Rendimiento financiero organización comercial caracterizada por la cantidad de utilidad recibida y su nivel de rentabilidad.

Las principales fuentes de información en el análisis son los datos de la analítica. contabilidad y un estado de resultados financieros.

Algoritmo y secuencia de análisis de resultados financieros

AD Sheremet propone analizar el beneficio y la rentabilidad de los productos en la siguiente secuencia:

Se forman una serie de indicadores en los que se manifiestan los resultados financieros de la organización. Al mismo tiempo, indicadores como la ganancia bruta, la ganancia (pérdida) de las ventas, la ganancia (pérdida de las ventas y otras actividades distintas de las ventas, la ganancia (pérdida) antes de impuestos (ganancia contable general), la ganancia (pérdida) de las actividades ordinarias, utilidad neta ( ganancias retenidas (pérdida) del período de informe).

El análisis en la etapa preliminar se lleva a cabo tanto en términos absolutos de ganancias como en términos de sus indicadores relativos, por ejemplo, en relación con las ganancias de las ventas, en términos de rentabilidad de las ventas.

Se lleva a cabo un análisis en profundidad al estudiar el impacto en la cantidad de ganancias y la rentabilidad de las ventas de varios factores, que se dividen en un grupo de factores externos y un grupo de factores internos.

Luego se analiza el impacto de la inflación en los resultados financieros por venta de productos.

Se estudia la calidad de la ganancia, una característica generalizada de la estructura de las fuentes de formación de ganancias.

Se realiza un análisis de la rentabilidad de los activos de la empresa.

Se lleva a cabo el análisis del margen de beneficio.

1. Se da una clasificación de la utilidad, la cual se considera como un indicador del efecto actividad económica. Para efectos del análisis, las utilidades se clasifican:

• en orden de formación: utilidad bruta, ingreso marginal, utilidad antes de impuestos, utilidad neta;
• por fuentes de formación: beneficio por venta de servicios, beneficio por venta de inmuebles, beneficio no operativo;
• por tipo de actividad: utilidad de actividades ordinarias, utilidad de actividades de inversión, utilidad de actividades financieras;
• por frecuencia de cobro: utilidad regular, utilidad extraordinaria;
• por la naturaleza del uso: beneficio destinado a dividendos (consumido), beneficio capitalizado (retenido) beneficio.

Al mismo tiempo, destaca los siguientes objetivos de la gestión de beneficios:

• maximización de beneficios de acuerdo con los recursos de la empresa y las condiciones del mercado;
• lograr la relación óptima entre el nivel máximo posible de ganancia y el riesgo de su recepción;
• beneficio de alta calidad;
• asegurar un nivel adecuado de pago de dividendos a los propietarios;
• asegurar una inversión suficiente de las utilidades retenidas;
• aumentar valor de mercado empresas;
• seguridad programas efectivos participación del personal en la distribución de utilidades.

2. Se forman indicadores de ganancias, se revela la base para su cálculo y se revela la relación entre ellos.

3. Se enumeran los factores económicos que influyen en el monto de la ganancia, se lleva a cabo un análisis factorial de la ganancia antes de impuestos.

5. Se realiza un análisis de la "calidad" de la ganancia, entendida como "una característica generalizada de la estructura de las fuentes de formación de la ganancia de la organización". La ganancia es de alta calidad si el volumen de producción crece, los costos de producción y ventas disminuyen, la baja calidad de la ganancia significa que hay un aumento en los precios de los productos sin un aumento en la producción y las ventas en términos físicos. Además, la calidad de la ganancia se caracteriza por:

• el estado de las liquidaciones con los acreedores, cuanto menos cuentas por pagar vencidas, mayor será la calidad de la ganancia;
• nivel de rentabilidad de las ventas;
• índice de adecuación de utilidades;
• estructura de rentabilidad por tipos de productos.

