¿Cómo se calculan los salarios en un viaje de negocios? Cálculo de gastos de viaje. ¿Se tienen en cuenta las asignaciones de viaje al calcular el pago de vacaciones?

Para todos los casos de determinación de los ingresos promedio previstos por el Código Laboral de la Federación Rusa, se ha establecido un procedimiento único para su cálculo. Se define en el art. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, así como en el Reglamento, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 N 922 (en adelante, Reglamento N 922). Para calcular los ingresos promedio, se tienen en cuenta todos los tipos de pagos previstos por el sistema salarial utilizado por el empleador correspondiente, independientemente de las fuentes de estos pagos (parte dos del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, párrafo 2 del Reglamento N 922).

Período de liquidación: 12 meses calendario anteriores al período durante el cual el empleado retiene el promedio sueldo(en este caso - 12 meses naturales antes del viaje de negocios). En este caso, el mes calendario es el período del 1 al 30 (31) día del mes correspondiente inclusive (en febrero - al 28 (29) día inclusive) (parte tercera del Artículo 139, inciso 4 de la Norma N 922). Del párrafo 9 del Reglamento N 922 se deduce que para el pago de un viaje de negocios a todos los empleados, con excepción de aquellos que tienen un registro resumido del tiempo de trabajo, se utilizan las ganancias diarias promedio.

El salario medio diario para todos los casos, excepto para los casos de pago de vacaciones e indemnización por vacaciones no disfrutadas, se calcula dividiendo el importe de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en período de facturación, incluidas las bonificaciones y la remuneración, tenidas en cuenta de conformidad con el artículo 15 del Reglamento N 922, por el número de días realmente trabajados durante este período. Es de acuerdo con estas reglas que se calculan las ganancias diarias promedio para pagar el tiempo de viaje de negocios. Según el apartado 9 del Reglamento N 922 los ingresos medios empleado se determina multiplicando el promedio salario diario por el número de días (calendario, laborable) del período objeto de pago.

Cuando se realice un viaje de negocios, todos los días de trabajo de acuerdo con el horario establecido por la organización de envío, que coincidan con el período en que el empleado esté en viaje de negocios, así como con el tiempo en la carretera, incluido el tiempo de un viaje forzoso. detenerse en el camino, están sujetos a pago (cláusula 9 del Reglamento, aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa de .2008 N 749).

Por lo tanto, las ganancias promedio durante el viaje de negocios se calculan multiplicando las ganancias diarias promedio por el número de días hábiles durante el viaje de negocios. Las ganancias diarias promedio se calculan dividiendo los salarios devengados durante el período de facturación por el número de días realmente trabajados durante este período.

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Si los empleados de la empresa son enviados fuera del lugar de trabajo para cumplir con las instrucciones de la gerencia, el contador deberá calcular los gastos de viaje.

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Pero, ¿qué reglas para tal procedimiento son válidas en 2020? Los viajes de negocios también son trabajos que, en general, un empleado no puede rechazar.

Pero en el desempeño de funciones laborales fuera de la empresa, un empleado de la empresa no debe experimentar pérdidas materiales.

Por lo tanto, las garantías se proporcionan en forma de fondos para viajes. Pero, ¿cómo se deben calcular y acumular tales cantidades?

Momentos basicos

¿Qué significa la expresión "viaje de negocios", quién lo realiza y cuándo? Volvamos a la letra de la ley.

Definiciones

Viaje de negocios: un viaje de un empleado de la empresa en nombre de la gerencia durante un tiempo determinado para realizar tareas oficiales fuera del lugar de trabajo permanente (Rusia).

Las características de viaje son:

• órdenes de la dirección de la empresa;
• sujetos de viaje de negocios (trabajadores enviados);
• fechas de viaje;
• lugar (donde va el empleado de la empresa);
• asignaciones oficiales.

Si una persona viaja constantemente por trabajo o su actividad requiere viajes constantes, no se considerará un viaje de negocios.

Esto se aplica a profesiones como auxiliares de vuelo, transitarios, conductores, etc.

Procedimiento de registro

Hacer un viaje de negocios no te llevará mucho tiempo si consideras cuidadosamente la documentación.

Esto prevé el reembolso a la persona en comisión de servicio de los costes de los servicios de transporte, comidas y alojamiento. Estas reglas están escritas en Federación Rusa.

Puede ser enviado en un viaje de negocios no solo al extranjero o a otra región de Rusia, sino también dentro del mismo distrito territorial.

En arte. 166 se refiere al lugar de trabajo, que se proporciona (se prescribe la dirección y el nombre de la empresa).

Esto significa que tiene derecho a confiar la ejecución de tareas oficiales en su propia ciudad, pero en otra empresa. Pero no todos son de esta opinión.

Si un empleado está ejecutando instrucciones de la dirección en el mismo distrito territorial donde el lugar de trabajo persona, muchas empresas no emiten un viaje de negocios.

Esto, en su opinión, es simplemente el desempeño de tareas oficiales en otras empresas. Al realizar un viaje de negocios, se le garantiza:

• preservación del lugar de trabajo y salario promedio para el empleado de la organización;
• reembolso de gastos de viaje.

Los términos de estadía en un viaje de negocios pueden ser establecidos por la gerencia de la empresa. Esto tiene en cuenta el volumen y la complejidad de las asignaciones oficiales.

Para un trabajador extranjero, las condiciones de un viaje de negocios se determinan de acuerdo con otras reglas:

Las empresas financiadas por estructuras locales y regionales deben reembolsar los gastos de viaje de acuerdo con las reglas establecidas por la documentación reglamentaria.

Aquellas empresas que no se financien con cargo al presupuesto territorial, reembolsarán los gastos a su discreción.

Luego, será necesario confiar en el procedimiento para emitir viajes de negocios, que está prescrito en u otro documento interno de la organización.

No puede enviar en un viaje de negocios:

• una mujer embarazada y un trabajador que tiene un hijo pequeño;
• trabajador menor de edad;
• un empleado que cuida a un pariente enfermo;
• un empleado con un hijo discapacitado.

Para organizar un viaje de negocios, vale la pena preparar los siguientes documentos:

El documento principal es una asignación de servicio, sobre la base de la cual se emite una orden, y luego se emite un certificado de viaje.

Motivos legales

Documentos reglamentarios que se relacionan con el registro de viajes de negocios - artículos del capítulo 24 del Código del Trabajo:

Cómo calcular los gastos de viaje

Si tiene un problema: cómo calcular los gastos de viaje, debe comunicarse con regulaciones para respuestas Analizaremos los principales matices que pueden serle útiles en la práctica.

Por ganancias promedio

Para el empleado durante el período de estar en un viaje de negocios, se deben mantener las ganancias promedio. Al determinar esta cantidad, se deben tener en cuenta algunas reglas.

El cálculo en sí se lleva a cabo de acuerdo con reglas uniformes, que se detallan en y en el Reglamento sobre los matices del cálculo de las ganancias promedio, que.

Al calcular, vale la pena considerar todos los pagos que se realizan bajo un determinado sistema salarial. La fuente de la transferencia no importa (parte 2 del artículo 139 del Código Laboral de Rusia, cláusula 2 del Reglamento No. 922).

Se considera que el período de liquidación es de 12 meses, que precede al período en que el empleado retuvo ganancias promedio. Mes calendario - el período del 1 al 30 día del mes.

De acuerdo con el inciso 9 del Reglamento Núm. 922, al determinar el monto del pago de un viaje de negocios, todos los empleados (excepto cuando se establezca un registro resumido del tiempo de trabajo) utilizan indicadores de salario promedio.

De acuerdo con la legislación, el empleador puede establecer otros períodos de liquidación (no 12 meses), si esto no viola los derechos de los trabajadores. Dichos cambios deben reflejarse en la documentación local.

Si la empresa establece otros periodos, el salario medio calculado sobre la base de los mismos deberá incluirse en los costes al calcular la base imponible al determinarlos.

El salario medio diario en todos los casos, salvo el pago de vacaciones y la transferencia de la compensación por no disfrutada, se calcula de la siguiente manera:

Salario/horas trabajadas

también definen valor promedio y para gastos de viaje.

Todos los días que se trabajen de acuerdo con el horario establecido por la empresa para el período de estadía en un viaje de negocios, para el tiempo de viaje y el período de parada forzosa () deben ser pagados.

Entonces, el salario promedio se determina dividiendo todos los fondos que se acumularon en el período de facturación por los días trabajados en dicho período.

Incluir en las ganancias aquellas cantidades que estén sujetas al impuesto sobre la renta individual:

• transferencias de primas;
• incentivo;
• remuneración de los empleados.

Las prestaciones sociales, los pagos a tanto alzado no se tendrán en cuenta en el cálculo. Todos los tipos de pagos que no deben incluirse en el cálculo se enumeran en el párrafo 5 de la disposición anterior.

