Ganancias de viajes. Cómo se calcula y paga un viaje de negocios en base al salario promedio de un empleado. Viaje de negocios de fin de semana

En todas las organizaciones, sin excepción, los empleados son enviados en viajes de negocios para resolver asuntos oficiales fuera de su lugar de trabajo permanente. Los empleados pueden ser enviados tanto al territorio de Rusia como a otro estado. La tarea de un contador es calcular correctamente el salario de los trabajadores en comisión de servicio. Cómo hacer esto, lo consideraremos más a fondo.

A veces, un contador argumenta de la siguiente manera: un empleado está en el trabajo en un viaje de negocios, lo que significa que se le debe pagar un salario (tarifa) en proporción a las horas trabajadas. Las siguientes razones también pueden afectar la decisión de pagar un salario en lugar de un ingreso promedio:

• el contador no quiere hacer cálculos innecesarios: después de todo, pagar un salario es más fácil que calcular las ganancias promedio;
• el salario medio estaba por debajo del salario.

Regulación regulatoria

Las normas de la legislación laboral sobre la remuneración de un trabajador adscrito están contenidas en varios documentos.

Primero, esto Código de Trabajo Federación Rusa (en adelante, el Código Laboral de la Federación Rusa). Según el art. 167 del Código Laboral de la Federación Rusa, cuando envía a un empleado en un viaje de negocios, se le garantiza la preservación de las ganancias promedio, cuyo procedimiento de cálculo se resume en las partes 1-3 del art. 139 del Código. Parte 7 del art. 139 del Código Laboral de la Federación de Rusia establece que las características del procedimiento para calcular el promedio salarios determinado por el Gobierno de la Federación Rusa.

El Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922 aprobó el Reglamento sobre las características del procedimiento para calcular el salario promedio (en adelante, el Reglamento sobre los ingresos promedio). Este es el segundo documento que debe utilizarse para calcular los ingresos de un trabajador en comisión de servicio.

tercera fuente información reglamentaria es el Reglamento sobre las Particularidades del Envío de Trabajadores a Viajes de negocios(en adelante - Reglamento sobre viajes de negocios). Fue aprobado por el Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2008 No. 749.

Con base en las reglamentaciones enumeradas, cada empleador tiene derecho a desarrollar, aprobar y aplicar de manera independiente las reglamentaciones locales internas. Las normas adicionales para la remuneración de los viajeros de negocios pueden estar contenidas en el convenio colectivo (sus anexos), el reglamento sobre la remuneración de la empresa y otros documentos similares.

Cálculo de ganancias promedio

De conformidad con el art. 167 del Código Laboral de la Federación Rusa, al enviar a un empleado en un viaje de negocios, se le garantiza la preservación de las ganancias promedio.

La ganancia promedio por el período que el empleado estuvo en un viaje de negocios, así como por los días en la carretera, incluido el tiempo de una parada forzosa en el camino, se retiene para todos los días de trabajo de acuerdo con el horario establecido por el organización de envío.

Un empleado que trabaja a tiempo parcial durante un viaje de negocios retiene las ganancias promedio del empleador que lo envió en un viaje de negocios. En el caso de que dicho empleado sea enviado a un viaje de negocios al mismo tiempo para el trabajo principal y el trabajo realizado a tiempo parcial, ambos empleadores retienen las ganancias promedio y los gastos reembolsables del viaje de negocios se distribuyen entre los enviar a los patrones por acuerdo entre ellos.

En el caso de reenvío a un empleado en un viaje de negocios, en su solicitud de salarios, los costos corren a cargo del empleador.

Remuneración de un empleado durante un viaje de negocios si está involucrado en el trabajo los fines de semana o días no laborables Días festivos producido de acuerdo con el art. 153 del Código Laboral de la Federación Rusa.

El salario medio es retenido por el empleado por los días de trabajo según el horario establecido en la organización de envío, que no pudo realizar debido a su salida en viaje de negocios y por el cual, en consecuencia, no recibirá un salario. El número de tales días está determinado por la hoja de tiempo.

Para determinar la cantidad de ganancias promedio, el número de días de viaje de negocios que caen en días hábiles de acuerdo con el horario de trabajo principal del empleado debe multiplicarse por el promedio salario diario. El salario medio diario se calcula en este caso de conformidad con el inciso 9 del Reglamento de Salarios Medios. Para su determinación, el importe de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en período de facturación, debe dividir por el número de días realmente trabajados en el período de facturación.

El período de facturación es de 12 meses calendario (desde la primera hasta la última fecha calendario) anterior al período durante el cual el empleado retiene el salario promedio (parte 3 del artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa). Por ejemplo, si un viaje de negocios comienza el 17 de noviembre de 2011, el período de liquidación será del 1 de noviembre de 2010 al 31 de octubre de 2011.

Al calcular las ganancias promedio durante un viaje de negocios, no se tienen en cuenta los días calendario del período de facturación, como para calcular el pago de vacaciones, sino solo los trabajados en el período de facturación. Esta regla también se aplica si el trabajador tiene un régimen de trabajo a tiempo parcial.

La información sobre el número de días trabajados en el período de facturación se encuentra en la hoja de horas de cada mes del período de facturación.

28.08.2019

La legislación actual de la Federación Rusa determina que cada envío de un ciudadano que trabaja en un viaje de negocios debe ser pagado por el empleador en consecuencia.

El dinero que recibe el empleado en este caso se considera viáticos.

La tecnología de cálculo de la nómina del mes en que el empleado realizó un viaje de negocios tiene algunas peculiaridades.

¿Cómo calcular los salarios?

