Control y auditoría definición de control. Resumen: Control y auditoría. Generalización y sistematización de materiales de auditoría.

CONTROL Y AUDITORÍA

La esencia y papel del control en la gestión económica.

El concepto de “control” está relacionado con el concepto de “gestión”. La gestión sin control no tiene sentido. El surgimiento de funciones de gestión y control se debe a la formación en el proceso de desarrollo social de un conjunto de factores, que incluyen:

1) división del trabajo social;

2) formación de instituciones de estado y derecho;

3) el surgimiento del intercambio de dinero-mercancías.

El control se considera como la etapa final de todo el proceso de gestión.

El papel del control económico y financiero en la gestión económica está determinado por sus metas, funciones, objetivos, principios y contenido principal, los cuales son:

1. garantizar una gestión financiera y económica eficaz y de alta calidad y el cumplimiento de la legislación por parte de los sujetos de las relaciones financieras y económicas;

2. protección de los intereses de todas las entidades económicas y del gobierno del estado en general y de sus ciudadanos en particular;

3. promover una política social, económica, financiera, fiscal, crediticia y monetaria unificada llevada a cabo por el Estado;

4. identificación de reservas internas para el uso de recursos financieros y económicos en todas las áreas de producción y distribución del producto social;

5. Fortalecer el sistema económico del país.

Funciones y tareas del control financiero.

El control financiero y económico es la actividad de los órganos estatales y municipales autorizados, así como de los órganos, organizaciones e individuos no estatales, regulados por normas legales, encaminadas a prevenir, identificar y reprimir las violaciones de las normas legales y las decisiones de gestión que aseguran el normal funcionamiento. del sistema económico del Estado en su conjunto y de sus elementos en particular. Las funciones de control son multifacéticas, al igual que las funciones de gestión.

Los principales son:

Preventivo (se manifiesta en las etapas 1: formular un problema a resolver, 2. tomar una decisión sobre el objetivo a alcanzar, 3. planificar medidas para lograr el objetivo).

La función reguladora se manifiesta en:

a) etapas de implementación de medidas para lograr el objetivo;

b) en la etapa regulatoria.

3. La función evaluadora y analítica se manifiesta en cada etapa del proceso de gestión, y especialmente en la estación. análisis y evaluación de actividades para lograr el objetivo planteado.

Tareas de control financiero y económico. determinada por sus objetivos y funciones.

Las principales tareas generales son:

1. velar por el cumplimiento de la legislación vigente;

2. garantizar una planificación eficaz de las actividades financieras y económicas;

3. garantizar la exactitud de la contabilidad y la preparación de la contabilidad Estados financieros;

4. garantizar el cumplimiento de los derechos y la seguridad de la propiedad de los propietarios;

5. establecer la viabilidad de operaciones sobre actividades económicas y financieras;

6. análisis, identificación y evaluación del estado de los sujetos de la actividad económica y financiera;

7. identificar reservas para el crecimiento del potencial económico y financiero de los participantes actividad económica;

8. determinación y aplicación de sanciones a los responsables de infracción de la ley.

Principios de control financiero y económico.

Principios de control: los principales puntos de partida de su organización e implementación:

1) cumplimiento: expresado en el cumplimiento del control con metas y objetivos.

2) eficiencia - consiste en corregir los resultados negativos identificados como resultado del control y la compensación por daños.

3) planificación: se implementa en la elaboración de un plan y programa de actividades de control.

4) universalidad: en la amplitud y ubicuidad del control.

5) sistematicidad: en sistematicidad periódica y complejidad del control.

6) continuidad - en la coherencia del control preliminar, actual y posterior.

7) legalidad - en estricto cumplimiento de la legislación vigente.

8) responsabilidad – responsabilidad por la confiabilidad de la información basada en los resultados del control.

9) objetividad - en la realidad de los resultados e independencia de los tipos de control. 10) carácter científico: en la aplicación de métodos y métodos de control con base científica.

Sistema de control económico y financiero (FEC).

sistema FEC – un conjunto de sujetos, objetos y medios de control que interactúan en su conjunto en el proceso de establecer el grado de cumplimiento de los resultados alcanzados con las decisiones de gestión adoptadas, evaluando el estado del objeto de control en base a la comparación del objetivo planteado con el real. situación de la situación, desarrollando medidas regulatorias y acciones correctivas.

Objeto de control: objeto o fenómeno al que se dirige la atención, influencia. Son sistema económico en general, sectores individuales de la economía, regiones, ministerios, asociaciones y empresas.

Objeto de control: el estado y comportamiento del objeto de gestión y control, las actividades de la organización en su conjunto y en determinadas áreas o para operaciones individuales.

Objeto de control: transportador actividades practicas para la implementación del control. Se trata de órganos, organizaciones, divisiones de la organización y personas que ejercen el control. Los sujetos de control son: el Estado representado por órganos especiales de control, organizaciones no gubernamentales, divisiones y órganos especiales de una entidad económica, especialistas individuales altamente calificados y personas cuyos derechos, deberes y responsabilidades están regulados por actos legales. Control S: métodos, técnicas y procedimientos que permitan identificar y prevenir la aparición de inconsistencias con la legislación y las decisiones de gestión adoptadas, violaciones de las reglas para la realización de la contabilidad financiera y las transacciones comerciales y la preparación de estados financieros.

Técnicas y métodos de control documental.

El control documental es el control sobre la correcta ejecución de los documentos al mantener. contabilidad, elaboración y cumplimentación de formularios de informes financieros.

En el proceso de control documental se establece la confiabilidad de la información financiera presentada en los documentos, el cumplimiento de las transacciones realizadas con los requisitos de las leyes y otras regulaciones, y también se evalúa el sistema. control interno el objeto que se está comprobando. Las fuentes de información para el control documental son:

    documentos fuente;

    registros contables;

    datos contables de gestión (operativos);

    informes contables, estadísticos y técnicos operativos;

    documentación de planificación, normativa, de diseño, tecnológica y de otro tipo.

Existen los siguientes métodos metodológicos de control de muelles:

    Verificación formal y aritmética de documentos.

    Evaluación jurídica de transacciones comerciales reflejadas en documentos.

    Control lógico de la posibilidad objetiva de transacciones comerciales documentadas.

    Control completo y no completo.

    Contraverificación de documentos o asientos en registros contables comparándolos con datos iguales o relacionados de organizaciones con las que el objeto auditado tenga vínculos económicos.

    Método de cuenta atrás.

    Evaluar la legalidad y validez de las transacciones comerciales a partir de datos de correspondencia de cuentas utilizadas.

    Enlaces de balance para el movimiento de bienes y materiales.

    Comparación.

    Métodos y técnicas de análisis económico.

Técnicas y métodos de control real.

El control real es el estudio del estado real de los objetos inspeccionados en base a su inspección física, es decir. medición, pesaje, recálculo, análisis de laboratorio.

El control real no puede ser integral debido a que los procesos de negocio son continuos y cambian con frecuencia y rapidez, por lo que existen control documental y real, que se complementan entre sí.

Técnicas metodológicas de actualidad. Los controles están diseñados para establecer el estado real del objeto controlado, el volumen y la calidad del trabajo realizado, el desempeño real de las transacciones comerciales, que se reflejan en los documentos. .

Los métodos de control real se dividen en 3 grupos:

    El inventario es un método de control real sobre la seguridad de la propiedad de las organizaciones mediante la comparación de los saldos reales de activos fijos, inventarios, Dinero, el estado de los cálculos con los correspondientes datos utilizados en una fecha determinada y la identificación de desviaciones.

    La evaluación de expertos es un método de control real basado en especialistas calificados que realizan un examen de los volúmenes reales y la calidad del trabajo realizado, la validez de los estándares para los costos de materiales y la calidad de los productos, etc.

    La observación es un método de control real, que implica estudiar la organización del trabajo y la contabilidad en los lugares de trabajo, en los talleres, secciones y en la organización en su conjunto, así como verificar las condiciones de almacenamiento de los inventarios, el estado del sistema de acceso, control. sobre la recepción y liberación de inventarios.

Tipos de control económico y financiero interno.

Se divide en intragranja e intradepartamental.

Control contable interno de la empresa: realizado por el servicio de contabilidad de la organización.

Las principales tareas del control en la explotación:

Generar información completa y confiable para los usuarios externos e internos;

Prevenir resultados comerciales negativos e identificar reservas para asegurar la sostenibilidad de la organización.

Control de auditoría interna: no obligatorio. El objetivo es ayudar al órgano ejecutivo de una entidad económica a desempeñar eficazmente sus funciones.

Control de gestión en la explotación: el objetivo es ayudar al órgano ejecutivo a garantizar el funcionamiento exitoso de la empresa en una economía de mercado. Se realiza en las áreas del sistema, incluyendo: abastecimiento y ventas, producción y política tecnológica, de innovación, precios, financiera, de inversión y de personal.

Control de auditoría en finca: realizado en interés de los propietarios de una entidad económica a través de las actividades de comisiones de auditoría o de un auditor.

Control intradepartamental: creado en grandes estructuras.

Tipos de control financiero y económico estatal..

El objetivo principal es velar por el cumplimiento de las normas y requisitos establecidos para la gestión de los recursos financieros públicos en todas las áreas de producción y distribución del producto público.

La FEC estatal está sujeta a las actividades de los organismos estatales. autoridades para la formación y ejecución de fondos presupuestarios y extrapresupuestarios, para la gestión del estado. empresas financiadas por el estado. fondos.

Según el área de competencia se distinguen los siguientes tipos:

1) control nacional (control sobre la formación de recursos financieros estatales, control sobre su gasto);

2) control fiscal;

3) control aduanero;

4) control financiero y presupuestario (realizado por la Cámara de Contabilidad del Registro del Estado);

5) control administrativo;

6) control de divisas (Banco Central, órganos federales de supervisión del Servicio Federal de Seguridad).

Composición y estatus legal Comisión de Auditoría (RC).

Para ejercer el control sobre las actividades económicas y financieras de la empresa, la junta general de accionistas elige a la República de Kazajstán. La decisión de incluir a una persona específica en la República de Kazajstán se toma si los propietarios de más del 50% de las acciones ordinarias de la empresa (que participan en ella) votan por ella. La asamblea podrá elegir un auditor o un CR (mínimo 3 personas, el número debe ser impar). La República de Kazajstán es elegida por un período especificado en los estatutos con derecho a prórroga por decisión de la reunión. En la República de Kazajstán puede ser las personas son elegidas entre los participantes o empleados de la empresa y las personas que no son sus participantes y son contratadas por los empleados. Los miembros del consejo de administración y el director general no tienen derecho a ser miembros de la República de Kazajstán. director, directores ejecutivos, miembros comisión de conteo, cap. contador y otros empleados de tiempo completo del servicio de contabilidad. El procedimiento para las actividades de la República de Kazajstán está determinado por el documento interno de la empresa, que es aprobado por la junta general de accionistas. La auditoría del FCD se lleva a cabo al final del año y en cualquier momento por iniciativa de la República de Kazajstán, por decisión de la junta general y del consejo de administración, o a petición de un accionista de la empresa que posee colectivamente al menos el 10% de las acciones con derecho a voto de la empresa. A petición de la República de Kazajstán, las personas que forman parte de los órganos de dirección deben presentar documentos sobre la gestión financiera y financiera de la empresa. La República de Kazajstán tiene derecho a exigir la convocatoria de una reunión general extraordinaria. asambleas de accionistas de conformidad con la Ley Federal N ° 208-FZ “Sobre Sociedades Anónimas”.

Competencia de la comisión de auditoría.

La República de Kazajstán lleva a cabo controles y revisiones periódicas del FCD de la empresa y de la documentación actual al menos una vez al año. Las inspecciones pueden realizarse en nombre de una junta de accionistas, de una junta directiva que posea en total no menos del 10% de las acciones con derecho a voto, o en cualquier momento por iniciativa de la República de Kazajstán.

Tipos de trabajo en la República de Kazajstán:

    verificar la documentación financiera, las conclusiones de la comisión de inventario de propiedades, comparar estos documentos con datos de los documentos primarios utilizados;

    comprobar la legalidad de los contratos y transacciones celebrados;

    análisis del cumplimiento de los registros contables y estadísticos con la normativa vigente;

    comprobar el cumplimiento en las actividades agrícolas y derivadas de las normas, reglas, GOST, etc. establecidos;

    análisis situación financiera la empresa, su solvencia y liquidez de los activos, la proporción de fondos propios y prestados, identificando reservas para mejorar la situación económica de la empresa y desarrollando recomendaciones para los órganos de dirección de la empresa;

    comprobar la puntualidad y corrección de los pagos a proveedores, al presupuesto, devengo y pago de dividendos e intereses sobre acciones;

    comprobar la exactitud de los balances, documentación de informes para la inspección fiscal, autoridades estadísticas, organismos gubernamentales;

    análisis de decisiones de la junta de accionistas, haciendo propuestas para modificarlas en caso de discrepancias con la ley;

    control legal sobre las actividades de los órganos de dirección, funcionarios de la empresa, divisiones, etc.;

    estudio de los motivos que llevaron a la aparición de pérdidas por FCD o condiciones de insolvencia (quiebra) de la empresa.

Derechos y facultades de la comisión de auditoría.

Para desempeñar adecuadamente sus funciones, la República de Kazajstán tiene derecho a:

    recibir de los órganos de dirección de la empresa, sus divisiones y servicios, y de los funcionarios todos los documentos solicitados por la República de Kazajstán para su trabajo;

    exigir a las personas autorizadas la convocatoria de reuniones del consejo de administración, consejo de administración, juntas de accionistas en los casos en que la identificación de violaciones en las actividades productivas, económicas, financieras, legales o una amenaza a los intereses de la sociedad requiera la toma de una decisión;

    convocar una junta de accionistas si se identifica o existe una amenaza a los intereses de la sociedad;

    involucrar en su trabajo a especialistas que no ocupan puestos regulares en la empresa de forma contractual;

    plantear ante los órganos de dirección de la empresa la cuestión de la responsabilidad de los empleados de la empresa;

    plantear ante el directorio la cuestión de la terminación anticipada de los poderes del órgano ejecutivo y de los funcionarios en caso de violaciones cometidas por ellos;

    plantear ante la junta general de accionistas la cuestión de la extinción anticipada de las facultades de los miembros del consejo de administración en los casos de violaciones cometidas por ellos, así como de su incompetencia.

