Al elegir el comité de auditoría del auditor de la sociedad anónima. Comisión de Conteo y Auditoría. No puedes sentarte en dos sillas.

1.1. Esta disposición se ha desarrollado de conformidad con la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas" con base en la legislación vigente y el estatuto sociedad Anónima. El reglamento determina el estatuto, la composición, la competencia, las atribuciones de la comisión de auditoría, el procedimiento para su trabajo y la interacción con los demás órganos de administración de la sociedad.

2. PERSONAJE JURÍDICO DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA

2.1. Para ejercer el control sobre las actividades financieras y económicas de la empresa, la asamblea general de accionistas, de conformidad con los estatutos de la empresa, elige una comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

2.2. La competencia de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa en cuestiones no previstas por la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas" está determinada por el estatuto de la empresa. El procedimiento para las actividades de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa está determinado por el documento interno de la empresa (reglamento) aprobado por la junta general de accionistas.

2.3. Verificación (auditoría) de los estados financieros y actividad económica de la empresa se lleva a cabo sobre la base de los resultados de las actividades de la empresa para el año, así como en cualquier momento por iniciativa de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa, decisión reunión general accionistas, el consejo de administración (junta de supervisión) de la empresa, o a petición de un accionista (accionistas) de la empresa que posea en total al menos el ___% de las acciones con derecho a voto de la empresa.

2.4. A petición de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa, las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa deben presentar documentos sobre las actividades financieras y económicas de la empresa.

2.5. La comisión de auditoría (auditor) de la empresa tiene derecho a exigir la convocatoria de una junta general extraordinaria de accionistas de conformidad con el artículo 55. ley Federal"Sobre las Sociedades Anónimas".

2.6. Los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la sociedad no pueden ser simultáneamente miembros del consejo de administración (junta de vigilancia) de la sociedad, así como ocupar otros cargos en los órganos de administración de la sociedad. Las acciones de propiedad de los miembros del consejo de administración (consejo de supervisión) de la empresa o de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa no pueden participar en la votación cuando se elige a los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

3. COMPOSICIÓN DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA

3.1. La Comisión de Auditoría es elegida por la Asamblea de Accionistas. La votación se realiza por separado para cada candidato a miembro de la Comisión de Auditoría. La decisión de incluir a una determinada persona en la comisión de auditoría se toma si los propietarios (sus representantes legales) de más del ___% de las acciones ordinarias de la sociedad que participan en la asamblea votaron por él.

3.2. El comité de auditoría está compuesto por al menos tres personas. El número de miembros del comité debe ser impar. La Comisión de Auditoría es elegida por un período de dos años con derecho a prórroga por decisión de la asamblea de accionistas.

3.3. No podrá formar parte de la Comisión de Auditoría el Director General (Presidente) de la sociedad, Directores ejecutivos y jefe de contabilidad.

4. COMPETENCIA DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA (AUDITOR)

4.1. La Comisión de Auditoría (Auditor) realiza controles y auditorías periódicas de las actividades económicas y financieras y de la documentación vigente de la empresa al menos una vez al año. Las inspecciones pueden llevarse a cabo en nombre de la asamblea de accionistas, la junta directiva, los accionistas que posean en conjunto no menos del ___% de las acciones con derecho a voto de la empresa, así como por iniciativa propia de la comisión.

4.2. En el ejercicio de sus funciones, la Comisión de Auditoría realiza los siguientes trabajos:

• verificación de la documentación financiera de la empresa, conclusiones de la comisión de inventario de la propiedad, comparación de estos documentos con los datos del primario contabilidad;
• verificación de la legalidad de los acuerdos celebrados en nombre de la empresa, transacciones, liquidaciones con contrapartes;
• análisis de la conformidad de la contabilidad y la contabilidad estadística con la normativa vigente;
• verificación del cumplimiento de los requisitos financieros y económicos y actividades de producción estándares establecidos, reglas, GOST, TU, etc.;
• análisis situación financiera empresa, su solvencia, liquidez de los activos, la proporción de fondos propios y prestados, identificando reservas para mejorar la condición económica de la empresa y desarrollando recomendaciones para los órganos de administración de la empresa;
• verificar la puntualidad y corrección de los pagos a proveedores de productos y servicios, pagos al presupuesto, devengos y pagos de dividendos, intereses sobre bonos, reembolsos de otras obligaciones;
• verificación de la exactitud de los balances de la empresa, documentación de informes para la oficina de impuestos, autoridades estadísticas, organismos gubernamentales;
• verificación de la legitimidad de las decisiones tomadas por el consejo de administración y el consejo de administración, su conformidad con los estatutos de la empresa y las decisiones de la asamblea de accionistas;
• análisis de las decisiones de la asamblea de accionistas, formulando propuestas para su cambio en caso de discrepancias con la ley y regulaciones ministerios y departamentos.

5. DERECHOS Y FACULTADES DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA

5.1. Para el correcto desempeño de sus funciones, la Comisión de Auditoría tiene derecho a:

• recibir de los órganos de administración de la empresa, sus divisiones y servicios, funcionarios todos los documentos solicitados por la comisión de auditoría, materiales necesarios para su trabajo, cuyo estudio corresponde a las funciones y atribuciones de la comisión de auditoría. Estos documentos deberán presentarse a la Comisión de Auditoría dentro de los cinco días siguientes a su solicitud por escrito;
• exigir a las personas autorizadas que convoquen reuniones del consejo de administración, del consejo de administración, de las juntas de accionistas en los casos en que se produzcan infracciones en los ámbitos productivo, económico, financiero, actividad juridica o una amenaza a los intereses de la empresa requiere una decisión sobre cuestiones que son competencia de estos órganos de administración de la empresa;
• convocar a asamblea de accionistas en los casos en que se detecten infracciones en las actividades productivas, económicas, financieras, lícitas o exista amenaza a los intereses de la sociedad;
• exigir explicaciones personales de los empleados de la empresa, incluidos los funcionarios, sobre cuestiones que sean de la competencia de la comisión de auditoría;
• contratar por contrato a especialistas que no ocupen cargos regulares en la empresa;
• plantear ante los órganos de gobierno de la empresa, sus divisiones y servicios la cuestión de la responsabilidad de los empleados de la empresa, incluidos los funcionarios, en caso de violación de las disposiciones, normas e instrucciones adoptadas por la empresa.

