Aceptando pagos móviles. Lagunas para los inteligentes. Actividad emprendedora en el campo de las telecomunicaciones móviles.

Habiendo experimentado muchos tipos de ganancias en este campo, puedo decir lo siguiente: el camino hacia el éxito en este campo es difícil y espinoso, como en cualquier otro negocio.

Por tanto, si has decidido firmemente que quieres dedicar varios años de tu vida a la actividad que se describe a continuación, te recomiendo que tengas paciencia y te prepares para un trabajo incansable y minucioso. Les advierto de inmediato que el trabajo involucrará no solo su comunicación favorita con dispositivos de comunicación portátiles y logros del siglo XX como Internet, sino también contactos con agencias gubernamentales, controlando las actividades de empresarios y organizaciones individuales. También tendrás que dominar al menos los conceptos básicos de la dirección. contabilidad, familiarícese constantemente con los cambios en las leyes y estudie nuevas regulaciones gubernamentales que puedan afectar sus actividades.

Si todo lo anterior te hizo estremecer, no sigas leyendo el artículo. Te lo aseguro, propio negocio es para valientes y emprendedores, así que ahorre tiempo que podrá dedicar a buscar en otras áreas. Quizás asumir la responsabilidad total de las actividades de toda una empresa sea demasiado oneroso para usted y encontrará trabajo en el campo. comunicaciones celulares como un empleado. En este artículo nos centraremos en aquellos puntos que son importantes principalmente para un emprendedor independiente. Intentaremos traer base legal, en el que debe confiar cuando dirija un negocio específico en el campo de las comunicaciones móviles.

Aceptación de pagos por servicios de operadores móviles.

Así, uno de los tipos de negocio más destacados es la aceptación de pagos por los servicios de los operadores de telefonía móvil. Es la aceptación de pagos, sin realizar conexiones a la red del operador y prestar otros servicios. Porque, para poder brindar servicios de conexión a redes de operadores celulares, es necesario obtener su permiso. Para un principiante hacer esto no sólo es difícil, sino casi imposible.

El hecho es que la actividad de aceptar pagos no requiere permiso de la propia empresa y no está sujeta a licencia ni certificación obligatoria. Permítanme hacer una reserva de que todas estas ventajas se aplican solo si, al aceptar pagos, actúa como agente de cualquier empresa que organice el sistema. ella lo tiene todo Documentos requeridos Definitivamente debe estar presente.

Ganancias y gastos

Millones de personas en todo el país reponen su saldo todos los días. Teléfono móvil estar en contacto. Algunas de estas personas viven en tu ciudad o pueblo.

Por supuesto, actualmente la competencia en este ámbito es bastante alta. Y sin embargo, si después de realizar una simple investigación notas que en tu zona definitivamente no hay suficientes lugares donde recargar tu saldo, y no solo tú, sino también una buena mitad de la población de tu zona carecen de ellos , es hora de actuar y organizar su propia pequeña empresa socialmente útil.

Recibirás un pequeño porcentaje de cada pago. Generalmente entre 1% y 5%. Tuyo la tarea principal organizar el trabajo del punto de aceptación de pagos de tal manera que dinero los suscriptores fueron acreditados en su cuenta a tiempo. Siempre que tenga un servicio bueno y de alta calidad, la gente se sentirá atraída por usted. Le sugiero que haga usted mismo cálculos simples de ganancias potenciales: tome el monto promedio del pago; el porcentaje promedio de comisión que le cobrará al cliente, o que el proveedor le pagará por los servicios; adivina cuántas personas por día pueden recargar su saldo en el punto de servicio que elijas. Con los datos anteriores, es más fácil que nunca evaluar la viabilidad de la idea. Recomiendo no engañarse y tener en cuenta los máximos indicadores posibles. Toma lo mínimo, no te puedes equivocar. Si los ingresos superan lo esperado, quedará gratamente sorprendido y se regocijará desde el fondo de su corazón.

Después monto minimo Se ha determinado la ganancia esperada, incluya en la estimación los costos de alquilar un espacio pequeño en un lugar público, el salario de un empleado que aceptará pagos (si no planea hacerlo usted mismo) y mucho más.

Es necesario pensar en todo hasta el más mínimo detalle. Para que una empresa no colapse en los primeros meses de su formación, es necesario tener capital inicial. Determina también tú mismo su tamaño: suma el coste de los primeros meses de alquiler, los costes de equipamiento del punto, la publicidad (principalmente exterior) y otras necesidades, que se comentarán a continuación.

Cómo está hecho

Para organizar la aceptación de pagos, debe tener ciertos derechos: los derechos de una entidad jurídica. Esto significa que deberá registrarse como empresario individual. Afortunadamente, es bastante económico (consulte el monto de la tasa estatal en la Inspección del Servicio de Impuestos Federales de su lugar de registro). Para aceptar efectivo del público, necesitará una caja registradora, abreviada como KKM.

Me imagino cómo hiciste una mueca de disgusto. Esta insatisfacción es comprensible. KKM es bastante caro. Cuando nos encontramos con personas de servicio que quieren dedicarse a este tipo de actividades, a menudo se oye hablar de su reticencia a comprar máquinas registradoras. Anticipándome a preguntas como: “¿Es posible sin caja registradora?”, Diré que sin ella, querida, es absolutamente imposible. ¿Por qué es el tema de un artículo aparte? Por ahora, créame. Aunque, está bien... Existen algunos métodos alternativos. Si alguien está interesado en conocerlos, que levante la mano. Bien, tú, tú y tú, seguid leyendo. Puedes prescindir de tu propia caja registradora en dos casos: utilizar un terminal de radio portátil para aceptar pagos y... utilizar la caja registradora de otra persona.