6. Se consideran los flujos de caja de la organización para determinar el grado de adecuación de los ingresos Dinero para las actividades corrientes para asegurar las salidas de las actividades corrientes y de inversión de la empresa. Se propone vincular el análisis de resultados financieros con el análisis de flujos de caja.

7. Análisis en curso resultados financieros de acuerdo con los estados financieros de la empresa, es decir, se estudia su nivel, dinámica (análisis horizontal del estado de resultados) y estructura (análisis vertical).

8. Se propone un esquema de análisis factorial del beneficio contable total (beneficio antes de impuestos) y del beneficio por venta de productos.

9. El cambio en la utilidad de la venta de productos está influenciado por dos grupos de factores. El primer grupo incluye: un cambio en el volumen de ventas de productos en la evaluación del costo básico o planificado, un cambio en el volumen de producción debido a cambios en la estructura de productos. El segundo grupo de factores está representado por ahorros al reducir el costo de producción, ahorros al reducir el costo de producción debido a cambios estructurales, cambios en los costos debido a la dinámica de los precios de los materiales y tarifas de servicios, cambios en los precios de un rublo. de productos.

La desventaja de esta técnica es que al revelar la composición de los factores que inciden en la variación de la utilidad se cometió un error metodológico, que consiste en que se recomienda tener en cuenta dos veces la influencia de un mismo factor sobre la variación de la utilidad , es decir, un cambio estructural en la gama de productos se tiene en cuenta simultáneamente en dos grupos de factores. Cabe señalar que la clasificación de factores propuesta y su división en dos grupos plantea interrogantes.

10. Se recomienda entonces realizar un análisis de la aplicación de las utilidades sobre la base del estado de resultados, considerando las principales direcciones de aplicación de la utilidad neta. El autor propone, en el curso del análisis vertical y horizontal del uso de la utilidad neta, para calcular el índice de capitalización, la tasa crecimiento sostenible capital social, razón de consumo de utilidades. Al mismo tiempo, la relación de capitalización de ganancias significa la participación en la ganancia neta total de los fondos asignados a los fondos de reserva y el fondo de acumulación, el coeficiente de consumo: la participación de los fondos de la ganancia neta dirigida al consumo (fondo de consumo, fondo de esfera social, dividendos, fines benéficos y otros) en el monto total de la utilidad neta. La tasa de crecimiento sostenible del capital social es la relación entre la diferencia entre las utilidades netas y consumidas y el capital social promedio para el período analizado.

11. Se expresan consideraciones de que la etapa final del análisis de resultados financieros debe ser un análisis de rentabilidad, dentro del cual se deben determinar indicadores de rentabilidad, se da una definición de rentabilidad económica y financiera considerando el efecto del apalancamiento financiero, un análisis de se realiza la rentabilidad de activos, patrimonio, rentabilidad de productos y producción de activos.

Resumiendo lo anterior, se puede señalar que el enfoque metodológico del contenido del análisis económico de los resultados financieros de la empresa debe ser el siguiente:

El análisis de los resultados financieros debe realizarse siguiendo la lógica de pasar de lo general a lo particular y, además, de determinar el impacto de lo particular sobre lo general. Es decir, primero se analizan los indicadores generalizadores de resultados financieros en su dinámica, luego se estudia su estructura, se determina el cambio en el período analizado en relación al período base o al plan de negocios; se identifican los factores cuya acción condujo a cambios, indicadores que pueden utilizarse para cuantificar el impacto de los factores en los cambios en los resultados financieros.

Análisis detallado de resultados financieros basado en un estudio en profundidad de indicadores privados e identificación de reservas de crecimiento de ganancias

Siguiendo esta lógica de análisis, en primer lugar, se estudia la formación de la ganancia, es decir, la masa, la dinámica y la estructura de la ganancia total (contabilidad general) de la empresa con la identificación de los factores de su cambio y reservas potenciales.