Responsabilidades de la Comisión de Auditoría.

Al realizar inspecciones, los miembros de la República de Kazajstán están obligados a estudiar todos los documentos y materiales relacionados con el tema de la inspección. En caso de conclusiones incorrectas, los miembros de la República de Kazajstán son responsables, cuyo alcance lo determina la junta de accionistas. Si un miembro de la República de Kazajstán, durante el período de validez de los poderes que se le han otorgado, deja de desempeñar sus funciones, está obligado a notificarlo a la junta directiva un mes antes de la terminación de su trabajo.

En este caso, la junta de accionistas en su asamblea deberá monitorear b sustitución de un miembro de la República de Kazajstán .

La República de Kazajstán está obligada:

    traer rápidamente a la atención de la junta de accionistas, la junta directiva, la junta directiva los resultados de las auditorías e inspecciones en forma de opiniones escritas, informes, memorandos, mensajes en las reuniones de los órganos de administración;

    mantener secretos comerciales;

    exigir a los organismos autorizados que convoquen una junta extraordinaria de accionistas en caso de amenaza a los intereses de la empresa.

La República de Kazajstán presenta a la junta directiva a más tardar 10 días antes asamblea anual de accionistas, conclusión basada en los resultados de la auditoría anual de la gestión financiera de la empresa, la cual debe contener:

    Confirmación de la confiabilidad de los datos en los documentos de informes;

    Información sobre hechos de violación del procedimiento para conservar bienes usados ​​y presentar estados financieros establecidos por las leyes de la Federación de Rusia.

La República de Kazajstán lleva a cabo auditorías no programadas por iniciativa propia, a petición de los propietarios de al menos el 10% de las acciones ordinarias o de la mayoría de los miembros del consejo de administración.

Reuniones de la comisión de auditoría.

El RC resuelve todas las cuestiones en sus reuniones, que se celebran según el plan aprobado, así como antes del inicio de una inspección o auditoría y en base a sus resultados. Las reuniones de la República de Kazajstán se consideran válidas si están presentes al menos el 50% de sus miembros. Cada miembro de la comisión tiene un voto. Los actos y conclusiones de la República de Kazajstán se aprueban por mayoría simple de votos de los presentes en la reunión (en caso de igualdad de votos, el voto de calidad del presidente de la República de Kazajstán).

Los miembros de la República de Kazajstán, en caso de desacuerdo con la decisión de la comisión, tienen derecho a registrar una opinión especial en el acta de la reunión y señalarla a la atención de la junta directiva, la junta directiva y la junta de accionistas. La República de Kazajstán elige entre sus miembros un presidente y un secretario. El presidente de la comisión convoca y dirige reuniones, organiza el trabajo actual de la República de Kazajstán, la representa en las reuniones de la junta directiva, la junta directiva, las juntas de accionistas y también firma los documentos emitidos en nombre de la República de Kazajstán. . El Secretario de la República de Kazajstán organiza la redacción de actas de sus reuniones, comunica los actos y conclusiones de la República de Kazajstán a los destinatarios y firma los documentos emitidos en nombre de la República de Kazajstán.

Servicio de Auditoría Interna.

El servicio de auditoría interna se crea por decisión de los órganos de dirección de la organización. El objetivo principal es proteger los intereses de la dirección, los propietarios de los socios de la organización, supervisando el cumplimiento de la legislación y los reglamentos por parte de los empleados de la organización, resolviendo conflictos de intereses, garantizando la solvencia y confiabilidad de la situación financiera, minimizando los riesgos comerciales y aumentando la eficiencia. del sistema de control interno de la organización.

Sistema de control interno – Es un conjunto de estructura organizativa, métodos y procedimientos adoptados por la dirección de la organización como medio para la realización ordenada y eficaz de la actividad física.

Objetivos del control interno:

- garantizar que todos los empleados de la organización cumplan con los requisitos de la legislación y los reglamentos federales y los documentos administrativos internos de la organización en el desempeño de sus funciones;

- asegurar el control sobre la evaluación e implementación oportuna de medidas para minimizar los riesgos.

Los principales objetivos son garantizar:

    cumplimiento por parte de la organización de los requisitos de la legislación y los reglamentos;

    tomar decisiones oportunas que eliminen deficiencias;

    seguridad de la propiedad de la organización;

    funcionamiento eficaz del control interno;

    interacción efectiva con auditores externos, autoridades control del Estado, regulación y supervisión en cuestiones de confiabilidad de los informes y la contabilidad.

El responsable del servicio de control interno es designado por el máximo órgano de dirección de la organización. El servicio deberá informar a este organismo al menos una vez al año.

La auditoría como herramienta de la FEC.

Las auditorías e inspecciones como principales formas de FEC son comunes en la práctica de las autoridades reguladoras. En cuanto a la capacidad de identificar infracciones financieras, en primer lugar ocupa una auditoría, que está determinada por su contenido financiero y económico y el diseño organizativo y legal de los resultados.

Una inspección es una única actuación de control o estudio de una cuestión concreta en uno o varios ámbitos de actividad. Una auditoría es una herramienta de la FEC que permite examinar y evaluar en profundidad el contenido de la gestión de los procesos comerciales, la legalidad y conveniencia de su implementación.

Una auditoría es una forma de control posterior, durante la cual se lleva a cabo una auditoría documental y fáctica completa de todas las transacciones financieras realizadas por la organización durante un período determinado.

Planificación de auditoría.

Las auditorías e inspecciones se dividen en programadas y no programadas. Las auditorías programadas se llevan a cabo de acuerdo con los planes aprobados para el año, las auditorías no programadas se llevan a cabo en nombre de las agencias estatales encargadas de hacer cumplir la ley y en relación con la necesidad que surja.

El plan de auditoría anual es aprobado por el titular del organismo controlado y debe contener información:

Nombre de los poderes de la organización;

- cargo del jefe del departamento responsable de realizar la auditoría;

El período durante el cual se realiza la auditoría;

- fechas de inicio y finalización de la auditoría;

- una nota sobre la auditoría.

La planificación es etapa inicial implementación de actividades de auditoría y consiste en desarrollar un plan y programa general que determine el volumen, tipos y secuencia de los procedimientos de control necesarios para formar conclusiones objetivas y fundamentadas sobre el objeto de auditoría. Cada miembro del equipo auditor elabora su propio plan de trabajo.

La planificación debe realizarse respetando los principios generales:

- complejidad– garantizar la interconexión y coherencia de todas las etapas de las actividades de control de planificación, desde la fase preliminar hasta la elaboración del plan general;

- continuidad se expresa en establecer tareas para las personas que participan en la inspección y vincular las etapas de planificación según los plazos;

- optimidad planificar la inspección es que en el proceso de planificación d.b. Se proporciona la posibilidad de seleccionar la variante óptima del plan general y el programa de verificación.

Registro de resultados de auditoría.

Los materiales de auditoría constan de un informe de auditoría y sus anexos debidamente ejecutados, a los que se hace referencia en el informe de auditoría (documentos, copias de documentos, certificados resumidos, explicaciones de funcionarios y MOL, etc.). Documento final basado en los resultados de la auditoría.(el acto) debe contener hechos documentados de violaciones de la ley; reglas para el mantenimiento de registros contables y elaboración de estados financieros identificadas durante la auditoría, así como conclusiones, recomendaciones y propuestas de los inspectores para eliminar violaciones. El informe de inspección se redacta en dos copias firmadas por el auditor, el director de la institución y el jefe de contabilidad, una copia. permanece en la organización controladora y el otro se transfiere al jefe del órgano ejecutivo.

El acto deberá constar de tres partes: introductoria, descriptiva y final. Parte introductoria debe contener información general sobre la auditoría que se está realizando y la organización auditada (nombre completo y abreviado de la organización; nombre del lugar donde se realizó la auditoría, fecha del informe de auditoría, nombre completo de las personas que realizaron la auditoría, etc. )

parte descriptiva debe contener: evidencia documental de los resultados del análisis condición financiera, cumplimiento de la legislación, relación entre el tamaño del capital autorizado; hechos de violaciones de la ley, reglas para el mantenimiento de registros contables y elaboración de estados financieros.

Parte final debe contener:

    información sobre los montos totales de errores y distorsiones contables identificados durante la auditoría (verificación);

    propuestas de las personas que participan en la auditoría para eliminar las violaciones identificadas;

    conclusiones de los inspectores sobre la presencia de signos de infracción en las acciones de los funcionarios de la organización y propuestas para llevar ante la justicia al órgano ejecutivo de la organización por violación de la ley.

Funciones de control y facultades del Tesoro Federal (FC).

FC es un organismo centralizado para organizar la ejecución del presupuesto federal y los fondos extrapresupuestarios estatales.

Tareas de tesorería:

1) organización, implementación y control de la ejecución del presupuesto federal de la Federación de Rusia, gestión de fondos en las cuentas del tesoro;

2) regulación de las relaciones financieras entre el presupuesto federal y los fondos federales estatales, desempeño financiero de estos fondos;

3) recopilación, procesamiento y análisis de información sobre el estado de las finanzas estatales, presentación al máximo órgano ejecutivo legislativo de informes sobre las operaciones financieras del Gobierno y el estado del sistema presupuestario;

4) gestión y servicio, junto con el Banco Central, de la deuda interna y externa del Estado.

De acuerdo con el artículo 7 del BC RF, la FC ejerce las siguientes competencias:

1) cumplimiento de los principios generales de organización y funcionamiento sistema presupuestario;

2) determinar las bases para la preparación y consideración de proyectos de presupuesto;

3) preparación y consideración de proyectos de presupuestos federales y presupuestos estatales. w/w fondos;

4) establecer un procedimiento para delimitar las obligaciones de gasto de la Federación de Rusia;

5) determinar la base para la formación de ingresos y la ejecución de los gastos presupuestarios;

Control y revisión: apuntes de conferencias Ivanova Elena Leonidovna

2. La auditoría como herramienta de control

Auditoría es un examen completo de las actividades financieras y económicas de una entidad económica con el fin de verificar su legalidad, corrección, idoneidad y eficacia.

Según el objeto, las auditorías se dividen en completas, parciales, temáticas e integrales. Además, pueden ser planificados y no planificados. Según el grado de cobertura de datos en el proceso de auditoría, se realizan auditorías completas, cuando se controlan todos los documentos y activos materiales, y auditorías selectivas, cuya esencia es controlar parte de los documentos.

Según la naturaleza del material a partir del cual se realizan las auditorías, se dividen en documentales (verificación de la autenticidad de los documentos informativos y registros en los registros contables) y fácticos (verificación de la disponibilidad de fondos y activos materiales). Las más comunes y progresivas son las auditorías integrales, que incluyen todas las áreas y aspectos de la actividad de la empresa auditada.

Las auditorías las llevan a cabo los órganos de gestión en relación con empresas e instituciones subordinadas, así como varios órganos de control estatales y no estatales (Departamento de Control y Auditoría Financiera del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Banco Central de la Federación de Rusia , servicios de auditoría).

El control financiero y económico a nivel principal de una empresa y empresa se lleva a cabo mediante la realización de auditorías, controles temáticos, selectivos, continuos y de control utilizando determinadas técnicas. El conjunto de técnicas organizativas, metodológicas y técnicas utilizadas en la auditoría a través de procedimientos conforma el proceso de control y auditoría. El proceso dinámico asociado a la participación de los medios, objetos de trabajo, consta de etapas organizativas, tecnológicas y finales, en relación con las unidades de control y auditoría disponibles en la estructura de los órganos de dirección de la empresa, departamentos, ministerios, administraciones de las entidades constitutivas. , ciudades.

La etapa organizativa incluye la selección del objeto de auditoría y la preparación organizativa y metodológica de la auditoría. La elección del objeto depende de la determinación de la prioridad de los objetos de auditoría. Pueden ser empresas que deben someterse a una auditoría integral de acuerdo con su plan (después del período entre auditorías), o indicadores individuales de sus actividades, cuyo control urgente se debe al incumplimiento de un contrato, orden gubernamental, no rentable. trabajo, no garantizar la seguridad de los objetos de valor, etc.

Se nombra jefe del equipo de auditoría a un empleado del servicio de control y auditoría con formación especial y experiencia práctica en trabajos de auditoría. La preparación organizativa y metodológica de la auditoría comienza con un estudio del estado de la economía del objeto auditado.

El procedimiento para realizar una auditoría.

Para realizar una auditoría, los empleados que participan en ella reciben un certificado especial, que es firmado por el titular del organismo de control y auditoría que designó la auditoría. Asimismo, el titular del órgano de control y auditoría determina los plazos de la auditoría, la composición del grupo auditor y su líder, teniendo en cuenta las tareas de auditoría derivadas de las tareas de control. Los plazos no deberán exceder los 45 días naturales. Si es necesario, es posible ampliar el período de auditoría de acuerdo con el titular del organismo de control y auditoría. Las preguntas de control de auditoría están determinadas por el programa o la lista de cuestiones principales.

La preparación de un programa de auditoría y su implementación debe ir precedida de un período preparatorio, durante el cual los participantes en la auditoría deben estudiar las medidas legislativas y de otro tipo necesarias. regulaciones, informes y datos estadísticos, otros materiales disponibles que caracterizan las actividades económicas y financieras.

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Servicios de control interno constantemente:

  1. monitorear la eficiencia y conveniencia del gasto de sus propios fondos;
  2. monitorear la eficiencia y conveniencia del gasto de los fondos prestados;
  3. monitorear la eficiencia y conveniencia del gasto de los fondos recaudados;
  4. analizar y comparar los resultados financieros reales con los previstos;
  5. dar evaluación financiera resultados de proyectos de inversión;
  6. controlar la situación financiera de la empresa. Auditoría externa son realizados por firmas de auditoría especiales, y la tarea principal de este tipo de auditoría será establecer la confiabilidad y dar una opinión sobre el informe financiero de la empresa auditada, así como desarrollar recomendaciones para eliminar las deficiencias existentes. Una auditoría puede ser obligatoria o voluntaria, es decir, se realiza en la empresa de la propia entidad económica.