Usar la caja registradora de otra entidad legal

El subtítulo de esta parte puede sonar un poco criminal, no te preocupes. No tendrás que sacar la caja registradora de otra persona de la tienda vecina en la que irrumpiste al amparo de la oscuridad. Deja incluso de pensar en esos métodos. Además, existe una maravillosa forma legal de utilizar la caja registradora de otra persona: celebrar un acuerdo con su propietario sobre la prestación de servicios pagos. Si tiene un acuerdo de este tipo, puede recibir intereses sobre los pagos aceptados a través de la caja de otro empresario, sin siquiera salir de casa. Así que llegue a un acuerdo (por escrito) y hágalo. Naturalmente, compartiréis las ganancias entre vosotros, según el acuerdo.

Terminal de radio portátil: la solución a todos los problemas

Si quiere prescindir de comprar una caja registradora e incluso sin comprar una computadora, le aconsejo que busque dispositivos maravillosos: terminales de radio para aceptar pagos.

Esta cosa está especialmente "afilada" para este tipo actividades. El terminal combina la capacidad de recibir y transmitir pagos a través de canales e imprimir recibo de caja, que en nuestro caso no se puede evitar. Por lo tanto, si desea dedicarse únicamente a la aceptación de pagos y no planea desarrollar simultáneamente el comercio minorista en su punto, ¡lo recomendamos! El precio del dispositivo es muy, muy competitivo.

También puede aceptar pagos del público instalando en su computadora un software creado para estos fines. Una condición esencial para trabajar bajo este esquema es la capacidad de acceder a Internet.

Principal, Agentes y Subagentes son partes de un solo negocio

El vínculo más importante que asegura la posibilidad misma de su trabajo en esta área es la presencia de un contrato de agencia con la empresa organizadora (Principal, en términos legales) del sistema de aceptación de pagos. Actualmente, existen varias organizaciones bien establecidas que operan en Rusia. No los nombraremos para no crear publicidad.

El mandante le proporcionará un software (si trabaja a través de una computadora), un poder para realizar transacciones en su nombre y brindará soporte informativo las 24 horas.

Las condiciones laborales para casi todos los organizadores son las mismas. Usted, como empresario individual, abre una cuenta bancaria, a través de ella transfiere un anticipo a una cuenta de depósito especial del organizador del sistema y luego acepta pagos en efectivo del público dentro de los límites del anticipo que realizó. Eso. Usted recupera su dinero y gana intereses sobre los pagos de los clientes. El esquema de trabajo puede parecer demasiado complicado para algunos, pero si lo examinamos más de cerca, todo es bastante simple.

Quizás, y muy probablemente, algún día llegue el momento en el que quieras sacar más beneficios de este tipo de actividad. Si ya tiene suficiente experiencia en aceptar pagos para enseñar esto a otras personas y brindarles información y soporte técnico, comience a desarrollar una red de subagentes. Puede celebrar un acuerdo similar al celebrado entre usted y el organizador del sistema con un número ilimitado de organizaciones y empresarios que quieran brindar un servicio de aceptación de pagos al público. Con el funcionamiento normal y la rotación estable de los puntos de sus subagentes, obtendrá ganancias de sus actividades, solo una vez que haya hecho esfuerzos para atraerlos a este negocio.

Por supuesto, es bueno si puede brindarles a sus subagentes servicios de consultoría y asistencia en la instalación. software etc. Construya relaciones de confianza con los socios, esto es realmente beneficioso.

Contabilidad e impuestos

Me gustaría advertirles contra la negligencia al realizar pagos, llevar la contabilidad y calcular los impuestos. En la contabilidad de un empresario u organización involucrada en la aceptación de pagos, existen características importantes que no se pueden ignorar. Por lo tanto, si no tiene conocimientos de contabilidad, es mejor contratar inmediatamente a un contador que mantendrá sus asuntos en orden y evitará que surjan problemas con las autoridades reguladoras.

La mejor opción tributaria para este tipo de actividad sería utilizar el sistema tributario simplificado (STS). Es ideal para emprendedores que trabajan bajo acuerdos de agencia. Como dicen, paga tus impuestos y duerme bien.

¡Buena suerte en los negocios, queridos lectores!

EN condiciones modernas teléfono móvil es un atributo indispensable de la vida de la mayoría de los rusos y, más aún, es casi imposible imaginar a una persona trabajadora sin un medio de comunicación. Para las organizaciones, los operadores móviles están desarrollando especiales planes tarifarios, lo que puede reducir significativamente el costo de las comunicaciones celulares.

En escenario moderno El desarrollo de la economía del país, el sector de las telecomunicaciones y, en particular, el mercado de las comunicaciones celulares, juega un papel importante en la interacción y el desarrollo económico de las estructuras empresariales. Esta área no sólo sirve como condición necesaria para el funcionamiento eficaz de las empresas de todos los sectores, sino que también influye enérgicamente en los propios procesos de gestión. El papel de las comunicaciones celulares en el desarrollo económico está determinado por el hecho de que la introducción de las últimas tecnologías de la información y la comunicación permite incluir tanto a consumidores como a productores en un único espacio de información no solo en Rusia, sino en todo el mundo. Cómo componente economía de mercado, asegura la rápida transmisión y difusión de los flujos de información y, por tanto, es el factor más importante para aumentar la competitividad de las empresas. En condiciones modernas uso eficiente recursos de información necesario para cualquier empresa. Información de segmentación mercado objetivo permite a la empresa identificar oportunidades de marketing. Se necesita información para definir claramente ventajas competitivas empresa y su posicionamiento estratégico. Finalmente, se requiere información sobre la posición estratégica de una empresa en el mercado para construir una estrategia comercial efectiva basada en una ventaja competitiva. En estas condiciones, las exigencias cada vez mayores a las estructuras empresariales en el sector de las telecomunicaciones.