Luego analizan:

• componentes de la utilidad total, que son utilidad de ventas y utilidad de otras actividades (utilidad operativa y no operativa);
• beneficio en el contexto del lanzamiento de tipos específicos de productos, contratos específicos con compradores;
• beneficiarse de otras actividades en el contexto de operaciones y transacciones individuales;
• rentabilidad (rentabilidad) de las actividades, en particular, rentabilidad de las ventas, que caracteriza la cantidad de ganancias por cada rublo de los ingresos por ventas.

La siguiente dirección es el análisis de la ganancia por ventas como parte del ingreso marginal con la asignación de costos semifijos y semivariables en general para la empresa ya nivel de un producto específico. Y, por último, se realiza un análisis marginal o análisis de ingresos y costos incrementales con el fin de determinar el volumen de producción (ventas) que corresponde a la posibilidad de obtener el máximo beneficio de las ventas por parte de la empresa.

Los indicadores utilizados para el análisis se estiman a precios básicos, planificados y reales, teniendo en cuenta el efecto de la inflación, factores de riesgo e incertidumbres a la hora de obtener utilidades.

Los cálculos de los cambios en los resultados financieros se llevan a cabo por cuenta directa y utilizando varios métodos de análisis económico, cuyo contenido se estudia en su teoría, lo que permite revelar el sistema de cambios privados bajo la influencia de varios factores y mostrar su conexión con los cambios en los indicadores generales.

Al mismo tiempo, se están estudiando las fuentes de ganancias, el grado de estabilidad de las ganancias y se están desarrollando medidas para realizar reservas y pronosticar resultados financieros.

La distribución y destino de las utilidades es un importante proceso económico que proporciona tanto la cobertura de las necesidades de la empresa como la formación de rentas estatales. El mecanismo de distribución de utilidades debe construirse de manera que ayude a aumentar la eficiencia de la producción y estimule el desarrollo de nuevas formas de gestión.

Un sistema económicamente justificado de distribución de beneficios en una empresa debe garantizar la producción, las necesidades materiales y sociales de la organización tanto como sea posible. La distribución de utilidades en la empresa refleja el proceso de formación de fondos y reservas de la empresa para financiar las necesidades de producción y desarrollo social.

Las formas y métodos específicos de distribución de utilidades cambian y se desarrollan constantemente con el crecimiento producción social y con los desafíos cambiantes que enfrenta la economía. Cada etapa de la relación entre el presupuesto y la empresa en cuanto a la distribución de utilidades dio lugar a nuevas formas y métodos de esta distribución.

En la empresa, la utilidad neta está sujeta a distribución, es decir, la utilidad que queda a disposición de la empresa después del pago de impuestos y otros pagos obligatorios.

A condiciones modernas administración, el estado no establece ningún estándar para la distribución de la utilidad neta. El tamaño del fondo de reserva de las empresas está legalmente limitado y se regula el procedimiento para formar una reserva para deudas dudosas.

La distribución de las ganancias que quedan a disposición de la empresa puede llevarse a cabo dirigiéndola a las diversas necesidades de la empresa (Fig. 5).

Figura 5. Las direcciones principales de la distribución de los beneficios de la empresa.

El beneficio restante a disposición de la organización se divide en dos partes: capitalizado y consumido. La primera parte aumenta el capital social de la organización y la segunda se utiliza para el consumo.

La optimización de las proporciones entre las partes capitalizadas y consumidas del beneficio es una de las tareas más importantes y complejas de la gestión de una organización comercial.

La parte capitalizada de la ganancia se destina a la formación de fondos de reserva y otros fondos de seguro, financiación del desarrollo de la producción (construcción de nuevas instalaciones de producción, ampliación y reconstrucción de las existentes, adquisición y modernización de equipos, mejora de los procesos comerciales y tecnológicos, crecimiento de propio capital de trabajo), así como para reembolsar préstamos y empréstitos a largo plazo. Al mismo tiempo, no es necesario utilizar todas las ganancias asignadas para la acumulación en su totalidad. El resto de la utilidad no utilizada para aumentar la propiedad tiene un valor de reserva. La presencia de utilidades retenidas en el saldo del pasivo indica estabilidad financiera organización comercial, disponibilidad de propia fuente para un mayor desarrollo.