Por ejemplo, durante el tiempo que un empleado esté de baja por enfermedad, no se devengarán viáticos. Durante este tiempo, se emitirán beneficios por incapacidad temporal.

Otros gastos (alojamiento, etc.) deben ser pagados. Por cierto, no solo se pueden determinar las ganancias diarias promedio, sino también las ganancias por hora promedio (según el sistema de pago utilizado).

Si utiliza la contabilidad resumida del tiempo de trabajo, o la contabilidad de los horarios variables, debe usar el indicador promedio por hora al calcular las asignaciones de viaje.

Las horas se pagarán en función del salario, las tarifas diarias o por hora pagadas. Si en los períodos de facturación se aumentó el monto del salario oficial o de las bonificaciones, se debe indexar el indicador de ganancias promedio.

Estas reglas también se aplican al empleado en comisión de servicios. Considere el método de acumulación para sábado y domingo, así como para Días festivos.

Si se requiere que un empleado trabaje en un fin de semana o feriado, debe recibir doble pago. Si lo desea, puede requerir días adicionales de descanso en lugar de un salario (de la Federación Rusa).

El trabajo de fin de semana solo debe realizarse si el empleador lo ha ordenado. En caso contrario, la persona en comisión de servicio percibirá una cantidad determinada a partir de un único promedio de ingresos.

Digamos que un empleado tiene una semana laboral de cinco días y durante el período de viaje trabajó 6 días.

El párrafo 8 de las Instrucciones sobre viajes de negocios establece que una persona está sujeta al horario de trabajo de la empresa a la que es enviada.

Entonces, si se establece una semana laboral de seis días en el lugar del viaje de negocios, entonces el empleado debe trabajar 6 días. A su regreso, no necesitará proporcionar un día adicional de descanso.

Además del salario promedio diario, la empresa debe entregar dinero al empleado para pagar servicios de transporte, alimentación y vivienda.

3 días después de la devolución, el empleado deberá presentar un informe de los gastos incurridos. Los siguientes documentos informativos están sujetos a:

• Entradas;
• cheques del restaurante;
• etc

Si al empleado le quedan fondos, debe devolverlos al cajero.

¿Cómo calcular los gastos de viaje? Los límites para este plan son:

Si el salario promedio para el período de viajes de negocios resultó ser inferior al salario actual, el empleador puede emitir una compensación por el monto de la diferencia.

Es decir, el trabajador tiene derecho a percibir una cantidad que no será inferior al salario medio. No hay un límite máximo establecido.

La legislación laboral regula qué tipo de transporte debe utilizar un empleado para llegar al lugar de trabajo o viaje de negocios.

Entonces, si la gerencia de la organización y el empleado están de acuerdo, se puede usar el transporte personal del empleado.

El empleador en este caso reembolsa el costo de la gasolina y otros costos asociados con el viaje al destino.

El importe de dicha cantidad se determinará en el marco de los contratos de trabajo ().

El período de estadía en un viaje de negocios no debe pagarse en función del salario actual para reducir el número de cálculos.

Después de todo, el indicador de ganancias promedio deberá volver a calcularse sin falta. De lo contrario, puede cometer un error y pagar viáticos en una cantidad menor a la requerida por la ley.

Si el empleado acaba de conseguir un trabajo

Los periodos de facturación incluyen el tiempo trabajado en el mes anterior a la fecha del viaje de negocios.

Si una persona realiza un viaje de negocios en los primeros días posteriores a la conclusión contrato de empleo, el salario medio debe determinarse sobre la base del salario establecido.

¿Cómo contar los días de viaje?

¿Cómo se calcula la asignación diaria para viajes de negocios en 2020? Analicemos las disposiciones legales.

Después de que el empleado de la empresa regrese de un viaje de negocios, deberá enviar los boletos al departamento de contabilidad, que confirmará sus gastos de viaje.

La fecha que se refleje en dichos documentos se definirá como un día completo. Incluso en aquellas situaciones en las que una persona sale a las 23:56 del lunes y llega a las 00:04 del viernes, ambos días se tendrán en cuenta en el cálculo y la persona recibirá viáticos por ellos.

Subsidio diario que no está sujeto a impuestos sobre los ingresos de un individuo: 100 rublos. Pero muchos empleadores aumentan su tamaño.

Si el día de salida y llegada es un día libre, entonces, de acuerdo con los contratos de trabajo redactados, una persona tiene derecho a tomarse un tiempo libre.

De lo contrario, dichos días se cobrarán como tiempo extraordinario. Al determinar los días de un viaje de negocios, vale la pena considerar el horario de trabajo habitual de un empleado de la empresa.

Si tiene que trabajar tres días a la semana, no se deben pagar viáticos por los días restantes, a menos que se establezcan otras reglas en el contrato de trabajo u otros documentos locales.

Ejemplos de cálculo

Considere los ejemplos del cálculo de las asignaciones de viaje.

Situación 1

El ingeniero Kalyuzhny I.R., que trabaja a tiempo parcial (4 días, de martes a viernes), fue adscrito para el período del 23 al 30 de noviembre de 2015. La asignación de viaje se calculará para 5 días (del 23 al 26).

situación 2

Korkin G. A (gerente de empresa) cumple con sus obligaciones en un horario continuo (2 días después de 2). La jornada laboral es de 12 horas.

Para dicho empleado, la empresa mantiene un registro resumido de las horas de trabajo. la cara se pone pago por hora en la cantidad de 150 rublos por hora. El viaje de negocios fue de 10 días (a partir del 21 de julio de 2020).

Video: gastos de viaje: qué y cuánto se puede tener en cuenta en la contabilidad, la cantidad de viáticos

En el período que se tiene en cuenta en los cálculos, Korkin trabajó 1985 horas 115 horas en exceso de la norma establecida. El pago de bonificación en 2020 se realizó por un monto de 8,5 mil rublos.

La empresa debe pagar el doble del valor de las horas extraordinarias trabajadas. 2 días de viaje de negocios cayeron en el fin de semana.

El período de facturación será julio de 2020 - junio de 2020. El salario promedio por hora es de 167,02 rublos:
Importe de la asignación de viaje:
Situación 3

Gerasimova L. L. (empresa de logística) tiene una semana laboral de 5 días y 2 días libres. Las ganancias son de 15 mil rublos con un pago adicional por condiciones especiales de trabajo por un monto de 2 mil. - de vacaciones.

A partir del 21.07. el empleado fue enviado en un viaje de negocios que duró 10 días. El periodo de facturación será julio 2020 - junio 2020.

Salario medio diario:
Importe de la asignación de viaje:

Matices emergentes

No es tan fácil para los contadores que se dedican a los registros de personal organizar viajes de negocios.

Muchos creen que si el procedimiento se lleva a cabo de acuerdo con un esquema bien establecido, entonces no deberían surgir problemas. Pero en la práctica, pueden surgir situaciones en las que el especialista simplemente no sepa qué hacer.

Por ejemplo, qué hacer si es necesario enviar a un empleado a un viaje de negocios todos los meses. También surgen dificultades al calcular la asignación de viaje en la estimación. Averigüemos qué reglas debe seguir.

Si un viaje de negocios cada mes

Los antiguos documentos legislativos establecen que la duración de un viaje de negocios no puede exceder los 40 días, excluyendo el período de viaje.

Los trabajadores, gerentes y especialistas pueden realizar un viaje de negocios para instalación, ajuste, construcción por un período de hasta 1 año. Pero el Reglamento sobre viajes de negocios no establece tales restricciones.

Solo está escrito que el empleador, al determinar el plazo, debe tener en cuenta la complejidad y el volumen del trabajo. Pero, ¿y si el empleado realiza un viaje de negocios todos los meses?

Aquí vale la pena considerar la definición misma de un viaje de negocios. Si el trabajo implica viajes constantes, no será un viaje de negocios.

Cómo se calculan las dietas de viaje en la estimación (consolidado)

Al preparar estimaciones (para determinar el monto final de las transferencias a un trabajador adscrito), vale la pena ingresar información sobre todos los costos incurridos por dicho empleado durante el período de ejecución de las instrucciones fuera del lugar de trabajo.

Dicha información debe estar documentada. El empleado presenta un informe de avance, adjuntando todos los documentos necesarios.

El cálculo de las ganancias promedio lo realiza un contador en el caso de enviar a un trabajador en un viaje de negocios. El tiempo de ausencia del lugar de trabajo se paga de acuerdo con el indicador promedio, que se calcula para un período igual a los últimos 12 meses calendario. Además, solo los días de viaje que vengan en días laborables están sujetos a pago, los fines de semana según el calendario no están sujetos a pago. La única excepción es el caso en que el viajero de negocios también trabaja en el día libre, entonces el pago se calcula en un orden especial. ¿Cómo calcular las ganancias promedio para viajes de negocios? En el ejemplo, se analizan todas las características de los cálculos.