6. FUNCIONES DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA Y DE SUS MIEMBROS

6.1. Al realizar auditorías, los miembros de la comisión de auditoría deben examinar adecuadamente todos los documentos y materiales relacionados con el tema de la auditoría. Por conclusiones incorrectas, los miembros de la comisión de auditoría son responsables, cuyo alcance lo determina la junta de accionistas.

6.2. Si durante el período de vigencia de los poderes que se le otorgan, un miembro de la Comisión de Auditoría cesa en el ejercicio de sus funciones, está obligado a comunicarlo al Consejo de Administración un mes antes del cese de sus funciones en la Comisión de Auditoría. En este caso, la junta de accionistas en su próxima reunión reemplaza al miembro de la comisión de auditoría.

6.3. La Comisión de Auditoría está obligada a:

• llevar oportunamente a la atención de la junta de accionistas, el consejo de administración, el consejo de administración los resultados de las auditorías e inspecciones realizadas en forma de informes escritos, memorandos, mensajes en las reuniones de los órganos de administración de la empresa;
• guardar secretos comerciales, no divulgar información que tenga carácter reservado, a la que tengan acceso los miembros de la comisión de auditoría en el ejercicio de sus funciones;
• exigir a los órganos autorizados que convoquen una junta extraordinaria de accionistas en caso de una amenaza real a los intereses de la empresa.

6.4. La Comisión de Auditoría deberá presentar a la Junta Directiva (Consejo de Vigilancia) a más tardar ___ días antes reunión anual conclusión de los accionistas basada en los resultados de la auditoría anual de las actividades financieras y económicas de la empresa, que debe contener:

• confirmación de la fiabilidad de los datos contenidos en los informes y otros documentos financieros de la empresa;
• información sobre violaciones de las normas establecidas actos legales Federación Rusa procedimientos contables y presentacion informes financieros, así como actos legales de la Federación Rusa en la implementación de actividades financieras y económicas.

Las auditorías no programadas son realizadas por la comisión de auditoría a solicitud escrita de los propietarios de al menos el ___% de las acciones ordinarias de la sociedad o de la mayoría de los miembros del directorio.

7. REUNIONES DE LA COMISIÓN DE AUDITORÍA

7.1. La Comisión de Auditoría decide todos los asuntos en sus reuniones. Las reuniones de la comisión de auditoría se llevan a cabo de acuerdo con el plan aprobado, así como antes del inicio de la auditoría o auditoría y en función de sus resultados. Un miembro de la comisión de auditoría podrá exigir la convocatoria de una reunión de emergencia de la comisión en caso de detectar violaciones que requieran una decisión urgente de la comisión de auditoría.

7.2. Las reuniones de la Comisión de Auditoría se considerarán competentes si asisten a ellas, al menos, el ___% de sus miembros.

7.3. Cada miembro del comité tiene un voto. Los actos y conclusiones de la comisión de auditoría se aprueban por mayoría simple de votos de los presentes en la reunión. En caso de igualdad de votos, el voto del presidente de la comisión de auditoría es decisivo. Los miembros de la comisión de auditoría, en caso de desacuerdo con la decisión de la comisión, tienen derecho a registrar una opinión en contrario en el acta de la reunión y presentarla al consejo de administración, al consejo de administración y a la reunión de accionistas.

En este artículo, consideraremos preguntas sobre la composición y elección de la comisión de auditoría.

Es obligatoria la creación de una comisión de auditoría y su confirmación de los estados financieros de la empresa.

Muchos gerentes no imaginan el papel de la comisión de auditoría en las actividades financieras y económicas de la organización, esto se evidencia en los protocolos de las comisiones de auditoría. Las actividades de la comisión de auditoría en la empresa no deben duplicar las funciones del departamento de contabilidad de la empresa. La inclusión en el estatuto de la empresa de disposiciones sobre la competencia de la comisión de auditoría, la realización de inspecciones del órgano ejecutivo, sobre la corrección de la celebración de contratos en nombre de la empresa, así como la verificación de la competencia de la toma de decisiones de la consejo sobre ciertos temas, para el cumplimiento de los requisitos de la legislación vigente, las disposiciones, las metas y los objetivos de la empresa permitirán que la comisión de auditoría de la empresa tome exactamente la posición en la empresa que está prevista en la legislación. Regulacion legal actividades de la comisión de auditoría permite aumentar la eficiencia y la calidad de la gestión empresarial. La Comisión de Auditoría no pertenece a los órganos de administración de la sociedad y actúa con independencia, con independencia de las actividades de los órganos de la sociedad.

En la práctica, a menudo la composición de las comisiones incluye a personas que no tienen la experiencia necesaria en contabilidad o trabajo de control o ocupar cargos en los órganos de administración de la sociedad. De acuerdo con los requisitos establecidos por el apartado 3 del art. 88 Ley Federal del 26 de diciembre de 1995 No. No. 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas" (en adelante, la Ley de Sociedades Anónimas), la fiabilidad de los datos contenidos en el informe anual de la empresa, los estados financieros anuales, debe ser confirmada por la comisión de auditoría (auditor) de la empresa. Cabe señalar que, de conformidad con el párrafo 2 del artículo 13 de la Ley Federal de 21 de noviembre de 1996 N 129-FZ "Sobre contabilidad", los estados financieros de las organizaciones, con excepción de los estados de las organizaciones presupuestarias, consisten en:

a) el balance;

b) estado de resultados;

c) los anexos a los mismos previstos por las disposiciones reglamentarias;

d) un informe de auditoría que confirme la confiabilidad de los estados financieros de la organización, si está sujeta a auditoría obligatoria de acuerdo con las leyes federales;

e) nota explicativa.

Se puede concluir que los miembros de la comisión de auditoría deben estar familiarizados con el procedimiento de compilación y el contenido de aquellos documentos con los que trabajarán. A tal fin, es más conveniente recomendar a la Comisión de Auditoría a personas con formación especial en contabilidad o economía para no involucrar adicionalmente en el trabajo a especialistas de estas profesiones, ya que es la Comisión de Auditoría la que emite un dictamen confirmando o refutando la exactitud de los datos incluidos en el informe anual de la empresa y la información contenida en los estados financieros anuales de la empresa.