Las herramientas de análisis financiero basadas en los resultados de una auditoría se utilizan tanto por decisión de la dirección de la empresa para uso interno y toma de decisiones de gestión, como por decisión de los órganos gubernamentales para calificar el riesgo de solvencia y quiebra.

Al comprobar el uso de beneficios, una auditoría externa analiza los pagos al presupuesto, las contribuciones al fondo de reserva, las transferencias de beneficios a fondos de acumulación, fondos de consumo, fines caritativos y similares, y multas.

La auditoría externa presta especial atención al análisis de las cuentas por cobrar y por pagar, la dinámica de las cuentas a largo y corto plazo. inversiones financieras(en acciones y acciones de otras empresas, en bonos y otros valores)

Las características de la auditoría interna y externa se pueden presentar de la siguiente manera.

Auditoría interna.

El establecimiento de tareas lo determinan los propietarios o la dirección en función de las necesidades de gestión. El objeto de este tipo de auditoría será la solución de tareas individuales de gestión funcional. El objetivo lo determina la dirección de la empresa. Los fondos se eligen de forma independiente. Tipo de actividad: actuar. Organización del trabajo: realización de tareas específicas de gestión. Relaciones – subordinación a la dirección. Es apropiado señalar que el pago es el cálculo de los salarios de acuerdo con la plantilla. Reportando al propietario o gerencia.

Auditoría externa.

El establecimiento de tareas se determina mediante un acuerdo entre partes independientes: la empresa y el auditor. Principalmente el sistema de contabilidad y presentación de informes de la empresa. El propósito está determinado por la legislación de auditoría: evaluar la confiabilidad de los estados financieros y la legislación. Los medios están determinados por normas de auditoría generalmente aceptadas. Tipo de actividad – empresarial. La organización del trabajo la determina el auditor de forma independiente basándose en normas generalmente aceptadas. Relaciones: asociación igualitaria, independencia. Es oportuno señalar que el pago está sujeto a acuerdo.

A pesar de sus aparentes diferencias, las auditorías internas y externas se complementan en gran medida. Muchas de las funciones de los auditores internos pueden ser realizadas por auditores externos independientes; Al resolver muchos problemas, los auditores internos y externos pueden utilizar los mismos métodos; la diferencia radica únicamente en el sistema de precisión y detalle en la aplicación de estos métodos.

2. Relación entre control interno de gestión y auditoría

A nivel de cada empresa, las funciones de control consisten principalmente en la implementación de medidas encaminadas al desempeño más eficaz de todos los empleados de sus funciones. El control interno lo organiza la dirección de la empresa y determina la legalidad de las transacciones comerciales y su viabilidad económica.

El control de gestión es el proceso de influencia de los gerentes sobre los empleados de una empresa para la implementación efectiva de la estrategia organizacional. Cuando lo ϶ᴛᴏm tarea principal Habrá control entre los centros de responsabilidad. En otras palabras, se necesita un sistema para reflejar, procesar y monitorear la información planificada y real en la entrada y salida del centro de responsabilidad. La contabilidad por centros de responsabilidad implica distinguir entre los costos totales y los costos de un centro de responsabilidad determinado.

Generalmente existen varios centros de responsabilidad:

  1. centro de ingresos, donde se genera información sobre el volumen de producción, en términos monetarios: los ingresos de la empresa;
  2. centro de costos, donde se miden los costos;
  3. centro de costos estándar: un tipo de centro de costos donde se establecen estándares para los elementos de costos;
  4. centro de ganancias, donde se mide la relación entre los ingresos que recibe el centro y sus costos.

El control de gestión interno tiene como objetivo analizar el procedimiento establecido para el mantenimiento de registros de acuerdo con la legislación vigente y la normativa local, actúa en interés de los usuarios internos de la información de control, se organiza por decisión de la propia entidad, ayuda a fortalecer la disciplina, optimizar el negocio. procesos y cumplir con las obligaciones del personal para con la empresa.

Auditoría- un medio de control tradicionalmente externo, - está dirigido a los intereses de los usuarios externos: personas interesadas en los resultados de esta auditoría.
Vale la pena señalar que esto se lleva a cabo para confirmar la confiabilidad de los procesos contables y los informes.

La auditoría se realiza tanto programada como no programada. La auditoría de organizaciones de cualquier forma de propiedad basada en decisiones motivadas y requisitos de los organismos encargados de hacer cumplir la ley se lleva a cabo de acuerdo con el procedimiento establecido de conformidad con la legislación vigente. Federación Rusa. Las cuestiones específicas de auditoría están determinadas por el programa o la lista de cuestiones principales de auditoría.

El programa de auditoría incluye un tema, un período que debe cubrir la auditoría, una lista de los principales objetos y cuestiones a auditar. El programa es aprobado por el titular del órgano de control y auditoría. El programa de auditoría durante su implementación, teniendo en cuenta el estudio de los documentos necesarios, informes y datos estadísticos, y otros materiales que caracterizan a la organización auditada, puede modificarse y complementarse.

A pesar de las diferencias en los propósitos y usuarios de la información, tanto la auditoría como el control interno de gestión tienen una relación clara.

La auditoría utiliza el sistema de control interno, y el sistema de control interno recibe una evaluación independiente del grado de su eficacia y confiabilidad durante la auditoría.

Además, tanto la auditoría como el control interno utilizan las mismas técnicas y métodos de recopilación de datos, su análisis, los mismos procedimientos analíticos y sistema de evidencia, tienen documentación de trabajo y el documento resultante, un acto (informe) sobre los resultados del control, utiliza el mismo marco regulatorio. El resultado tanto del control interno como de la auditoría depende en gran medida de quién realiza el control (su experiencia, profesionalismo, calificaciones, comprensión de las características de una entidad económica, independencia y objetividad en la evaluación). Todo lo anterior confirma una vez más la relación. entre estos dos sistemas, que, a pesar de las diferencias, se complementan mutuamente de forma mutuamente beneficiosa.

3. Principales tareas y direcciones del control financiero externo

Hoy en día, el control financiero lo llevan a cabo las autoridades legislativas y ejecutivas, así como instituciones especialmente creadas que monitorean las actividades financieras de todas las entidades económicas (estados, empresas, instituciones, organizaciones, ciudadanos).

Dado que el control financiero estatal tiene como objetivo implementar la política financiera del estado y crear las condiciones para la estabilización financiera del país en su conjunto, se aplica tanto a organizaciones estatales, pronto sector no estatal de la economía – organizaciones comerciales y ciudadanos. Con base en todo lo anterior, llegamos a la conclusión de que es posible formular la esencia del control financiero para cada uno de los puestos nombrados.

Control financiero organizaciones gubernamentales – ϶ᴛᴏ en primer lugar, control sobre el desarrollo, aprobación y ejecución de presupuestos de todos los niveles y fondos extrapresupuestarios, así como control sobre las actividades financieras. empresas estatales e instituciones, bancos y corporaciones financieras.

Control financiero por parte del estado. esfera no estatal de la economía y los ciudadanos, se refiere exclusivamente al alcance de su cumplimiento disciplina financiera, es decir, cumplir con obligaciones monetarias con el estado, tales como:

  1. impuestos y otros pagos obligatorios;
  2. cumplimiento de la ley y conveniencia en el gasto de los subsidios presupuestarios y los préstamos que se les asignen;
  3. cumplimiento establecido por la ley reglas para organizar pagos en efectivo, contabilidad y presentación de informes.

Las actividades de los órganos de control financiero están reguladas por normas legales consagradas en documentos con fuerza de ley como la Constitución de la Federación de Rusia, el Código Civil de la Federación de Rusia, el Código Fiscal de la Federación de Rusia, el Código de Presupuesto de la Federación de Rusia. Federación.

La base legislativa para el sistema de control estatal de la Federación de Rusia será la Orden del Servicio Estatal de Impuestos de la Federación de Rusia de 12 de marzo de 1997 No. VA-3-29/40 "Sobre el control financiero estatal en el sistema del Servicio Estatal de Impuestos". " Las organizaciones que ejercen el control financiero pueden ser gubernamentales o no gubernamentales. El control financiero se realiza mediante diversos métodos, que incluyen: observación, verificación, examen, auditoría y análisis de materiales. Todos los métodos anteriores de control financiero estatal y municipal se reflejan en diversas regulaciones que regulan el modo de su uso en relación con diversos objetos de control financiero.

Examen– ϶ᴛᴏ método de control financiero, que implica el estudio de cuestiones individuales de actividades financieras u otras entidades sobre la base de documentos, la obtención de explicaciones de las personas obligadas, así como la inspección de locales y otros objetos. De la legislación moderna se desprende que las inspecciones se dividen en temáticas y documentales.

Un tipo de control temático sería auditoria de impuestos realizadas por funcionarios fiscales. Hay dos tipos de auditorías tributarias: documentales y de campo. Una auditoría tributaria documental será un tipo de auditoría documental, ya que la realiza la autoridad tributaria en su ubicación sobre la base de los documentos presentados por el contribuyente, así como otros documentos de que dispone la autoridad tributaria. Sobre la base de los resultados de las inspecciones, se elabora un informe. Basado en el art. 100 del Código Fiscal de la Federación de Rusia, está redactado en un formulario determinado establecido por el Ministerio de Impuestos y Derechos de la Federación de Rusia.

El principal método de control financiero será la auditoría, realizada por una comisión especialmente creada. La legislación establece el carácter obligatorio y periódico de las auditorías. Las auditorías se dividen en documentales y fácticas, integrales y temáticas, planificadas y repentinas.

4. Elaboración y planificación del control externo

Se realiza control externo (auditoría) organización independiente de forma contractual con una entidad económica con el fin de confirmar la confiabilidad de los estados financieros, así como brindar servicios de consultoría.

El control racionalmente organizado permite minimizar el tiempo para realizar los procedimientos de auditoría y resumir la información recibida, mejora la calidad de la información recibida y amplía las capacidades de control de auditoría.

Antes de comenzar a trabajar, tiene lugar la primera etapa preparatoria de la auditoría, durante la cual es sumamente importante tomar una decisión sobre las siguientes cuestiones:

  1. celebrar contratos para la realización de una auditoría y determinar las condiciones para su realización (duración, pago, etc.);
  2. Realizar la selección de los empleados para realizar la auditoría.

La segunda etapa de la auditoría será su planificación, que incluye las siguientes actividades: obtención de información sobre el cliente; verificación analítica preliminar, evaluación preliminar del sistema de control interno, alcance del trabajo; evaluación del riesgo de auditoría (general); finalización del examen y evaluación de datos preliminares, desarrollo de un plan general de auditoría (estrategia); determinar la confianza óptima en el sistema de control interno; desarrollo de procedimientos adecuados para probar el sistema de control interno; desarrollo de procedimientos de prueba independientes.

La tercera etapa es el procedimiento de auditoría en sí, cuando es de suma importancia evaluar el sistema de contabilidad y control interno utilizado en la organización. Esta etapa incluye la realización de pruebas, evaluación final del control interno y ajuste del programa de auditoría.

La cuarta etapa son los procedimientos independientes, cuando el auditor recopila la evidencia de auditoría (documentos de trabajo del auditor) necesarios en el futuro para formarse su opinión sobre los informes. Los procedimientos independientes incluyen actividades tales como realizar operaciones de prueba independientes; realizar procedimientos analíticos; realizar pruebas de facturación en cuentas sintéticas; realizar procedimientos de verificación para la elaboración general del balance; evaluación de los resultados de procedimientos independientes; generalización de los datos obtenidos y su evaluación, ajuste del programa de auditoría, etc.

La quinta etapa de la auditoría es la formulación de una opinión y la preparación de un informe de auditoría (conclusión), que debe reflejar la opinión del auditor sobre los informes. Este escenario incluye: verificar estados financieros, verificar resultados de auditoría, formarse una opinión sobre la confiabilidad de los informes; redactar un informe; escribiendo un informe.

El resultado de la auditoría, de acuerdo con las normas de auditoría, se formaliza en forma de informe de auditoría (sociedad de auditoría).

La conclusión del auditor tiene fuerza legal para todas las personas jurídicas y personas físicas, autoridades gubernamentales y judiciales.

La conclusión de un auditor (sociedad de auditoría) basada en los resultados de una auditoría realizada en nombre de los organismos gubernamentales equivale a la conclusión de un examen designado de conformidad con la legislación procesal de la Federación de Rusia. La estructura del informe de auditoría utilizada en la Federación de Rusia se acerca a los estándares internacionales para la elaboración de un informe y consta de tres partes: introductoria, analítica y final.

La violación de la legislación de la Federación de Rusia sobre auditoría por parte de organizaciones de auditoría y sus gerentes, auditores individuales, entidades auditadas sujetas a auditoría obligatoria conlleva responsabilidad penal, administrativa y civil.

La realización de actividades de auditoría por parte de una organización o un auditor individual sin obtener una licencia válida conlleva una multa de 100 a 300 salarios mínimos establecidos por la ley federal.

5. Procedimiento para la realización de medidas de control.

El método más profundo de control financiero será la auditoría. La auditoría la llevan a cabo los órganos de gestión en relación con empresas e instituciones subordinadas, así como varios órganos de control estatales y no estatales (Departamento de Control y Auditoría Financiera del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, Banco Central de la Federación de Rusia Federación, servicios de auditoría)

Para cada auditoría, los empleados que participan en la misma reciben un certificado especial, que es firmado por el titular del organismo de control y auditoría que designó la auditoría, o una persona autorizada por él. Asimismo, el titular de la comisión de control y auditoría determina el momento de la auditoría, la composición de la comisión, su titular, teniendo en cuenta las tareas de control específicas que de ella se derivan. Los plazos no deben exceder los 45 días (calendario)

Las cuestiones de control específicas están determinadas por el programa o una lista de cuestiones básicas. El programa de control incluye el tema, el período que debe abarcar la auditoría y es aprobado por el titular del órgano de control y auditoría.