Lo que necesita saber al calcular las ganancias promedio:

1. Los días de viaje de negocios pagaderos se determinan de acuerdo con el horario de trabajo de la empresa;
2. En los días de un viaje de negocios, es necesario incluir no solo la estadía real en el lugar de desempeño de las tareas oficiales, sino también el tiempo empleado en el camino al lugar y de regreso;
3. Si durante el viaje de negocios hay días que, de acuerdo con el horario de trabajo de la empresa, son días libres, entonces o no se les paga el salario promedio o se les paga, según el salario o la tarifa, en una cantidad mayor (al menos 2 veces);
4. Se pagará un día libre en un viaje de negocios si en ese día el empleado realizó tareas laborales de acuerdo con la asignación oficial, o estaba en el camino hacia el destino o en el camino de regreso;
5. Los ingresos promedio deben calcularse para un período de 12 meses, se toman meses calendario;
6. En los ingresos para calcular las ganancias promedio, debe incluir solo aquellos pagos que se acumulan al empleado durante el desempeño de sus funciones en el lugar de trabajo;
7. Del período estimado de 12 meses, es necesario excluir aquellos días en los que el empleado no realizó obligaciones laborales en el trabajo.

Los ejemplos siguientes muestran las características de los cálculos.

Reglas para calcular las ganancias promedio para viajes de negocios en 2017 - 2018

Formula general:

SZ para viajes = KD * SZ1,

• donde KD - días de viaje de negocios pagaderos;
• SZ1: ganancias promedio por día.

Días de viaje

Como se mencionó anteriormente, los días que se consideran hábiles están sujetos a pago de acuerdo con el horario en que opera la empresa. Por ejemplo, si la semana laboral consta de 5 días, entonces el fin de semana es sábado y domingo.

Si dichos fines de semana caen dentro de un período de viaje de negocios, entonces:

• no son pagados;
• se pagan a tarifa doble (o a tarifa única con la provisión de un día libre), si la persona en viaje de negocios fue al lugar de destino o en sentido contrario ese día, realizó tareas laborales en una asignación de trabajo.

El indicador de la fórmula KD es igual a los días hábiles según el horario de trabajo de la empresa que caen en el período de viaje de negocios, menos los fines de semana.

KD = días laborables de un viaje de negocios

Ganancias diarias promedio

El indicador SZ1 se calcula de acuerdo con las reglas establecidas por la cláusula 9 del Reglamento sobre ganancias promedio.

SZ1 \u003d Base / DE,

Base - todos los pagos por los días trabajados.

OD - días trabajados cuando el empleado estuvo realmente en el trabajo y desempeñó las funciones del puesto.

Período de facturación

Los indicadores para el cálculo se toman para un período igual a 12 meses en términos de calendario. Por ejemplo, al salir en un viaje de negocios en cualquier día de noviembre de 2017, el cálculo se realiza para el período comprendido entre principios de noviembre de 2016 y finales de octubre de 2017. Y al salir en cualquier día de marzo de 2018, desde el principio de marzo de 2017 a finales de abril de 2018.

Excepciones:

• cuando se envía a un viaje en el mes de empleo, se toma el período desde el día de empleo en la empresa hasta el día anterior a la salida;

Ejemplo:

El 2 de marzo de 2018 se contrató al empleado. Fue enviado en un viaje de negocios el 28 de marzo. El período para calcular la asignación de viaje según el promedio es del 2 de marzo al 27 de marzo.

• si está de baja por maternidad o maternidad dentro del período de liquidación de 12 meses, el período se reemplaza por 12 meses anteriores.

Ejemplo:

Una empleada se reincorporó al trabajo después de una baja por paternidad el 18 de enero de 2018, durante todo el 2017 estuvo de baja hasta que el niño cumplió 3 años. En este caso, el plazo de cómputo es de 12 meses antes de irse de vacaciones.

Base

Este es el indicador total de las prestaciones del empleado desplazado. Solo se suman los ingresos por el desempeño de funciones laborales en el lugar de desempeño de los deberes: salario, bonificaciones, pago adicional por trabajo.

No necesita agregar a las ganancias totales:

• pago de licencias por enfermedad;
• prestaciones de seguridad social (maternidad, cuidados y otros);
• pago de vacaciones - básico, educativo;
• los gastos de viaje;
• ayuda del plan material;
• pago de compensaciones para diversos fines: alimentos, viajes, comunicaciones, etc.

Días trabajados

Son todos aquellos días en que el trabajador acudió al lugar de trabajo a realizar sus funciones laborales.

En base a esto, no es necesario tener en cuenta los días de estancia:

• de vacaciones, tanto con paga como sin ella;
• en licencia por enfermedad (incluida la abierta con motivo del embarazo);
• en un viaje de negocios;
• en la liberación o remoción del trabajo (no importa si se mantuvo el salario promedio).

Un ejemplo de cálculo de ganancias promedio para pagar un viaje de negocios en 2017

Data de muestra:

La fecha de aceptación en el puesto de empleado es el 10/07/2016. Fecha de salida en viaje de negocios 17/10/2017 (martes). Fecha de finalización: 25/10/2017 (miércoles). Los fines de semana, sábado y domingo, el empleado no trabajaba. La empresa tiene una semana laboral de 5 días con dos días de descanso, sábado y domingo.

El período para calcular el pago de los viajes de negocios es del 01/10/16 al 30/09/17.

En este periodo:

• 10 días de vacaciones a su cargo (del 01/06/2017 al 10/06/2017),
• 28 días de vacaciones básicas (del 01/08/2017 al 28/08/2017),
• 5 días de baja por enfermedad (del 01/09/2017 al 05/09/2017).

Durante el período especificado de 12 meses, ganó:

• salario 465000;
• pago de vacaciones - 33,000;
• subsidio hospitalario - 3800.

Pago:

• Base = 465000 (no se tienen en cuenta la licencia por enfermedad ni el pago de vacaciones);
• Días trabajados = 204 (los días de los períodos indicados anteriormente se restan de los días hábiles según el cronograma);
• Ingresos medios diarios = 465000 / 204 = 2279,41.
• Días hábiles para pago = 7 (los fines de semana no se pagan, ya que no se realizaron tareas laborales).
• Ganancias promedio para un viaje de negocios = 2279.41 * 7 = 15955.87.

Cálculo de pago para viajes de negocios de fin de semana.

No es necesario pagar los días libres durante un viaje de negocios si el empleado estaba descansando. Para ese día, solo se paga la asignación diaria.

Si continuó trabajando los fines de semana, o estuvo de viaje ese día, entonces deben pagarse de una manera especial:

• el pago debe ser 2 veces superior al pago de una jornada normal de trabajo (o más si lo establece la LNA del empleador, un convenio colectivo o un contrato de trabajo);
• el pago se hace en un solo monto con la provisión de tiempo libre.

Es decir, el cálculo de la paga de fin de semana se basa en el salario o tasa tarifaria, y no en base a las ganancias promedio, como se hace para los demás días hábiles.

El pago calculado de los días libres en un viaje de negocios está sujeto al IRPF ya las primas de seguro.

Cómo tener en cuenta las bonificaciones anuales al calcular las ganancias promedio

La contabilidad de la bonificación anual al calcular las ganancias promedio de los viajes de negocios plantea muchas preguntas.

Pregunta uno tiene que ver con cómo se tiene en cuenta el recargo anual, según el momento en que se devenga, por ejemplo, es posible que a un empleado se le calcule el salario medio sin tener en cuenta el aguinaldo, y al cabo de cierto tiempo se devengue por el año al que pertenece el período de facturación. ¿Debería tenerse en cuenta y recalcularse dicha prima?

Para el cálculo, es necesario calcular los ingresos totales del período de facturación: un año. Incluye salario y bonos. Todas las bonificaciones, a excepción de la bonificación anual, se tienen en cuenta si se devengan en este periodo de facturación. Se aplica una regla diferente a la bonificación anual: debe tenerse en cuenta para el año calendario anterior y no importa en qué período se acumuló.

Además, si se realiza el cálculo de los ingresos promedio y se paga por un viaje de negocios, y luego se acumula la bonificación anual del año anterior, entonces el pago debe recalcularse teniendo en cuenta los cargos adicionales. Es decir, a las ganancias totales que se utilizaron en el cálculo, debe agregar la bonificación acumulada y luego determinar las ganancias promedio para 1 día y para todo el período de viaje. La diferencia debe ser entregada al empleado.