Para entender quién puede ser parte de la comisión de auditoría y la responsabilidad de sus miembros, consideraremos en este artículo.

Requisitos de los candidatos a miembros de la Comisión de Auditoría.

Consideremos con más detalle las formas más comunes de propiedad: sociedades de responsabilidad limitada y sociedades anónimas. Qué requisitos, de acuerdo con la ley, imponen a los miembros de las comisiones de auditoría, por quiénes y cómo son elegidos.

De conformidad con el numeral 6 del artículo 32 de la Ley Federal del 08 de febrero de 1998 No. 14-FZ "Sobre Sociedades de Responsabilidad Limitada" (en lo sucesivo, la Ley de LLC), tanto los participantes como los no participantes de la empresa pueden ser miembros de la comisión de auditoría de la empresa. Los miembros de la comisión de auditoría no pueden: ser simultáneamente miembros del consejo de administración, desempeñar otros cargos en los órganos de administración de la sociedad.

El artículo 32 de la Ley de LLC establece que las funciones de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa pueden ser realizadas por un auditor aprobado por la asamblea general de participantes en la empresa. Y el auditor puede ser tanto una persona natural como una persona jurídica en base al artículo 4 de la Ley Federal del 07 de agosto de 2001 No. Núm. 119-FZ "Sobre la Auditoría". Resulta que las funciones de la comisión de auditoría también pueden ser realizadas por una persona jurídica. No existen explicaciones claras en la legislación sobre este tema.

en sociedades anónimas.

De acuerdo con el artículo 85 de la Ley de la JSC, sólo las personas naturales pueden ser miembros de la comisión de auditoría, y no importa si estas personas son o no accionistas de la sociedad. Los miembros de la comisión de auditoría no pueden: ser simultáneamente miembros del consejo de administración, desempeñar otros cargos en los órganos de administración de la sociedad.

Elección de los miembros de la comisión de auditoría

En sociedades de responsabilidad limitada.

De conformidad con el art. 91 del Código Civil de la Federación Rusa y el párrafo 1 del art. 47 de la Ley de LLC, la comisión de auditoría se elige en una asamblea general de participantes en una sociedad de responsabilidad limitada. Basado en bajo 5 p.2 art. 33 de la Ley de LLC, la elección de la comisión de auditoría (auditor) y la terminación anticipada de sus poderes son competencia exclusiva de la asamblea general de participantes en la empresa. Según el apartado 2 del art. 33 de la Ley de LLC, esta cuestión no puede someterse a decisión ni del consejo de administración (junta de supervisión) ni del órgano ejecutivo de la empresa.

La decisión de elegir la comisión de auditoría (auditor) la toma la asamblea general de los participantes de la empresa por mayoría de votos del número total de votos de los participantes de la empresa, a menos que se necesite un número mayor de votos para tomar una decisión al respecto. la emisión está prevista en los estatutos de la empresa.

Basado en par. 1 p.9 art. 37 de la Ley de LLC, se permite prever la votación acumulativa en el estatuto de la empresa al tomar decisiones sobre la elección de los miembros de la comisión de auditoría de la empresa.

En caso de votación acumulativa, el número de votos pertenecientes a cada miembro de la empresa se multiplica por el número de personas a ser elegidas para el órgano de la empresa, y el miembro de la empresa tiene derecho a dar el número de votos así obtenidos en su totalidad para un candidato o repartirlos entre dos o más candidatos. Se considerarán elegidos los candidatos que obtengan el mayor número de votos.

En una sociedad anónima cerrada.

Según el apartado 1 del art. 48 de la Ley JSC, la comisión de auditoría es elegida por la asamblea general, y la decisión sobre este tema es de su exclusiva competencia. Al mismo tiempo, las acciones en poder de los miembros del directorio o de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa no pueden participar en la votación cuando se elige a los miembros de la comisión de auditoría (auditor).

En un CJSC donde los fundadores (accionistas) son simultáneamente miembros de la junta directiva, será imposible elegir un comité de auditoría. Desde el punto de vista de la JSC Law, esta cuestión se puede resolver utilizando el párrafo 2 del inciso 1 del artículo 64, que establece que en una empresa con menos de 50 accionistas - propietarios de acciones con derecho a voto, el estatuto de la empresa puede disponer que Las funciones del consejo de administración (Consejo de Vigilancia) son realizadas por la asamblea general de accionistas. Por lo tanto, si se realizan tales enmiendas al estatuto de la CJSC (si no está previsto en él), entonces se mantiene el derecho a voto de todos los accionistas, y la comisión de auditoría (auditor) puede ser elegida de acuerdo con los requisitos de la ley. .

En una sociedad anónima abierta.

De acuerdo con el párrafo 2. Arte. 9 de la Ley JSC, la decisión de constituir una empresa debe contener los resultados de la votación de los fundadores no solo sobre las cuestiones de constitución de la empresa, aprobación de los estatutos de la empresa y elección de los órganos de administración de la empresa, sino también sobre el tema de la elección de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

Con base en el párrafo 4 del art. 9 de la Ley SAC, se requiere una mayoría de tres cuartos para elegir no sólo a los órganos de administración de la sociedad, sino también a la comisión de auditoría o auditor de cuentas de la sociedad.

Según el art. 47 de la Ley JSC, se establece que el tema de la elección de los miembros de la comisión de auditoría se cataloga como uno de los temas que deben ser considerados en la asamblea general anual de accionistas de la sociedad. Según hora. 2 cucharadas. 50 de la Ley JSC, se determina que la elección de los miembros de la comisión de auditoría no podrá efectuarse bajo la modalidad de voto a distancia.

