долна граница на индикатора в този случай е 50%.

Коефициент на покритие на инвентара. Изчислява се чрез съпоставяне на стойността на "нормалните" източници на покритие на резервите и размера на резервите. Ако стойността на този показател е по-малка от единица, тогава текущото финансово състояние на предприятието се счита за нестабилно.

Една от най-важните характеристики на финансовото състояние на предприятието е стабилността на дейността му в светлината на дългосрочна перспектива. Свързва се с общ финансова структурапредприятия, степента на неговата зависимост от кредитори и инвеститори.

Финансова стабилност в дългосроченследователно се характеризира с съотношението на собствените и привлечените средства. Този показател обаче дава само обща оценка на финансовата стабилност. Поради това в световната и местната счетоводна и аналитична практика е разработена система от показатели.

Коефициент на концентрация на собствения капитал. Характеризира дела на собствениците на предприятието в общия размер на авансираните средства в неговата дейност. Колкото по-висока е стойността на този коефициент, толкова по-финансово стабилно, стабилно и независимо от външни заеми е предприятието. Допълнение към този показател е коефициентът на концентрация на привлечен (привлечен) капитал - тяхната сума е равна на 1 (или 100%).

Коефициент на финансова зависимост. Това е обратното на коефициента на концентрация на собствения капитал. Нарастването на този показател в динамика означава увеличаване на дела на привлечените средства във финансирането на предприятието. Ако стойността му бъде намалена до единица (или 100%), това означава, че собствениците финансират изцяло своето предприятие.

Коефициентът на маневреност на собствения капитал. Показва каква част от собствения капитал се използва за финансиране на текущи дейности, тоест инвестиран в оборотен капитал, и каква част се капитализира. Стойността на този показател може значително да варира в зависимост от структурата на капитала и индустриалния сектор на предприятието.

Коефициент на структура на дългосрочните инвестиции. Логиката за изчисляване на този показател се основава на предположението, че дългосрочните заеми и заеми се използват за финансиране на дълготрайни активи и други капиталови инвестиции. Коефициентът показва каква част от дълготрайните активи и други нетекущи активи се финансират от външни инвеститори.

Коефициент на дългосрочни заеми. Характеризира структурата на капитала. Нарастването на този показател в динамика е негативна тенденция, което означава, че компанията става все по-зависима от външни инвеститори.

Съотношението на собствени и привлечени средства. Подобно на някои от горните показатели, този коефициент дава най-обща оценка за финансовата стабилност на предприятието. Той има доста проста интерпретация: стойността му, например, равна на 0,178, означава, че за всяка рубла собствени средства, инвестирани в активите на предприятието, се отчитат 17,8 копейки. взети назаем пари. Нарастването на индикатора в динамика показва нарастване на зависимостта на предприятието от външни инвеститори и кредитори, т.е. за известно намаляване на финансовата стабилност и обратно.

Няма единни нормативни критерии за разглежданите показатели. Те зависят от много фактори: отрасловата принадлежност на предприятието, принципите на кредитиране, текущата структура на източниците на средства, оборота на оборотния капитал, репутацията на предприятието и др. Следователно приемливостта на стойностите на тези коефициенти, оценкататяхната динамика и посоки на промяна могат да бъдат установени само в резултат на сравнение по групи.

8.3. Оценка и анализ на ефективността на финансово-стопанските дейности

8.3.1. Оценка бизнес активност

Оценката на стопанската дейност има за цел да анализира резултатите и ефективността на текущата основна производствена дейност

Оценка на стопанската дейност на качествено ниво може да се получи в резултат на сравняване на дейностите на дадено предприятие и свързани предприятия по отношение на капиталовите инвестиции. Такива качествени (т.е. неформализиращи се) критерии са: широчината на пазарите за продажба на продукти; наличието на продукти, доставяни за износ; репутацията на предприятието, изразена по-специално в популярността на клиентите, използващи услугите на предприятието и др. Количествената оценка се извършва в две посоки:
степента на изпълнение на плана (установен от висша организация или самостоятелно) според основните показатели, осигуряващи определените темпове на техния растеж;
· ниво на ефективност на използване на ресурсите на предприятието.