La parte consumida de la ganancia se destina al pago de rentas a los propietarios (dividendos sobre acciones, intereses sobre depósitos), a incentivos materiales para el personal (primas empleados de acuerdo con los resultados del trabajo de la organización, incentivos para el desempeño de tareas únicas especialmente importantes), para necesidades sociales (gastos para el funcionamiento de instalaciones sociales en el balance general, financiación de la construcción de viviendas y otros no industriales equipamientos, gastos sanitarios y culturales eventos masivos, representación asistencia financiera asalariados, prestaciones puntuales para veteranos del trabajo jubilados, complementos de pensión, etc.), así como con fines benéficos.

Los indicadores de ganancias se están convirtiendo en los más importantes para evaluar la producción y actividades financieras empresas Caracterizan el grado Actividad de negocios y bienestar financiero.

El análisis de la formación de resultados financieros se lleva a cabo tanto en la propia organización, con fines de gestión de activos, como por usuarios externos de información, socios comerciales o accionistas.

Para realizar un análisis más detallado de las ganancias, analizaremos los indicadores de su formación y también analizaremos la dinámica de estos indicadores (Tabla 8).

Tabla 8

Dinámica de indicadores que forman el beneficio de Metallstroypostavka LLC para 2010-2012

Los ingresos de la organización en 2011 en comparación con el año anterior aumentaron en 183.679 mil rublos, es decir, su crecimiento fue del 16,6%, en 2012, en comparación con 2011, los ingresos disminuyeron en 336.955 mil rublos, la disminución fue del 26,1%.

Los ingresos de las actividades principales en 2011 aumentaron en 197.339 mil rublos, un aumento del 20,47%, en 2012 la disminución fue de 552.582 mil rublos, o 47,6%. Al mismo tiempo, otros ingresos en 2011 disminuyeron en 13.660 mil rublos (9,5%). ), en 2012 aumentó en 215627 mil rublos.

El costo de los bienes vendidos aumentó en 2011 en comparación con 2010 - su crecimiento ascendió a 17,8%. Esto indica el aumento de los costos de la empresa en 2011 en comparación con 2010, aumentaron en 175.718 mil rublos, es decir, 1,7 veces, lo que puede ser el resultado de un despilfarro de los recursos disponibles. Al mismo tiempo, en 2012 en comparación con 2011, el costo disminuyó en 389 398 mil rublos. o en un 40,4%. Los gastos en 2012 se redujeron en 189 808 mil rublos.

Hay una tendencia al alza en los intereses a pagar por 7.579 mil rublos en 2011 y 14.323 mil rublos en 2012 - 71,5% y 78,73%, respectivamente, lo que indica un aumento en los fondos prestados y la empresa. La cantidad de otros gastos de la empresa también tiende a aumentar en 2011 en 10308 mil rublos. rublos, en 2012 por 212855 mil rublos. Junto con una disminución en los ingresos por la venta de productos, podemos hablar de una fuerte disminución en el volumen de producción y ventas de productos.

Analicemos la dinámica de la estructura de resultados (Cuadro 9).

Tabla 9

Dinámica de la estructura de resultados de Metallstroypostavka LLC para 2010-2012

De los datos de la tabla se puede ver que el producto de la venta de bienes ocupa la mayor parte en la estructura de los ingresos de la empresa, por lo que en 2010 su participación fue del 87,1%, en 2011 del 90%, en 2012 del 63,8%. La participación de otros ingresos en 2012 aumentó significativamente en comparación con 2011 (en un 26,2%) y ascendió a 36,2%, en 2011 - 10% y en 2010 - 12,9%. El costo de los bienes ocupa la mayor parte en la estructura de gastos de la empresa, en 2010 - 82,2%, en 2011 - 82,3%, en 2012 hay una disminución en la participación de los costos de producción en 23,8% y ascendió a 58,5% . La disminución en la participación de los costos de producción en 2012 se explica por un aumento en otros gastos de la organización en 212,855 mil rublos, su participación en 2012 ascendió al 36,8%, en 2010 al 13,9% y en 2011 otros gastos ocuparon la parte más pequeña: 12,7%. Dado que los indicadores de ingresos y beneficios de la empresa han disminuido, el impuesto sobre los beneficios de la organización se reduce en consecuencia.