La desmonopolización del sector de las telecomunicaciones condujo a una mayor competencia en el mercado de las comunicaciones celulares, la aparición de nuevos tipos de comunicaciones y operadores alternativos, lo que contribuyó a la estructuración del mercado y al aumento de su transparencia. Sin embargo, la aparición de nuevos tipos de comunicaciones ha planteado nuevos problemas asociados con la diversificación de las actividades de las empresas de telecomunicaciones. En las condiciones actuales, el funcionamiento eficaz de las estructuras empresariales en el mercado de las comunicaciones celulares sólo es posible identificando las principales preferencias de los consumidores y los motivos del comportamiento del consumidor, así como resolviendo el problema de elegir el método preferido para atender al mercado objetivo. En este sentido, se vuelve urgente el desarrollo de enfoques metodológicos para pronosticar las actividades de las estructuras empresariales en el sector de las telecomunicaciones con el fin de desarrollar una estrategia para su comportamiento en el mercado.

La situación financiera, la competitividad y, en consecuencia, las perspectivas de desarrollo económico de las entidades comerciales dependen de una gran cantidad de factores. En la mayoría de los casos, los resultados económicos de las actividades de una organización están directamente relacionados no solo con la celebración de contratos rentables, sino también con el uso razonable y racional de los recursos de la organización, tanto materiales como laborales. En gran medida, los ahorros se logran mediante el uso de los precios y tarifas más atractivos y favorables que ofrecen los proveedores. El papel de los planes tarifarios adquiere especial importancia cuando se utilizan determinados bienes, obras o servicios en las actividades diarias de la organización. No hay duda de que la categoría de tales gastos "fijos" incluye los servicios de comunicaciones, en particular los móviles (celulares).

En las condiciones modernas, un teléfono móvil es un atributo indispensable en la vida de la mayoría de los rusos y, más aún, es casi imposible imaginar a una persona que trabaja sin un medio de comunicación. Cada día los operadores móviles ofrecen un número cada vez mayor de tarifas que se adaptan a las necesidades varias categorias usuarios. Casi todas las empresas que brindan servicios de comunicación celular ofrecen tarifas diferentes para individuos y entidades comerciales. En particular, entre las organizaciones y los empresarios individuales, los planes de tarifas corporativas son especialmente populares, cuyas ventajas son bien conocidas:

Tarifa de suscripción baja o su total ausencia;

El costo más bajo posible para llamadas salientes a las direcciones utilizadas con mayor frecuencia;

Amplia gama de servicios adicionales;

Sistema flexible de descuentos en función de la intensidad de las conversaciones y del número de números de teléfono registrados en la organización;

Llamadas preferenciales de larga distancia/internacionales;

Roaming intranet a tarifas reducidas y otros.

Las grandes organizaciones aprecian desde hace mucho tiempo la eficacia y la facilidad de uso de los planes tarifarios corporativos. Actualmente, los operadores celulares prestan cada vez más atención a organizaciones y empresarios individuales clasificados como pequeñas y medianas empresas, para quienes se están desarrollando tarifas especiales. En particular, cuando se utiliza tarifas corporativas cada empleado teniendo en cuenta su propio responsabilidades laborales puedo usar descuentos adicionales en las zonas más populares al conectar servicios especiales. Las tarifas corporativas suelen estar estructuradas de tal manera que pueden optimizarse para cualquier empleado en función de su tipo de actividad.

Como muestra la práctica, el uso de estas tarifas permite no sólo reducir significativamente el coste de las comunicaciones móviles, sino también minimizar el flujo de documentos, lo que es especialmente importante para las organizaciones y empresarios, "en los que cada persona cuenta". Los operadores de telefonía móvil ofrecen servicios especiales en el marco de las tarifas corporativas, que, por ejemplo, permiten realizar llamadas a los teléfonos de los empleados de la empresa de forma gratuita o sin cargo a partir del segundo minuto de la llamada. Además, los planes de tarifas corporativas pueden prever la prestación de servicios "útiles y necesarios" como "identificador de llamadas", "llamada en espera", "oficina móvil", " Internet móvil" y algunos otros sin pago alguno.

Se identifican varias de las direcciones más prometedoras, que permitirán a los actores del mercado lograr un éxito significativo en los próximos años. Éstas incluyen:

1. Migración fluida de banda ancha a móvil All-IP para satisfacer las necesidades cada vez mayores de la industria.

2. Proporcionar servicios IP de primera clase para brindar a los suscriptores servicios de alta calidad y los beneficios de comunicaciones confiables.

3. Aplicación de soluciones creativas originales para ampliar la base de suscriptores y aumentar el ARPU.

4. Mejorar la eficiencia de las comunicaciones de banda estrecha mediante la ampliación de las áreas de cobertura de la red urbana.

5. Promover puntos de acceso únicos para satisfacer las necesidades de redes de radio integradas horizontales y soportar servicios de voz, ofreciendo servicios de datos de banda estrecha y servicios de banda ancha móvil.

6. Creación de redes a gran escala para manejar el tráfico de datos cada vez mayor.

7. Introducción de nuevos modelos de transmisión de voz en el entorno del operador.

8. Proporcionar el rendimiento del ancho de banda necesario, como la gestión inteligente del tráfico y el procesamiento del tráfico de datos de alta velocidad.

9. Apoyo a los operadores de telecomunicaciones tradicionales, que utilizan su amplia base de suscriptores para proporcionar transmisión de contenidos y servicios multimedia.

El desarrollo de estas áreas ayudará a optimizar la construcción y soporte de redes en todo el mundo, cuyas principales ventajas serán la calidad y la capacidad de responder rápidamente a diversos requisitos. La humanidad depende cada vez más de la tecnología de la información y, por lo tanto, ninguna sociedad podrá funcionar normalmente fuera de la red mundial de información. Esta es la realidad del desarrollo. sociedades modernas en el mundo.