Por ejemplo, si los ingresos promedio por pago de viaje se calculan en enero de 2018, entonces el bono anual de 2017 se incluye en el cálculo, independientemente del momento en que se devengue. Si dicha bonificación se acumuló solo en febrero de 2018, se realiza un nuevo cálculo del pago del viaje de negocios, teniendo en cuenta los recargos anuales.

pregunta dos relacionado con qué parte de la bonificación anual debe tenerse en cuenta en el cálculo: totalmente devengado o parte de ella.

El importe de la bonificación a incluir en el cálculo de los ingresos medios por viajes de negocios depende de si el período reconocido como período de liquidación se ha trabajado o no en su totalidad, y también de si el trabajador ha trabajado en su totalidad el año para el cual el se acumuló el bono.

La prima anual se tiene totalmente en cuenta en dos casos:

• La primera es que el viaje de negocios cae en enero; en este caso, el período estimado de ganancias promedio y el período para asignar un bono anual coinciden.

Ejemplo:

Del 12 de enero al 18 de enero de 2018, el empleado tiene un viaje de negocios. Durante todo el 2017 trabajó en la organización, por este año recibió un bono anual. Se tendrá en cuenta íntegramente a la hora de determinar la base de ingresos medios, ya que el período de facturación - del 01/01/2017 al 31/12/2017 coincide íntegramente con el período en el que se devengó la bonificación anual.

• El segundo - la fecha de empleo cae en el último año, para el cual se devenga el aguinaldo, y el viaje de negocios cae en un mes no posterior al mes de empleo, en este caso, el período para el cual se asigna el aguinaldo también se incluirán íntegramente en el período de cálculo de los ingresos medios.

Ejemplo:

El 10 de agosto de 2017 se contrató al empleado. Del 5 al 10 de julio de 2018 tiene un viaje de negocios. Para el período del 10/08/2017 al 31/12/2017, al empleado se le asignó un bono anual. El período de liquidación para el pago de un viaje de negocios en base a los ingresos promedio es del 01/07/2017 al 30/06/2018. El periodo de cálculo de la prima está íntegramente incluido en el periodo de facturación, por lo que la prima en su totalidad debe estar incluida en el cálculo.

Sólo en los dos casos anteriores se deberá tener en cuenta la bonificación anual íntegramente devengada para el cálculo de la base de remuneración media. En los demás casos, incluyen sólo una parte del pago del bono, que se devenga por los días que se incluyen en el período de facturación.

La fórmula se utiliza para calcular:

El monto de la bonificación que se tiene en cuenta = El valor anual de la bonificación * El número de días hábiles trabajados en el período de facturación / El número de días hábiles en el período de facturación según el calendario personalizado.

Un ejemplo de cálculo de la asignación de viaje teniendo en cuenta la bonificación anual.

Datos iniciales:

El empleado fue enviado el 15 de enero de 2018 por 3 días en un viaje de negocios, los 3 días se pagan de acuerdo con las ganancias promedio. El pago se calcula en base a los indicadores del período del 01/01/2017 al 31/12/2017. Durante este período el trabajador tuvo un salario mensual de 31.500, el aguinaldo se devengó el 28 de enero de 2018 por un monto de 35.000, no estaba incluido en el cálculo inicial. Todos los días hábiles de 2017 han sido completamente resueltos. La empresa tiene una semana laboral de cinco días.

De acuerdo con calendario de producción en 2017 - 247 días hábiles. Los 247 fueron resueltos por un empleado.

Pago:

Inicialmente, el contador hizo el siguiente cálculo:

Pago de viaje de negocios = (31500 * 12 / 247) * 3 días = 4591,09 rublos.

Después de acumular el bono para 2017, debe volver a calcular. Las bonificaciones anuales se incluyen íntegramente en el cálculo, ya que todo el periodo de facturación está incluido en el año para el que se asigna la bonificación.

Cálculo del pago teniendo en cuenta la prima = ((31500 * 12 + 35000) / 247) * 3 días = 5016,19 rublos.

Es decir, debe pagarle al empleado 5016,19 - 4591,09 = 425,1 rublos.

2017

A partir del 1 de enero de 2017, las primas de seguro (así como el impuesto sobre la renta personal) se cobran si el monto de la asignación diaria superó el mismo monto para todas las organizaciones:

700 rublos - para viajes de negocios en Rusia;

2500 rublos - para viajes de negocios al extranjero.

Aquellos. la asignación diaria máxima ahora es la misma para el impuesto sobre la renta personal y para las contribuciones de seguros a los fondos del Fondo del Seguro Social, Fondo de Seguro Médico Obligatorio, PFR.

Cambios 2015-2016

Porque canceló la asignación de trabajo y el certificado de viaje, la tarea que el empleado debe completar en un viaje de negocios debe prescribirse directamente en la orden para enviar al empleado en un viaje de negocios.

A partir del 8 de agosto, puede confirmar la duración de un viaje de negocios no solo con un documento de viaje, sino también con un cheque de hotel o una nota del anfitrión. Además, ya no es necesario llevar un registro de los trabajadores que partieron y llegaron a partir del 8 de agosto.

Vales de viaje cancelados.. Ahora el período de estadía de un empleado en un viaje de negocios se confirma mediante boletos de viaje. Si el empleado realizó un viaje de negocios en transporte personal, deberá indicar el período de estadía en memorándum. También cancelaron el requisito de redactar una asignación de trabajo y un informe sobre el trabajo realizado por un viajero de negocios.

Es necesario verificar regularmente el estatus de residente de un empleado que viaja durante mucho tiempo en viajes de negocios al extranjero. Si no se detecta a tiempo que el trabajador ha perdido su condición de residente, entonces el impuesto se calculará con una tasa errónea. Luego, la empresa enfrenta una multa (un residente es una persona que ha estado en Rusia durante al menos 183 días durante los últimos 12 meses. Tenga en cuenta 12 meses consecutivos. No importa si pertenecen al mismo año calendario o no ).

Reglas

Todos los gastos de viaje no están sujetos a primas de seguro (PFR, FSS, MHIF - inciso 2 del artículo 9 de la Ley del 24 de julio de 2009 No. 212-FZ) y no se les retiene el impuesto sobre la renta personal (inciso 3 del artículo 217 del Código Tributario).

Desde 2017, desde viáticos de más de 700 rublos, para viajes a la Federación Rusa, de más de 2500 rublos. - Para los extranjeros, están sujetos a primas de seguro. IRPF tributaron las mismas cantidades hasta 2017. Para los trabajadores con una naturaleza de trabajo itinerante, estos límites no se aplican. De los gastos no están sujetos al IRPF y por cuantías elevadas.

Los viáticos se pagan por cada día. Incluso para incompletos. Aquellos. si el tren del empleado sale a las 23:50, también tiene derecho a la asignación diaria para ese día.

Si la asignación diaria se emite en moneda extranjera, entonces el tipo de cambio debe tomarse el día en que se cobra la asignación diaria al trabajador adscrito (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia con fecha 16 de marzo de 2017 No. 03-15-06 / 15230).

Las comidas de los empleados en un viaje de negocios no se pueden reconocer como gastos de la organización (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 9 de octubre de 2015 No. 03-03-06 / 57885)

La asignación de viaje es aproximadamente lo mismo que el pago de vacaciones. Las reglas en las que se calculan los ingresos medios para viáticos difieren del cálculo del pago de vacaciones: se pagan los días laborables que caen durante un viaje de negocios (y no los días naturales, como en el cálculo del pago de vacaciones). Necesita saber los días laborables de un empleado durante un viaje de negocios.

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La asignación diaria no se puede pagar por un viaje de negocios de un día, pero los gastos se pueden cancelar (carta del Ministerio de Finanzas con fecha 16.07.2015 No. 03-03-07 / 40892). No hay necesidad de pagar contribuciones de dichos pagos (carta del Ministerio de Hacienda del 10.02.2017 No. 15-03-06 / 63950).

Si un empleado compra moneda extranjera para el dinero del viaje, hay dos opciones para cancelar los gastos:
1) Si se ha conservado el certificado de cambio de moneda, entonces calcular a la tasa indicada en el certificado.
2) Si no hay certificado o se pierde, vuelva a calcular las asignaciones de viaje a la tasa del Banco Central de la Federación Rusa en la fecha de emisión del dinero.

Para los viajes de negocios, existen reglas mucho más liberales para cancelar los gastos. Por ejemplo, al pagar con tarjeta, basta con adjuntar un comprobante, un recibo de terminal electrónico u otros documentos similares al informe de avance (carta del Ministerio de Finanzas de Rusia del 6 de octubre de 2017 No. 03-03-06 /1/65253). Además, los gastos de viaje son el único tipo de gasto que se puede reclamar para la deducción del IVA sin facturas, basta con una BSO o un recibo con el IVA imputado.