Para analizar la dinámica de los indicadores de ganancias, se compila una tabla (Tabla 10), que utiliza datos Estados financieros Metallstroypostavka LLC del formulario No. 2 "Estado de pérdidas y ganancias" durante varios años.

Tabla 10

Dinámica de los indicadores de ganancias de Metallstroypostavka LLC para 2010-2012

Un análisis de los indicadores de ganancias de Metallstroypostavka LLC muestra que la compañía está experimentando un aumento en la tasa de crecimiento de las ganancias de las ventas en 2011 132,41 % > 91,02 % (la tasa de crecimiento de las ganancias antes de impuestos). Esta relación indica un aumento relativo en las ganancias del negocio principal de Metallstroypostavka LLC. El indicador de beneficio neto en 2011 disminuyó y ascendió a 89,43% o - 4977 mil rublos. En 2012, la tasa de crecimiento de los beneficios por ventas disminuyó un 26,56 %, el beneficio antes de impuestos disminuyó un 118,32 %. La ganancia bruta en 2010 aumentó un 36,6% o 51 621 mil rublos, y en 2012 disminuyó 163 184 mil rublos. El beneficio de las ventas en 2011 ascendió a 98193 mil rublos, en comparación con 2010, su aumento fue del 32,41%, en 2012 esta cifra disminuyó significativamente en 124276 mil rublos. Como resultado, en 2012, la empresa, sobre la base de los resultados de sus actividades, recibió una pérdida neta de 57,811 mil rublos.

La Tabla 11 muestra la dinámica de los activos y los resultados financieros de la empresa.

Tabla 11

Dinámica de activos y resultados financieros de Metalstroypostavka LLC para 2010-2012

La tabla muestra que el valor medio anual de los activos de la empresa en 2011 aumentó en 230403 mil rublos, la tasa de crecimiento fue del 151,36 %, en 2012 en comparación con 2011, la tasa de crecimiento fue del 115,61 % (105986 mil rublos). La relación entre los ingresos por ventas y costo promedio anual activos caracteriza la eficiencia del uso de los recursos por parte de la empresa, independientemente de las fuentes de su formación. El índice de rotación de activos muestra el número de ciclos completos de circulación del producto para el período analizado. O cuantas unidades monetarias productos vendidos trajo cada unidad monetaria de activos. O bien, muestra el número de rotaciones de un rublo de activos para el período analizado. En 2010 fue 2.1, en 2011 1.7, en 2012 0.7, una disminución notable en este indicador.

Presentemos más claramente la dinámica de los activos y los resultados financieros en la Figura 6.

Figura 6.

Habiendo considerado la Fig. 6 llegamos a la conclusión de que el volumen del valor anual promedio de los activos de Metallstroypostavka LLC está creciendo constantemente de 448581,5 mil rublos. hasta 678.984,00 mil rublos en 2011 (+ 51,36%) y hasta 78497,00 mil rublos. en 2012 (+15,61%) respectivamente.

En cuanto a los ingresos de la venta de bienes, mirando la Figura 6, llegamos a la conclusión de que (ingresos) es inestable (963871,00 mil rublos en 2010; 1161156,00 mil rublos en 2011 y 608574,00 mil rublos en 2012 respectivamente).

El beneficio neto de la empresa disminuye cada año (47078,00 mil rublos en 2010; 42101,00 mil rublos en 2011 y -57811,00 mil rublos. A partir de 2012, la empresa sufre pérdidas).