Un viaje de negocios puede durar un tiempo ilimitado. Se puede enviar a un empleado tanto por 1 día como por varios meses, si esto no contradice las normas del Código Laboral de la Federación Rusa y no hay violación de los derechos de los trabajadores.

Si un ciudadano empleado estuvo en un viaje de negocios por menos de un mes, su salario mensual en este caso consiste en el pago de los días de viaje y el salario de un mes no trabajado en su totalidad.

Para el cálculo de los salarios se tiene en cuenta o, según el establecido.

Los especialistas del departamento de contabilidad determinan el pago proporcional de los fondos en función de una tasa salarial fija.

Salario de un empleado - 50.000 rublos. En el mes en que fue enviado en un viaje de negocios: 20 días hábiles. De estos, el empleado trabajó solo 10, y el resto del tiempo estuvo en un viaje de negocios.

En este caso, el ciudadano tiene derecho a pagar salarios, calculados determinando la mitad del salario: 25,000 rublos.

Del mismo modo, los salarios se calculan para el mes en que el empleado se fue de vacaciones.

¿Cómo se pagan los días de viaje?

V en términos generales La metodología para calcular la asignación de viaje incluye varios pasos.

• Paso 1. Cálculo de la cantidad de días trabajados en el período de facturación.

En este caso, se considera como período de liquidación el año anterior al mes de la salida del trabajador en viaje de negocios. En este caso, como en el caso de las vacaciones, sólo se tiene en cuenta el tiempo de trabajo y no el calendario. Se excluye el período de incapacidad temporal y cualquier tipo de excedencia.

En este caso, se incluyen todos los ingresos de un ciudadano empleado, cuya lista está prevista por la legislación de la Federación Rusa. Excluye el pago de licencias por enfermedad y tiempo de vacaciones. Además, no tiene en cuenta ayuda material.

• Paso 3. Cálculo ganancias diarias promedio y el importe final de los gastos de viaje.

Para ello, se debe dividir el salario percibido en el período de facturación por el número de días trabajados durante este tiempo. Así, se obtiene un valor monetario, que se le debe al empleado por cada día que estuvo en viaje de negocios.

Ejemplo para 2019 si el empleado estaba en un viaje de negocios

Para mayor claridad, es necesario considerar un ejemplo de cálculo de nómina en presencia de un viaje de negocios en el mes de facturación.

Datos iniciales:

Un empleado de la empresa "Rosa" Dmitriev V.V. tiene una amplia experiencia. Por tanto, cuando se envíe en viaje de negocios, se considerará como plazo de liquidación los 12 meses de su trabajo que precedan al tiempo señalado.

Trabajador Dmitriev V.V. enviado en viaje de negocios, que duró del 7 al 13 de marzo de 2019. En el período que es el período de liquidación, tenía excluidos períodos de tiempo - incapacidad temporal. La duración de la enfermedad es de 5 días. Además, el empleado recibió vacaciones anuales.

El número total de días laborables en un año es 248, días trabajados: 223. El período de facturación es de marzo de 2018 a febrero de 2019. Durante este tiempo, un ciudadano recibió un salario de 500,000 rublos. Los períodos de exclusión se deducen de esta cantidad.

Mediante el uso de la fórmula, se determinó la cantidad de ganancias promedio:

SZ = 500000 / 223 = 2242.

El empleado estuvo en un viaje de negocios durante 7 días, de los cuales 2, de acuerdo con el horario de trabajo de la empresa, se consideran días libres.

Para determinar el monto a pagar por 5 días de viaje, use un paso:

Viáticos = 2242 x 5 = 11210.

Además, se debe tener en cuenta que la empresa cuenta con un sistema de salario para la remuneración. En el mes en que el empleado estuvo en viaje de negocios, 31 días.

De estos, 20 trabajadores. En consecuencia, el empleado tiene derecho al pago de ¾ del salario establecido, que es de 40.000 rublos.

Parte del salario = 40.000 x 0,75 = 30.000.

El salario final de marzo de 2019 fue = 11210 + 30000 = 41210.

vídeo útil

Lo que se le debe a un empleado que estaba en un viaje de negocios y qué compensación se le debe durante el viaje se describe en detalle en este video:

¿Cómo se pagan los días de viaje de los empleados: de los ingresos promedio o simplemente de un salario? Como dice el dicho Arte. 167 Código Laboral de la Federación Rusa, al enviar a un empleado de viaje, se le garantiza la conservación del lugar de trabajo y de la remuneración media (cláusula 9 del Reglamento nº 749 del 13/10/2008), así como el reembolso de los gastos. Por lo tanto, durante el tiempo dedicado a un viaje de negocios, se le deben pagar tales ganancias.

El pago de un viaje de negocios generalmente se realiza el día del salario. El departamento de contabilidad calcula el monto promedio que un empleado podría recibir en su lugar de trabajo y luego lo emite junto con un anticipo o pago mensual.

¿Qué es el ingreso promedio?

La ganancia media (SZ) es el importe medio de los salarios, otros pagos y remuneraciones pagados por el empleador a favor del trabajador en el período de facturación.

Se indica el procedimiento para el cálculo de SZ Arte. 139 del Código Laboral de la Federación Rusa y Decreto Gubernativo No. 922 de 24 de diciembre de 2007. En cualquier modalidad de trabajo, el cálculo de tales salarios para un trabajador se basa en el salario efectivamente devengado y el tiempo efectivamente trabajado durante los 12 meses calendario anteriores al período durante el cual que se mantiene el salario medio del empleado. Las ganancias diarias promedio están determinadas por la fórmula:

El salario medio de un viaje de negocios se calcula mediante una fórmula sencilla: el salario medio diario se multiplica por el número de días de trabajo fuera del lugar principal:

Ejemplo de cálculo

Pongamos un ejemplo: el ingeniero Petrov Semyon Nikolaevich recibe un salario mensual de 30 000 rublos. Su ingreso anual es de 360 ​​000. El promedio de días de trabajo es de 191 días por año. El viaje de negocios duró 4 días hábiles. El ingreso diario promedio de un empleado en este caso: 360,000 / 191 = 1884 rublos. Para el viaje, Semyon Nikolaevich recibirá 1884 × 4 = 7536 rublos.