Pago

Cálculo de viáticos en 2018 con días excluidos. Ejemplo: el salario de un empleado del 1 de junio de 2017 al 31 de mayo de 2018 es de 5000 rublos. A partir del 1 de junio de 2017, el empleado se toma unas vacaciones de 28 días. El empleado estuvo enfermo durante 10 días calendario, del 14 al 23 de marzo (en marzo 31 días de los cuales 21 fueron trabajados) en 2013 inclusive

Asignación de viaje = RFP: 29,4 días. *(M + (29,4 días: Cdn1 * Cotr1) * D

Asignación de viaje = RFP [por 12 meses. 5000*12=60,000] : días * (M + 29,4 días: Kdn1 * Kotr1 * D) \u003d 4.893,45 rublos.

D - el número de días naturales de vacaciones.

M - el número de meses completamente trabajados en el período de facturación;

Kdn1 ... - el número de días calendario en meses no trabajados por completo;

Kotr1 ... - el número de días calendario en meses "incompletos" que corresponden a horas trabajadas.:

Con un año incompleto

Cálculo de pagos por viajes de negocios con un año incompleto de trabajo en la organización.

Las asignaciones de viaje se calculan en función de los ingresos promedio del empleado durante el último año (12 meses calendario). Digamos que una persona inició su actividad comercial en mayo de 2018. Esto significa que el período de facturación es del 1 de mayo de 2017 al 31 de abril de 2018.

Se puede establecer otro período de facturación cuando:

El empleado aún no ha trabajado para la empresa durante 12 meses. En esta situación, el período de liquidación será el período durante el cual la persona figura en la organización. Por ejemplo, un empleado se incorporó a la empresa el 8 de julio de 2017. Del 2 al 4 de febrero de 2018, me fui de viaje de negocios. El período de facturación es del 8 de julio de 2017 al 31 de enero de 2018.

El empleado consiguió un trabajo y se fue de viaje de negocios en el mismo mes. Entonces el período de facturación son las horas reales trabajadas. Suponga que un empleado se unió a la organización el 12 de enero de 2015 y se fue de viaje de negocios el 20 de enero. El período de facturación comenzará el 12 de enero y finalizará el 19 de enero.

Es más conveniente para una organización establecer su propio período de facturación que no sea de 12 meses. En tal situación, las ganancias promedio deberán calcularse dos veces (para 12 meses y para el período de facturación establecido) y comparar los resultados. Los ingresos medios en ningún caso pueden ser inferiores al importe calculado sobre la base de los ingresos anuales.

Hubo una reorganización y el empleado fue transferido a una nueva empresa. Un empleado puede ser despedido de vieja organizacion e inmediatamente contratar uno nuevo o simplemente transferirlo mediante la emisión de un acuerdo adicional al contrato de trabajo. Cuando una persona renuncia, solo tienen en cuenta los pagos que ya se le han acumulado en la organización recién creada. Si el empleado fue trasladado, se tienen en cuenta los pagos de los últimos 12 meses, incluidos los devengados antes de la reorganización.

El viaje de negocios cae en fin de semana o feriado Luego, debe pagar el doble (artículo 153 del Código Laboral de la Federación Rusa) o proporcionar un día adicional de vacaciones sin goce de sueldo (carta del Ministerio de Trabajo del 13 de octubre de 2017 N 14-2 / ​​​​B -921).

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Lo que no está incluido en el período de cálculo

Las ganancias promedio en el período de facturación no incluyen el tiempo, así como los montos acumulados durante este tiempo, cuando el empleado:

Percibió prestaciones por incapacidad temporal o maternidad;

Tenía derecho a ganancias promedio de acuerdo con la ley rusa, incluso en vacaciones o viajes de negocios (la única excepción: un empleado tiene derecho a ganancias promedio durante los descansos para alimentar a un niño, pero estos intervalos no están excluidos del período de facturación);

No trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones fuera del control de la gerencia o del personal;

No pudo trabajar debido a una huelga en la que no participó;

Recibió días libres pagados adicionales para cuidar a niños con discapacidades y discapacitados desde la infancia;

Liberado del trabajo por otras razones de acuerdo con la legislación de Rusia.

Vacaciones anuales. Supongamos que el tiempo de inactividad se declara a partir del 14 de enero de 2018. El periodo de facturación es 2017. Pero del 15 al 28 de julio de 2017, ambos inclusive, esta persona estuvo de vacaciones, respectivamente, mantuvo el salario medio. Este período está excluido del período de cálculo.

Viaje de negocios. Al calcular las ganancias promedio, es necesario ignorar el tiempo de viajes de negocios pasados ​​​​que coincidieron con el período de facturación. Naturalmente, tampoco se necesitan las ganancias promedio acumuladas para estos intervalos. Y no importa que durante un viaje de negocios, a diferencia de las vacaciones o la enfermedad, una persona cumpla con sus deberes laborales.

Simple. El cálculo también excluye el tiempo de inactividad pasado por culpa del empleador.

Licencia por cuenta propia y cuidado de niños. Tampoco se tiene en cuenta todo el tiempo de descanso sin goce de sueldo. Del mismo modo, no se tienen en cuenta los días de permiso parental. Así como el monto de las prestaciones por hijo, si en ese momento dependían del trabajador.

tiempo parcial. Es importante tener en cuenta cuándo el empleado trabajó por primera vez como empleado a tiempo parcial y luego fue aceptado en el personal. Si un trabajador a tiempo parcial se transfiere al trabajo principal sin despido, entonces los ingresos promedio deben calcularse durante 12 meses, sin excluir el tiempo en que trabajó a tiempo parcial. Por lo tanto, el monto del pago será menor que si no trabajara como un trabajo externo a tiempo parcial. ¿Es posible hacer arreglos para que una persona no pierda dinero? Sí, y hay dos formas de hacerlo.

La primera forma: una persona puede dejar su trabajo de medio tiempo y luego volver a ingresar a la misma organización, pero ya en el estado. Entonces el período de facturación será únicamente el tiempo trabajado como empleado permanente. La segunda forma: prever en un convenio colectivo u otro acto local que en tales casos, se reconoce como período de liquidación el que comienza con la inscripción en el estado. La sexta parte te permite hacer esto.

incompleto tiempo de trabajo . Si una persona trabaja a tiempo parcial, los ingresos promedio para él se calculan de la manera habitual. Pero, por supuesto, toman cantidades realmente pagadas, teniendo en cuenta las horas reales trabajadas.

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Ejemplos de cálculo

Ejemplos de cálculo de pago de viaje de negocios

Para calcular el importe del viaje se utiliza la siguiente fórmula:

Viaje de negocios habitual

Ejemplo 1 Pizelkin A.V. del 16 al 23 de abril de 2016 inclusive (seis días hábiles en total) se encontraba en viaje de negocios. Los viajes de negocios se pagan en la empresa en función de los ingresos medios. Sidorov recibió un salario de 20.000 rublos.

El período de facturación es del 1 de abril de 2015 al 31 de marzo de 2016. Representa 249 días hábiles. La información sobre los períodos excluidos se proporciona en la tabla.

Períodos que se excluyen del cálculo al determinar las ganancias promedio

Además, en febrero de 2016, a Pizelkin se le acreditaron 20.000 rublos. - Este es un bono basado en los resultados del trabajo para 2054. Al mismo tiempo, el período de facturación no se ha calculado en su totalidad y, además, no coincide con el año natural. Esto significa que el bono anual debe ser tomado en cuenta en proporción a las horas trabajadas.

En total, Pizelkin trabajó 210 días (249 - 9 - 20 - 10). Por tanto, el importe de la bonificación anual que se tendrá en cuenta será:

20 000 rublos. : 249 días x 210 días = 16.867,47 rublos.

Suma ganancias diarias promedio, guardado durante la duración del viaje de negocios, se calculará de la siguiente manera:

(20 000 rublos x 9 meses + 11 818,18 rublos + 952,38 rublos + 9473,68 rublos + 16 867,47 rublos) : 210 días. = 1043,39 rublos.

Y en total, se debe acreditar Pizelkin durante el viaje:

RUB 1043.39 x 6 días = 6260,34 rublos.

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Recargo disponible

Si la empresa prevé un pago adicional a los gastos de viaje

Ejemplo 2 Usamos la condición del ejemplo anterior. Pero supongamos que la regulación sobre remuneración dice: un viaje de negocios se paga en base a las ganancias promedio calculadas durante el viaje, pero no inferior al salario de este período. Debido a esto, ambos indicadores deben ser calculados.

Durante 6 días de un viaje de negocios, a Pizelkin, según sus ganancias promedio, se le debe acreditar 6260.34 rublos. Ahora vamos a hacer el cálculo de la nómina. Abril de 2015 tiene 21 días hábiles. En consecuencia, durante el viaje de negocios, el empleado tiene derecho a 5714,29 rublos. (20.000 rublos: 21 días x 6 días).