Los miembros de la comisión de auditoría son seleccionados entre los candidatos propuestos por los accionistas. De conformidad con el art. 53 de la Ley JSC, los accionistas (accionista) que en conjunto posean al menos el 2 por ciento de las acciones con derecho a voto de la empresa tienen derecho a nominar candidatos a la comisión de auditoría de la empresa, cuyo número no puede exceder la composición cuantitativa de este órgano. Dicha oferta debe ser recibida por la empresa a más tardar 30 días después del cierre del ejercicio económico. El reglamento sobre requisitos adicionales al procedimiento para preparar, convocar y celebrar una asamblea general de accionistas determina adicionalmente que al momento de nominar candidatos a la comisión de auditoría (auditores), se puede adjuntar un consentimiento por escrito del candidato nominado e información sobre el candidato. Al elegir a los miembros de la comisión de auditoría, hay una restricción prevista en el par. 2, párrafo 6, artículo 85 de la Ley de la SA, que establece que las acciones de propiedad de los miembros del consejo de administración (junta de vigilancia) de la sociedad, así como de las personas que ocupen cargos en los órganos de administración de la sociedad, no participan en votación al elegir a los miembros de la comisión de auditoría. Según el apartado 2 del art. 38 de la Ley Federal del 21 de diciembre de 2001 N 178-FZ "Sobre la privatización del estado y propiedad municipal"en las sociedades anónimas abiertas con respecto a las cuales se ha tomado la decisión de utilizar un derecho especial ("acción de oro"), el Gobierno de la Federación de Rusia o las autoridades estatales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia designan a su representante ante el comisión de auditoría Desde la elección de los miembros de la comisión de auditoría, de conformidad con la cláusula 1 Artículo 47 de la Ley JSC, este es un tema en la agenda de la reunión anual de accionistas, se deduce de esto que la comisión de auditoría (auditor) de la empresa es elegido por un período de 1 año.

Así, dependiendo de la organización forma jurídica de la sociedad y sus funciones, se selecciona el número de miembros de la comisión de auditoría. La competencia de los auditores la determina el órgano supremo de gobierno y está fijada en los estatutos, así como detallada en el reglamento de la comisión de auditoría.

Como se mencionó anteriormente, las tareas de la comisión de auditoría están determinadas por la legislación y el órgano superior de gobierno. Pero los planes y procedimientos de la comisión de auditoría son aprobados por el presidente de la comisión de auditoría y están prescritos en el reglamento de la comisión de auditoría. La Comisión de Auditoría es responsable ante la Asamblea General por la calidad y oportunidad del desempeño de sus funciones y poderes oficiales.

Solo un análisis sistemático de la actividad económica de la empresa, junto con el control de los principales indicadores financieros de la empresa y las razones de su cambio, nos permite hablar sobre el trabajo de la comisión de auditoría en la empresa.

Sin embargo, para las empresas que operan en diversos sectores de actividad económica, se pueden determinar indicadores financieros generales, que deben ser monitoreados por la comisión de auditoría. Esta es la cantidad de utilidad que recibe la empresa trimestralmente, el costo de una unidad de productos manufacturados, el número de unidades vendidas, el monto de los salarios de los empleados de la empresa y parámetros similares. Todo ello permitirá a la comisión de auditoría de la sociedad realizar real y cabalmente sus funciones, las cuales están previstas en la ley. Los documentos de informes de la comisión de auditoría no deben contener frases generales y vacías como "no es cierto", etc., sino que deben contener descripciones específicas de violaciones de la ley, reglamentos, estatutos, reglamentos, reglas e instrucciones de la empresa por parte de la empresa. empleados y funcionarios. Solo dicho trabajo de la comisión de auditoría de la empresa brindará una asistencia real a la administración de la empresa, ya que permitirá la detección oportuna de violaciones en las actividades financieras y económicas de la empresa. Después de todo, todas las actividades de la comisión de auditoría deben tener como objetivo garantizar la confianza en la empresa, en sus estados financieros y garantizar la protección de las inversiones de capital. y activos de la empresa.

¿Auditor o comité de auditoría?

La necesidad de un auditor o una comisión de auditoría en una sociedad anónima se debe a los requisitos del Código Civil de la Federación Rusa y la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas". El auditor o la comisión de auditoría debe ser tanto en sociedades abiertas como cerradas, independientemente del número de accionistas, tipos de actividades, tamaño capital autorizado. Al mismo tiempo, la legislación prevé dos opciones para la formación de un organismo: ya sea en forma de comisión o en forma de una persona: un auditor.

Elección este cuerpo de la sociedad es competencia de la junta general de accionistas. Y su misión es ejercer el control sobre las actividades financieras y económicas de la empresa.

La primera formación del órgano de control debe tener lugar en la etapa de establecimiento de una sociedad anónima. Según los requisitos del apartado 2 del art. 9 de la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas", la decisión de establecer una empresa debe contener los resultados de la votación de los fundadores y las decisiones tomadas por ellos sobre las cuestiones de establecer la empresa, aprobar los estatutos de la empresa, elegir los órganos de administración de la empresa, la comisión de auditoría (auditor) de la empresa. Al crear una sociedad anónima como resultado de la reorganización, la cuestión de elegir una comisión de auditoría (auditor) también requiere una consideración por separado. Posteriormente, el tema de la elección de la comisión de auditoría (auditor) se decide obligatoriamente en cada junta general anual de accionistas o, en el caso de que la empresa esté compuesta por un solo accionista, en la decisión anual de este accionista. Este requisito está establecido en el art. 47 de la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas".

La competencia del órgano de control de la empresa está determinada por la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas" (artículo 86) y el estatuto de la empresa, y el procedimiento para sus actividades está fijado en el documento interno de la empresa aprobado por la asamblea general de accionistas. En caso de que la sociedad no cuente con un directorio (junta de vigilancia), la comisión de auditoría (auditor) puede ser el órgano cuya competencia, de acuerdo con los estatutos de la sociedad, incluye la decisión sobre la celebración de una asamblea general de accionistas y aprobar su orden del día.

La auditoría (auditoría) de las actividades financieras y económicas de la empresa es realizada por la comisión de auditoría (auditor) con base en los resultados de las actividades de la empresa durante el año, así como en cualquier momento por iniciativa propia del organismo de control. , por decisión de la junta general de accionistas, el consejo de administración (junta de supervisión) de la empresa o a petición del accionista (accionistas), que posea en conjunto al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa. Los resultados de la auditoría se redactan en forma de opinión escrita, cuyo contenido está regulado por el art. 87 de la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas".

Para resolver la tarea principal que enfrenta la comisión de auditoría (auditor) - el control de las actividades financieras y económicas de la sociedad anónima - la comisión de auditoría (auditor) tiene derecho a exigir de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa para proporcionar documentos sobre las actividades financieras y económicas de la empresa, así como, en su caso, exigir la convocatoria de una junta general extraordinaria de accionistas. Por lo tanto, debido a sus poderes, la comisión de auditoría (auditor) puede tener una influencia bastante fuerte en las actividades de una entidad legal. Cierto, dado que la formación de la comisión de auditoría no puede tener lugar por votación acumulativa (la ley prevé tal opción de voto sólo para la formación del consejo de administración (junta de control)), la posibilidad de que los accionistas minoritarios ingresen en ella, como La regla, sobre todo interesada en las actividades financieras y económicas de "limpieza" de la sociedad es extremadamente pequeña.