Como todos los días fueron de trabajo, no perderá nada en ingresos.

Asimismo, además del tiempo de trabajo, el titular de la empresa debe pagar los gastos del trabajador durante un viaje de negocios (por ejemplo, el costo de los boletos de viaje, el alquiler de una habitación de hotel, las comidas). La asignación de viaje se paga solo si el empleado tiene documentos de respaldo que confirmen los gastos.

Período de trabajo para el cálculo

¿Qué período de trabajo se debe tener en cuenta para calcular la SZ para un viaje de negocios?

El cálculo se basa en los 12 meses anteriores y el salario pagado durante este período. Es importante recordar que solo se tienen en cuenta los días laborables, no los días naturales.

Si se envía a un trabajador a una tarea en el primer mes de trabajo en la empresa, para él se calculará el SZ para el período desde el primer día hábil en la empresa hasta el primer día del viaje (cláusula 7 del Reglamento , aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922).

El cálculo incluye los pagos previstos por el sistema salarial vigente.

Días excluidos

El período de cómputo de días hábiles para determinar SZ no incluye:

• días de vacaciones;
• días de enfermedad, confirmados por un certificado de incapacidad para el trabajo;
• fines de semana y festivos;
• tiempo libre para el cuidado de los niños;
• tiempo de inactividad por culpa del empleador;
• dejar "a su cargo";
• tiempo de viajes de negocios pasados;
• días adicionales pagados para cuidar a niños con discapacidades.

El cálculo de SZ sin tener en cuenta los períodos anteriores se denomina con días excluidos.

Ejemplo de cálculo para días excluidos

V este ejemplo se consideró el cálculo de viáticos con días excluidos, que eran los días de vacaciones regulares anuales.

El viaje de negocios dura del 1 de julio al 3 de julio de 2020, 3 días hábiles Para el cálculo, debe tomar el monto de los pagos del 01/07/2018 al 30/06/2019. El salario mensual es de 15.000 rublos:

• para el período del 01/07/2018 al 31/03/2019, al empleado se le acreditaron 135,000 rublos;
• del 1 al 30 de abril, el empleado estaba de vacaciones, el pago de vacaciones ascendió a 15,358 rublos. 36 kopeks;
• del 1 de mayo al 30 de junio recibió 30.000 rublos;
• el monto total de los pagos durante 12 meses será de 180,358 rublos. 36 coronas.

Salario real recibido:

RUB 180.358 36 coronas. - 15 358 rublos. 36 coronas. = 165.000 rublos.

Dado que el tiempo de vacaciones no está incluido en el cálculo. Para el período del 01/07/2018 al 30/06/2019 al calendario de producción 247 días hábiles. 22 de ellos estaban de vacaciones. No es necesario tenerlos en cuenta. Todos los demás días son totalmente trabajados por el empleado. SZ se calculará de la siguiente manera:

• 165.000 / 225 días laborables = 733,33;
• 733,33 × 3 días laborables de un viaje de negocios = 2199,99 rublos.

Pago de viaje de vacaciones

Las ganancias promedio durante un viaje de negocios se pagan por días hábiles, de acuerdo con el cronograma de la organización. Incluso si el viaje de negocios es largo, solo se pagan viáticos por el día libre. En este caso, no se permite el salario medio. Después de todo, el empleado no trabaja los fines de semana, sino que descansa (párrafo 9 del Reglamento sobre viajes de negocios).

Hay una excepción a esta regla. Si el empleado todavía trabajó en un viaje de negocios o estuvo de viaje un fin de semana o un feriado, entonces durante este tiempo debe pagar por el trabajo del fin de semana. proporciona dos formas de pago para el trabajo en fines de semana y días festivos:

• en un solo monto de la tasa tarifaria, si el empleado toma un día libre adicional (día libre);
• el doble si el empleado no toma tiempo libre.

¿Cómo se realiza el pago si un empleado se enferma en un viaje de negocios?

El pago de la licencia por enfermedad no depende de si el empleado estaba en un viaje de negocios o no. Debe pagar todos los días de incapacidad. Al hacerlo, se debe tener en cuenta que:

• los viáticos y los costos de alojamiento deben pagarse durante todos los días del viaje de negocios. El costo de la vivienda no se paga solo si el empleado estuvo en un hospital;
• durante el período de incapacidad para el trabajo, no se paga el salario medio, pero para los días restantes, a la fecha del comienzo de la incapacidad para el trabajo, se debe pagar.

Suplemento a las ganancias promedio

Sucede que el SZ calculado de acuerdo con el algoritmo presentado anteriormente es más bajo que el salario real que habría recibido el empleado si no hubiera sido enviado de viaje. La organización tiene derecho a establecer otros métodos de remuneración para un empleado en un viaje de negocios. Por ejemplo, se puede establecer que si las ganancias promedio calculadas resultan ser menores que el salario, entonces el empleado recibe un pago adicional de hasta nivel normal salarios. Este pedido debe reflejarse en el local acto normativo. Entonces el costo del pago adicional al salario puede tomarse en cuenta como parte de los gastos de la empresa.