La globalización de la economía genera un flujo de información que cada vez aumenta en volumen y cambia rápidamente en contenido. Todo esto tiene un impacto en las actividades de las personas y conlleva ciertas consecuencias económicas, a menudo en una escala bastante grande. Según el destacado público y estadista alemán H.D. Genscher, “el acceso y el uso de la información, el conocimiento y las comunicaciones se han convertido hoy en el cuarto factor de producción, junto con la tierra, el capital y el trabajo”. La tecnología de la información hoy se ha convertido en una rama de la economía global. Actualmente, el progreso científico y tecnológico está alcanzando un nuevo nivel superior, y una de las áreas de avance es tecnologías de la información: una combinación de computadora y comunicaciones modernas.

Actividad emprendedora En el campo de las telecomunicaciones, cada país tiene sus propias particularidades. Sin embargo, la apariencia tecnologías digitales y la introducción masiva de servicios para brindar acceso a Internet han llevado a que hoy casi cualquier operador de telecomunicaciones opere no solo en el mercado local (regional o nacional) sino también en el global de servicios de telecomunicaciones. La llegada de la tecnología digital ha provocado cambios radicales en la industria de las telecomunicaciones. La comunicación de voz tradicional ha comenzado a ser reemplazada por servicios interactivos, como Internet, la transmisión de datos y las comunicaciones móviles.

La creación de una infraestructura rusa de información y telecomunicaciones debe considerarse como un factor más importante elevar economía nacional, crecimiento de la actividad empresarial e intelectual de la sociedad, fortaleciendo la autoridad del país en en una escala global. El rápido desarrollo de las telecomunicaciones es una condición necesaria para el desarrollo de la infraestructura empresarial, la creación de condiciones favorables para atraer inversión extranjera, resolviendo problemas de empleo.

El mercado interno de servicios de comunicaciones sigue estando bastante cerrado. Por un lado, esto se debe a la enorme extensión del territorio del país, gracias a la cual se forman los principales ingresos de los operadores de telecomunicaciones. Por otra parte, Rusia sigue estando fuera del mercado mundial de tráfico internacional, lo que hasta ahora ha sido consecuencia de una insuficiencia nivel alto digitalización de canales troncales y menor calidad de comunicación en comparación con los estándares mundiales. Sin embargo, recientemente la calidad comunicación de larga distancia en el país ha mejorado significativamente y su papel en el tránsito internacional de servicios de telecomunicaciones ha comenzado a aumentar.

Recientemente, se ha producido la globalización de los mercados nacionales de servicios de comunicaciones. Si antes las actividades comerciales del operador nacional se limitaban a las fronteras de su propio país, ahora las mayores compañías telefónicas prestan servicios en el extranjero. Esto es posible principalmente mediante la adquisición de grandes participaciones en operadores extranjeros.

Las fusiones y adquisiciones de telecomunicaciones han tenido resultados mixtos.
Por un lado, la globalización de los mercados de servicios de comunicación conduce inevitablemente a cambios en la gestión del capital de los operadores; por otro lado, la gran “ola” de fusiones contribuyó al hecho de que las empresas “absorbentes” emitieran demasiados bonos para financiar adquisiciones. , lo que provocó una disminución de las calificaciones crediticias de muchos de ellos y tuvo un impacto negativo en el mercado de valores.

Las telecomunicaciones en los principales países del mundo son quizás el sector más dinámico de la economía nacional. Durante todo el período de posguerra, el ritmo de su desarrollo fue alto y casi no se vio afectado por el deterioro de las condiciones económicas. Todas las crisis económicas y estructurales occidentales sólo frenaron la actividad inversora, pero de ninguna manera frenaron el crecimiento de la industria: cuanto peor está la situación en la economía, mayor es la necesidad de información rápida, completa y completa. Y cuanto mayor es la organización de la sociedad, más brillante es esta tendencia. La rápida tasa de crecimiento de las comunicaciones es un patrón objetivo de una economía altamente industrializada, que refleja sus necesidades de una adecuada soporte de información. Aquí hay una relación empírica clara: el volumen de flujos de información transmitidos a través de la comunicación debería aumentar al menos en proporción al cuadrado del crecimiento del potencial económico del país. En otras palabras, las necesidades de servicios de comunicación de la economía se satisfacen si la tasa de crecimiento de los flujos de información es al menos el doble de la tasa de crecimiento del PIB. Por tanto, el grado de desarrollo de las telecomunicaciones es uno de los indicadores importantes de la madurez de la economía nacional.

El 1 de octubre, el Presidium de la Corte Suprema de Arbitraje consideró una disputa sobre el régimen tributario de las organizaciones y empresarios individuales aplicado a las actividades relacionadas con la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM. La pregunta, observamos, es muy relevante en una época de rápido desarrollo de la telefonía móvil y, en consecuencia, de la actividad empresarial en este ámbito. Muy a menudo, los foros fiscales debaten sobre la legalidad de aplicar la “imputación” a este tipo de venta. Los contribuyentes, tratando de protegerse de antemano de las disputas con los controladores, hacen preguntas sobre su derecho a vender tarjetas de pago y tarjetas SIM a través de una cadena de tiendas por dinero en efectivo. Les interesa saber a qué tipo de actividad pertenecen dichas ventas y a qué impuestos deberían estar sujetas.

La gente emprendedora intenta encontrar maneras astutas reconocimiento del comercio minorista de tarjetas a los efectos de la aplicación de un régimen especial en forma de UTII. Están buscando pero no pueden encontrar. Hay disputas y desacuerdos en todas partes, que desembocan en litigios. Y, como muestra un análisis de la práctica judicial, hasta ahora los árbitros han carecido de uniformidad a la hora de resolver disputas en circunstancias similares.