La preparación de un programa de auditoría y su implementación debe ir precedida de un período preparatorio, durante el cual los participantes en la auditoría deben estudiar los actos legislativos y otros actos reglamentarios y legales necesarios, los informes y los datos estadísticos, y otros materiales disponibles que caractericen las actividades económicas y financieras. .

Con base en el programa de auditoría se determina la necesidad y posibilidad de utilizar determinadas acciones de control, técnicas y métodos para la obtención de información, procedimientos analíticos y el volumen de muestras de datos de la población auditada.

El director de la organización auditada está obligado a crear las condiciones adecuadas para llevar a cabo el control.

En caso de obstáculos por parte del jefe de la organización auditada, el jefe del grupo auditor informa del asunto al jefe del organismo que nombró la auditoría.

En ausencia o seguridad de la contabilidad en la organización auditada, el jefe del equipo auditor redacta un acta y la informa al jefe del órgano de control y auditoría, que es enviada al jefe de la organización auditada.

Auditoría es un sistema de acciones de control obligatorias para la verificación documental y fáctica de la legalidad y validez de las transacciones económicas y financieras de la organización auditada realizadas en el período auditado, la exactitud de su reflejo en la contabilidad y los informes, así como la legalidad de las acciones del gerente, jefe de contabilidad y otras personas a quienes se les haya confiado la responsabilidad de su implementación.

Propósito de la auditoría– ejercer control sobre el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia cuando la organización realiza transacciones económicas y financieras, su validez, la disponibilidad y movimiento de bienes, el uso de material y recursos laborales de acuerdo con las normas, estándares y estimaciones aprobadas. Los resultados de la auditoría se documentan en un acta firmada por el jefe del grupo de auditoría, el jefe y el jefe de contabilidad de la organización auditada. Podrá fijarse un plazo de hasta 5 días para la familiarización con el acta y su suscripción.

Los comentarios y objeciones al acto redactado por parte de personas de la organización auditada se registran por escrito y se adjuntan a los materiales de auditoría. El jefe del equipo auditor verifica la validez de las objeciones planteadas y prepara una conclusión sobre las mismas, que, previa consideración y firma del jefe del organismo de control y auditoría, se envía a la organización auditada y se adjunta a los materiales de auditoría.

Los materiales de auditoría se presentan al titular del organismo de control y auditoría a más tardar 3 días hábiles después de la firma del acta.

6. Organización durante las actividades de control.

Hay una serie de factores que limitan la implementación de medidas de control:

  1. limitar el conocimiento de las actividades financieras y económicas del objeto de inspección en el marco de la investigación que se realiza;
  2. la presencia de ciertos hechos de incertidumbre en la interpretación de eventos de la actividad económica y financiera y su evaluación;
  3. subjetividad de las decisiones relacionadas con la competencia, experiencia y profesionalismo del inspector;
  4. imposibilidad de utilizar un método de control continuo en todas las áreas de control;
  5. seguridad contable o falta de ella;
  6. la presencia de presión por parte del jefe del sujeto u otras personas interesadas en los resultados del control;
  7. imposibilidad en algunos aspectos de interpretar sin ambigüedades actos legislativos, ambigüedad y vaguedad en la normativa actos legales;
  8. restricciones de acceso a documentos o servicios, departamentos, talleres que no permitan un control objetivo, o falta de documentos.

Hay acciones que no se pueden realizar al realizar medidas de control.

1. El objeto de la medida de control realizada debe ser competencia del organismo que realice el control estatal.

2. Está prohibido realizar inspecciones programadas si los funcionarios o empleados de las personas inspeccionadas no están presentes durante las actividades de control. entidades legales o empresarios individuales o sus representantes.

3. Está prohibido exigir la presentación de documentos, información, muestras de productos si no son objeto de medidas de control y no están relacionados con el tema de inspección, así como la incautación de documentos originales relacionados con el tema de inspección.

4. Está prohibido exigir muestras de productos para la realización de su investigación, examen sin redactar un acta de selección de muestras de productos en la forma prescrita y en cantidades que excedan las normas establecidas. estándares estatales u otro documentos reglamentarios.

La forma de la ley sobre la selección de muestras de productos está establecida por el acto legal reglamentario del organismo de control estatal.

5. Está prohibido difundir información que constituya un secreto protegido por la ley y información obtenida como resultado de medidas de control, salvo en los casos previstos por la legislación de la Federación de Rusia.

Un secreto protegido por la ley será:

  1. secreto de estado: información protegida por el estado en el campo de sus actividades militares, de política exterior, económicas, de inteligencia, de contrainteligencia y de inteligencia operativa, cuya difusión podría dañar la seguridad de la Federación de Rusia;
  2. Secretos oficiales y comerciales. La información será tal si tiene valor comercial real o potencial por su desconocimiento para terceros, no existe libre acceso a ella en legalmente, y el propietario de la información toma medidas para proteger su confidencialidad;
  3. secreto bancario: el Banco de Rusia garantiza el secreto de las transacciones, cuentas y depósitos de sus clientes y corresponsales;
  4. secreto fiscal: constituye cualquier información sobre el contribuyente recibida por la autoridad fiscal, los órganos de asuntos internos, el organismo del fondo extrapresupuestario estatal y la autoridad aduanera.

Se establece el momento de las actividades de control:

  1. Por regla general la duración de las actividades de control no debe exceder de 1 mes;
  2. el período para la realización de actividades de control puede ampliarse, pero no más de 1 mes en casos excepcionales relacionados con la necesidad de realizar estudios y exámenes especiales con un volumen significativo de actividades de control.

7. Procedimiento para registrar los resultados de las medidas de control.

Para resumir los resultados de una auditoría integral de todas las actividades de la empresa, se redacta un acta que refleja las deficiencias en el trabajo y las violaciones de la disciplina estatal identificadas por la auditoría.

El informe de auditoría está firmado por el jefe del equipo de auditoría, el jefe y el contador jefe (senior) de la empresa auditada y, si es necesario, el jefe y el contador jefe (senior) que trabajó anteriormente en la empresa auditada, durante el período de trabajo del cual se identificaron violaciones.

Si hay objeciones o comentarios al informe de auditoría, el gerente y el jefe de contabilidad (senior) hacen una reserva al respecto antes de firmarlo y presentan explicaciones por escrito a más tardar 3 días después de la fecha de firma del informe. El informe también proporciona explicaciones de otros funcionarios de la empresa auditada que son directamente responsables de las violaciones identificadas por la auditoría. La exactitud de los hechos expuestos en las explicaciones debe ser verificada por el auditor. Sobre la base de los resultados de la inspección, se emite una conclusión por escrito.

En los casos en que las violaciones o abusos identificados por una auditoría puedan estar ocultos o basados ​​en hechos revelados, es extremadamente importante tomar medidas urgentes para eliminar las violaciones o llevar ante la justicia a los responsables de los abusos. Durante la auditoría, sin esperar a que finalice, se redacta un acta provisional separada y se solicitan las explicaciones necesarias a los funcionarios o personas financieramente responsables.

También se redactan actos provisionales para formalizar los resultados de una auditoría de áreas individuales de la actividad de la empresa auditada: con base en los resultados de una auditoría de la caja registradora, inventario de activos materiales y activos fijos, medidas de control y control de calidad de trabajos de construcción e instalación realizados, etc. Los actos provisionales se adjuntan al acta de auditoría principal y están firmados por los miembros de los grupos del equipo de auditoría que participaron en la auditoría de esta área de actividad de la empresa auditada y los funcionarios responsables de esta área. del trabajo, o personas financieramente responsables responsables de la seguridad de los fondos y activos materiales. Es importante señalar que se entrega una copia del acto provisional al funcionario de la empresa auditada que firmó el acto.

Los hechos establecidos en los actos provisionales se incluyen en el informe de auditoría principal (general).

El informe de auditoría contiene:

  1. datos generales sobre la implementación de planes productivos y financieros por parte de la empresa auditada;
  2. hechos identificados de violaciones de las leyes de la Federación de Rusia, decretos del Presidente de la Federación de Rusia, decretos del Gobierno de la Federación de Rusia, reglamentos de ministerios y departamentos;
  3. hechos de planificación incorrecta de los indicadores productivos y financieros, incumplimiento de tareas y obligaciones, gasto indebido de fondos y otras violaciones de la disciplina financiera;
  4. hechos de contabilidad e informes incorrectos;
  5. hechos identificados de mala gestión, escasez y robo de fondos y bienes materiales;
  6. la magnitud del daño daño material y demás consecuencias de las violaciones cometidas, indicando los nombres y cargos de las personas por cuya culpa fueron cometidas;
  7. Oportunidades y reservas adicionales descubiertas durante la auditoría para aumentar la producción y las ventas de productos, reducir su costo, aumentar las ganancias, reducir los costos de mantenimiento del aparato de gestión, eliminar pérdidas y gastos improductivos y aumentar los ingresos presupuestarios.

En el caso de que, con base en los resultados de la auditoría, sea necesario utilizar buenas muestras de trabajo y distribuirlas a otras empresas y organizaciones comerciales, el jefe del grupo de auditoría lo informa por separado al gerente que nombró la auditoría.

8. Métodos y fuentes de obtención de conocimientos sobre las actividades de una entidad económica.

Los principales métodos para obtener conocimiento sobre las actividades de una entidad económica serán:

  1. estudiar las condiciones económicas generales de la actividad de la entidad económica inspeccionada;
  2. análisis de las características de la región que influyen en las actividades del sujeto;
  3. teniendo en cuenta las características industriales del ámbito de actividad de una entidad económica;
  4. familiarización con la organización y tecnología de producción;
  5. recopilación de información sobre el personal de una entidad económica, la gama de productos, los métodos contables y su automatización;
  6. recopilación de información sobre la estructura del capital social, análisis de colocación y cotizaciones de acciones;
  7. recopilación de información sobre estructuras organizativas y productivas realizada política de marketing, principales proveedores, compradores;
  8. análisis de las actividades de una entidad económica en el mercado de valores;
  9. teniendo en cuenta la presencia y relaciones con sucursales y empresas subsidiarias (dependientes) y métodos de consolidación de estados financieros, el procedimiento de distribución de utilidades que quedan a disposición de la organización;
  10. recopilación de información sobre las obligaciones financieras y legales de una entidad económica, que es esencial en la etapa de planificación al evaluar el nivel de materialidad y calcular el riesgo intraempresarial;
  11. familiarización con la organización del sistema de control interno.

Si se identifican aspectos de la actividad que requieren ciertos conocimientos especiales, el inspector debe tener un conocimiento suficientemente profundo de las actividades de la entidad económica para poder determinar si necesita el asesoramiento de un especialista en particular, es decir, debe evaluar la posibilidad de involucrar a un experto. Vale decir que para obtener el conocimiento más profundo sobre las actividades de una entidad económica se utilizan procedimientos analíticos que revelan desviaciones significativas de varios tipos de indicadores básicos.

Las fuentes para la obtención de conocimientos sobre una entidad económica serán:

  1. publicaciones oficiales en revistas jurídicas, industriales, profesionales y regionales;
  2. datos estadísticos, informes oficiales de una entidad económica, informes bancarios;
  3. actos regulatorios y legislativos que regulan las actividades de la entidad económica inspeccionada;
  4. resultados de la asistencia a seminarios, conferencias y eventos similares;
  5. aclaraciones y confirmaciones recibidas de empleados de la entidad económica inspeccionada, conversaciones con personas competentes y empleados del servicio de control interno;
  6. consultas a terceros;
  7. consultas con el auditor que realizó la auditoría en períodos anteriores;
  8. documentos constitutivos, actas de reuniones de directorio y accionistas, contratos, estados financieros de períodos anteriores, planes y presupuestos, reglamentos sobre el servicio de contabilidad, políticas contables, plan de cuentas y contabilizaciones de trabajo, cronograma de flujo de documentos, diagrama de organización y estructuras de producción;
  9. inspección de talleres, almacenes, servicios de la entidad inspeccionada, encuesta de personal no relacionado directamente con el campo de la contabilidad;
  10. los resultados de los procedimientos analíticos, identificación de transacciones comerciales inusuales, cuyo procedimiento de registro no puede interpretarse inequívocamente de acuerdo con la legislación vigente;
  11. identificación de sucursales y divisiones estructurales asignadas a un balance separado, transacciones comerciales, métodos de contabilidad y tributación de las mismas;
  12. los resultados del trabajo de los especialistas involucrados;
  13. familiarización con el registro de accionistas;
  14. materiales de inspecciones fiscales y juicios;
  15. uso del conocimiento acumulado a partir de la experiencia previa del auditor.

Antes y durante la auditoría, todos los procedimientos de producción y la información recibida quedan reflejados en los documentos de trabajo del auditor.

9. Por cierto, etapas del control interno.

La organización de un sistema de control interno que funcione eficazmente es un proceso complejo que consta de varias etapas, incluidas las siguientes.

1. Análisis crítico y comparación de los objetivos de funcionamiento de la organización determinados para las condiciones económicas anteriores, el curso de acción, estrategia y táctica previamente adoptados con los tipos de actividades, tamaño, estructura organizacional, así como con sus capacidades.

2. Desarrollo y consolidación documental de un nuevo (ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙ concepto de negocio de la organización (qué es la organización, cuáles son sus objetivos, qué puede hacer, en qué área tiene ventajas competitivas, cuál es el lugar deseado en el mercado), así como un conjunto de medidas que pueden llevar este concepto de negocio al desarrollo y mejora de la organización, la implementación exitosa de sus objetivos y el fortalecimiento de su posición en el mercado. Dichos documentos deben incluir disposiciones sobre políticas financieras, productivas y tecnológicas, de innovación, de suministro, comerciales, de inversión, contables y de personal. Estas disposiciones deben desarrollarse sobre la base de un análisis en profundidad de cada elemento de la política y la selección de la más aceptable para una organización determinada entre las alternativas disponibles. La consolidación documental de la política de la organización en diversas áreas de sus actividades económicas y financieras permitirá el control preliminar, actual y posterior de todos los aspectos de su funcionamiento.