Al establecer un procedimiento diferente para calcular el pago por el tiempo dedicado a un viaje de negocios, debe recordarse que está prohibido que los empleadores empeoren la situación de un empleado ( Arte. ocho y 9 del Código Laboral de la Federación Rusa). El contador, después de calcular la remuneración de un viaje de negocios, deberá comparar el resultado obtenido con el valor de la SZ calculado según las reglas establecidas en. Después de todo, puede surgir una situación en la que el monto calculado internamente resulte ser menor que el SZ determinado de acuerdo con las reglas descritas anteriormente.

En este caso, el empleado debe ser compensado por la diferencia entre los ingresos medios adeudados durante el viaje de negocios de acuerdo con las reglas y la remuneración determinada de acuerdo con orden interno Pago por tiempo de viaje. Es necesario registrar esta cláusula en el convenio (colectivo) laboral u otro acto local, por ejemplo, en el Reglamento sobre la remuneración de los empleados de la organización.

¿Qué otras dietas de viaje se deben al empleado?

Además del salario promedio, el empleador debe reembolsar los gastos de viaje y alojamiento del empleado en el lugar del viaje de negocios. El reembolso de los gastos se realiza sobre la base de los documentos justificativos presentados:

• billetes de avión y tren;
• recibos de taxi (cuando se viaja desde el aeropuerto hasta el destino, por ejemplo);
• cheques para la compra de combustibles y lubricantes (si el trabajador, de acuerdo con el empleador, viaja en transporte personal);
• facturas de hotel;
• Contratos de arrendamiento de otro tipo de viviendas.

Además, por cada día del viaje de negocios, el empleador está obligado a pagar la asignación diaria. La asignación diaria se establece organización comercial por propia cuenta. Su tamaño debe estar aprobado en el acto reglamentario local (orden del jefe, reglamento sobre viajes de negocios).

Características del pago de un viaje de negocios de un día.

Un empleado puede ser enviado en un viaje de negocios por un día. Tal viaje de negocios tiene una peculiaridad. Durante su tiempo, no se paga ninguna asignación diaria en el territorio de Rusia. Cuando se viaja al exterior, se pagan viáticos por el monto del 50% de la norma establecida por la organización.

Todos los demás pagos se realizan de manera similar: se pagan los ingresos promedio y se reembolsan los gastos de viaje y alojamiento.

Contabilización de los gastos de viaje.

La contabilidad de las liquidaciones con empleados adscritos se lleva en la cuenta 71 "Liquidaciones con personas responsables" (Plan de cuentas aprobado por Orden del Ministerio de Finanzas de fecha 31 de octubre de 2000 No. 94n). Los gastos de viaje documentados se incluyen en los gastos del período actual en las cuentas de costos.

¿Qué impuestos hay que pagar en los viajes de negocios?

Los ingresos medios pagados durante un viaje de negocios están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas ya las primas de seguros de la misma forma que los salarios regulares. Pero de los gastos reembolsables de viaje y alojamiento, ni el IRPF ni primas de seguro no pagues

Se establece un régimen fiscal especial para las dietas. Por lo tanto, las dietas dentro de los límites no están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas ni a las primas de seguros. Las normas se establecen en el apartado 3:

• 700 rublos - por cada día de un viaje de negocios en Rusia;
• 2500 rublos - por cada día de un viaje de negocios al extranjero.

Los importes de las asignaciones diarias que superen las normas están sujetos al impuesto sobre la renta de las personas físicas ya las primas de seguros.

Para reconocer el pago de viáticos como parte de los gastos tomados en cuenta para el cálculo del impuesto a la renta, es necesario que estén justificados y documentados. Si tiene todos los documentos que confirman el pago del viaje y el alojamiento, y la asignación diaria está establecida en el LNA, entonces no hay obstáculos para el reconocimiento como gastos fiscales.

El pago de los gastos de viaje es uno de los temas clave en el diseño del viaje de negocios de un empleado por parte de un contador. ¿Cómo calcular el pago adeudado a un empleado: centrarse en su salario estándar o tomar como base las ganancias promedio? Las últimas noticias sobre el cambio de dietas en 2017 requieren especial atención a este tema.

Debe comenzar con el hecho de que el viaje de negocios del empleado prevé la preservación de su salario y lugar de trabajo. Al mismo tiempo, durante la estadía en un viaje de negocios, implica el pago de las ganancias promedio al empleado, así como el reembolso de todos los gastos incurridos durante el viaje de negocios (Artículo 167 del Código Laboral de la Federación Rusa).

En este sentido, la respuesta a la pregunta: cómo se paga un viaje de negocios en 2017 es bastante obvia: el empleado recibe ingresos promedio y gastos de manutención en forma de asignaciones diarias (si el empleador paga el salario al especialista adscrito, entonces él viola las leyes laborales).

Al regresar de un viaje, el empleado deberá presentar al departamento de contabilidad dentro de los tres días siguientes:

• Recibos, cheques y otros documentos de pago que confirmen el gasto en efectivo;
• informe de avance.

Vale la pena señalar que el informe de avance de muestra sobre un viaje de negocios en 2017 conservó su forma anterior (puede tomar como base la versión del año pasado).

Cálculo de ganancias promedio para viajes de negocios.

Para determinar el monto de los ingresos promedio para calcular las asignaciones de viaje, un empleado necesita (Decreto Gubernativo No. 922):

• Determinar el monto del salario de los 12 meses anteriores;
• Tener en cuenta todos los pagos al trabajador por el año, incluyendo aguinaldos, remuneraciones, honorarios, bonificaciones que incrementen los coeficientes que estén asociados al desempeño de sus funciones laborales;
• Eliminar los pagos sociales (asistencia material para vacaciones, viajes, comidas, etc.);
• No considere los días en que el empleado percibió el salario promedio ( baja por enfermedad, licencia de maternidad, etc.);
• No se consideran los períodos de inactividad por culpa del empleador, así como las huelgas en las que no participó el especialista.