За да се приложи първата линия на анализ, е препоръчително да се вземе предвид и сравнителната динамика на основните показатели. По-специално, следното съотношение е оптимално:

т pb> Т Р>Т ак>100%,

където Т pb> Т Р-, Т ак- съответно скоростта на изменение на печалбите, продажбите, авансирания капитал (Bd).

Тази зависимост означава, че: а) икономическият потенциал на предприятието се увеличава; б) в сравнение с нарастването на икономическия потенциал обемът на продажбите нараства с по-висок темп, т.е. ресурсите на предприятието се използват по-ефективно; в) печалбата нараства с по-бързи темпове, което по правило показва относително намаляване на разходите за производство и дистрибуция.

Възможни са обаче и отклонения от тази идеална зависимост и те не винаги трябва да се считат за отрицателни, такива причини са: развитието на нови перспективи за посоката на капиталови инвестиции, реконструкция и модернизация на съществуващи производства и др. Тази дейност винаги е свързана със значителни инвестиции на финансови средства, които в по-голямата си част не дават бързи ползи, но в дългосрочен план могат да се изплатят напълно.

За реализиране на второто направление могат да се изчислят различни показатели, които характеризират ефективността на използването на материални, трудови и финансови ресурси. Основните са продукция, капиталова производителност, оборот на материалните запаси, продължителност на оперативния цикъл, оборот на авансирания капитал.

Ванализ на оборота на оборотния капитал трябва да се обърне специално внимание на материалните запаси и вземанията. Колкото по-малко финансовите ресурси в тези активи стават мъртви, толкова по-ефективно се използват те, толкова по-бързо се обръщат и толкова повече и повече печалби носят на предприятието.

Оборотът се оценява чрез съпоставяне на показателите на средните салда на краткотрайните активи и техния оборот за анализирания период. Оборотите при оценката и анализа на оборота са:
За материални запаси - себестойността на производството на продадената продукция;
· за вземания - продажби на продукти по банков път (тъй като този индикатор не е отразен в отчетите и може да бъде идентифициран от счетоводни данни, на практика често се заменя с индикатор за приходи от продажби).

Нека дадем икономическа интерпретация на показателите за оборот:
· оборот в оборот посочва средния брой обороти на средства, инвестирани в активи от този вид през анализирания период;
· оборот в дни посочва продължителността (в дни) на един оборот на средствата, инвестирани в активи от този тип.

Обобщена характеристика на продължителността на замърсяването на финансовите ресурси в текущите активи еиндикатор за времето на цикъла , т.е. колко дни минават средно от момента на инвестиране на средства в текущи производствени дейности до връщането им под формата на постъпления по разплащателната сметка. Този показател до голяма степен зависи от естеството на производствените дейности; намаляването му е една от основните вътрешноикономически задачи на предприятието.

Показателите за ефективността на използването на определени видове ресурси са обобщени по отношение на оборота на собствения капитал и оборота на основен капитал, характеризиращи съответно възвръщаемостта на инвестициите в предприятието: а) средствата на собственика; б) всички средства, включително привлечени. Разликата между тези съотношения се дължи на степента на заемане на средства за финансиране на производствени дейности.

Обобщаващите показатели за оценка на ефективността на използването на ресурсите на предприятието и динамиката на неговото развитие включват индикатора за ресурсна ефективност и коефициента на устойчивост на икономическия растеж.

Производителност на ресурсите (коефициент на оборот на авансирания капитал). Той характеризира обема на продадените продукти на рубла средства, инвестирани в дейността на предприятието. Нарастването на индикатора в динамика се счита за благоприятна тенденция.

Коефициент на устойчивост на икономическия растеж. Показва с какви средни темпове може да се развива компанията в бъдеще, без да променя вече установеното съотношение между различните източници на финансиране, капиталовата производителност, рентабилността на производството, дивидентната политика и др.

8.3.2. Оценка на рентабилността

Основните показатели на този блок, използвани в страни с пазарна икономика за характеризиране на рентабилността на инвестициите в дейности от определен тип, включватвъзвръщаемост на авансирания капитал ивъзвръщаемостта на капитала. Икономическата интерпретация на тези показатели е очевидна - колко рубли печалба падат върху една рубла авансиран (собствен) капитал. На изчисляването на тези показатели е отделено достатъчно внимание в тема No7.