La independencia del órgano de control respecto de otros órganos de la sociedad se asegura mediante el cumplimiento de las siguientes establecido por ley requisitos:

los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa no pueden ser simultáneamente miembros del consejo de administración (junta de supervisión) de la empresa, así como ocupar otros cargos en los órganos de administración de la empresa;

los miembros de la comisión de auditoría (auditor), así como los candidatos a la comisión de auditoría (auditores) de la empresa, no pueden ser simultáneamente miembros de la comisión de escrutinio (una persona que desempeña las funciones de la comisión de escrutinio) de la empresa;

las acciones de propiedad de los miembros del consejo de administración (consejo de supervisión) de la empresa o de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa no pueden participar en la votación cuando se elige a los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

La última de las restricciones enumeradas -la restricción al voto de las acciones propiedad de los miembros del consejo de administración (junta de vigilancia) o de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa- conduce a menudo a una situación en la que la formación de un órgano de control por la junta general de accionistas es imposible debido a la no participación de los accionistas minoritarios en la junta general y la insuficiencia de votos para el quórum en el tema de la elección de la comisión de auditoría (auditor). Para resolver este problema, el método de formación de grandes bloques de acciones en manos de individuos que no sean miembros de los órganos de administración de la sociedad (la ley no establece una prohibición de afiliación de grandes accionistas con miembros de los órganos de administración de la sociedad para esta situación) o la transmisión de acciones a una persona jurídica (con la excepción de una entidad legal que es organización de gestión sociedad).

La elección por parte de la empresa de la opción de formar un órgano de control -el auditor o la comisión de auditoría- puede deberse a diversos factores. La elección de una comisión de auditoría compuesta por varios miembros puede estar influida por la presencia en la estructura accionaria de varios grandes accionistas, cada uno de los cuales quiere tener un representante en la comisión, o por la presencia de propiedad estatal/municipal de las acciones de la empresa. . La elección del auditor a menudo la hacen empresas que consisten en un participante, una entidad legal: en tal situación, el accionista ya tiene acceso a todos los documentos e información de la empresa. Pero a veces, en tal situación, la elección se detiene precisamente en la comisión de auditoría: a través de la remuneración anual fijada para los miembros de la comisión de auditoría de la empresa, el único participante proporciona incentivos monetarios adicionales a las personas que son miembros de la comisión en la empresa. expensas de la empresa.

La ley no prohíbe prever en el acta constitutiva y el documento interno correspondiente de la sociedad anónima ambas opciones para la formación del organismo: el auditor y la comisión de auditoría. La elección final la hará la junta general de accionistas (accionista único).

RCC CJSC brinda servicios para la preparación de borradores de documentos internos de la sociedad anónima, incluido el reglamento sobre la comisión de auditoría (auditor), para la preparación de otros documentos relacionados con la formación y actividades de la comisión de auditoría (auditor). Nuestros especialistas asesoran en la elaboración y ejecución de los dictámenes anuales y no programados de la comisión de auditoría (auditor), presentados a la asamblea general de accionistas y presentados a la junta directiva. Si es necesario, nuestra empresa está lista para analizar las actividades del órgano de control de su empresa y brindar recomendaciones para mejorar la eficiencia de su trabajo.

Lugar especial en el sistema control interno están ocupados por comisiones de control y auditoría, que pueden crearse en muchas estructuras comerciales: sociedades de responsabilidad limitada o adicional, sociedades anónimas, asociaciones y sindicatos.

El estatuto de la comisión de auditoría se define en el estatuto de una entidad comercial. Para las sociedades anónimas, las cuestiones de creación y facultades de la comisión de auditoría se resuelven por ley. De conformidad con la Ley Federal No. 208-FZ "Sobre Sociedades Anónimas", las actividades financieras y económicas de las sociedades anónimas son auditadas por inspecciones financieras, estadísticas, crediticias y policiales, así como por los órganos de control de pensiones. , seguro social y médico. Junto con estos órganos, las inspecciones de las sociedades anónimas son realizadas por las comisiones de auditoría de estas sociedades.

Una sociedad anónima está obligada a auditar sus actividades financieras y económicas por parte de la comisión de auditoría u organizaciones de terceros involucradas por una tarifa al menos una vez al año, y auditorías extraordinarias, a pedido de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa. , o por decisión de la junta general de accionistas, o a solicitud de los directores (accionistas) de una empresa que posea en conjunto al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa. Estas cuestiones están estipuladas en el estatuto de la sociedad anónima.

La Comisión de Auditoría, junto con la Junta General de Accionistas y el Consejo de Administración, es un órgano permanente.

Las tareas y poderes de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa están determinadas por el art. 85 de la Ley Federal N° 208. 1. Ejercer el control sobre la situación económica y financiera

actividades de la empresa por la junta general de accionistas en

de acuerdo con los estatutos de la empresa, se elige una comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

2. Competencia de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa para

Las cuestiones no previstas por esta Ley Federal serán determinadas por el estatuto de la sociedad. El procedimiento para las actividades de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa está determinado por el documento interno de la empresa, aprobado por la junta general de accionistas.

3. Verificación (auditoría) de actividades económicas y financieras

de la empresa se lleva a cabo sobre la base de los resultados de las actividades de la empresa para el año, así como en cualquier momento por iniciativa de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa, la decisión de la junta general de accionistas, la junta de el accionista (accionistas) de la empresa, que posee en conjunto al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa.

4. A solicitud de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa, las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa deben presentar documentos sobre las actividades financieras y económicas de la empresa.

5. La comisión de auditoría (auditor) de la empresa tiene derecho a exigir

convocar a una asamblea general extraordinaria de accionistas de conformidad con el artículo 55 de esta Ley Federal.

6. Los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la sociedad no pueden ser simultáneamente miembros del consejo de administración (junta de vigilancia) de la sociedad, así como ocupar otros cargos en los órganos de administración de la sociedad.