3. Análisis de la efectividad de la estructura de gestión existente, su ajuste. Es necesario desarrollar un reglamento sobre la estructura organizacional, en el cual se deben describir todos los vínculos organizacionales, indicando la subordinación administrativa, funcional, metodológica, la dirección de sus actividades, las funciones que desempeñan, se establecen normas para sus relaciones, derechos y responsabilidades. , se muestra la distribución de tipos de productos, recursos, funciones de gestión de estos enlaces. Lo mismo se aplica a las disposiciones sobre diversas divisiones estructurales (departamentos, oficinas, grupos, etc.), a los planes de organización del trabajo de sus empleados. Es necesario desarrollar (aclarar) un plan de documentación y flujo de documentos, tabla de personal, descripciones de puestos que indiquen los derechos, deberes y responsabilidades de cada unidad estructural. Sin un enfoque tan estricto, es imposible llevar a cabo una coordinación clara del funcionamiento de todas las partes del sistema de control interno de la organización.

4. Desarrollo de procedimientos estándar formales para monitorear transacciones financieras y comerciales específicas. Esto permitirá agilizar la relación entre los empleados en cuanto al control de las actividades económicas y financieras, gestionar eficazmente los recursos y evaluar el nivel de confiabilidad (calidad) de la información para la toma de decisiones de gestión.

5. Organización de un departamento de auditoría interna (u otra unidad de control especializada)

Al organizar un departamento de este tipo, es extremadamente importante tener en cuenta los requisitos básicos para la eficiencia de su funcionamiento.

Tal vez gran cantidad etapas de evaluación del sistema de control en función de las características individuales de la entidad económica sujeta a inspección.

El conocimiento general del sistema de control interno incluye la obtención de información sobre los detalles y la escala de las actividades de la entidad y la comprensión de su sistema contable. Los resultados del conocimiento inicial permiten decidir sobre la posibilidad de utilizar el sistema de control interno en la auditoría. Si el auditor-contralor no puede confiar en el sistema de control interno, debe planificar la auditoría de tal manera que sus conclusiones no se basen en la confianza en el sistema. La baja eficiencia del sistema de control interno debe reflejarse en el informe de auditoría de la entidad.

10. Principios del sistema de control interno

El criterio para la eficacia del sistema de control interno es el cumplimiento. principios de control interno de la organización.

1. El principio de responsabilidad.

2. El principio de equilibrio (el equilibrio significa que al sujeto no se le pueden prescribir funciones de control si no cuenta con los medios para realizarlas)

3. El principio de control de cada sujeto de control interno que trabaja en la organización.

4. El principio de notificación oportuna de las desviaciones.

5. El principio de infracción de intereses (es sumamente importante crear condiciones especiales, en el que cualquier desviación pone en desventaja a cualquier empleado o departamento de la organización y lo incentiva a resolver problemas)

6. Principio de integración (al resolver problemas relacionados con el control, se deben crear las condiciones adecuadas para una estrecha interacción entre empleados de diferentes áreas funcionales)

7. El principio de interés de la administración.

8. El principio de competencia, integridad y honestidad de los sujetos de control interno. El principio de competencia es que el responsable del tratamiento demuestre nivel alto conocimiento al monitorear las actividades financieras y económicas, y también implica la reposición obligatoria de conocimientos a través de cursos de capacitación avanzada, seminarios, capacitaciones, es extremadamente importante estar constantemente al tanto de todos Últimos cambios en legislación, experiencia de estudio y nuevos métodos de control, esforzarnos por mejorar la profesionalidad.

9. El principio de ϲᴏᴏᴛʙᴇᴛϲᴛʙiya (el grado de complejidad del sistema de control interno debe ser similar al grado de complejidad del sistema controlado)

10. El principio de coherencia (el funcionamiento constante y adecuado del sistema de control interno permitirá advertir oportunamente la posibilidad de desviaciones)

11. El principio de aceptabilidad de la metodología de control interno (significa la distribución adecuada de las funciones de control, la idoneidad de los programas de control interno, así como los métodos utilizados)

12. El principio de desarrollo y mejora continuos (con el tiempo, incluso los métodos de gestión más progresistas se vuelven obsoletos)

13. El principio de prioridad (el control absoluto sobre las operaciones menores ordinarias no tiene sentido y sólo desviará fuerzas de tareas más importantes)

14. El principio de complejidad (es imposible lograr una eficiencia general concentrando el control solo en una gama relativamente estrecha de objetos)

15. Principio de coherencia rendimiento diversas partes del sistema de control interno.

16. El principio de centralización óptima (el dinamismo, la estabilidad, la continuidad del funcionamiento del sistema están determinados por la unidad y el nivel óptimo de centralización de la estructura organizativa de la organización)

17. El principio de responsabilidad única (para evitar irresponsabilidad, es inaceptable asignar una función separada a dos o más centros de responsabilidad)

18. El principio de imitaciones potenciales funcionales (el retiro temporal de sujetos individuales de control interno no debe interrumpir los procesos de control)

19. El principio de regulación (la efectividad del sistema de control interno está directamente relacionada con el grado en que las actividades de control en la organización están sujetas a las regulaciones)

20. El principio de separación de funciones.

21. El principio de permiso y aprobación.

22. El principio de interacción y coordinación.

No olvide que un aspecto importante del funcionamiento del sistema de control interno será la implementación de los principios de este sistema, cuyo cumplimiento aumentará la confianza en él tanto de los usuarios y auditores externos como de los usuarios internos de los datos de control.

Es extremadamente importante ejercer el control sobre la base de una interacción clara entre todos los departamentos y servicios de la organización.

La combinación de estos principios será la base de la eficacia del sistema de control interno.

11. Componentes del sistema de control interno

El sistema de control interno está formado directamente por órganos de control, es decir, órganos establecidos en la organización con el fin de realizar controles y auditorías internas. Estos podrían ser servicios de auditoría interna, un departamento de control y auditoría, una oficina de inventario o incluso una organización de terceros diseñada para llevar a cabo un control interno constante en la empresa de forma contractual.

Objetos de control interno - ϶ᴛᴏ objetos de control, es decir, activos y pasivos, fuentes de fondos, capital, reservas, tipos de operaciones realizadas (adquisiciones, suministro, ventas, inversiones, producción, etc.), centros de responsabilidad de costos, ganancias, inversiones financieras, ingresos, etc.

El control debe realizarse mediante un conjunto de medios, principalmente medios técnicos en forma de locales, conjuntos de instrumentos de medición y control, sistemas para procesar la información recibida (computadoras); medios financieros: salario, un sistema de multas y asignaciones, recursos financieros; Procedimientos y métodos (técnicas) de control: aquellas actividades con la ayuda de las cuales se garantiza un control confiable y efectivo (pruebas, seguimiento, inventario, encuesta, observación, análisis, conciliación, etc.). Es importante tener en cuenta que uno de los importantes componentes del sistema control interno: una base de indicadores, que puede incluir datos regulatorios, estadísticos, de referencia, indicadores planificados, indicadores de la industria de períodos anteriores. También deberían existir disposiciones sobre el servicio de control interno que describan el procedimiento de interacción entre las divisiones y departamentos de la entidad para el intercambio de información. Otro componente del sistema es documentación. Desarrollado de forma independiente por una entidad económica. Sistema de control interno entidad económica debe incluir:

El sistema de control interno puede, con cierto grado de probabilidad, confirmar que se han alcanzado los objetivos para los que fue creado. La razón de esto serán las siguientes limitaciones inevitables del sistema de control interno:

  1. un requisito natural por parte de la dirección de una entidad económica de que los costos de implementar medidas de control sean menores que los beneficios económicos que proporciona el uso de dichas medidas;
  2. el hecho de que la mayoría de los controles están dirigidos a identificar transacciones comerciales indeseables y no aquellas que serían inusuales;
  3. la capacidad de una persona de cometer errores debido a negligencia, distracción, juicio incorrecto o mala comprensión de los materiales educativos;
  4. violación intencional del sistema de control como resultado de la colusión de los empleados de una entidad económica tanto con otros empleados de esta entidad económica como con terceros;
  5. violación del sistema de control debido a abuso por parte de los representantes de la dirección responsables del funcionamiento de estos aspectos del control;
  6. una práctica generalizada de cambiar significativamente las condiciones de la actividad empresarial, como resultado de lo cual los procedimientos de control adoptados pueden dejar de cumplir sus funciones.

    Los controles de las entidades económicas deben utilizarse teniendo en cuenta lo siguiente:

    1. las transacciones comerciales se realizan con la aprobación de la dirección tanto en general como en casos específicos;
    2. todas las transacciones se registran en los registros contables en los montos correctos, en las cuentas contables correctas, en el período de tiempo correcto;
    3. el acceso a los activos sólo es posible con el permiso de la dirección actual;
    4. El número de activos registrados en contabilidad y realmente disponibles lo determina la dirección en intervalos establecidos.

12. Clasificación del sistema de control interno

Dado que el sistema de control será un componente importante. control de manejo En general, para revelar los mecanismos de funcionamiento de este sistema, es extremadamente importante estudiar las características de su elementos constituyentes, y para ello es sumamente importante clasificarlo según diferentes criterios.

El sistema de control interno se clasifica según la forma de control interno, la cual depende de las características de la estructura organizacional y legal del sujeto; tipos y escala de actividades financieras y económicas del sujeto; la racionalidad y conveniencia de cubrir con control las áreas de actividad del sujeto; relaciones entre el liderazgo y el control de la organización.

El control interno también se distingue según los métodos y técnicas de control utilizados ( métodos generales control - inducción, deducción, análisis, síntesis, generalización y otros métodos desarrollados independientemente - mediciones, pesaje, recálculo, inventario, observación, examen, conciliación, costeo inverso, verificación lógica y económica, pruebas, interrogatorios, encuestas, etc., métodos especiales - métodos de estadísticas económicas, análisis, previsión, modelización, etc.) Es importante señalar que una de las formas de control interno más desarrolladas es la auditoría interna.

La organización del control interno en forma de auditoría interna es inherente a las organizaciones grandes y medianas, que se caracterizan por:

  1. estructura organizativa complicada;
  2. numerosas sucursales y subsidiarias;
  3. variedad de actividades y posibilidad de su cooperación;
  4. el deseo de los órganos de dirección de obtener una evaluación bastante objetiva e independiente de las acciones de los directivos en todos los niveles de gestión.

Además de las tareas puramente de control, los auditores internos pueden realizar diagnósticos económicos, desarrollar una estrategia financiera, realizar investigación de mercado, consultoría de gestión. Las instituciones de auditoría interna incluyen ᴏᴛʜᴏϲᴙt y comisiones de auditoría, cuyas actividades están reguladas por la legislación vigente.

Teniendo en cuenta la dependencia del tiempo, el control se divide en operativo, táctico y estratégico.

Teniendo en cuenta la dependencia de los datos que pueden utilizarse durante las actividades de control, se hace una distinción entre el control documental real y el control de los indicadores obtenidos mediante procesamiento informático.

Según las etapas de las actividades de control, se distinguen el control preliminar, actual y posterior. El control puede ser planificado y no programado, único, permanente y periódico. Según el grado de cobertura de los datos, puede ser continua o selectiva.

Dependiendo del tipo de sistema de control interno, éste puede realizarse mediante sistemas informáticos o manualmente, o es posible la automatización parcial de las distintas etapas de control.

El control interno no automatizado lo realiza un controlador-auditor sin el uso de herramientas informáticas.

Los responsables del tratamiento llevan a cabo un control interno parcialmente automatizado utilizando herramientas de automatización en combinación con el procesamiento manual de datos. El control realizado mediante herramientas de automatización se realiza bajo la guía de un controlador-auditor, lo que le facilita trabajar con grandes cantidades de datos, ahorra tiempo y le permite realizar un análisis integral estableciendo parámetros de muestreo.

La siguiente característica de la clasificación es la importancia de los sujetos de control en el proceso de realización de las operaciones de control.

Según este criterio se dividen en:

Esta clasificación no es exhaustiva, pero proporciona los principales rasgos de clasificación necesarios para una correcta comprensión del sistema de control interno.

13. Objetivos y organización del control interno

El propósito del control interno es garantizar que todos los empleados de la empresa cumplan con sus responsabilidades laborales de acuerdo con los objetivos de la organización. La finalidad del control interno en el tiempo es continua, permanente y se logra sólo por un corto tiempo. El control interno se organiza en base a las metas y objetivos de la gestión empresarial. El estado regula solo las principales áreas de control interno: el procedimiento para realizar inventarios, reglas para organizar el flujo de documentos, recomendaciones para organizar la contabilidad analítica, definir las responsabilidades laborales del personal gerencial y algunos otros. Al organizar e implementar el control interno, se pueden utilizar medidas tanto monetarias como no monetarias.

Los indicadores naturales se utilizan con éxito: piezas, metros, toneladas, litros, según la industria de la empresa. Vale decir que para medir el tiempo de trabajo se utilizan indicadores como horas y horas máquina. Al implementar el control interno, los objetos de la organización del control y, lo que es más importante, los objetos de inspección serán los ciclos de las actividades de la empresa: suministro, producción, ventas.

El control interno se realiza de forma continua. Separado actividades de control llevado a cabo según sea necesario.

La dirección de la empresa determina de forma independiente la composición, el momento y la frecuencia de los procedimientos de control. Principio fundamental organización del control interno – viabilidad y eficiencia. El informe de auditoría basado en los resultados de la auditoría obligatoria como parte de la primera y tercera parte (introductoria y final) será un documento abierto. Tengamos en cuenta que todo usuario interesado de los estados financieros de una entidad económica puede familiarizarse con el informe del auditor sobre estos estados. La información confidencial de la empresa será únicamente la parte analítica del informe de auditoría y la información escrita del auditor a la dirección de la entidad económica auditada con base en los resultados de la auditoría.