8.3.3. Оценка на ситуацията на пазара на ценни книжа

Този вид анализ се извършва в дружества, листвани на фондовите борси и листващи там своите ценни книжа. Анализът не може да се извърши директно върху финансови отчети - необходима е допълнителна информация. Тъй като терминологията за ценни книжа у нас все още не е напълно разработена, посочените наименования на индикаторите са условни.

Печалба на акция. Това е съотношението на нетния доход, минус дивидентите по привилегированите акции, към общия брой обикновени акции. Именно този показател оказва до голяма степен влияние върху пазарната цена на акциите. Основният му недостатък в аналитично отношение е пространствената несъвместимост поради неравнопоставеността пазарна стойностакции на различни компании.

Стойност на акциите. Изчислява се като частно от разделянето на пазарната цена на акция на печалбата на акция. Този индикатор служи като индикатор за търсенето на акциите на тази компания, тъй като показва колко инвеститорите са готови да платят в момента за една рубла печалба на акция. Относително високият ръст на този показател в динамика показва, че инвеститорите очакват по-бърз растеж на печалбите на тази фирма в сравнение с други. Този индикатор вече може да се използва при пространствени (междуфермски) сравнения. Компаниите с относително висока стойност на коефициента на стабилност на икономическия растеж също се характеризират по правило с висока стойност на показателя "стойност на акциите".

Дивидентната доходност на акция. Изразява се като съотношението на изплатения дивидент върху акциите към пазарната им цена. При компании, разширяващи дейността си чрез капитализиране на по-голямата част от печалбите, стойността на този показател е относително малка. Дивидентната доходност на акциите е процентната възвръщаемост на капитала, инвестиран в акциите на фирмата. Това е пряк ефект. Има и косвен такъв (приход или загуба), изразяващ се в промяна на пазарната цена на акциите на това дружество.

дивидентна доходност. Изчислява се чрез разделяне на изплатения дивидент на акция на печалбата на акция. Най-очевидната интерпретация на този показател е делът на нетната печалба, изплатена на акционерите под формата на дивиденти. Стойността на коефициента зависи от инвестиционната политика на компанията. Този показател е тясно свързан с коефициента на реинвестиране на печалбата, който характеризира неговия дял, насочен към развитие на производствените дейности. Сумата от стойностите на индикатора за доходност от дивидент и коефициента на реинвестиране на печалбата е равна на единица.

Коефициент на котировки за споделяне. Изчислява се чрез съотношението на пазарната цена на акция към нейната счетоводна (счетоводна) цена. Референтната цена характеризира дела на собствения капитал на акция. Състои се от номиналната стойност (т.е. стойността, поставена върху бланка на акцията, за която е включена в акционерния капитал), дела от премията за акции (натрупаната разлика между пазарната цена на акциите към моментатехните продажби и техните номинална стойност) и дела от печалбата, натрупана и инвестирана в развитието на компанията. Стойността на коефициента на котировка, по-голяма от единица, означава, че потенциалните акционери при закупуване на акция са готови да дадат цена за нея, която надвишава счетоводната оценка на реалния капитал, приписван на акцията в момента.

В процеса на анализ могат да се използват строго определени факторни модели за идентифициране и даване сравнителна характеристикаосновните фактори, повлияли на промяната на даден показател.

Дадената система се основава на следната строго определена факторна зависимост:

къдетоKFZ - коефициент на финансова зависимост,VA - размера на активите на предприятието,SC - собствен капитал.

От представения модел се вижда, че възвръщаемостта на собствения капитал зависи от три фактора: рентабилността на икономическата дейност, ресурсната ефективност и структурата на авансирания капитал. Значението на идентифицираните фактори се обяснява с факта, че в известен смисъл те обобщават всички аспекти на финансово-стопанската дейност на предприятието, в частност финансови отчети: първият фактор обобщава Формуляр No 2 „Отчет за приходите и разходите“, вторият - актива на баланса, третият - пасива на баланса.

8.4. Определяне на незадоволителна структура на баланса на предприятието

В момента повечето руски предприятия са в тежко финансово състояние. Взаимните неплащания между стопанските субекти, високите данъчни и банкови лихви водят до факта, че предприятията са неплатежоспособни. Външен признак за несъстоятелност (несъстоятелност) на предприятието е спирането на текущите му плащания и невъзможността да се удовлетворят вземанията на кредиторите в рамките на три месеца от датата на тяхното изпълнение.