Para evaluar la "calidad" de los resultados financieros, se calculan los siguientes índices:

Costo de ventas a ingresos por ventas, gastos de ventas a ingresos por ventas, gastos administrativos a ingresos por ventas. Los resultados obtenidos permiten juzgar con qué eficacia se llevan a cabo en la empresa diversas funciones de gestión (producción, comercial y marketing, administrativa y gerencial), así como la capacidad de la empresa para administrar los costos.

Además, para evaluar la "calidad" de los resultados financieros, se calcula la proporción de ganancias (pérdidas) de ventas a ingresos por ventas, ganancias (pérdidas) antes de impuestos a ingresos por ventas, ganancias (pérdidas) netas a ingresos por ventas. Cada indicador subsiguiente está influenciado por un número creciente de factores. El propósito de calcular y analizar la dinámica de estas proporciones es confirmar la estabilidad de obtener ganancias netas de cada rublo de ventas.

La relación entre la ganancia (pérdida) de las ventas y los ingresos por ventas le permite evaluar el nivel real de eficiencia de la gestión de ventas de la organización. La relación entre la ganancia (pérdida) antes de impuestos y los ingresos por ventas le permite evaluar el impacto en el resultado financiero final de otros ingresos y gastos. Hay que tener en cuenta que muchos otros ingresos y gastos son de carácter aleatorio y no permanente. Por lo tanto, si el valor de la relación resultante es alto, esto indica una baja calidad de la utilidad neta. La formación de la utilidad neta debe estar dominada por los ingresos y los gastos, que son el objeto de la actividad principal de la organización. En este caso, es apropiado hablar de alta calidad beneficio neto.

Al comparar los valores de la segunda y tercera relación, es posible evaluar el impacto del factor fiscal en la ganancia neta.

Para evaluar la rentabilidad de las actividades ordinarias se utiliza el siguiente grupo de indicadores:

1) El rendimiento de las ventas () muestra la cantidad de ganancia recibida de cada rublo de los ingresos de la venta de bienes, productos, obras, servicios:

donde - ganancias de ventas de bienes, productos, obras, servicios (F. No. 2, p. 050);

2) Rentabilidad de los gastos por actividades ordinarias (): le permite evaluar cuánto beneficio recibió la organización de cada rublo de costos para la producción y venta de productos, obras, servicios:

dónde - cantidad total gastos por actividades ordinarias (costo total de los bienes vendidos, productos, obras, servicios - f. No. 2, Σ str. 020,030,040);

3) rentabilidad de los costos de producción () - caracteriza la cantidad de ganancia de cada rublo de gastos asociados con la producción de productos, obras, servicios:

donde - el costo de los bienes vendidos, productos, obras, servicios, que incluye los costos asociados con la producción y su organización (formulario No. 2, p. 020).

4) rentabilidad de los gastos de gestión (): muestra la cantidad de ganancias recibidas de cada rublo de gastos de gestión:

5) rentabilidad de los gastos comerciales (): le permite evaluar la cantidad de ganancia recibida de cada rublo de gastos comerciales.

Instituto de Economía, Gestión y Derecho (Kazan)

Sucursal de Nizhnekamsk

Facultad de Economía

Departamento "Contabilidad y auditoría"

trabajo de curso

tema: Análisis de los resultados financieros de la empresa.

por disciplina: Complejo análisis Economico

Edinaia Olga Nikolaevna

2. Análisis y evaluación de los resultados financieros de la empresa.

2.2 Análisis del resultado de las ventas

3. Formas de mejorar el desempeño financiero de la empresa.

Lista de literatura usada

Introducción

En una economía de mercado, el indicador más importante de la eficacia de la organización es el desempeño. El concepto de "rendimiento" consta de varios componentes importantes de las actividades financieras y económicas de la organización. La mayoría característica común la efectividad de las actividades financieras y económicas de la organización se consideró como el volumen de negocios, es decir, las ventas totales de productos (servicios) durante un período determinado. Para las organizaciones que operan en una economía de mercado, el principal indicador que refleja la efectividad de sus actividades es la ganancia.