Si los ingresos promedio resultaron ser inferiores al salario mínimo, entonces se utiliza el valor del salario mínimo en la economía para calcular las asignaciones de viaje.

Si durante los 12 meses considerados el empleado recibió un salario en términos no monetarios, también se tiene en cuenta al calcular las ganancias promedio (traducidas a un equivalente monetario en la fecha de su pago).

¿Cuál es el procedimiento para calcular los viáticos en 2017?

El cálculo de las asignaciones de viaje se basa en el salario real acumulado del empleado por las horas trabajadas o el trabajo realizado durante los 12 meses anteriores (artículo 139 del Código Laboral de la Federación Rusa)

Para no cometer un error al calcular las asignaciones de viaje en 2017, debe seguir este procedimiento:

1. Determine el número de días para calcular las ganancias promedio (A)

• recibir un salario promedio por un empleado;
• tiempo de inactividad por culpa de la empresa;
• huelgas en las que el empleado no participó;
• Desabilitado temporalmente;
• licencia de maternidad;
• exención del trabajo en relación con el cuidado de niños con discapacidad;
• licencia sin sueldo o con sueldo parcial a cargo del empleador.

Al calcular, debe guiarse por la hoja de tiempo.

1. Establecer el monto total de los pagos en el período de facturación (B)

El ingreso total de un empleado incluye no solo el salario, sino también otros tipos de pagos relacionados con el desempeño de las funciones laborales, que se presentaron al empleado durante el año. Los pagos sociales no están incluidos en el monto total (asistencia material, comida, viajes).

1. Calcule las ganancias diarias promedio (ADW)

Esto se puede hacer de la siguiente manera: los ingresos totales del empleado durante 12 meses (A) se dividen por el número de días realmente trabajados (B).

Si el empleado realiza sus funciones en turnos o en condiciones de tiempo parcial, entonces no se calculan las ganancias diarias, sino por hora.

1. Calcule la cantidad de ganancias promedio (pago por el período de estar en un viaje de negocios)

Es bastante simple determinar la cantidad de pagos a un empleado durante su estadía en un viaje de negocios: debe multiplicar el SDZ por la cantidad de días en un viaje de negocios.

Al calcular las ganancias promedio, es importante recordar los requisitos de la legislación laboral rusa con respecto al desempeño de las funciones laborales los fines de semana (se les paga el doble).

¿Cómo calcular la asignación diaria?

Los pagos diarios son dinero en efectivo, que el empleador está obligado a proporcionar al trabajador durante su estancia en viaje de negocios. A su cargo, se pagan sus viajes, alojamiento y otras actividades, de acuerdo con el empleador (Resolución de las Fuerzas Armadas de la Federación Rusa No. KAS 05-151, 2005).

Así, se entregan viáticos a un especialista durante el período (Decreto Gubernativo N° 749):

• Permanencia en el camino, incluidos retrasos y paradas forzadas;
• Cumplimiento de deberes laborales y alojamiento en el punto de viaje de negocios.

Las dietas no están sujetas al IRPF en su talla minima, que está prescrito por las normas legislativas, a saber:

• 700 rublos: para un viaje de negocios en Rusia;
• 2.500 rublos - en caso de ir al extranjero.

Todos los fondos proporcionados al empleado en exceso de estos montos están sujetos al impuesto sobre la renta.

El monto de los viáticos a pagar lo determina la empresa que envía al empleado. Ella prescribe su tamaño en el colectivo. contrato de empleo(Artículo 168 del Código Laboral de la Federación Rusa). El empleado no tiene que informar sobre estos pagos (Carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia No. 03-03-06 / 1/206) y, por lo tanto, los viáticos no se incluyen en el informe de muestra de un viaje de negocios. en 2017.

Para que el departamento de contabilidad no tenga dificultades con la contabilidad de las asignaciones diarias, se recomienda emitirlas con un certificado contable por separado.

Ejemplo de cálculo de asignación de viaje

Para comprender finalmente cómo calcular las asignaciones de viaje en 2017, tiene sentido considerar un ejemplo simple.

Mitrofanov V.M., trabaja en la empresa como supervisor de turno en un horario continuo (2 a 2). La jornada laboral es de 12 horas. Cada hora tasa arancelaria es de 180 rublos.

El especialista fue enviado en un viaje de negocios durante 10 días (desde el 21 de abril de 2017). El cálculo de las dietas de viaje es el siguiente:

• Según la hoja de tiempo, se encontró que durante 12 meses Mitrofanov V.M. trabajó 1990 horas, también 150 horas extra;
• La prima para 2016 ascendió a 15.000 rublos;
• Durante todo el período del viaje de negocios, dos días cayeron en fin de semana;
• Se toma como período de cálculo abril 2016-abril 2017.

En este escenario, el ingreso total de un empleado es: (180 * 1990) + (180 * 150) * 2 + 15 000 = 358 200 + 54 000 + 15 000 = 472 200 rublos.

El salario medio por hora es: 472.200/(1990+150)=220,65 rublos

El número de horas de trabajo en un viaje de negocios: 8 horas * 10 días = 80 horas (de las cuales 16 horas (fines de semana) se pagan al doble).

Los viáticos son: ((80-16) *220.65) +((16*220.65) *2) = 14,563 + 7,061 = 21,624

¿Cómo calcular los gastos de viaje?