В тази връзка въпросът за оценка на структурата на баланса е от особено значение, тъй като решенията за неплатежоспособност на предприятие се вземат при признаване на незадоволителна структура на баланса.

Основната цел на извършването на предварителен анализ на финансовото състояние на предприятието е да се обоснове решението за признаване на структурата на баланса за незадоволителна, а предприятието за платежоспособно в съответствие със системата от критерии, утвърдена с постановление на правителството на Руската федерация от 20 май 1994 г. № 498 „За някои мерки за прилагане на Закона за несъстоятелността (несъстоятелност) на предприятия. Основните източници на анализ са f. No 1 „Баланс на предприятието”, ф. No 2 „Отчет за приходите и разходите”.

Анализът и оценката на структурата на баланса на предприятието се извършват на базата на показатели: коефициент на текуща ликвидност; коефициент на обезпеченост със собствени средства.

Основата за признаване на структурата на баланса на предприятието за незадоволителна, а предприятието за неплатежоспособно е едно от следните условия:
коефициентът на текуща ликвидност в края на отчетния период е по-малък от 2;(ДА СЕ tl ) ;
коефициентът на собствения капитал в края на отчетния период е по-малък от 0,1.(ДА СЕ ос ) .

Основният показател, характеризиращ наличието на реална възможност предприятието да възстанови (или загуби) своята платежоспособност в рамките на определен период, е коефициентът на възстановяване (загуба) на платежоспособност. Ако поне един от коефициентите е по-малък от стандартния (Да се tl <2, а Да се ос <0,1), то рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным шести месяцам.

Ако коефициентът на текуща ликвидност е по-голям или равен на 2, а коефициентът на собствения капитал е по-голям или равен на 0,1, коефициентът на загуба на платежоспособност се изчислява за период, равен на три месеца.

Коефициент на възстановяване на платежоспособностДа се vos се определя като съотношението на прогнозния коефициент на текуща ликвидност към неговия стандарт. Прогнозният коефициент на текуща ликвидност се определя като сума от действителната стойност на коефициента на текущата ликвидност в края на отчетния период и промяната в стойността на този коефициент между края и началото на отчетния период по отношение на платежоспособността период на възстановяване, определен на шест месеца:

,

къдетоДа се ntl - нормативна стойност на коефициента на текущата ликвидност,
Да се ntl \u003d 2; 6 - периодът на възстановяване на платежоспособността за 6 месеца;
T - отчетен период, месеци.

Коефициентът на възстановяване на платежоспособност, който приема стойност по-голяма от 1, показва, че предприятието има реална възможност да възстанови своята платежоспособност. Коефициентът на възстановяване на платежоспособност, който приема стойност по-малка от 1, показва, че компанията няма реална възможност да възстанови платежоспособността си през следващите шест месеца.

Коефициент на загуба на платежоспособност K все определя като съотношението на прогнозния коефициент на текуща ликвидност към установената му стойност. Прогнозният коефициент на текуща ликвидност се определя като сума от действителната стойност на коефициента на текущата ликвидност в края на отчетния период и промяната в стойността на този коефициент между края и началото на отчетния период по отношение на периода на несъстоятелност, определена на три месеца:

,

къдетот в - периодът на загуба на платежоспособност на предприятието, месеци.

Изчислените коефициенти се вписват в таблицата (Таблица 29), която е налична в приложенията към „Методически разпоредби за оценка на финансовото състояние на предприятията и установяване на незадоволителна структура на баланса“.

Таблица 29

Оценка на структурата на баланса на предприятието

p/n

Име на индикатора

В началото на периода

Към момента на установяване на платежоспособност

норма

коефициент

Коефициент на текуща ликвидност

Поне 2

Капиталово съотношение

Не по-малко от 0,1

Коефициентът на възстановяване на платежоспособността на предприятието. Според тази таблица изчислението по формулата:
стр. lrp.4+6: T(стр. 1гр.4-стр. 1гр.3)

Не по-малко от 1,0

Коефициентът на загуба на платежоспособност на предприятието. Съгласно тази таблица, изчисление по формулата: ред 1gr.4 + 3: T (стр.

У дома » Печалба в интернет » Финансово-стопанска дейност на предприятието лекция. Методи за анализ на финансово-стопанската дейност. Научни основи на икономическия анализ