Se da una evaluación general de las actividades de la organización sobre la base de los resultados indicadores financieros como ganancia (pérdida) - indicador absoluto y la rentabilidad es un indicador relativo. El beneficio y la rentabilidad reflejan la eficiencia del proceso de producción.

A en general, un cierto significado económico está incrustado en el concepto de "resultado financiero": el exceso (disminución) en el costo de los productos manufacturados sobre los costos de su producción; el exceso del costo de los productos vendidos sobre los costos totales incurridos en relación con su producción y venta; el exceso de la ganancia neta (retenida) sobre las pérdidas incurridas, que en última instancia es la base financiera y económica para aumentar el capital propio de la organización. En una economía de mercado, la gestión del desempeño financiero ocupa un lugar central en la vida empresarial de una entidad económica. Además, un resultado financiero positivo también indica el uso eficaz y oportuno de los activos de la organización, su principal y capital de trabajo.

Los resultados financieros son mérito de la organización. En este caso, la ganancia es el resultado del buen trabajo o de factores externos objetivos y subjetivos, y la pérdida es el resultado de mal trabajo o factores negativos externos. El beneficio es, por un lado, la principal fuente de financiación de las actividades de las organizaciones, y por otro lado, es una fuente de ingresos para los presupuestos de varios niveles. El artículo 50 del Código Civil de la Federación de Rusia establece que la obtención de beneficios es el objetivo principal de las actividades de las organizaciones comerciales.

La obtención de beneficios garantizará el mayor desarrollo de una organización comercial. Al mismo tiempo, la rentabilidad resultante debe considerarse no solo el objetivo principal, sino también la condición principal para la actividad comercial de la organización, como resultado de sus actividades, la implementación efectiva de sus funciones para proporcionar a los consumidores los bienes necesarios. de acuerdo con la demanda existente de los mismos.

En una economía de mercado, el estudio de los resultados financieros para usos alternativos los recursos, así como la búsqueda de los factores que inciden en su tamaño, es prioritario, pues la profundidad del conocimiento y la correcta utilización del resultado obtenido envidian la eficiencia del negocio. El análisis de los resultados financieros es uno de los aspectos más importantes del estudio de la actividad económica de la empresa. El estudio de la composición y estructura de los beneficios, la realización de un análisis factorial del resultado de la venta son necesarios para evaluar el rendimiento financiero y la previsión económica. El propósito del análisis de los resultados financieros es cuantificar las razones que causaron el cambio en la utilidad o pérdida, los pagos de impuestos de la utilidad al presupuesto, para identificar el impacto de los costos en los cambios en los resultados financieros o el impacto de los cambios de precios causados ​​por el mercado. condiciones.

Se debe prestar especial atención en el proceso de análisis y evaluación de la dinámica del desempeño financiero de la organización a los más artículo significativo su formación: ganancia (pérdida) de la venta de bienes, productos, trabajo realizado, servicios prestados como el componente más importante de la ganancia económica (neta).

El análisis del resultado financiero con base en la cuenta de resultados incluye como elementos obligatorios el estudio de cambios en cada indicador para el período analizado, el estudio de cambios estructurales. Y El estudio del resultado financiero implica tradicionalmente el estudio de la dinámica de los indicadores para una serie de períodos de información.

El análisis de los resultados financieros implica la solución de las siguientes tareas:

análisis de la composición y dinámica de la ganancia;

análisis de resultados financieros de actividades ordinarias y otras;

análisis de la distribución y destino de los beneficios.

A Papel a plazo se establecen los fundamentos teóricos del análisis de los resultados financieros de la empresa, se realizan el análisis de las ganancias antes de impuestos, el análisis de las ganancias de las ventas, el análisis de la rentabilidad y se consideran formas de mejorar los resultados financieros de la empresa .