Los gastos de viaje en 2017 incluyen necesariamente los gastos de viaje hacia y desde el lugar de desempeño de las funciones laborales. ¿Cómo se calculan los gastos de viaje? Están determinados, en primer lugar, por el tipo de transporte utilizado por el especialista.

1. Transporte público

Los costos de transporte público incluyen:

• los gastos de viaje;
• pago de boletos;
• Costes adicionales (por ejemplo, el coste de la ropa de cama en los trenes, la comida en los aviones, etc.).

A su vez, el empleado presenta boletos, tarjetas de embarque, recibos, cheques al departamento de contabilidad, certificando los tres elementos de costo.

Si resulta que el empleado perdió el boleto de viaje, se puede enviar una solicitud a la compañía de viajes para emitir un duplicado con información sobre el pasajero, el vuelo y el tiempo de viaje.

1. Taxi

El taxi también se puede utilizar como medio de transporte en el marco de un viaje de negocios. Sin embargo, en este caso, el motivo de tal elección debe especificarse en el acto regulador local (salida tardía, falta de otras opciones, salida de emergencia, etc.).

¿Qué documentos podrán confirmar los gastos en este caso? Cheque KKT o recibo emitido en papel con membrete responsabilidad estricta con los detalles requeridos.

1. es transporte personal

En este caso, sin falta, el empleado elabora memorándum, que refleja:

• Duración de la estadía en un viaje de negocios;
• Fondos gastados en la compra de combustible y lubricantes.

Los documentos que acreditan los costos en este escenario son los recibos de compra de combustibles y lubricantes, hojas de ruta, rutas, etc.

Cabe añadir que en los gastos de viaje también están incluidos los derechos consulares, las tarifas por el uso de las autopistas, la tramitación de visados, etc.

Gastos de vivienda: ¿cómo se contabilizan?

Al comprender lo que se incluye en los gastos de viaje en 2017, vale la pena mencionar otro elemento de costo impresionante: el pago del alquiler de una vivienda.

Si un empleado realiza un viaje de negocios durante varios días, el empleador está obligado a cubrir el costo de su alojamiento en un viaje de negocios en Rusia y en el territorio de países extranjeros.

Si un especialista adscrito alquila una habitación de hotel, entonces:

• los costos incluyen no solo el costo real de una habitación u hotel alquilado, sino también el pago de servicios adicionales: Internet, lavandería, etc.;
• los gastos de bar, restaurante, sauna, gimnasio, piscina, etc. no están sujetos a devolución por parte de la empresa.

Para confirmar los costos, el empleado envía cheques al departamento de contabilidad y recibos en formularios de informes estrictos (con detalles).

Si un empleado filmó apartamento privado, entonces la confirmación de los costos será el contrato de arrendamiento y los recibos de pago de las facturas de servicios públicos.

¿Qué está incluido en otros gastos de viaje?

Los gastos de viaje incluyen otros gastos de viaje. La condición principal para su cobertura es el acuerdo previo con el empleador. ¿Qué está incluido en este artículo de costo?

• Visitar exposiciones y ferias;
• Adquisición de muestras de productos y materiales;
• Participación en congresos y seminarios (tasa de participación), etc.

Estas actividades requieren pago. Como confirmación de gastos de viaje en 2017, pueden ser recibos de compra, boletos para eventos publicos, programas de conferencias, etc., que también se envían al departamento de contabilidad.

¿Las asignaciones de viaje cuentan para el pago de vacaciones?

Por un lado, según el procedimiento vigente en Rusia en 2017, al calcular el pago de vacaciones, no se tienen en cuenta los períodos en que un empleado recibe ganancias promedio (cláusula 5, Decreto Gubernativo No. 922).

Por otro lado, la ganancia diaria promedio, que se calcula al determinar el monto del pago de vacaciones, se divide por la cantidad de días efectivamente trabajados. Sin embargo, durante el período de su viaje de negocios, el empleado continuó cumpliendo con su obligaciones laborales. ¿Cómo encontrar una salida a este dilema?

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Según el art. 167 del Código Laboral de la Federación Rusa, al enviar a un empleado en un viaje de negocios, se le garantiza la preservación de su lugar de trabajo (puesto) y ganancias promedio, así como el reembolso de los gastos asociados con un viaje de negocios. El artículo considera el procedimiento para calcular el salario promedio en el caso de que un empleado sea enviado en un viaje de negocios.

En todas las situaciones previstas por el Código Laboral de la Federación Rusa, se aplica un procedimiento único para calcular el salario promedio. En la actualidad, está determinado por el Reglamento sobre las peculiaridades del procedimiento para calcular el salario promedio, aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 24 de diciembre de 2007 No. 922 (en adelante, Reglamento No. 922).

Para determinar el monto de las ganancias promedio pagaderas por el tiempo que un trabajador se encuentra en un viaje de negocios, se debe calcular (inciso 9 del Reglamento Núm. 922):

• el número de días hábiles durante el viaje de negocios;
• ganancias diarias promedio o ganancias por hora promedio (si el empleado está configurado para resumir).

Paso 1: Determinar el número de días.

Para el correcto cómputo del número de días hábiles atribuibles al viaje de negocios se debe utilizar el Reglamento N° 749.

De acuerdo con el párrafo 9 de este documento, la ganancia promedio durante el período en que el empleado estuvo en un viaje de negocios, así como los días que pasó en la carretera, incluido el tiempo de una parada forzosa en el camino, se retiene para todos días de trabajo según el horario establecido por la organización de envío.