Las acciones de propiedad de los miembros del consejo de administración (consejo de supervisión) de la empresa o de las personas que ocupan cargos en los órganos de administración de la empresa no pueden participar en la votación cuando se elige a los miembros de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa.

Como se señaló, la comisión de auditoría de una sociedad anónima es elegida por la asamblea general de accionistas.

Debe incluir personas con experiencia en contabilidad y actividades financieras, especialistas altamente calificados. La Comisión de Auditoría incluye accionistas que no están relacionados con la sociedad anónima por relaciones laborales.

Las funciones del comité de auditoría incluyen:

Verificación del informe anual del directorio, caja y propiedad de la sociedad anónima en tiempo, por los medios y modalidades que considere oportunos;

Consideración preliminar de estimaciones y planes de la sociedad anónima;

Comprobación del estado del trabajo de oficina y presentación de informes de la sociedad anónima;

Elaboración de propuestas a la junta general sobre la suspensión de las decisiones del directorio si contradicen los estatutos.

Para el cumplimiento de las funciones asignadas, la Comisión de Auditoría:

Realiza auditorías documentales de las actividades financieras y económicas de la empresa (auditoría completa o selectiva); .

Verifica la implementación de las estimaciones, estándares y límites establecidos;

Verifica la puntualidad y corrección de los pagos al presupuesto;

Verifica el cumplimiento por parte de la sociedad y sus órganos de administración de los actos legislativos e instrucciones, así como de las decisiones de la asamblea general de accionistas;

Verifica la formulación y confiabilidad de la contabilidad operativa y la contabilidad e informes estadísticos;

Verifica la legitimidad de las decisiones tomadas por el directorio o la junta directiva, su conformidad con las decisiones tomadas por la asamblea general de accionistas;

Analiza las decisiones de la asamblea general de accionistas, hace propuestas para su modificación en caso de incompatibilidad de las disposiciones con documentos que tengan mayor fuerza legal;

Verifica el estado de la caja y la propiedad;

Redacta y aprueba las actas de inspección y auditoría, las conclusiones necesarias, incluidas las del informe anual y el balance de la JSC.

La Comisión tiene derecho:

Exigir del directorio y de la junta directiva todos los documentos necesarios para su trabajo;

Requerir la convocatoria de una reunión del directorio y de una asamblea general extraordinaria de accionistas;

Involucrar en su labor a especialistas que no ocupen cargos regulares en la empresa, así como a los auditores externos, exigir al Director General el pago de todos los gastos necesarios asociados a la realización de las inspecciones y auditorías;

Plantear una pregunta ante los órganos de administración autorizados de la empresa sobre la exclusión de los miembros de la sociedad anónima de entre ellos.

Los miembros de la comisión tienen derecho a participar en las reuniones de la junta con derecho a voto consultivo.

Con base en los resultados de la auditoría de las actividades financieras y económicas de la empresa, la comisión de auditoría elabora una conclusión, que debe contener:

Confirmación de la confiabilidad de los datos contenidos en los informes y otros documentos financieros de la empresa;

Información sobre los hechos de violación de los procedimientos de información contable y financiera establecidos por actos legales de la Federación Rusa, así como actos legales de la Federación Rusa en el curso de actividades financieras y económicas.

Comité de Auditoría:

Se presenta a la asamblea general de accionistas y copias a la junta directiva y al director general informes de auditorías e inspecciones realizadas, acompañándolos de los comentarios y sugerencias necesarios para mejorar la eficiencia de la empresa;

Cumple con las condiciones de confidencialidad de las actividades de la empresa;

Requiere convocatoria extraordinaria de asamblea general de accionistas en caso de amenaza a los intereses esenciales de la sociedad o de detección de abusos cometidos por funcionarios.

La Comisión no tiene derecho a divulgar los resultados de las auditorías e inspecciones antes de su aprobación por el organismo en nombre del cual se realizaron. Los miembros de la comisión de auditoría (organizaciones cuyos representantes son miembros de la comisión de auditoría) que hayan permitido la divulgación de secretos comerciales u otras violaciones en el ejercicio de sus funciones pueden ser excluidos del número de accionistas. Por decisión de la junta directiva, se les pueden aplicar sanciones. El estatuto de una sociedad anónima puede prever poderes adicionales de la comisión de auditoría (auditor) de la empresa. Esto se aplica principalmente a derecho adicional recibir explicaciones de los funcionarios de la empresa sobre cualquier asunto relacionado con las actividades de la empresa, y el derecho a exigir que se imponga una sanción a los empleados de la empresa por las infracciones identificadas durante la auditoría. Dichas propuestas son presentadas por la comisión de auditoría a una reunión de la junta directiva (junta de supervisión) o del órgano ejecutivo de la empresa.

El auditor o un miembro de la comisión de auditoría puede recibir una remuneración por el desempeño de responsabilidades establecidas. Esta cuestión la decide el consejo de administración o el órgano ejecutivo.

La comisión de auditoría presenta los resultados de sus inspecciones a la asamblea general de accionistas o al consejo de administración de la sociedad anónima.

Sin la conclusión de la comisión de auditoría sobre informes anuales y balances, la junta general de accionistas no tiene derecho a aprobar el balance de la sociedad anónima.

Los miembros de la comisión de auditoría están obligados a exigir la convocatoria de una junta general extraordinaria de accionistas si existe una amenaza para los intereses esenciales de la sociedad anónima o de sus miembros individuales.

Las auditorías e inspecciones no deben violar el modo normal de funcionamiento de la sociedad anónima.

La Comisión de Auditoría elabora un programa de auditoría, que define los objetos de auditoría (control), así como su importancia en la dirección industrial de la sociedad anónima.

El propósito de la auditoría es controlar, en primer lugar, el cumplimiento de las actividades financieras y económicas de la empresa con los requisitos de la legislación rusa y, en segundo lugar, la observancia de los intereses de los accionistas. En el proceso de control, la comisión de auditoría confirma la corrección y objetividad del reflejo de las transacciones financieras y económicas en la contabilidad de la empresa y su conformidad con las leyes y reglamentos vigentes en el país, así como, con base en el análisis de la actividad económica, la fiabilidad (limpieza) de los estados financieros. Cabe señalar especialmente que la fiabilidad de los datos contenidos en el informe anual del órgano ejecutivo de la sociedad, elaborado por la junta general de accionistas, deberá ser confirmada por la comisión de auditoría.