Al publicar estados financieros también se indican los resultados de la auditoría. Todos los documentos de control interno son estrictamente confidenciales. El control interno está diseñado para organizar su estructura, así como para mantenerla en un estado tal que en todo momento cumpla con los objetivos de la empresa. Si una empresa tiene un solo tipo de actividad y vende sus productos únicamente bajo un contrato de suministro, tiene una estructura de control externo, pero si la empresa organiza la venta minorista de sus productos a través de un pabellón comercial, la estructura de control interno debe cambiarse. Con base en todo lo anterior, llegamos a la conclusión de que el principal objetivo del control interno será realizar las actividades de acuerdo con las reglas establecidas.

La auditoría interna resuelve las siguientes tareas:

Con base en todo lo anterior, llegamos a la conclusión de que la auditoría interna realiza no solo un control detallado sobre las políticas y la calidad de la gestión.

El auditor interno realiza las siguientes funciones:

El auditor es responsable del desempeño de sus funciones únicamente ante la dirección de la empresa.

14. El procedimiento para verificar estimaciones (presupuestos), centros de costos, responsabilidad y presupuestación.

La elaboración de presupuestos se utiliza para aumentar la eficiencia de la coordinación de las actividades económicas, la controlabilidad de los procesos económicos en una empresa, una mejor adaptación de la organización a las condiciones externas e internas cambiantes y reduce el riesgo de violaciones. Este es un sistema específico de planificación, contabilidad y control de los flujos de recursos entre los centros de costos de una empresa y los resultados de las actividades entre los centros de responsabilidad. La esencia de la formación de presupuestos (estimaciones) es la conclusión de los presupuestos de nivel inferior en el presupuesto de niveles superiores con la recepción de un presupuesto (estimación) de costos por elemento, por consumidor y por empresa en general, con el fin de controlar los fondos y recursos, su recepción y gasto de acuerdo con la estrategia financiera desarrollada. El presupuesto (estimación) puede cubrir 1 año, 5 años, un trimestre, cualquier período de tiempo, es decir, puede ser tanto a largo plazo como único, el presupuesto se elabora según el tipo de costo, el complejo viene la forma de un programa.

centro de costos– ϶ᴛᴏ una unidad estructural separada, por ejemplo un sitio, para el cual se organiza la planificación y contabilidad de los costos de producción con el fin de gestionar y controlar los costos.

Centro de responsabilidad– ϶ᴛᴏ división estructural separada de la empresa, encabezada por un gerente que es responsable de los resultados del trabajo. Los centros de responsabilidad combinan en el proceso contable tanto el centro de costos como la responsabilidad de los gerentes. Los centros de costos y responsabilidad del sistema presupuestario elaboran informes sobre la ejecución de los presupuestos y los resultados obtenidos.

La verificación de estimaciones, centros de costos y responsabilidad permite evaluar la sincronicidad de ingresos y gastos, identificar desviaciones, analizar las causas de estas desviaciones, las tendencias de los indicadores a lo largo del tiempo, así como la efectividad de las operaciones y gestión estratégica estimaciones y centros.

La verificación de estimaciones (presupuestos), centros de costos, responsabilidades y el proceso presupuestario en su conjunto consiste en:

15. Control financiero interno y contabilidad interna de organizaciones comerciales (empresas)

La contabilidad comercial agrícola implica la asignación de divisiones dentro de la organización estructural de la empresa, que están llamadas a resolver de forma independiente problemas organizativos y técnicos. Vale la pena señalar que pueden arrendar los activos de la organización. Estas divisiones compran condicionalmente recursos de la empresa al valor contable (según lo acordado entre la administración y el colectivo laboral de la división). El control interno lo organiza la dirección de la empresa y determina la legalidad de las transacciones comerciales y su viabilidad económica.

Dichas divisiones venden productos o servicios condicionalmente a la empresa a precios contables, restando ganancias condicionales, es decir, el cálculo comercial intraempresarial se basa en los principios de un sistema como el costeo directo, con elementos de contabilidad regulatoria, que, sin embargo, puede no se aplicado.

En función de las funciones del control interno, se distingue un tipo de control como control de gestión.

Control de manejo– ϶ᴛᴏ el proceso de influencia de los gerentes sobre los empleados de la empresa para la implementación efectiva de la estrategia organizacional. En este caso, su principal tarea será el control de los centros de responsabilidad. En otras palabras, se necesita un sistema para reflejar, procesar y monitorear la información planificada y real en la entrada y salida del centro de responsabilidad.

No olvide que es importante organizar un sistema de control de gestión eficaz que permita a la dirección de la empresa delegar la autoridad de gestionar los costes a los subordinados, quienes podrán afrontar la situación local con más detalle. Estas funciones se pueden llevar a cabo utilizando no solo la gestión, sino también la gestión y el control financiero. El control financiero interno en estas condiciones tiene como objetivo estudiar las conexiones económicas y tecnológicas, los flujos de recursos de la empresa a la división y viceversa, rastrear la evaluación de estos recursos y productos de la división a la empresa, monitorear los indicadores estándar, rastrear las desviaciones de los normas con identificación de los motivos que influyen en estas desviaciones , análisis de la nomenclatura de costes, que no debe contradecir la legislación vigente.

El flujo de documentos entre las divisiones y la empresa está sujeto a control financiero, la determinación de los ingresos brutos de la división está sujeta a verificación basada en el costo de los productos manufacturados, obras y servicios evaluados a precios contables menos el costo de los recursos, contribuciones a fondos y pagos obligatorios.
Vale la pena señalar que el resto de los ingresos son ingresos autosuficientes, que se utilizan para pagar salarios.

Para realizar un control adecuado y exhaustivo, es extremadamente importante comprender las características específicas de la unidad, es decir, antes de comenzar a implementar el control financiero, es necesario elaborar toda la documentación que regula las actividades de dicha unidad, ϶ᴛᴏ puede haber Serán decisiones, órdenes, reglamentos, reglamentos internos locales.

Con la ayuda del control financiero, la dirección de una empresa puede llevar a cabo una gestión financiera y económica eficaz, y los propietarios pueden controlar a los administradores de su capital, lo que permite ofrecer ciertas garantías para atraer inversiones privadas y fondos personales de los ciudadanos. la economía. La implementación del control financiero en una empresa también está asociada con la detección de desviaciones de los estándares aceptados y violaciones de los principios de legalidad, eficiencia y ahorro de costos. recursos materiales en la fase más temprana posible. Esto permite tomar medidas correctivas, llevar a los responsables ante la justicia, recibir compensación por los daños causados ​​e implementar medidas destinadas a prevenir tales violaciones en el futuro.

Introducción

La política económica del estado se lleva a cabo con la ayuda de palancas financieras y crediticias. Una de las palancas de control más importantes. sistema financiero es el control financiero. En escenario moderno El control financiero de las organizaciones está experimentando cambios importantes, existe la necesidad de información contable y de informes confiable sobre las actividades de las entidades comerciales. Esto se debe a la naturaleza fundamentalmente nueva de las relaciones entre mercancías y dinero en Rusia moderna, el surgimiento de diversas formas de propiedad y un nuevo mercado financiero para el país, lo que requiere el uso de diversos métodos de control. Actualmente, existe un control de auditoría estatal, departamental e independiente. Cada uno de ellos tiene sus propias metas, objetivos, funciones y métodos.

En este sentido, el papel del control de auditoría independiente está aumentando. Se basa en el interés mutuo del Estado, la administración de las empresas y sus propietarios en disponer de información contable y de presentación de informes fiable.

La necesidad de control financiero, su esencia y significado están determinados por la Constitución de la Federación de Rusia. En la actualidad, cuando Rusia vive un período de formación de relaciones de mercado y transformaciones asociadas de todas las instituciones estatales, se está llevando a cabo un proceso de delimitación de poderes entre el gobierno federal y los sujetos de la Federación. Es muy urgente la cuestión de la necesidad de definir las tareas y funciones de los distintos órganos de control de los poderes ejecutivo y representativo.

1. Principales tareas y direcciones del control financiero externo

1.1. La esencia y el significado del control financiero. .

El control es parte integral gestión de la reproducción social. Ninguna sociedad puede funcionar y desarrollarse normalmente sin un sistema claramente organizado de control sobre la producción y distribución del producto social y otras esferas de la vida social.

El control es un proceso que asegura que el funcionamiento del objeto gestionado corresponda a las decisiones de gestión adoptadas y esté dirigido a la consecución exitosa de los objetivos marcados. El principal objetivo del control es estudiar objetivamente la situación actual en diversas áreas de la vida pública y estatal, para identificar factores y condiciones que afectan fundamentalmente la implementación de las decisiones tomadas y el logro de las metas marcadas.

El control proporciona información sobre los procesos que ocurren en la sociedad, ayuda a desarrollar las soluciones más adecuadas a los problemas generales y especiales del desarrollo económico y brinda la oportunidad de juzgar la exactitud de las decisiones tomadas, la oportunidad y la efectividad de su implementación.

El control como función de gestión permite identificar y eliminar oportunamente aquellas condiciones y factores que no contribuyen a la gestión eficaz de la producción y al logro del objetivo marcado. Ayuda a ajustar las actividades de la empresa o sus divisiones de producción individuales, permite establecer qué servicios y divisiones de la empresa, así como las áreas de su actividad, contribuyen al logro de los objetivos previstos y al logro de la efectividad de la empresa. En consecuencia, el control, una función de la gestión, actúa como un medio de retroalimentación entre el objeto de control y el sistema de control, informando sobre la posición real del objeto controlado, la implementación real de la decisión de gestión.

Ayuda a fortalecer el estado de derecho, la ley y el orden, la disciplina estatal, contractual y ejecutiva. Un control bien organizado crea un alto profesionalismo, competencia, eficiencia y eficiencia entre los empleados en todos los niveles de gestión, lo que es un factor importante para la solución exitosa de los problemas políticos y económicos en una economía de mercado.

1.2.Formas y tipos de control financiero externo.

Por formas organizativas El control financiero externo se divide en estatal (no departamental), departamental y de auditoría.

El control estatal lo llevan a cabo los órganos de control estatales y administrativos.

El control departamental lo llevan a cabo ministerios, comités y otros órganos. controlado por el gobierno sobre las actividades de las empresas, organizaciones e instituciones subordinadas a ellos. Dicho control se lleva a cabo mediante la realización de auditorías e inspecciones temáticas en empresas y organizaciones subordinadas.

El control de auditoría se lleva a cabo sobre las actividades de las empresas por firmas de auditoría especializadas independientes o personas autorizadas para realizar el control. Su finalidad es verificar la fiabilidad de los estados financieros y balances, establecer el cumplimiento del procedimiento vigente para las transacciones financieras y comerciales y la veracidad de su reflejo en la auditoría.

El procedimiento para realizar el control financiero de auditoría está regulado por el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia "Sobre las actividades de auditoría en la Federación de Rusia". Según estas leyes, las actividades de auditoría se definen como control financiero independiente y no departamental. Puede ser realizado tanto por personas individuales que hayan pasado la certificación estatal como por empresas de auditoría (incluidas las extranjeras), que pueden tener cualquier forma organizativa y jurídica prevista por la legislación rusa. Después de recibir una licencia para realizar actividades de auditoría, se incluyen en Registro estatal auditores y firmas de auditoría. Organización regulación gubernamental Las actividades de auditoría están encomendadas a la Comisión de Actividades de Auditoría dependiente del Presidente de la Federación de Rusia.

Todos los servicios de las organizaciones de auditoría son pagados. Como regla general, la relación entre el auditor y el cliente se formaliza mediante un acuerdo con pago por servicios a precios negociados. El resultado de la auditoría se emite en forma de conclusión. Este documento tiene fuerza legal para todas las personas jurídicas y particulares, autoridades gubernamentales y judiciales.

La auditoría externa la realizan empresas de auditoría especiales en virtud de un acuerdo con el gobierno, las autoridades fiscales y de otro tipo, las empresas y otros usuarios: bancos, socios extranjeros, accionistas, compañías de seguros, etc. Su tarea principal es establecer la confiabilidad de los estados financieros de los objetos inspeccionados, así como desarrollar recomendaciones para eliminar las deficiencias existentes en las actividades de las entidades económicas, mejorar sus actividades económicas y financieras y sus resultados comerciales.

Para lograr las tareas y objetivos asignados, las firmas de auditoría realizan: exámenes financieros; inspecciones y auditorías de actividades económicas y financieras y actividades comerciales empresas y organizaciones; control sobre la correcta determinación de las rentas sujetas a tributación; evitando su subestimación y la posibilidad de evitar sanciones.

En general, el campo de los servicios de auditoría es muy importante. También puede incluir la formulación y organización de la contabilidad; preparación de los documentos necesarios para la creación de sociedades anónimas, mediación en la celebración de transacciones comerciales; y etc.

Servicios profesionales Se remunera a las empresas de auditoría, lo que garantiza la implementación de la principal diferencia entre la institución de auditoría y otras formas de organización del control financiero, su completa independencia, incluida la económica, de las estructuras de gestión estatales y departamentales.

En nuestro país la auditoría es fundamentalmente nueva forma La organización del control financiero apenas comienza a dar sus primeros pasos.

En los países desarrollados, la auditoría independiente es la principal forma de control financiero externo. Esta forma de control se ha generalizado, hasta el punto de crear firmas de auditoría internacionales. La Asociación Internacional de Empresas de Contadores Públicos Certificados reúne a más de 4,2 mil empresas de auditoría que operan en 147 países. En la ONU se ha creado la Organización Internacional de Instituciones Supremas de Control Financiero del Estado.

En muchos países existen empresas transnacionales de auditoría y consultoría con oficinas de representación en otros países. Además, existen pequeños servicios similares, así como estructuras para la prestación de servicios de auditoría individuales. Muchas empresas cuentan con una auditoría interna para realizar un autocontrol del nivel de costes, rentabilidad, cumplimiento del régimen óptimo de ahorro y Alta calidad servicios prestados. La auditoría interna también se utiliza en las empresas transnacionales.