Un empleado que trabaja a tiempo parcial durante un viaje de negocios retiene las ganancias promedio del empleador que lo envió en un viaje de negocios. En el caso de que dicho empleado sea enviado en un viaje de negocios al mismo tiempo para el trabajo principal y el trabajo realizado a tiempo parcial, ambos empleadores retienen las ganancias promedio y los gastos de viaje reembolsables se distribuyen entre los que lo envían. patronos por acuerdo entre ellos.

Recuérdese que, en virtud del inciso 4 del Reglamento N° 749, el día de salida de un viaje de negocios es la fecha de salida del tren, avión, autobús u otro vehículo desde el lugar de trabajo permanente de la persona adscrita, y el día de llegada del viaje de negocios: la fecha de llegada del vehículo especificado al lugar de trabajo permanente. Cuando el vehículo se envía antes de las 24.00 horas inclusive, el día de salida para un viaje de negocios se considera el día en curso y, a partir de las 00.00 horas, el día siguiente.

Si la estación, embarcadero o aeropuerto está ubicado fuera del asentamiento, se toma en cuenta el tiempo requerido para viajar a la estación, embarcadero o aeropuerto.

De igual forma, se determina el día en que el trabajador llega al lugar de trabajo permanente.

La cuestión de la asistencia del empleado al trabajo el día de salida de un viaje de negocios y el día de llegada de un viaje de negocios se decide por acuerdo con el empleador.

Ejemplo 1

Trabajador institución autónoma, ubicado en Nizhny Novgorod, fue enviado en un viaje de negocios a Kirov del 11/04/2017 al 14/04/2017 inclusive. El tren hacia el destino sale el 10.04.2017 a las 22.40. La hora de llegada del tren al destino es 05.35, la fecha es 11.04.2017. El billete de vuelta se compró el 14/04/2017, la hora de salida del tren es a las 18.20. Llegada a Nizhny Novgorod - 15/04/2017 a las 00.20. Calcular el número de días a pagar.

Según los incisos 4, 9 del Reglamento N° 749, el número de días hábiles a pagar es de 6 (del 10/04/2017 al 15/04/2017). El tiempo empleado por un empleado en el viaje al lugar del viaje de negocios y de regreso, se refiere al período del viaje de negocios. En este sentido, se le debe pagar el salario promedio para el día especificado (para el día de salida y llegada) como para el día del viaje de negocios.

Tenga en cuenta que en virtud de la cláusula 5 del Reglamento N° 749, la remuneración de un día libre (15/04/2017) se realiza de conformidad con derecho laboral radiofrecuencia Es decir, para determinar el monto del pago por trabajo durante un viaje de negocios en un fin de semana o feriado no laborable, los empleadores deben guiarse por el art. 153 del Código Laboral de la Federación Rusa.

Paso 2: calcula las ganancias diarias promedio.

De acuerdo con el inciso 9 del Reglamento Núm. 922, el salario medio diario se calcula dividiendo el monto de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en el período de facturación, incluidas las bonificaciones, entre el número de días efectivamente trabajados durante dicho período.

Al determinar las ganancias diarias promedio, se deben tener en cuenta las siguientes características que afectan el procedimiento para calcularlo:

1) todos los pagos involucrados en el cálculo deben estar previstos por el sistema de remuneración utilizado por este empleador (inciso 2 del Reglamento N° 922). Los pagos de carácter social (por ejemplo, asistencia material) no se incluyen en el cálculo (inciso 3 del Reglamento N° 922);

2) las bonificaciones y remuneraciones se contabilizan en la forma prevista en el inciso 15 del Reglamento N° 922:

• bonificaciones y remuneraciones mensuales: realmente devengados en el período de facturación, pero no más de un pago por cada indicador para cada mes del período de facturación;
• aguinaldos y remuneraciones por tiempo de trabajo superior a un mes - efectivamente devengados en el período de facturación de cada indicador, si la duración del período para el cual fueron devengados no excede el período de facturación, y en el monto de una parte mensual por cada mes del período de facturación, si la duración del período para el cual se acumulan excede el período de facturación;
• remuneración basada en los resultados del trabajo del año, una remuneración única por tiempo de servicio (experiencia laboral), otra remuneración basada en los resultados del trabajo del año, devengada por el año calendario anterior al evento, independientemente de la tiempo de devengo de la remuneración;

3) el período de facturación para el cual se toma en cuenta es de 12 meses calendario anteriores al período durante el cual la persona determinada retiene el salario promedio (inciso 4 del Reglamento N° 922). Los periodos en que el trabajador estuvo en situación de incapacidad temporal, básica anual y licencia adicional, niños con discapacidad atendidos y personas con discapacidad desde la infancia, etc., están excluidos del período de facturación, y también se excluyen los importes de los pagos devengados durante este tiempo. Si el empleado no trabajó durante los 12 meses del período de facturación, porque estaba de licencia por maternidad, licencia por paternidad, entonces el período de facturación debe ser reemplazado por 12 meses calendario anteriores a estas vacaciones (cláusula 5 del Reglamento Núm. 922).

Proponemos considerar varios ejemplos de cálculo de las ganancias diarias promedio para pagar el tiempo dedicado a un viaje de negocios.

Ejemplo 2

Un empleado de una institución autónoma fue enviado en viaje de negocios por un período de 5 días (del 10/04/2017 al 14/04/2017). Su salario oficial es de 12.000 rublos. En el período de facturación del 01/04/2016 al 31/03/2017, el empleado:

– en junio de 2016 estuvo de baja por incapacidad temporal durante 8 días (del 10/06/2016 al 17/06/2016 inclusive) y su salario para este mes, sin incluir los beneficios, ascendió a 9.520 rublos;

– del 16/09/2016 al 31/10/2016 tomó cursos de capacitación avanzada, por este período se le pagaron 18,285 rublos;

- En enero de 2017, recibió asistencia financiera en relación con la muerte de su padre, por un monto de 10,500 rublos.