En las sociedades anónimas medianas, donde no existen órganos especiales de control interno, la comisión de auditoría debe convertirse en un asistente activo del directorio y del órgano ejecutivo, ayudar a la administración de la empresa a identificar debilidades, esbozar formas de superarlos y desarrollar medidas para consolidarlos y desarrollarlos progresivamente. tendencias en el desarrollo de la sociedad, ayuda a aumentar la rentabilidad y fortalecer condición financiera sociedad (empresa).

El tema de la formación de una comisión de auditoría no está claramente formulado en la legislación, y la práctica judicial actual plantea más preguntas que respuestas.

Recuérdese que la comisión de auditoría es elegida por la asamblea general de accionistas para controlar las actividades financieras y económicas de la empresa.

En empresas con un número reducido de accionistas con poca documentación financiera y económica, no es necesario crear una comisión de auditoría. En este caso, podrá elegirse un interventor, estatus legal que es similar al estado de una comisión. La práctica demuestra que la naturaleza colegiada del organismo hace que su trabajo sea más engorroso y burocrático. La comisión puede convertirse en un organismo de sesión por sesión cuyos miembros dedican tiempo a revisiones ocasionales o simplemente a una revisión anual. El auditor, a diferencia de la comisión de auditoría, puede organizar el trabajo casi a diario con la participación de profesionales.

No puedes sentarte en dos sillas.

Las personas que sean miembros del consejo de administración, además de ocupar otros cargos en los órganos de la sociedad, no pueden ser simultáneamente miembros de la comisión de auditoría (inciso 6, artículo 85 de la Ley Federal de 26 de diciembre de 1995 N° AO)).

Esta disposición contrasta las actividades de la comisión de auditoría con las de los órganos de gobierno, enfatizando así su función de control. En la práctica, puede darse la situación de que un accionista proponga al mismo candidato a la lista de candidatos para la elección del Consejo de Administración y de la Comisión de Auditoría. ¿Cómo proceder?

El artículo 53 de la Ley de la JSC establece una lista exhaustiva de causales para negarse a incluir un asunto en el orden del día de la junta general de accionistas, sin embargo, esta causal no se incluye en la lista. Esto significa que este candidato debe estar incluido en la lista de candidatos. Sin embargo, se debe evaluar posibles riesgos: por ejemplo, si un candidato es elegido para ambos cuerpos. En virtud de las instrucciones del apartado 1 del art. 66 de la Ley de la SA, las facultades de sólo todos los miembros del consejo de administración pueden ser rescindidas anticipadamente. El artículo 85 de la LSC no contiene ninguna indicación sobre la posibilidad de extinguir los poderes de un miembro de la comisión de auditoría, lo que, si una persona es elegida para ambos órganos, tendrá consecuencias adversas en la forma de la necesidad de celebrar otra asamblea general extraordinaria con puntos de agenda sobre la formación de estos órganos. Y esto no siempre es posible.

En este caso, uno debe referirse a las disposiciones del Artículo 10 del Código Civil de la Federación Rusa, que no permiten las acciones de los ciudadanos y entidades legales realizado únicamente con la intención de dañar a otra persona, así como el abuso de derecho en otras formas. En caso de incumplimiento de los requisitos previstos en el inciso 1 de este artículo, un tribunal de jurisdicción general, arbitral o arbitral podrá negarse a proteger el derecho de una persona.

Así, el Servicio Federal Antimonopolio del Distrito de Moscú, al emitir una resolución de fecha 21 de julio de 2004 en el caso No. A41-K1-23331 / 03, consideró tal nominación de un candidato para los miembros de la junta directiva y la auditoría comisión como un abuso de derecho. Según el art. 10 del Código Civil de la Federación Rusa, esta es la base para negarse a proteger el derecho.

Así, la legislación formula claramente la regla que rige el procedimiento para determinar personal comisión de auditoría, guiada por la cual la empresa y sus accionistas no deben abusar de sus derechos.

tolerancia estricta

Los accionistas que sean miembros del consejo de administración (consejo de supervisión) o las personas que ocupen cargos en los órganos de administración de la empresa no pueden participar en la votación cuando se elige a los miembros de la comisión de auditoría (auditor) (párrafo 2, inciso 6, artículo 85 de la JSC Ley).

Cuando se aplica esta regla, hay muchos situaciones controvertidas. En particular, cómo determinar las acciones de propiedad de los miembros de la junta directiva que votan al elegir la comisión de auditoría en la junta general anual, cuando los poderes de la junta directiva anterior aún no han terminado, y la decisión de elegir un ¿Aún no se ha hecho la nueva placa? Cuyas acciones no toman parte en la votación: miembros del consejo de administración de la composición anterior o electa?

Teniendo en cuenta la práctica judicial, se puede concluir que al momento de contar los votos en el tema de la elección de los miembros de la comisión de auditoría, no se deben tomar en cuenta los votos de los miembros actuales de los órganos ejecutivos. Sin embargo, la posición de los tribunales plantea algunas dudas. Es probable que la disposición de la ley de que las acciones de los miembros del consejo de administración y de las personas que ocupan otros cargos en los órganos de administración no participen en la votación tenga como principal objetivo limitar la influencia de las personas incluidas en los órganos de administración, así como formando un órgano de control, funcionando en el mismo período que los órganos de gobierno.

En la práctica, a menudo surge la pregunta, ¿qué hacer en una situación en la que todos los accionistas de la empresa ocupan cargos en los órganos de administración o son miembros del consejo de administración? La mejor manera- convocar una asamblea general y elegir los órganos de gobierno sin la participación en el proceso de las personas que ocupen cargos en los órganos de gobierno.

Cabe señalar que el accionista tiene derecho a apelar ante el tribunal una decisión tomada por la junta general en violación de los requisitos de esta ley, otros actos legales reglamentarios de la Federación de Rusia, el estatuto de la empresa, si no lo hizo. participar en la reunión o votar en contra de tal decisión, o si esta decisión violó sus derechos y (o) intereses legítimos.

El tribunal tiene derecho a dejar en vigor la decisión impugnada si el voto de este accionista no pudo afectar los resultados generales de la votación, las violaciones cometidas no son significativas y la decisión no le causó perjuicios (inciso 7 del artículo 49 de la Ley JSC).