La tarea principal de los servicios de auditoría es monitorear el cumplimiento de la legislación que regula las actividades económicas y financieras de una empresa, manteniendo registros contables, preparando informes y proporcionando a las autoridades gubernamentales y a los propietarios información objetiva sobre la situación financiera. En términos de negocios, nadie en el mundo de los negocios toma en serio a los empresarios cuyos datos de presentación de informes no están respaldados por informes de auditoría.

En una economía de mercado, aumenta la necesidad de información fiable sobre las principales conexiones de empresas, firmas, empresas, etc. con sus acreedores, proveedores y accionistas. Se necesita información objetiva: por parte de los bancos comerciales para resolver de manera competente problemas relacionados con la emisión de préstamos; accionistas para controlar las actividades sociedad Anónima; proveedores para tratar con clientes que garanticen el pago completo y oportuno de los bienes y servicios recibidos; los inversores para evitar riesgos al invertir su capital. El mercado también implica publicidad dirigida a las empresas, que se logra mediante la publicación de balances y estados financieros. Los datos publicados son confirmados por el auditor.

1.3. Objetivos del control financiero externo

Para el funcionamiento normal de una economía de mercado, la información fiable sobre las actividades de una empresa juega un papel importante. Dicha información se proporciona a través del control financiero externo, en el que están interesados ​​los distintos niveles de gestión, quienes necesitan conocer el estado real del negocio, las finanzas de la organización, el cumplimiento de las obligaciones tributarias, los pagos extrapresupuestarios y el uso del presupuesto. fondos. Al mismo tiempo, los intereses económicos de las autoridades gubernamentales, los servicios tributarios, la administración de la organización, su personal, fundadores y accionistas no coinciden, ya que cada parte busca obtener el máximo beneficio para sí misma. Por ejemplo, al Estado le interesa recibir el máximo de impuestos y diversas tasas para cubrir los gastos presupuestarios. Las entidades comerciales se esfuerzan por obtener una gran cantidad de ganancias, pero al mismo tiempo reducen los impuestos y diversas tarifas al presupuesto. Al mismo tiempo, coinciden los intereses de diversos sujetos en la obtención de información. Los bancos y prestamistas necesitan información fiable sobre los beneficios y la solvencia de las organizaciones. Están interesados ​​en la capacidad de la organización para pagar deudas sobre préstamos y empréstitos, pagos de intereses. Las bolsas de valores quieren obtener el máximo de ingresos comprando y vendiendo valores. Por tanto, les interesa obtener información objetiva sobre el estado y perspectivas de evolución de la situación financiera de sus clientes. Lo mismo puede decirse de los accionistas que están preocupados por los fondos invertidos en la organización y el tamaño de los dividendos. Están interesados ​​en información real sobre el desarrollo de la organización, sus perspectivas y la solidez de su situación financiera.

En todos los países con economías de mercado desarrolladas, se ejerce un control independiente sobre la confiabilidad de la contabilidad, así como sobre los estados financieros presentados a las agencias gubernamentales y publicados en la prensa. Este control se llama auditoría.

Por tanto, una auditoría es un examen independiente de los estados financieros y balances. Su propósito es verificar la integridad, confiabilidad y exactitud del reflejo en la contabilidad y los informes de costos, ingresos y resultados financieros de la organización; monitorear el cumplimiento de la legislación y regulaciones que rigen las reglas de contabilidad y presentación de informes, la metodología para evaluar activos, pasivos y patrimonio; identificar reservas para un mejor uso del capital fijo y de trabajo propio, reservas financieras y la posibilidad de utilizar fuentes prestadas.

El objetivo principal de la auditoría puede complementarse con las tareas previstas en el contrato con el cliente para analizar la exactitud de los cálculos de impuestos, desarrollar medidas para mejorar la situación financiera de la empresa, optimizar costos y resultados operativos, ingresos y gastos.

Durante la auditoría, se verifica la exactitud del balance, la cuenta de pérdidas y ganancias y la confiabilidad de los datos de las notas explicativas.

La auditoría externa es independiente de la empresa controlada y es responsable ante los consumidores externos de su información (accionistas, fundadores, acreedores, bancos, etc.).

El uso de estados financieros y balances certificados por parte de los miembros de una sociedad anónima, fundadores, bancos, autoridades financieras, otras personas jurídicas y personas físicas permite una evaluación objetiva de la situación financiera y la solvencia de una empresa en particular.

En la práctica, pueden surgir situaciones de conflicto (embellecimiento de la situación financiera de la empresa) entre los compiladores de información y sus usuarios, lo que también plantea la necesidad de un control independiente (auditoría).

La necesidad de una auditoría también se debe a los siguientes factores. Los usuarios de la información (fundadores, accionistas) a menudo no tienen acceso para evaluar directamente su calidad. Están interesados ​​en realizar un examen independiente del balance y los estados financieros para obtener una evaluación objetiva de la situación real de la empresa. Esta evaluación de la confiabilidad de los activos y pasivos la llevan a cabo los auditores.

La información contable tiene grandes consecuencias económicas. Para evitar riesgos y despilfarros, la información debe ser real y objetiva. Una auditoría independiente nos permite resolver con éxito este problema.

La auditoría externa la llevan a cabo empleados de empresas de auditoría especiales o auditores que se dedican a actividades comerciales privadas y que tienen licencia para realizar auditorías.

1.4. Órganos que ejercen el control financiero.

Dependiendo de la hora del evento, el alcance de la actividad financiera, la forma del evento, etc. También existe una clasificación del control financiero según los órganos (sujetos) que lo ejercen: control presidencial, control de los órganos representativos del poder estatal y Gobierno local, autoridades ejecutivas y financieras-créditas, control departamental y en finca, así como control público y de auditoría.

Los fundamentos del control están consagrados en la Constitución de la Federación de Rusia, en las Constituciones de las repúblicas dentro de la Federación, así como en las leyes básicas y los actos jurídicos de los órganos representativos de los gobiernos autónomos locales y de los órganos ejecutivos.

Así, para ejercer el control sobre la ejecución del presupuesto federal, el Consejo de la Federación y la Duma del Estado forman la Cámara de Cuentas. El alcance de la autoridad de la Cámara de Cuentas es el control de la propiedad y los fondos federales.

Para garantizar la eficacia del control presidencial, se ha creado un organismo de control especial bajo la autoridad del Presidente de la Federación de Rusia: la Dirección de Control del Presidente de la Federación de Rusia.

El lugar más importante en el sistema de control financiero lo ocupa el Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, que no sólo desarrolla la política financiera del país, sino que también controla su implementación.

El control financiero lo llevan a cabo todas las divisiones estructurales del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia según sus competencias. Por ejemplo, las autoridades del Tesoro están llamadas a implementar la política presupuestaria estatal; Gestionar el proceso de ejecución del presupuesto federal, ejerciendo al mismo tiempo un control estricto sobre la recepción, el uso específico y económico de los fondos públicos. En relación con el papel cada vez mayor de los impuestos en los ingresos estatales, se hizo necesario separar los organismos de servicios tributarios en un sistema especial. Las actividades del servicio tributario tienen como objetivo asegurar sistema unificado control sobre el cumplimiento de la legislación fiscal rusa, la legalidad del cálculo, la integridad y el pago oportuno de los impuestos al presupuesto y a los fondos extrapresupuestarios. Los órganos del Servicio Estatal de Impuestos tienen una amplia gama de poderes y derechos de control para aplicar medidas coercitivas contra los infractores de la legislación fiscal.

Las funciones de los órganos de Supervisión de Seguros del Estado también se limitan a un área especial: las actividades de seguros. Se llevan a cabo para garantizar el cumplimiento de los requisitos de la legislación de la Federación de Rusia sobre seguros, el desarrollo de servicios de seguros y la protección de los derechos e intereses de los participantes en las relaciones de seguros.

La reestructuración del sistema bancario y el surgimiento de los bancos comerciales cambiaron significativamente las funciones de los bancos (autoridades crediticias) en el campo del control financiero. Un papel especial en su implementación corresponde al Banco Central de Rusia. Organiza y controla las relaciones monetarias en el país y supervisa las actividades de los bancos comerciales.

Junto con todo lo anterior divisiones estructurales El MFRF tiene una unidad de control especial diseñada específicamente para el control financiero: este es el Departamento de Control y Auditoría. Con sus órganos territoriales locales. En sus actividades, los órganos de control y auditoría territorial se guían por la Constitución de la Federación de Rusia, las leyes constitucionales federales, los decretos y órdenes del Presidente de la Federación de Rusia, los decretos y órdenes del Gobierno de la Federación de Rusia, el Reglamento del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, órdenes e instrucciones del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia, actos jurídicos reglamentarios de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y autoridades locales.

El documento que regula directamente las actividades de los órganos del KRU es el "Reglamento sobre el departamento de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en una entidad constitutiva de la Federación de Rusia", aprobado por Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia. de fecha 08.06.98. N° 888. Según esta resolución, los órganos del KRU fueron reorganizados.

La principal tarea de la dirección es llevar a cabo, dentro de su competencia, el posterior control financiero estatal en el territorio de la correspondiente instalación de la Federación de Rusia o región de la Federación de Rusia, que incluye:

Fortalecer el control sobre el uso específico de los fondos del presupuesto federal asignados por las entidades de la Federación de Rusia;

Supervisar el uso racional y específico de los fondos extrapresupuestarios estatales y otros fondos federales;

Realizar auditorías y controles de la recepción y gasto de fondos del presupuesto federal, el uso de fondos extrapresupuestarios, los ingresos de propiedades (incluidos valores) que sean de propiedad federal;

Realizar auditorías e inspecciones documentales de las actividades financieras y económicas de organizaciones de cualquier forma de propiedad de acuerdo con decisiones motivadas de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

La KRU del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia en las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, además de las tareas enumeradas, también debe realizar, a solicitud de los órganos gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y los gobiernos locales, auditorías. y auditorías financieras de los ingresos y gastos de fondos de los presupuestos pertinentes y de los ingresos de los bienes de su propiedad.

El abandono de los métodos de gestión económica de mando administrativo ha aumentado el papel de aquellos tipos de control financiero que se llevan a cabo sin la participación de órganos gubernamentales, pero de acuerdo con las leyes y reglamentos estatales. Los tipos de control financiero no estatales incluyen el control de auditoría.

De acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia, la gran mayoría de las entidades económicas de Rusia están sujetas a auditorías anuales obligatorias. Dichas entidades incluyen: bancos y otras instituciones de crédito; sociedades anónimas abiertas; organizaciones en cuyo capital autorizado exista una participación de propiedad de inversores extranjeros; organizaciones de seguros y mutuas de seguros; bolsas de productos básicos y de valores; instituciones de inversión; fondos extrapresupuestarios; fondos caritativos y otros fondos no de inversión con contribuciones voluntarias de personas jurídicas y físicas; otras entidades económicas, con excepción de las de propiedad exclusiva del Estado o propiedad municipal, bajo ciertos criterios (el volumen de ingresos por ventas de productos para el año superior a 500 mil salarios mínimos, o el monto de los activos del balance superior a 200 mil salarios mínimos al final del año).

También debe tenerse en cuenta que, de conformidad con la Ley de la Federación de Rusia "Sobre la insolvencia (quiebra) de empresas del 19 de noviembre de 1992, los auditores están encargados de verificar y elaborar el balance del deudor en caso de una iniciado un proceso por su insolvencia.

2. Auditoría de fondos y valores.

en una empresa comercial.

El gasto y la recepción de fondos es “una operación tentadora para los empresarios deshonestos. En este sentido, es recomendable controlar el flujo de caja de forma continua.

El auditor debe verificar cuidadosamente el cumplimiento por parte de la organización del procedimiento para realizar transacciones en efectivo, aprobado por el Banco Central de la Federación de Rusia el 1 de octubre de 1993, No. 18. De acuerdo con este documento, cada organización debe tener una caja, es decir. una sala especialmente equipada y aislada diseñada para recibir, emitir y almacenar temporalmente efectivo.

Antes de comprobar la disponibilidad de efectivo y otros objetos de valor en la caja registradora, el cajero debe elaborar un informe de caja. El informe incluye todos los documentos entrantes y salientes disponibles en caja. Todos los recibos privados y otros documentos no identificados no se tienen en cuenta y no se incluyen en el informe de caja. Si la caja registradora tiene nóminas no cerradas (para las cuales ha comenzado el pago de los salarios), los montos pagados en dichos recibos se incluyen en el informe de inventario y se equiparan a efectivo. El cajero calcula los montos pagados para cada extracto y al final del extracto anota el monto pagado. El auditor comprueba la exactitud del cálculo de los importes pagados, para lo cual escribe con lápiz rojo “contabilizado” después de cada importe pagado. Antes de realizar un inventario de efectivo, se solicita al cajero que firme un recibo indicando que al inicio del inventario, todos los documentos entrantes y salientes de los fondos recibidos en caja se han capitalizado y los retirados se cargan como gastos. Esto es necesario para evitar que el cajero después de verificar la caja registradora haga declaraciones sobre la presencia de documentos que no se incluyeron en el último informe de caja.

El auditor debe verificar cuidadosamente la exactitud del informe de caja y la visualización de los saldos de caja en la caja registradora en el momento del inventario. El saldo de dinero se verifica teniendo en cuenta el saldo del primer día del mes. Al verificar el informe de caja y los documentos de recibos y gastos adjuntos, el auditor debe comparar los números de las últimas órdenes de efectivo de recibos y gastos adjuntas al informe con las entradas en el diario de registro para garantizar la integridad de la contabilidad de los últimos transacciones en efectivo. Si se encuentran discrepancias en el monto o la numeración de los pedidos, es necesario averiguar los motivos. Después de verificar el informe de caja, el auditor avala el informe y todos los documentos de caja de gastos y recibos adjuntos, indicando: "antes del inventario, el... (fecha)". Esto es necesario para evitar futuras correcciones en el informe de caja. El informe, verificado y avalado por el auditor, se transfiere al departamento de contabilidad para resaltar el saldo en la cuenta 50 “Efectivo” al momento del inventario de efectivo. También debe consultar con el cajero si en la caja registradora hay dinero u otros objetos de valor que no pertenecen a la empresa. Después de esto, se verifica la disponibilidad de efectivo y otros objetos de valor en la caja registradora. Para ello, el cajero presenta el dinero, documentos monetarios y otros objetos de valor disponibles en la caja registradora, que el cajero cuenta en presencia del auditor y del jefe de contabilidad u otro miembro de la comisión.