Como puede ver, esta cantidad es menor que el pago basado en las ganancias promedio (6260,34 rublos). Por lo tanto, en solo un mes, Pizelkina se acreditará con:

20 000 rublos. : 23 días x 17 días + 6260,34 rublos. = 21.042,95 rublos.

Y ahora digamos que a partir del 1 de septiembre de 2009, Sidorov fue ascendido y su salario aumentó de 20,000 rublos. hasta 30.000 rublos Solo ha aumentado el salario de Sidorov, por lo que no es necesario indexar sus pagos hasta el aumento. La nueva asignación de viaje es:

(20 000 rublos x 6 meses + 30 000 rublos x 3 meses + 11 818,18 rublos + 952,38 rublos + 9473,68 rublos + 16 867,47 rublos) : 210 días. x 6 días = 7117,48 rublos.

Y la cantidad basada en el salario será de 7826,09 rublos. (30.000 rublos: 23 días x 6 días).

Esto es más que el pago basado en las ganancias promedio (7117,48 rublos). Entonces cantidad total, que recibirá el empleado para diciembre, será igual a su salario de este mes: 30,000 rublos. (IVA no incluido).

Contabilidad resumida de las horas de trabajo

En el caso de una contabilidad resumida del tiempo de trabajo, para pagar un viaje de negocios, no debe tomar el promedio diario, sino el promedio de ganancias por hora.

Ejemplo 3 La empresa lleva un registro resumido de las horas de trabajo. Hay una semana laboral de 40 horas. Popov I.G. Estuve en un viaje de negocios del 8 al 10 de abril de 2016. Este tiempo es de 24 horas hábiles.

El periodo de liquidación es 2015. Durante este tiempo, al empleado se le acreditaron 220.500 rublos. El período de facturación, de acuerdo con la norma establecida en la empresa, fue de 1827 horas. Así es como trabajaba Popov.

El importe de los ingresos medios de viaje en este caso será:

220 500 rublos. : 1827 horas x 24 horas = 2896,55 rublos

¿Quizás un salario regular?

No puede pagar salarios si el empleado está en un viaje de negocios. El artículo 167 del Código Laboral de la Federación Rusa insiste en que la persona adscrita retiene los ingresos promedio. Por lo tanto, "el pago a un trabajador... de salarios por días de viaje de negocios sería contrario a lo dispuesto en el Código del Trabajo".

¿Cuánto recibiré?

Los ingresos medios suelen ser ligeramente superiores a los salarios. De hecho, al determinarlo, tienen en cuenta las primas que se pagaron en el período de facturación. Entonces esta regla es aún más beneficiosa para el empleado. Los ingresos medios ahorrados durante un viaje de negocios pueden resultar inferiores a la cantidad calculada en función del salario. Pero la empresa tiene derecho a reembolsar a su empleado la diferencia. Después de todo, el Código Laboral de la Federación Rusa prohíbe empeorar la situación de los trabajadores, y puedes mejorar tanto como quieras. Por supuesto, esta compensación debe estar fijada en el convenio colectivo o en el reglamento sobre salarios.

¿Si decides quedarte?

Si el empleado decidió quedarse en el lugar del viaje de negocios durante la duración de las vacaciones, entonces se debe retener el impuesto sobre la renta personal del boleto de regreso. Si te quedas un fin de semana o un día festivo, entonces no necesitas transferir el impuesto sobre la renta personal. (Ministerio de Finanzas de Rusia del 7 de diciembre de 2016 No. 03-04-06/72892).

Las leyes

CAPÍTULO 24

(el nombre fue complementado a partir del 6 de octubre de 2006 por la Ley Federal del 30 de junio de 2006 N 90-FZ - ver la edición anterior)

Artículo 166. El concepto de viaje de negocios.

Un viaje de negocios es un viaje de un empleado por orden del empleador por un cierto período de tiempo para realizar una misión oficial fuera del lugar de trabajo permanente. No se reconocen como viajes de negocios los viajes de negocios de los empleados cuyo trabajo permanente se realice por carretera o tenga carácter de viaje.

Los detalles del envío de empleados en viajes de negocios se establecen de la manera determinada por el Gobierno de la Federación Rusa (la parte se incluyó adicionalmente desde el 6 de octubre de 2006 por la Ley Federal No. 90-FZ del 30 de junio de 2006).

Artículo 167. Garantías en el envío de empleados en viajes de negocios.

Cuando se envía a un empleado a un viaje de negocios, se le garantiza la conservación de su lugar de trabajo (puesto) y ganancias promedio, así como el reembolso de los gastos asociados con un viaje de negocios.

Artículo 168. Reembolso de gastos relacionados con un viaje de negocios

En caso de envío en viaje de negocios, el empleador está obligado a reembolsar al empleado:

los gastos de viaje;

gastos adicionales asociados con vivir fuera del lugar de residencia permanente (viáticos);

otros gastos incurridos por el empleado con el permiso o conocimiento del empleador.

El procedimiento y el monto del reembolso de los gastos asociados con los viajes de negocios están determinados por un convenio colectivo o una ley reglamentaria local (parte modificada por la Ley Federal N° 122-FZ del 22 de agosto de 2004; modificada por el 6 de octubre de 2006 por la Ley Federal del 30 de junio de 2006 N 90-FZ, - ver la edición anterior).

Artículo 168_1. Reembolso de gastos relacionados con viajes de negocios de empleados cuyo trabajo permanente se realice en carretera o tenga carácter itinerante, así como trabajo en el campo, trabajo expedicionario

Para los trabajadores cuyo trabajo permanente se realice en la carretera o tenga carácter itinerante, así como los trabajadores que trabajen en el campo o participen en trabajos expedicionarios, el patrón indemnizará lo siguiente relacionado con los viajes de negocios:

los gastos de viaje;

el costo de alquilar una vivienda;

gastos adicionales asociados con vivir fuera del lugar de residencia permanente (asignación diaria, asignación de campo);

otros gastos incurridos por los empleados con el permiso o conocimiento del empleador.

El monto y el procedimiento para el reembolso de los gastos relacionados con los viajes de negocios de los empleados especificados en la parte primera de este artículo, así como la lista de trabajos, profesiones, cargos de estos empleados están establecidos por convenio colectivo, convenios, locales regulaciones. El monto y procedimiento para el reembolso de estos gastos también podrá ser establecido por el contrato de trabajo.

(El artículo fue incluido adicionalmente a partir del 6 de octubre de 2006 por la Ley Federal del 30 de junio de 2006 N 90-FZ)

Artículo 169. Reembolso de gastos al trasladarse a trabajar a otra localidad.

Cuando un trabajador se traslada, previo acuerdo con el patrón, a trabajar en otra localidad, el patrón está obligado a reembolsar al trabajador:

gastos de reubicación del trabajador, sus familiares y transporte de bienes (excepto en los casos en que el empleador proporcione al trabajador medios de transporte apropiados);

gastos de instalación en un nuevo lugar de residencia.

Los montos específicos de reembolso de gastos se determinan por acuerdo de las partes del contrato de trabajo (parte modificada por la Ley Federal No. 122-FZ del 22 de agosto de 2004, ver la versión anterior).

Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922

De conformidad con el artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa, el Gobierno de la Federación Rusa decide:

1. Aprobar el Reglamento adjunto sobre las peculiaridades del procedimiento para el cálculo del salario medio.

2. Al Ministerio de Salud y desarrollo Social Federación de Rusia para proporcionar aclaraciones sobre cuestiones relacionadas con la aplicación de los Reglamentos aprobados por este Decreto.

3. Reconocer como inválido el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 11 de abril de 2003 N 213 "Sobre las peculiaridades del procedimiento para calcular el salario promedio" (Sobraniye Zakonodatelstva Rossiyskoy Federatsii, 2003, N 16, Art. 1529).

Presidente del Gobierno de la Federación Rusa V.ZUBKOV

Reglamento sobre las peculiaridades del procedimiento de cálculo del salario medio

1. Este Reglamento establece los detalles del procedimiento para calcular el salario promedio (ingresos promedio) para todos los casos de determinación de su tamaño, previsto para Código de Trabajo Federación de Rusia (en lo sucesivo, ingresos medios).