La demanda de reconocimiento de la decisión de la asamblea como inválida está sujeta a satisfacción si las violaciones de los requisitos de la Ley de la JSC, otros actos jurídicos o el estatuto infringen los derechos e intereses legítimos del accionista que votó en contra de esta decisión o no lo hizo. participar en la reunión (cláusula 24 de la Resolución del Pleno del Tribunal Supremo de Arbitraje de la Federación Rusa del 18 de noviembre de 2003 19 "Sobre algunas cuestiones de la aplicación de la Ley Federal "Sobre Sociedades Anónimas"").

Así, el Quinto Tribunal Arbitral de Apelaciones, en su decisión de fecha 15/07/2010 en el expediente No. A51-21746/2009, indicó que en el caso de que en la sociedad existan dos accionistas y ambos ocupen cargos en los órganos de administración, el collegium no reconoce como significativas las infracciones cometidas durante la elección del auditor, ya que para satisfacer los requerimientos del accionista de invalidar la decisión impugnada de la asamblea, se requiere una combinación de tres condiciones:

• violación de los requisitos de la ley, otros actos legales de la Federación Rusa o la carta;
• el accionista no participó en la junta general o votó en contra de la adopción de tal decisión;
• la decisión violó sus derechos e intereses legítimos.

En la evaluación de riesgos en el proceso de preparación de la junta general y decisión sobre la elección de los miembros de la comisión de auditoría, si todos los accionistas ocupan cargos en los órganos de la sociedad, debe tenerse en cuenta que ninguno de los accionistas, al apelar la decisión de la asamblea, podrá acreditar la vulneración de sus derechos e intereses legítimos, ya que su voto no podrá afectar los resultados de la votación general.

Consideremos una situación en la que los accionistas que ocupan cargos en los órganos de administración otorgan poderes a un representante con derecho a voto sobre el tema de la elección de los miembros de la comisión de auditoría. Dado que, independientemente de la formalización de poderes acreditados mediante poder notarial, la titularidad de las acciones pertenece a una persona que ocupe cargos en los órganos de administración de la sociedad (miembro del consejo de administración), estos valores no participan en las votaciones de esta cuestión en virtud de una indicación directa de la ley (párrafo 2, inciso 6 artículo 85 de la Ley JSC).

ordenar primero

Al elegir la comisión de auditoría, es importante seguir el procedimiento para convocar una asamblea general, mantener el quórum y determinar el círculo de personas que no pueden participar en la votación.

El incumplimiento del procedimiento de elección podrá dar lugar al reconocimiento de la nulidad de la decisión de selección de la Comisión de Auditoría. La cuestión de la terminación anticipada de los poderes de los miembros de la comisión (toda la composición o individuos) y la elección de una nueva composición puede decidirse en asamblea extraordinaria, si así lo exigen los intereses de los accionistas que posean un número de acciones que permita exigir su convocatoria.

El procedimiento para elegir a los miembros de la comisión de auditoría y sus actividades debe fijarse en acto local organizaciones Al mismo tiempo, las disposiciones de esta ley y el estatuto no deben contradecir la Ley JSC.

El trabajo de la comisión de auditoría es responsabilidad de la sociedad anónima. El incumplimiento de los requisitos de la ley puede dar lugar a responsabilidad en virtud de la Parte 1 del art. 15.23.1 del Código de Infracciones Administrativas de la Federación Rusa. Esta conclusión está confirmada por la decisión del Tribunal Regional de Novosibirsk de fecha 30 de marzo de 2010 No. 7-129 / 2010, que establece que la obligación de incluir en la agenda de la reunión general anual el tema de elegir la comisión de auditoría (auditor) es imperativa y no hace depender la decisión de esta cuestión del mandato de la comisión establecida por el estatuto.

Principios de funcionamiento del órgano de control empresarial

1. Independencia de la presión de los accionistas individuales y (o) de la administración. Ni los accionistas, incluidos los que constituyan la mayoría, ni los representantes de los órganos ejecutivos tienen derecho a presionar a la Comisión de Auditoría para persuadirla a favor de su posición. términos de organización y soporte financiero Las actividades de la comisión son aprobadas por la asamblea.

2. Interés en los asuntos de la sociedad. La Comisión de Auditoría se guía por los formulados y fijados (en los documentos constitutivos e internos, decisiones de las asambleas y del consejo de administración) de los intereses de la sociedad. Al mismo tiempo, comprueba la legitimidad y consistencia de las decisiones de los órganos de la sociedad (coherencia entre sí), pero no evalúa su conveniencia.

3. Protección de los legítimos derechos de los accionistas. La Comisión de Auditoría supervisa la provisión de igualdad de derechos para todos los accionistas.

4. Presunción de buena fe y lealtad de las personas controladas. En caso de detección de infracciones y errores, la comisión parte del supuesto de error de conciencia, y no de dolo de las personas controladas. Lo contrario solo puede afirmarse si hay pruebas apropiadas de la comisión.

5. Combinación de funciones de control y consultoría. La Comisión de Auditoría se enfoca no sólo en la identificación de áreas problemáticas de las actividades de la empresa, sino también en el apoyo consultivo de los órganos de la empresa, que permitan la solución de problemas.

6. Participación en la gestión en calidad de observador. El representante de la comisión debe ser invitado a las juntas de accionistas, reuniones de la junta directiva. A discreción del órgano ejecutivo, un representante de la comisión también puede ser invitado a reuniones separadas (conferencias) organizadas por el órgano ejecutivo. Sobre la base de los resultados de este trabajo, la comisión de auditoría tiene derecho a enviar recomendaciones al organismo pertinente con el fin de mejorar su trabajo.

7. Objetividad. El Comité de Auditoría procura una revisión objetiva de la situación, evitando siempre que sea posible declaraciones valorativas en sus documentos.

8. Prioridad de los objetivos estratégicos. La Comisión de Auditoría da prioridad al seguimiento de la implementación de las decisiones estratégicas y de largo plazo y la evaluación de riesgos.

9. Accesibilidad total a la información. Para la comisión de auditoría no existe información que no tenga derecho a recibir. Sin embargo, es responsable de mantener la confidencialidad de los datos. Si es necesario, los miembros de la comisión firman acuerdos (contratos) con la empresa sobre la no divulgación de información confidencial.

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