1. Bases teóricas análisis de los resultados financieros de la empresa

1.1 Entidad económica resultados financieros

En la ciencia económica moderna, el término "beneficio" y su contenido causan mucha controversia e inconsistencias. La posibilidad actual de interpretación ambigua de las definiciones de tipos de ganancia da lugar a situaciones problemáticas relacionadas con la valoración y estudio de este complejo categoría económica. como el teoría económica el complejo de conceptos y términos que definen el beneficio ha sufrido cambios significativos desde el más simple como los ingresos de producción y ventas hasta el concepto que caracteriza los resultados financieros finales en toda su diversidad actividades comerciales.

El concepto de ganancia como desarrollo de la teoría económica se vuelve cada vez más complicado. Además, la interpretación de la ganancia fue y sigue siendo bastante controvertida. Sin duda, común a todos los investigadores-economistas en el campo de la ganancia es la opinión de que la ganancia es una diferencia, una desviación, un resto. Los investigadores ven unánimemente las ganancias como "algo" contenido en los ingresos de la venta. Surgen desacuerdos, y muy significativos, cuando se trata de establecer en qué componentes consiste ese "algo". Entonces, según J. St. Mill, por ejemplo, el beneficio se calcula restando de los ingresos de la empresa los costes de adquisición de los bienes y servicios necesarios (materias primas, transporte), así como los pagados al personal. salarios. Esta interpretación de la ganancia como un componente del ingreso fue cuestionada por McKilloch y luego, después de algunas vacilaciones, por A. Marshall. En su opinión, además de los costos antes mencionados, también debe deducirse de los ingresos de la empresa la remuneración del capital utilizado en esta producción. Cabe señalar de inmediato qué capitales en cuestión: atraído, propio o sobre el capital en general - no está claro. Además, con base en las ideas de H. von Thünen y L. Walras, Nait y Weston introdujeron el concepto de ganancia neta, una especie de balance del balance, del cual, además de los elementos ya nombrados, la compensación a la administración de la empresa y Se eliminaron las primas de riesgo.

K. Marx, explorando la naturaleza de la plusvalía, señala que "la plusvalía o esa parte del valor total de la mercancía, en la que se incorpora el trabajo excedente -o no remunerado- del trabajador, la llamo ganancia". En otras palabras, la ganancia normal y media, según Marx, se forma en la forma de una parte del trabajo no retribuido de los trabajadores en la venta de mercancías a su precio. valor real.

A economia moderna el beneficio se considera desde dos posiciones: niveles microeconómicos y macroeconómicos. A nivel microeconómico, se asocia con el proceso de educación en las organizaciones existentes, y a nivel macroeconómico, se determina el lugar de la ganancia en los ingresos del estado.

Por ejemplo, de los estudios teóricos de V.P. Petrova se deduce que la ganancia se forma en el proceso de circulación y rotación de fondos en macroeconomía y caracteriza el aumento (aumento) de la riqueza real del estado en términos monetarios. Se manifiesta en la práctica en forma de aumento de la riqueza de los empresarios individuales. Por lo tanto, el beneficio de todas las empresas en conjunto debe ser igual a la suma del aumento de la riqueza del Estado. De manera similar, la ganancia se puede ver en el espacio mundial.

No basta considerar la ganancia sólo desde el punto de vista de la determinación de la categoría económica y sus funciones. Para una descripción más completa de la ganancia, debe presentarse como indicadores efectivos y cuantitativos: efectivo: refleja la eficiencia del uso de los recursos disponibles, los resultados de las actividades de la organización; cuantitativo: esta es la diferencia entre el precio y el costo de los bienes, entre las ventas y el costo.

El economista estadounidense Samuelson creía que la ganancia es un ingreso incondicional de los factores de producción, es una recompensa por actividad empresarial, innovaciones y mejoras técnicas, por la capacidad de asumir riesgos ante la incertidumbre, es un ingreso de monopolio y una categoría ética.

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