Sobre el derecho a utilizar la “imputación”

Situación específica: un contribuyente (organización o empresario individual) comercia con tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM, que compra a un distribuidor de un operador de telefonía móvil para su posterior venta. La tienda de comunicación a través de la cual se realiza el comercio tiene una superficie piso de operaciones Menos de 150 m2. m) Una pregunta justa que surge en el curso de este tipo de actividad: ¿está sujeta a transferencia a un régimen especial en forma de UTII?

De acuerdo con cláusula 2 art. 346.27 Código Fiscal de la Federación de Rusia traducido como “imputación” minorista a través de tiendas y pabellones con una superficie de venta no superior a 150 m2. m para cada instalación de organización comercial y comercio minorista a través de instalaciones estacionarias red comercial que no cuenta con pisos de negociación, así como a través de instalaciones no estacionarias de cadenas minoristas. El comercio minorista es una actividad comercial relacionada con el comercio de bienes (incluso en efectivo, así como mediante tarjetas de pago) sobre la base de contratos de compra y venta minorista, cuyo objeto es la transferencia al comprador de bienes destinados a uso personal. uso familiar, doméstico u otro uso no relacionado con actividades comerciales ( Arte. 492 Código Civil de la Federación de Rusia).

De acuerdo a Arte. 38 Código Fiscal de la Federación de Rusia bienes son cualquier propiedad vendida o destinada a la venta. La propiedad se refiere a tipos de objetos. derechos civiles(excepto los derechos de propiedad) relacionados con la propiedad de conformidad con el Código Civil de la Federación de Rusia. Los objetos de los derechos civiles incluyen cosas, incluido el efectivo y los valores documentales, otras propiedades, incluidos los fondos no monetarios, los valores no certificados, derechos de propiedad; resultados del trabajo y prestación de servicios; resultados protegidos de la actividad intelectual y medios de individualización equivalentes a ellos (propiedad intelectual); beneficios intangibles (Arte. 128 Código Civil de la Federación de Rusia).

De lo anterior se puede concluir que la actividad empresarial en la venta de tarjetas de pago exprés para servicios de comunicación y tarjetas SIM adquiridas como propiedad para su posterior venta por cuenta propia a través de una tienda de comunicaciones con un área de venta de menos de 150 m2. m, puede clasificarse como comercio minorista y transferirse al sistema tributario en forma de UTII.

Ésta es la posición oficial del Ministerio de Finanzas (ver, por ejemplo, cartas del 05/07/2007 No. 03-11-04/3/253 , de fecha 15 de junio de 2009 No. 03-11-09/211 ).

También hay que tener en cuenta que las tarjetas de pago express y las tarjetas SIM se pueden vender dentro de acuerdos de comisión . Artículo 990 del Código Civil de la Federación de Rusia. Se establece que en virtud del contrato de comisión, una de las partes, el comisionista (en nuestro caso, el contribuyente, aclarando la cuestión del uso legítimo por parte de él de la “imputación” al realizar esta venta), se compromete, en nombre de la otra parte. - el compromiso (organización - operador de telecomunicaciones) de realizar una o más transacciones por una tarifa en su propio nombre, pero a expensas del principal.

Según los funcionarios, las actividades de un comisionista en el comercio minorista están sujetas a UTII si vende bienes por su cuenta a través de una instalación comercial que le pertenece o que utiliza en actividades comerciales por motivos legales (propiedad, arrendamiento). Además, si el comisionista vende bienes a áreas comerciales arrendado al principal, entonces dichas actividades también están sujetas a transferencia a un régimen especial en forma de UTII (ver, por ejemplo, cartas de 24 de diciembre de 2007 No. 03-11-04/3/512 , de 30.03.2010 No. 03-11-11/84 ). La excepción, según el Ministerio de Hacienda, son las actividades realizadas en locales propiedad del mandante: están sujetas a tributación en la forma generalmente establecida o mediante el sistema tributario simplificado.

Próximo punto importante se refiere a situaciones en las que la venta de tarjetas se realiza en el marco de contrato de agencia , celebrado entre el contribuyente y el operador de telecomunicaciones. En este caso, dichas actividades deben tributarse en el marco del sistema tributario general o del sistema tributario simplificado. Según el Ministerio de Finanzas, si una organización vende tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM en virtud de un contrato de agencia, no en su propio nombre, sino en nombre del director (quien tiene todos los derechos y obligaciones derivados de la transacción), entonces dichas actividades están sujetas a impuestos bajo el régimen tributario general o el sistema tributario simplificado (USNO) cartas de 26 de octubre de 2011 No. 03-11-11/269 , de 30.03.2010 No. 03-11-11/84 , de fecha 12.02.2009 No. 03-11-06/3/30 ).

¿Un contribuyente-agente que actúa como agente tiene derecho a aplicar la imputación? en nombre propio (esta posibilidad también está incluida en cláusula 1 art. 1005 Código Civil de la Federación de Rusia)? Algunos jueces dan una respuesta negativa a esta pregunta (ver, por ejemplo, Resolución de la FAS VSO de 06.04.2009 No.А10-3076/08-Ф02-2539/09), señalando que, en cualquier caso, la celebración por un agente de un contrato de agencia es un tipo de actividad distinta del comercio minorista. El agente en este caso desempeña el papel de intermediario que recibe unos honorarios de agencia como resultado de sus actividades. Los tipos de actividades sujetas a impuestos UTII se mencionan en cláusula 2 art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia, y sin mencionar actividades intermediarias en el mismo. En consecuencia, el sistema tributario en forma de UTII no debe aplicarse en tal situación, y los ingresos en forma de honorarios de agencia se gravan de acuerdo con sistema común tributación o sistema tributario simplificado.