2. Para el cálculo de los ingresos medios se tendrán en cuenta todos los tipos de pagos previstos por el sistema retributivo aplicado por el empleador correspondiente, independientemente de la fuente de estos pagos. Estos pagos incluyen:

a) los salarios devengados por el empleado a tarifas, salarios (salarios oficiales) por horas trabajadas;

b) salarios devengados al empleado por el trabajo realizado a destajo;

c) salarios devengados al empleado por el trabajo realizado como porcentaje de los ingresos por la venta de productos (ejecución del trabajo, prestación de servicios), o comisión;

d) salarios pagados en forma no monetaria;

e) la retribución dineraria (asignación monetaria) devengada por las horas trabajadas a las personas que sustituyan oficina pública de la Federación Rusa, cargos públicos de las entidades constitutivas de la Federación Rusa, diputados, miembros de órganos electos Gobierno local, funcionarios electos de los gobiernos autónomos locales, miembros de las comisiones electorales que actúen con carácter permanente;

f) la asignación monetaria devengada por el empleado municipal por las horas trabajadas;

g) fondos devengados en ediciones medios de comunicación en masa y organizaciones de arte la tarifa de los empleados que están en la nómina de estas oficinas editoriales y organizaciones, y (o) el pago por su trabajo, realizado a las tasas (tasas) de la remuneración (escalonada) del autor;

h) salarios devengados a docentes de instituciones primarias y secundarias educación vocacional por horas lectivas en exceso de la carga lectiva anual establecida y (o) reducida para el curso académico en curso, independientemente del tiempo de devengo;

i) los salarios finalmente calculados al final del año calendario anterior al evento, determinados por el sistema de salarios, independientemente del momento de su devengo;

j) bonificaciones y pagos adicionales a tarifas, salarios (salarios oficiales) para excelencia profesional, clase, tiempo de servicio (experiencia laboral), grado académico, Título académico, conocimiento idioma extranjero, trabajar con información que constituya un secreto de estado, combinar profesiones (cargos), ampliar áreas de servicio, aumentar la cantidad de trabajo realizado, administrar un equipo, y otros;

k) pagos relacionados con las condiciones de trabajo, incluidos los pagos debidos a la regulación regional de salarios (en forma de coeficientes y bonificaciones porcentuales a los salarios), aumento de salarios por trabajo duro, trabajo con daños y (o) peligrosos y otros condiciones especiales mano de obra, por trabajo de noche, pago por trabajo en fines de semana y feriados no laborables, pago por trabajo de horas extras;

l) remuneración por el desempeño de funciones profesor de la clase personal docente instituciones educativas estatales y municipales;

m) primas y remuneraciones previstas por el sistema de salarios;

o) otros tipos de pagos de salarios aplicados por el empleador correspondiente.

3. Para el cálculo de los ingresos medios no se tienen en cuenta las prestaciones sociales y otras prestaciones no relacionadas con el salario ( ayuda material, pago del costo de alimentación, viaje, capacitación, utilidades, descanso y otros).

4. El cálculo de los ingresos medios de un empleado, independientemente de la modalidad de su trabajo, se basa en los salarios efectivamente devengados por él y el tiempo que realmente trabajó durante los 12 meses naturales anteriores al período durante el cual el empleado retiene el salario medio. . En este caso, el mes calendario es el período del 1 al 30 (31) día del mes correspondiente inclusive (en febrero - al 28 (29) día inclusive).

Las ganancias diarias promedio por pago de vacaciones y compensación por vacaciones no utilizadas se calculan para los últimos 12 meses calendario.

5. Al calcular las ganancias promedio, se excluye el tiempo del período de facturación, así como los montos acumulados durante este tiempo, si:

a) el empleado retuvo el salario promedio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, con la excepción de las pausas para alimentar al niño previstas derecho laboral Federación Rusa;

b) el trabajador percibió prestaciones por incapacidad temporal o prestaciones por maternidad;

c) el empleado no trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones ajenas al empleador y al empleado;

d) el trabajador no participó en la huelga, pero debido a esta huelga no pudo realizar su trabajo;

e) al empleado se le proporcionaron días libres pagados adicionales para el cuidado de niños discapacitados y discapacitados desde la infancia;

f) el empleado en otros casos fue liberado del trabajo con retención total o parcial de salarios o sin pago de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

6. Si el trabajador no tuviera salarios efectivamente devengados o días realmente trabajados por el período de facturación o por un período superior al período de facturación, o si este período consistiera en tiempo excluido del período de facturación de conformidad con la cláusula 5 de este Reglamento, el los ingresos medios se determinan a partir del monto de los salarios efectivamente devengados en el período anterior, igual al estimado.

7. Si el empleado no tuvo salarios efectivamente devengados o días realmente trabajados para el período de facturación y antes del inicio del período de facturación, las ganancias promedio se determinan con base en la cantidad de salarios efectivamente devengados por los días efectivamente trabajados por el empleado en el mes de ocurrencia del evento con el cual se asocia el ahorro ganancias promedio.

8. Si el trabajador no tuviera salarios efectivamente devengados o días efectivamente trabajados para el período de facturación, antes del inicio del período de facturación y antes de que ocurra un evento que esté asociado a la preservación de las ganancias promedio, las ganancias promedio se determinan con base en sobre la tarifa establecida para él, salario (salario oficial).

9. Al determinar las ganancias promedio, se utilizan las ganancias diarias promedio en los siguientes casos:

pagar vacaciones y pagar indemnizaciones por vacaciones no utilizadas; para otros casos previstos por el Código Laboral de la Federación de Rusia, excepto en el caso de determinar los ingresos promedio de los empleados que tienen un registro resumido del tiempo de trabajo.

El ingreso promedio de un empleado se determina multiplicando el ingreso diario promedio por el número de días (calendario, laborables) en el período pagadero.

El salario medio diario, salvo los casos de determinación del salario medio por vacaciones pagadas y pago de indemnizaciones por vacaciones no disfrutadas, se calcula dividiendo el importe de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en el período de facturación, incluidas las primas y la remuneración, tomados en en cuenta de conformidad con el apartado 15 del presente Reglamento, por el número de días realmente trabajados durante este período.

10. El salario medio diario por el pago de las vacaciones previstas en días naturales y el pago de la compensación por las vacaciones no disfrutadas se calcula dividiendo el importe de los salarios efectivamente devengados por el período de facturación entre 12 y el número medio mensual de días naturales (29,4) . Si uno o varios meses del período de facturación no se calcularon por completo o se excluyó el tiempo de acuerdo con el párrafo 5 de este Reglamento, los ingresos diarios promedio se calculan dividiendo el monto de los salarios realmente devengados para el período de facturación por la suma del número medio mensual de días naturales (29,4), multiplicado por el número de meses naturales completos, y el número de días naturales en meses naturales incompletos.

El número de días naturales en un mes natural incompleto se calcula dividiendo el número medio mensual de días naturales (29,4) por el número de días naturales de ese mes y multiplicando por el número de días naturales correspondientes al tiempo trabajado en ese mes.

11. El salario promedio diario para el pago de las vacaciones otorgadas en días hábiles, así como para el pago de la compensación por las vacaciones no utilizadas, se calcula dividiendo el monto de los salarios efectivamente devengados por el número de días hábiles según el calendario de 6 días. semana de trabajo.

12. Cuando se trabaja a tiempo parcial (semana de trabajo a tiempo parcial, día de trabajo a tiempo parcial), los ingresos diarios promedio por pago de vacaciones y compensación por vacaciones no utilizadas se calculan de acuerdo con los párrafos 10 y 11 de este Reglamento.

13. Para la determinación de la remuneración media de un trabajador que tenga un registro resumido del tiempo de trabajo, salvo los casos de determinación de la remuneración media por pago de vacaciones y pago de compensación por vacaciones no disfrutadas, se utiliza la remuneración media por hora.

Los ingresos medios por hora se calculan dividiendo el importe de los salarios realmente devengados por las horas trabajadas en el período de facturación, incluidas las bonificaciones y la remuneración, tenidos en cuenta de conformidad con el apartado 15 del presente Reglamento, por el número de horas realmente trabajadas durante este período. .

Los ingresos promedio se determinan multiplicando los ingresos promedio por hora por la cantidad de horas trabajadas en el horario del empleado en el período de pago.

14. Al determinar los ingresos promedio para pagar vacaciones de estudio adicionales, todos los días calendario (incluidos los días festivos no laborables) que caen dentro del período de dichas vacaciones proporcionado de acuerdo con el certificado de llamada de la institución educativa están sujetos a pago.

15. Para la determinación de los ingresos medios, se tendrán en cuenta las gratificaciones y remuneraciones en el siguiente orden:

bonificaciones y remuneraciones mensuales: realmente devengados en el período de facturación, pero no más de un pago por cada indicador para cada mes del período de facturación;

bonificaciones y remuneraciones por un período de trabajo superior a un mes - efectivamente devengados en el período de facturación de cada indicador, si la duración del período para el cual se devengaron no excede la duración del período de facturación, y en la cantidad de un mes parte por cada mes del período de facturación, si la duración del período por el cual se devengan excede la duración del período de facturación;

remuneración basada en los resultados del trabajo del año, una remuneración única por tiempo de servicio (tiempo de servicio), otra remuneración basada en los resultados del trabajo del año acumulado para el año calendario anterior al evento, independientemente de la momento del devengo de la remuneración.