El número total de días trabajados en el período de facturación fue de 208 días hábiles.

Calcular el salario medio diario.

Determine la cantidad de pagos involucrados en el cálculo. De conformidad con el inciso 3 del Reglamento Núm. 922, la asistencia material no está involucrada en el cálculo de las ganancias promedio. Por lo tanto, la cantidad de ganancias reales para el período de facturación es de 122.974,55 rublos. (9 meses x 12.000 rublos + 5.454,55 rublos + 9.520 rublos), donde:

- 9 520 rublos. - salario de junio, excluidos los beneficios por incapacidad temporal;

- 5.454,55 rublos. - salario de septiembre (12.000 rublos / 22 días laborables x 10 días laborables), donde 22 días laborables. días - este es el número de días hábiles según el calendario de producción para 2016.

Determine el salario diario promedio. Ascenderá a 591,22 rublos. (122.974,55 rublos / 208 días laborables)

El monto del salario retenido por el empleado durante su estadía en un viaje de negocios será igual a 2,956.1 rublos. (591,22 rublos x 5 días).

Ejemplo 3

Un empleado de una institución autónoma fue enviado en viaje de negocios del 10/04/2017 al 14/04/2017 (por 5 días). El período de facturación (del 01/04/2016 al 31/03/2017) fue calculado completamente por él y ascendió a 248 días hábiles. días, salario por el período de facturación - 648,000 rublos. Además de su salario, recibió bonos por el Año Nuevo: 3500 rublos. y para el Día del Defensor de la Patria - 1.500 rublos.

Calcule la cantidad de ganancias promedio al pagar los días dedicados a un viaje de negocios.

De conformidad con el inciso 3 del Reglamento N° 922 bonos de una sola vez, no previstas por el sistema salarial (cantidades emitidas por vacaciones, aniversarios, etc.), no se incluyen en el cálculo de los ingresos medios. Por lo tanto, las bonificaciones emitidas para el Año Nuevo y el Día del Defensor de la Patria no se incluyen en el cálculo de las ganancias promedio. El resto de los pagos realizados a favor del empleado están sujetos a la inclusión en el cálculo en su totalidad.

El salario medio diario de un empleado es de 2.612,9 rublos. (648.000 rublos / 248 días naturales).

El monto del salario retenido por el empleado durante su estadía en un viaje de negocios será igual a 13,064.5 rublos. (2.612,9 rublos x 5 días).

Paso 3: calcular los ingresos medios por hora.

De conformidad con el numeral 13 del Reglamento Núm. 922, el salario promedio por hora se calcula dividiendo el monto de los salarios efectivamente devengados por las horas trabajadas en el período de facturación por el número de horas efectivamente trabajadas en dicho período. En este caso, la remuneración media se determina multiplicando la remuneración horaria media por el número de horas trabajadas según la jornada del trabajador en el período a pagar.

Ejemplo 4

Al empleado se le establece una contabilidad resumida del tiempo de trabajo para un período de cinco días. semana de trabajo. Del 07/04/2017 al 30/04/2017 estuvo en viaje de negocios en cursos de formación avanzada.

Su salario oficial es de 10 000 rublos, el período de facturación (del 01/04/2016 al 31/03/2017) se calculó por completo y ascendió a 1850 horas Además, recibió un pago adicional por trabajar de noche: 2200 rublos. por mes, por horas extra de trabajo durante el año - 5.400 rublos. Calcule el tamaño de las ganancias promedio durante el tiempo que el empleado estuvo en cursos de capacitación avanzada.

En el período de facturación (01/04/2016 al 31/03/2017), el empleado trabajó 1.850 horas.Su salario promedio por hora será de 82,05 rublos. (((10.000 + 2.200) rublos x 12 meses + 5.400 rublos) / 1.850 horas).

Los ingresos promedio se determinan multiplicando los ingresos promedio por hora por la cantidad de horas trabajadas en el horario del empleado en el período de pago. Supongamos que durante el período del 07/04/2017 al 30/04/2017 trabajó de acuerdo con el horario de 18 horas laborales. días - Horas 130. Por lo tanto, las ganancias promedio por el tiempo que estuvo en un viaje de negocios serán iguales a 10,666.5 rublos. (82,05 rublos x 130 horas).

Formulemos brevemente las principales conclusiones:

1. En todos los casos previstos por el Código Laboral de la Federación Rusa, incluso cuando se envía a un empleado en un viaje de negocios, se aplica un procedimiento único para calcular el salario promedio. Este procedimiento se encuentra actualmente determinado por el Reglamento N° 922.

2. El promedio de ganancias durante el período en que el empleado estuvo en un viaje de negocios y durante los días en la carretera, incluido el tiempo de una parada forzosa en el camino, se retiene para todos los días de trabajo de acuerdo con el horario establecido por la organización de envío. .

3. Para el cálculo de la remuneración media, es necesario determinar la remuneración media diaria, que se calcula dividiendo el importe de los salarios efectivamente devengados por los días trabajados en el período de facturación, incluidos los aguinaldos, por el número de días efectivamente trabajados en dicho período. período. En este caso, el período de facturación para el que se tiene en cuenta el salario es de 12 meses naturales anteriores al período durante el cual la persona determinada retiene el salario medio.

Reglamento sobre las peculiaridades del envío de empleados en viajes de negocios, aprobado. Decreto del Gobierno de la Federación Rusa del 13 de octubre de 2008 No. 749.

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