En cualquier caso, los árbitros, considerando las circunstancias de numerosas disputas, intentaron determinar si la organización actuó como vendedor en una transacción de compra y venta al por menor de bienes, o si la actividad de venta de tarjetas de pago rápido para servicios de comunicación y SIM tarjetas se llevó a cabo en el marco de acuerdos de agencia celebrados con el operador principal de telecomunicaciones.

Así, algunos árbitros creyeron legal aplicación de un régimen especial en forma de UTII minoristas tarjetas de pago express para servicios de comunicación y tarjetas SIM (ver, por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Militar Oriental de 13 de marzo de 2009 No.  A43-6112/2008-6-104, Comisión Electoral Central FAS de 14 de octubre de 2008 No.  A48-4840/07-13). Al mismo tiempo, los tribunales analizaron los términos del propio contrato y los documentos presentados, a partir de los cuales se aclararon los siguientes puntos: dónde el contribuyente vendió las tarjetas (en puntos de venta o no), sobre la base de qué documentos recibió tarjetas de las contrapartes, en qué condiciones las vendió, en su propio nombre o no (ya sea que firmó un cheque usando una caja registradora). Y si las circunstancias del caso confirmaron que la organización compró bienes a contrapartes mediante cartas de porte con el fin de revenderlos, entonces la actividad empresarial en la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM adquiridas en propiedad con el fin de ventas al por menor, los árbitros lo calificaron como comercio minorista y los ingresos recibidos se consideraron sujetos a impuestos UTII.

Sin embargo, cada vez más las autoridades judiciales consideran las tarjetas de pago exprés y las tarjetas SIM como medios de prepago de los servicios correspondientes. Es decir, la venta de dichas tarjetas, en su opinión, no se considera comercio minorista, sino la prestación de servicios para su distribución. FAS NWO, basado en una interpretación sistémica Arte. 209, 454 , 491 , 492 Código Civil de la Federación de Rusia, indicó que según regla general El vendedor, en relación con los bienes que vende, debe tener los derechos del propietario u otro derecho de propiedad limitado, de donde se deriva su autoridad para disponer de la propiedad que son los bienes ( Resolución No. de 12.08.2010  A44-2366/2010). Los jueces señalaron que el contribuyente no adquirió la propiedad de las tarjetas, sino que asumió la obligación de cobrar anticipos por los servicios de comunicación prestados por los operadores celulares y distribuir las tarjetas de acuerdo con las tarifas de los operadores con el pago de una remuneración. Según los términos del acuerdo, el contribuyente, a cambio de una tarifa, celebró acuerdos de suscriptor en nombre del operador de telecomunicaciones (registró una conexión a servicios de comunicación celular), aceptó pagos por los servicios de los operadores de telecomunicaciones, incluso mediante la venta de pagos. tarjetas. En este sentido, el tribunal decidió que las tarjetas de pago por servicios comunicación telefónica No puede reconocerse como un producto con propiedades de consumo, ya que, junto con el efectivo y otras formas de pago, son un medio de pago. La persona que vende dichas tarjetas actúa en relaciones jurídicas como una organización de liquidación. Realizar pagos por comunicaciones telefónicas proporcionadas por un operador de telecomunicaciones no se incluye en el tipo de actividad comercial sujeta a impuestos UTII..

EN Resolución de 23 de abril de 2013 No.  A21-9381/2011 FAS NWO indicó que las tarjetas de pago exprés y las tarjetas SIM no podían actuar como bienes utilizados para la reventa en el marco de acuerdos de compraventa celebrados en el comercio minorista, ya que no cumplían con las características de los productos enumerados en Arte. 38 Código Fiscal de la Federación de Rusia. Al mismo tiempo, según párrafo 24, 25 Reglas para la prestación de servicios de comunicación. Los servicios telefónicos se proporcionan sobre la base contratos de compensación. Las partes del acuerdo son una entidad jurídica (IP), por un lado, y un operador de telecomunicaciones, por el otro. En virtud de cláusula 1 art. 64 Ley de Comunicaciones El pago de los servicios de comunicación se realiza mediante pagos en efectivo o no en efectivo, inmediatamente después de la prestación de dichos servicios mediante un pago por adelantado o con pago diferido.

La tarjeta de pago para servicios telefónicos contiene información codificada de cierta manera, que se utiliza para comunicar información sobre el pago de servicios telefónicos al operador de telecomunicaciones ( cláusula 108 de las Reglas para la prestación de servicios de comunicaciones). Dicha tarjeta es un medio de pago preliminar (por adelantado) de estos servicios, proporcionando acceso a ellos. El vendedor de la tarjeta no proporciona servicios de comunicación. Este servicio será proporcionado al suscriptor por el operador de telecomunicaciones después de que se active la tarjeta y el suscriptor tenga una conexión telefónica con su corresponsal.