Si el tiempo que cae en el período de facturación no está completamente trabajado o se excluye el tiempo de acuerdo con el párrafo 5 de este Reglamento, las bonificaciones y la remuneración se tienen en cuenta para determinar las ganancias promedio en proporción al tiempo trabajado en la facturación. período, con excepción de las bonificaciones devengadas por el tiempo efectivamente trabajado en el período de facturación (mensual, trimestral, etc.).

Si el trabajador trabajó a tiempo parcial por lo que se devengan gratificaciones y remuneraciones, y éstas se devengaron en proporción al tiempo trabajado, se tendrán en cuenta para determinar los ingresos medios con base en las cantidades efectivamente devengadas en la forma establecida por este párrafo.

16. Con un aumento en la organización (sucursal, unidad estructural) las tarifas, los salarios (salarios oficiales), la remuneración monetaria, los ingresos medios de los empleados aumentan en el siguiente orden:

si el aumento se produjo durante el período de facturación, los pagos tomados en cuenta para determinar los ingresos medios y devengados en el período de facturación del período anterior al aumento se incrementan por coeficientes que se calculan dividiendo la tasa tarifaria, salario (salario oficial), remuneración monetaria establecida en el mes de ocurrencia del caso, que está asociada a la conservación de los ingresos medios, sobre tasas arancelarias, salarios ( sueldos oficiales), retribución en efectivo establecida en cada uno de los meses del periodo de facturación;

si el aumento ocurrió después del período de facturación anterior a la ocurrencia del evento, que está asociado con la preservación de las ganancias promedio, se incrementan las ganancias promedio calculadas para el período de facturación;

si el aumento se produjo durante el período de mantenimiento de los ingresos medios, una parte de los ingresos medios aumenta desde la fecha del aumento de la tarifa, el salario (salario oficial), la remuneración monetaria hasta el final del período especificado.

Al elevar los ingresos medios, se tienen en cuenta las tasas arancelarias, los salarios (salarios oficiales), la retribución dineraria y los pagos establecidos a las tasas arancelarias, los salarios (salarios oficiales), la retribución monetaria de cuantía fija (intereses, multiplicidad), con excepción de los pagos establecido a tasas arancelarias, salarios (salarios oficiales), remuneración monetaria en el rango de valores (porcentaje, multiplicidad).

Con un aumento en los ingresos promedio, los pagos que se tienen en cuenta al determinar los ingresos promedio, establecidos en cantidades absolutas, no aumentan. 17. Las ganancias promedio determinadas a pagar por el tiempo de ausentismo forzoso están sujetas a aumento por un coeficiente calculado dividiendo la tarifa, el salario (salario oficial), la remuneración monetaria establecida para el empleado a partir de la fecha del inicio real del trabajo después de su reincorporación a su puesto de trabajo anterior, por tarifa, salario (salario oficial), remuneración monetaria establecida en el período de facturación, si durante el tiempo de ausentismo forzoso en la organización (sucursal, unidad estructural) tarifas, salarios (salario oficial) , la remuneración monetaria aumentó.

Asimismo, respecto de los pagos establecidos en un monto fijo y en un monto absoluto, se aplica el procedimiento establecido en el numeral 16 de este Reglamento.

18. En todos los casos, la remuneración mensual promedio de un empleado que haya trabajado en su totalidad la norma de jornada laboral en el período de facturación y haya cumplido con las normas laborales (deberes laborales) no puede ser inferior a la establecida ley Federal talla minima salarios.

19. Para las personas que trabajan a tiempo parcial, los ingresos medios se determinan en la forma prescrita por el presente Reglamento.

¿Cómo pagar el viaje de negocios de un empleado: a partir de las ganancias promedio o simplemente pagar un salario? De acuerdo con el artículo 167 del Código Laboral de la Federación Rusa, cuando se envía a un empleado en un viaje de negocios, se le garantiza la conservación de su lugar de trabajo (puesto) y ganancias promedio, y el reembolso de los gastos asociados con un viaje de negocios. Por lo tanto, durante el tiempo que el empleado esté en un viaje de negocios se le debe pagar el salario promedio. Al pagar un salario a un empleado por el tiempo que se encuentra en un viaje de negocios, el empleador viola la legislación vigente.

Cálculo de ganancias promedio para un viaje de negocios.

El procedimiento para calcular los ingresos promedio está regulado por el Artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa y el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922. En cualquier modo de operación, el salario promedio se calcula en base a los salarios realmente devengados por él y el tiempo que realmente trabajó durante los 12 meses calendario anteriores al período durante el cual el empleado retiene el salario promedio (Artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa).

Veamos qué acciones se deben tomar para calcular las ganancias promedio de los días que el empleado está en un viaje de negocios.

1. Determina la cantidad de días por los que debes pagar la ganancia promedio en un viaje de negocios

De las ganancias promedio, solo se pagan aquellos días de trabajo de acuerdo con el horario establecido en la organización que el empleado no pudo trabajar debido a la salida en un viaje de negocios. Para hacer esto, el contador debe tener una hoja de tiempo.

2. Determinar el monto de los pagos realizados al empleado en el período de facturación

Para el cálculo de los ingresos medios se tienen en cuenta todos los tipos de pagos previstos por el sistema de remuneración aplicado por el empleador, independientemente de la fuente de estos pagos (inciso 2 de la Resolución N° 922). Es decir, el cálculo incluye pagos:

• previstas por el sistema de remuneración, por ejemplo, el Reglamento de remuneración;
• cobrado por trabajo.

No se deben tener en cuenta los pagos realizados en el período de facturación por otros empleadores. Y las bonificaciones se incluyen en el cálculo de los ingresos medios de acuerdo con las reglas del numeral 15 del Decreto N° 922.

3. Determinar el número de días a incluir en el cálculo

El salario medio, independientemente de la modalidad de trabajo del trabajador, se calcula con base en el salario efectivamente devengado por éste y el tiempo efectivamente trabajado durante los 12 meses naturales anteriores al período en que el trabajador retiene el salario medio (inciso 4 de la Resolución Nro. 922). Es decir, si un empleado fue enviado a un viaje de negocios en agosto de 2014, el período de facturación será el período comprendido entre el 1 de agosto de 2013 y el 31 de julio de 2014.

La organización puede prever un período diferente según las normas locales, si esto no empeora la situación de los empleados.

De acuerdo con las normas del numeral 5 del Decreto N° 922, al calcular las ganancias promedio, el tiempo y las cantidades devengadas durante este tiempo se excluyen del período de facturación si:

• el empleado retuvo el salario promedio de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa, con la excepción de los descansos para alimentar al niño, previstos por la legislación laboral de la Federación Rusa;
• el empleado percibió prestaciones por incapacidad temporal o prestaciones por maternidad;
• el empleado no trabajó debido al tiempo de inactividad por culpa del empleador o por razones fuera del control del empleador y el empleado;
• el empleado no participó en la huelga, pero debido a esta huelga no pudo realizar su trabajo;
• el empleado recibió días libres pagados adicionales para cuidar a niños discapacitados y discapacitados desde la infancia;
• el empleado en otros casos fue liberado del trabajo con retención total o parcial de salarios o sin pago de acuerdo con la legislación de la Federación Rusa.

4. Calcular las ganancias diarias promedio

Para ello, divida el monto de los pagos realizados por el empleador en el período de facturación por la cantidad de días laborables trabajados por el empleado en el período de facturación.

5. Calcule las ganancias promedio de los días que el empleado está en un viaje de negocios

Para ello, el importe de las ganancias diarias medias deberá multiplicarse por el número de días definido en el apartado 1.

Ejemplo de cálculo de ganancias promedio

A. A. Kochkina fue contratado por Vector LLC el 1 de febrero de 2005. Salario - 40.000 rublos. El 25 de febrero de 2006, la enviaron a un viaje de negocios durante 4 días. En el período de facturación - 249 días hábiles. El empleado no los trabajó en su totalidad por enfermedad (8 días hábiles en agosto del período de facturación) y vacaciones anuales pagadas (14 días hábiles en septiembre del período de facturación).

En agosto, A. A. Kochkina recibió un salario de 26.086,96 rublos, y en septiembre, 12.000 rublos.

Determinemos las ganancias promedio de los días en que Kochkina estuvo en un viaje de negocios.

1. El número de días por los cuales se debe pagar el salario promedio es 4.

2. Determinar el monto de los pagos:

(40.000 rublos x 10 meses) + 26.086,96 rublos. + 12.000 rublos

= 438.086,96 rublos

3. Determinar el número de días realmente trabajados:

249 - 8 - 14 = 227 días.

4. Determine las ganancias diarias promedio:

438.086, 96/227 = 1.929,90 rublos.

5. Determinar las ganancias promedio de los días pasados ​​en un viaje de negocios:

RUB 1.929,90 x 4 \u003d 7.719,59 rublos.

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