Como parte de los acuerdos celebrados, el contribuyente vendió los productos del operador de telecomunicaciones a los precios establecidos por éste. Al mismo tiempo, el contribuyente prestó servicios no a los suscriptores, sino al propio operador. Resulta que la actividad en el marco del acuerdo celebrado no era el comercio minorista y, en relación con él, la aplicación de un régimen especial en forma de UTII era ilegal.

nota

Anteriormente, los funcionarios afirmaron que las tarjetas de pago exprés no puede actuar como propiedad utilizada para la reventa en el marco de acuerdos de compraventa celebrados en el sector del comercio minorista (Capítulo 30 del Código Civil de la Federación de Rusia). Tampoco cumplen con las características de los productos definidos por el art. 38 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, ya que por su naturaleza son sólo un medio de pago preliminar (anticipado) de servicios telefónicos aún no prestados y una forma de obligación en el marco de los contratos celebrados para la prestación de servicios de comunicación de conformidad con con el Capítulo. 7 de la Ley de Comunicaciones y cap. 39 del Código Civil de la Federación de Rusia. Además, según el Ministerio de Hacienda, las tarjetas SIM no son bienes, ya que con su ayuda el operador de telecomunicaciones proporciona acceso al servicio que presta. Por tanto, las actividades relacionadas con la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM con el fin de aplicar un régimen especial en forma de UTII no pueden reconocerse como comercio minorista y deben tributarse según OSNO o el sistema tributario simplificado (USNO). Carta del Ministerio de Finanzas de Rusia de 27 de marzo de 2006 No. 03-11-04/3/164 , del 10.01.2006 03-11-05/1, de 22 de junio de 2005 No. 03-06-05-04/173 ).

Resolución de disputas por jueces superiores

Controladores durante la visita de campo auditoria de impuestos Llegó a la conclusión de que los medios de pago de los servicios de comunicación celular y el acceso a los mismos eran propiedad de entidades legales, la remuneración la recibió el empresario en virtud de contratos de agencia y, en consecuencia, no estaba sujeta a impuestos UTII. Estas conclusiones fueron confirmadas durante el juicio: el empresario realizó actividades de prestación de servicios de comunicación exclusivamente en nombre y por cuenta de organizaciones que tienen derecho a prestar dichos servicios. La actividad comercial en este caso se llevó a cabo sobre la base de acuerdos celebrados con operadores de telefonía móvil.

Al empresario, como representante comercial, se le encomendó la responsabilidad de transferir la totalidad de los fondos recibidos en virtud de los acuerdos de suscripción, garantizar una estricta contabilidad y control sobre el uso y almacenamiento de las tarjetas SIM, proporcionar informes de inventario sobre los saldos de las tarjetas SIM en el plazo de un día. y por la devolución de todas las tarjetas SIM que no haya vendido durante el período especificado en el contrato. Por los servicios prestados, el empresario recibía un pago del principal en forma de honorarios de agencia.

Los jueces superiores, habiendo evaluado las condiciones de los contratos celebrados por el empresario y teniendo en cuenta las disposiciones Arte. 38, 346.26 , 346.27 Código Fiscal de la Federación de Rusia, Arte. 1005 Código Civil de la Federación de Rusia, consideró que las tarjetas controvertidas no cumplían las características de los productos y, por su naturaleza, sólo constituían un medio de prepago de servicios telefónicos, que proporcionaba acceso a dichos servicios, y el empresario en realidad asumió obligaciones de cobrar los prepagos de servicios prestados por el operador celular y distribuir tarjetas de acuerdo con las tarifas del operador con el pago de una tarifa de agente. En consecuencia, la actividad del empresario no era el comercio minorista y no estaba sujeta a UTII, y la comisión de agencia que recibía el empresario por la venta de tarjetas telefónicas y tarjetas SIM de pago exprés era su ingreso por la prestación de servicios y debería haber estado gravada según el régimen fiscal general.

Así resolvieron la disputa los máximos árbitros. Francamente, para el autor, no todos los problemas se resolvieron con la publicación de esta resolución. Compruébelo usted mismo: el empresario se ha convertido simplemente en rehén de una situación en la que el papel principal (lejos de favorecer al empresario) lo desempeñaba el mismo contrato de agencia celebrado con el operador de telecomunicaciones, lo que confiere a la relación un carácter de intermediación. Ya hemos dicho que los tribunales inicialmente excluyeron de la sujeción al impuesto único las operaciones de intermediación (como se desprende de las normas de la legislación fiscal). Ahora el VAC ha confirmado la posición que viene desarrollando desde hace muchos años.

Cabe señalar que el empresario (la parte perdedora del litigio) confirmó sus acciones con explicaciones oficiales del Ministerio de Hacienda ( cartas no. 03-11-04/3/253 , №  03-11-04/3/512 ), que también indicó que las actividades empresariales para la implementación en nombre propio tarjetas de pago express y tarjetas SIM compradas a un distribuidor de telefonía móvil en la propiedad , a través de un salón de comunicación con una superficie de venta inferior a 150 m2. m, todavía puede ser atribuido al comercio minorista y transferido a “imputación”. Resulta que en este caso es simplemente incorrecto (precisamente a los efectos de aplicar las normas del Capítulo 26.3 “Sistema tributario en forma de un impuesto único sobre la renta imputada por especies individuales actividades" del Código Fiscal de la Federación de Rusia) desde un punto de vista legal, formalizó la relación contractual con el operador de telecomunicaciones. En otras palabras, si no hubiera evidencia de relaciones contractuales dentro del acuerdo de agencia en los materiales del caso, tal vez el resultado del caso hubiera sido diferente. Además, ya hemos dado ejemplos de casos judiciales a favor del contribuyente, donde los árbitros clasificaron como comercio minorista la actividad de venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM adquiridas por él con fines de venta minorista, y los ingresos recibidos fueron considerado sujeto a impuestos UTII (ver. , Por ejemplo, Resolución del Servicio Federal Antimonopolio del Distrito Militar Oriental de 13 de marzo de 2009 No.  A43-6112/2008-6-104). Toda la cuestión está en la correcta calificación de la transacción y su correcta ejecución.

Por lo tanto, ponga un punto audaz en disputa de larga data Según el autor, aún es pronto. No todos los problemas se han resuelto. Hasta el momento solo se ha resuelto una cosa: ahora, sin duda, el sistema tributario en forma de UTII no se aplica a las actividades comerciales relacionadas con la venta de tarjetas de pago exprés y tarjetas SIM realizadas sobre la base de contratos de agencia celebrados con celulares. operadores.

Pregunta: ...Un empresario individual aplica el sistema tributario simplificado cuyo objeto de tributación son los ingresos. Realiza actividades para aceptar pagos de operadores celulares. ¿La comisión del 5% es su ingreso? ¿Tiene derecho a utilizar una caja registradora al realizar pagos en efectivo para tipos de actividades sujetas a impuestos UTII y tipos de actividades para las que aplica el sistema tributario simplificado? (Carta del Servicio Federal de Impuestos de la Federación de Rusia para Moscú del 21 de noviembre de 2005 n. 18-12/3/85786)

El texto de la carta ha sido publicado.
"Correo fiscal de Moscú", 2006, N 8
Pregunta: Un empresario individual aplica un sistema tributario simplificado cuyo objeto de tributación son los ingresos. Realiza actividades para aceptar pagos de operadores de telefonía móvil (MTS, Megafon, Beeline, etc.) en Moscú y la región de Moscú. Todas las operaciones de abono de dinero al teléfono se realizan a través del sistema electrónico e-port. ¿Se considera ingreso una comisión del 5% para un propietario único? ¿Tiene un empresario individual derecho a utilizar una caja registradora, ingresando las cantidades de dinero recibidas en diferentes departamentos, al realizar pagos en efectivo para tipos de actividades sujetas a impuestos UTII y tipos de actividades para las cuales aplica un sistema tributario simplificado?
Respuesta:
DEPARTAMENTO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS FEDERALES
EN MOSCU
CARTA
de 21 de noviembre de 2005 N 18-12/3/85786
El sistema tributario en forma de UTII para ciertos tipos de actividades se aplica mediante actos legales reglamentarios de los órganos representativos de los distritos municipales, distritos urbanos, leyes de las ciudades federales de Moscú y San Petersburgo en relación con los tipos de actividades comerciales. mencionado en el párrafo 2 del art. 346.26 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Al mismo tiempo, el apartado 2 del art. 346.26 del Código Fiscal de la Federación de Rusia no prevé este tipo de actividad empresarial como la realización de actividades de intermediación para aceptar pagos de la población y transferirlos según los datos de los operadores de telefonía móvil (MTS, Megafon, Beeline, etc.).
Por lo tanto, los ingresos recibidos por la realización de actividades para aceptar pagos en Moscú y (o) en cualquier otra entidad constitutiva de la Federación de Rusia, incluida la región de Moscú, deben tenerse en cuenta a los efectos de los impuestos pagados en relación con la aplicación de el sistema tributario simplificado, de acuerdo con el procedimiento establecido por el art. Arte. 346.15 y 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia.
Basado en el art. 346.15 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, los contribuyentes, al determinar la base imponible del impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, tienen en cuenta los ingresos por ventas de conformidad con el art. 249 del Código Fiscal de la Federación de Rusia y los ingresos no operativos de conformidad con el art. 250 Código Fiscal de la Federación de Rusia. En este caso, las rentas previstas en el art. 251 Código Fiscal de la Federación de Rusia.
En particular, en los párrafos. 9 r y 1 cucharada. 251 del Código Fiscal de la Federación de Rusia establece que al determinar la base imponible, los ingresos en forma de propiedad (incluidos fondos) recibidos por un comisionista, agente y (u) otro abogado en relación con el cumplimiento de las obligaciones derivadas de una comisión contrato, contrato de agencia u otro acuerdo similar, así como para el reembolso de los gastos incurridos por el comisionista, agente y (u) otro abogado del mandante, mandante y (u) otro mandante, si dichos gastos no están sujetos a inclusión en los gastos del comisionista, agente y (u) otro abogado de acuerdo con los términos de los acuerdos celebrados. Los ingresos indicados no incluyen comisiones, agencia u otras remuneraciones similares.
En consecuencia, los ingresos de un comisionista (agente), tomados en cuenta a efectos fiscales, el impuesto pagado en relación con la aplicación del sistema tributario simplificado, son una comisión, agencia u otra remuneración similar.
La fecha de recepción de los ingresos de conformidad con el inciso 1 del art. 346.17 del Código Fiscal de la Federación de Rusia reconoce el día de recepción de fondos en cuentas bancarias y (o) caja, recepción de otros bienes (obras, servicios) y (o) derechos de propiedad (método de efectivo).
De conformidad con el apartado 1 del art. 2 de la Ley Federal de 22 de mayo de 2003 N 54-FZ "Sobre el uso de equipos de caja registradora al realizar pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago" (en adelante, Ley N 54-FZ) en los casos de venta por parte de un empresario individual de bienes, ejecución de obras o prestación de servicios en el territorio de la Federación de Rusia y ejecución de pagos en efectivo y (o) liquidaciones mediante tarjetas de pago, se debe utilizar una caja registradora incluida en el registro estatal.
De acuerdo con el Procedimiento para el registro de cajas registradoras ante las autoridades fiscales, aprobado por Orden del Servicio Estatal de Impuestos de Rusia del 22 de junio de 1995 N VG-3-14/36, las autoridades fiscales registran las cajas registradoras. En este caso, el funcionamiento de la caja registradora se realiza en la dirección real de instalación indicada por el empresario individual en la solicitud y en la tarjeta de registro de la caja registradora ante la autoridad fiscal.
Así, un empresario individual que realiza varios tipos de actividades (venta de bienes, realización de trabajos o prestación de servicios) en diferentes territorios o, como en este caso, un tipo de actividad, pero en diferentes entidades. Federación Rusa(Moscú y región de Moscú), al realizar pagos en efectivo, no tiene derecho a utilizar una caja registradora.
Diputado
Jefe del departamento
actual consejero de estado
servicio de impuestos de rango II
S.KH.AMINEV
21.11.2005

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