El efectivo se cuenta para cada billete por separado (generalmente comenzando con los billetes de mayor denominación y terminando con los de menor denominación). Si se dispone de un número importante de billetes, es necesario elaborar un inventario indicando las denominaciones de los billetes, su cantidad y su importe. El inventario está firmado por todos los miembros de la comisión de inventario.

Después de comprobar el dinero y otros objetos de valor almacenados en la caja registradora, se elabora un informe de inventario de la caja registradora. El cajero deberá entregar un recibo en el que conste que todas las cantidades de dinero, documentos y demás objetos de valor indicados en el acta han sido aceptados para su custodia. Al establecer un excedente o escasez de dinero y otros objetos de valor en la caja registradora, así como en presencia de recibos temporales para pedir dinero prestado de la caja registradora, el auditor está obligado a exigir una explicación por escrito del cajero sobre los motivos de la escasez o excedente.

El inspector verifica el cumplimiento de los plazos para los inventarios regulares, que son fijados por el director de la empresa, pero al menos una vez por trimestre. Esta operación debe realizarse repentinamente con la participación de un representante de la administración. El auditor compara los datos del rubro "Efectivo" con el Libro mayor, el diario de pedidos de esta cuenta y el libro de caja, verifica cómo se garantiza la seguridad de los fondos cuando se entregan del banco y se depositan en el banco; si se realiza una auditoría repentina de la caja registradora; a quien se le confían las responsabilidades de realizar transacciones en efectivo en caso de que sea necesario reemplazar temporalmente al cajero (el desempeño de las funciones de cajero no puede asignarse a contadores y otros trabajadores contables que tengan derecho a firmar documentos en efectivo). La asignación de funciones de cajero a otro empleado se formaliza mediante orden escrita del titular de la empresa (decisión, resolución). Con este empleado se concluye un acuerdo sobre plena responsabilidad individual.

También es necesario comprobar cómo se observan las reglas para llevar un libro de caja y sus requisitos (numerados, atados y sellados), si los registros de los documentos de caja entrantes y salientes se realizan en él de manera oportuna (se realizan de inmediato). después de recibir o emitir dinero por cada pedido u otro documento que lo reemplace); si el cajero envía informes de caja al departamento de contabilidad de manera oportuna (generalmente diariamente). En una organización, con el consentimiento del cajero y siempre que se garantice la total seguridad de los documentos de caja, el libro de caja se puede mantener de forma automatizada, “Insertar hoja del libro de caja”. Al mismo tiempo, se crea un código de máquina “Informe de caja”. Ambos registros deberán estar elaborados antes del comienzo del siguiente día hábil, tener el mismo contenido e incluir todos los datos previstos en el formulario del libro de caja.

En el diagrama de máquina "Hoja insertada del libro de caja", la última de cada mes debe imprimir automáticamente el número total de hojas del libro de cada mes, y en el último diagrama de máquina del año calendario, el número total de hojas del libro de caja. libro del año.

2.1 Control de transacciones en efectivo

El control de las transacciones en efectivo se realiza de forma continua. Los documentos en efectivo están sujetos a una verificación completa a partir de la fecha de finalización de la auditoría o auditoría anterior. En este caso, están sujetos a control los informes de caja con todos los documentos de respaldo adjuntos, tanto en forma como en fondo, así como la correspondencia de las cuentas.

Al verificar, se utilizan los siguientes documentos primarios y registros contables: informes de caja con documentos de efectivo entrantes y salientes adjuntos, un diario para registrar los documentos de efectivo salientes y entrantes, un libro de caja, talones de cheques de cheques usados, extractos bancarios de las cuentas de la empresa con documentos adjuntos, diarios -órdenes de acreditación de cuentas 50 “Efectivo”, 51 “Cuenta corriente”, 55 “Cuentas bancarias especiales”, 56 “Documentos de efectivo”, 57 “Transferencias en tránsito”, 90 “Préstamos bancarios a corto plazo”, 92 “Préstamos bancarios a largo plazo” , 93 “Préstamos bancarios para empleados”, extractos de los correspondientes diarios-órdenes para el débito de cuentas, así como esquemas de máquinas para el procesamiento automatizado de información contable.

Al realizar una auditoría de transacciones en efectivo, es necesario verificar cómo se observan el procedimiento para realizar transacciones en efectivo y la disciplina del efectivo, la confiabilidad y legalidad de las transacciones en efectivo.

Una de las tareas de verificación del cumplimiento del Procedimiento para la realización de transacciones en efectivo es controlar la exactitud de la ejecución de los documentos utilizados para realizar las operaciones relacionadas con la recepción y emisión de efectivo. Todos los documentos en efectivo deben completarse con tinta de forma clara, clara y sin borrones. No completar ciertos detalles se utiliza a menudo para reutilizar documentos y malversar efectivo. No se permiten tachaduras ni correcciones en los documentos. Los recibos de efectivo y las órdenes de débito deben numerarse por separado y enviarse al departamento de contabilidad de la empresa en el momento de la transacción. Para registrarlos se utiliza un diario de registro de órdenes de efectivo entrantes y salientes. Si descubre una laguna en la numeración de los pedidos, debe comprobar cuidadosamente si se debe a la destrucción de documentos u otros abusos.

Al verificar el cumplimiento de la disciplina monetaria, debe averiguar:

¿Los saldos de efectivo en la caja registradora exceden el límite establecido por el banco y los ingresos en efectivo se utilizan para las necesidades actuales dentro de las normas establecidas?

Usando efectivo recibido del banco finalidad prevista;

Devolución oportuna y completa al banco de los fondos no utilizados recibidos para el pago de salarios, bonificaciones, beneficios, pensiones, así como ingresos en efectivo (recibos de la venta de inventario, prestación de servicios a empleados y otros recibos de efectivo).

Las empresas pueden mantener efectivo en la caja registradora dentro de los límites y también utilizar el dinero de los ingresos dentro de los límites establecidos por el banco. El límite del saldo de efectivo en la caja registradora y la tasa de uso de los ingresos para necesidades urgentes los establecen las instituciones del banco en el que se abre la cuenta corriente, de acuerdo con el director de la empresa. Todo el efectivo que exceda los límites debe enviarse al banco para su acreditación en las cuentas.

Al verificar las transacciones en efectivo, es necesario establecer su legalidad, confiabilidad y viabilidad económica. Al mismo tiempo, se analiza con especial atención la integridad y puntualidad de la contabilización del dinero recibido del banco en la caja. La integridad y puntualidad de la entrada de dinero en caja recibido de las cuentas bancarias de la empresa se establece mediante el contador y la conciliación mutua de los datos de los extractos bancarios de las cuentas de la empresa, los talones de chequera, las órdenes de recibo de efectivo y las entradas en el libro de caja. Todas las chequeras, matrices de cheques usados, así como los cheques no utilizados deben ser conservados por el jefe de contabilidad en condiciones que eviten la posibilidad de su pérdida. Los cheques dañados marcados como "Cancelados" deben mantenerse pegados con cinta adhesiva a las matrices de los cheques. Está prohibido confiar el almacenamiento de talonarios de cheques a otra persona, en particular al cajero que recibe el efectivo del banco en cheques, o firmar cheques en blanco. Los cheques no deben hacerse a nombre del portador; sólo deben utilizarse cheques personales.

Durante el proceso de auditoría, debe asegurarse de que todos los extractos bancarios de las cuentas de la empresa estén disponibles. La integridad de los extractos bancarios se establece mediante la transferencia de saldos de cuentas. Si el saldo final del estado de cuenta anterior coincide con el saldo inicial del siguiente, esto indica la presencia de todos los estados de cuenta de esta cuenta. Si resulta que algunos de los extractos faltan en los archivos de la empresa, deberá obtener copias certificadas del banco. También es necesario verificar la disponibilidad de extractos de todas las cuentas personales abiertas en el banco en los asuntos del hogar. Si no hay extractos, debe comunicarse con el banco que atiende a la empresa para obtener el certificado correspondiente. La fiabilidad de las declaraciones está determinada tanto por signos externos (presencia de detalles necesarios, firmas, sellos bancarios, etc.) como por contraverificaciones en el banco. Todos los extractos deben tener un sello bancario. Las correcciones en los estados financieros están certificadas por la firma del jefe de contabilidad y el sello oficial del banco. Los estados de cuenta que tengan tachaduras y correcciones que no sean confirmadas por el banco deben ser contraverificados.

Para facilitar el trabajo y garantizar la verificación completa del dinero recibido en el banco ingresado en la caja registradora, se recomienda acumular Información necesaria en el comunicado. Los estados de cuenta contienen los datos de todos los cheques en orden numérico ascendente, incluidos los números de cheques anulados y cancelados, los cuales deben adjuntarse a los talones y cancelarse con las palabras “Cancelados”. La nota "Cancelado" se hace contra el número de dicho cheque en el estado de cuenta. Este procedimiento permite identificar hechos de no recepción del dinero recibido en caja.

Al establecer casos de no recepción de dinero, correcciones, borrados, discrepancias en números o desfases entre la fecha de recepción del dinero según extracto bancario y su recepción en caja, se deben aclarar los motivos. Para ello, se toman explicaciones escritas del cajero y del jefe de contabilidad de la empresa, se realiza una contraverificación en la institución bancaria y los extractos se comparan con los asientos originales en las cuentas personales de la empresa.

Simultáneamente con la verificación de la integridad de la contabilización del dinero recibido del banco, se establece la exactitud del reflejo en la caja registradora del efectivo depositado en el banco y acreditado en las cuentas de la empresa. Para ello, se redacta una declaración separada indicando la fecha, el número y el monto de la orden de recibo de efectivo, el monto y la fecha de acreditación del dinero en la cuenta de la empresa de acuerdo con el extracto bancario, que refleja el recibo de dinero. La información especificada debe agruparse en declaraciones.

Transacciones que implican el registro de ingresos por productos vendidos y servicios prestados a los empleados de la empresa en efectivo, ya que en estas transacciones los abusos ocurren con mayor frecuencia relacionados con la falta total o parcial de recibir el dinero recibido en caja.

Para determinar la integridad del recibo de dinero por los artículos vendidos del inventario, es necesario verificar los informes sobre su movimiento, así como los registros en las cuentas de su contabilidad y venta. En este caso, los asientos de débito en la cuenta de ventas (en particular, las ventas en efectivo) deben conciliarse con los asientos de crédito en las cuentas contables de activos materiales, y los asientos de crédito en la cuenta de ventas (para efectivo), con los asientos de débito en la cuenta de caja registradora. En caso de discrepancias, se deben verificar las transacciones especificadas en función de sus méritos y se deben establecer las razones de las desviaciones. Si existe deuda de empleados y otras personas por bienes materiales adquiridos, es necesario comprobar la realidad de dicha deuda.

En cada empresa, los bienes materiales deben emitirse sólo si la factura tiene el sello "Pagado". El efectivo por los bienes y materiales vendidos a la población y los servicios prestados debe depositarse en la caja de la empresa. El recibo se emite con las firmas del jefe de contabilidad o de una persona autorizada por él y el cajero. Las personas financieramente responsables no pueden recibir dinero en efectivo por bienes vendidos a la población.

Al monitorear la exactitud del pago del dinero según las nóminas, es necesario determinar selectivamente si todas las personas incluidas en las nóminas realmente trabajaron en la empresa y si entre ellas hay personas ficticias para quienes se escriben los salarios con el propósito de apropiándose de ellos. Estos hechos se establecen comparando los datos del estado de cuenta con registros de personal y hojas de tiempo, con el orden de contratación y despido, con los datos de los documentos primarios en nómina.

También es necesario verificar los totales en las declaraciones de nómina, ya que a menudo hay casos de exageración deliberada de los totales en la columna "Para folletos" por el monto estimado de malversación. Durante esta verificación se presta atención al monto de los montos pagados a las personas con posterior verificación de su exactitud, a la autenticidad de las firmas de las personas que recibieron el dinero, a montos adicionales, tachaduras, correcciones no especificadas, poderes mal ejecutados, etc.

En todas las declaraciones se debe verificar la autenticidad de las firmas de los destinatarios del dinero. Para ello, se comparan las firmas de unas declaraciones con las de otras, prestando especial atención a las correcciones y tachaduras. En algunos casos, es necesario entrevistar a los destinatarios del dinero. Esta técnica permite detectar firmas genuinas y, a veces, personas ficticias y ficticias.

Al monitorear las transacciones en efectivo, es necesario verificar la exactitud del cálculo de la facturación de ingresos y gastos en los informes de efectivo, determinando los saldos al final del período del informe y transfiriéndolos de una página a otra, así como la correspondencia del saldo. según el informe de caja a final de mes con el saldo de la cuenta 50 “Efectivo » en el Libro Mayor.

Se debe tener especial cuidado en verificar la validez de las transacciones en efectivo para el gasto de efectivo cargado a costos de producción y otras cuentas sin la presentación posterior de informes y documentos de respaldo sobre el uso del dinero.

Al controlar las transacciones en efectivo, es necesario establecer el cumplimiento de la correspondencia de las cuentas con las disposiciones y normas contables vigentes. Dicho control se lleva a cabo para todas las transacciones en efectivo sobre la base de los datos de los informes de caja y los documentos de respaldo adjuntos a ellos, así como de las entradas en los registros contables (diarios de pedidos, diagramas de máquinas). Le permite identificar transacciones comerciales con correspondencia incorrecta, lo que resulta en una distorsión de la información contable y de informes y la cancelación de montos robados.

Con base en la ley de inventario de caja registradora y los datos de las hojas de agrupación sobre violaciones de la disciplina de caja y otros abusos, se elabora la sección correspondiente de la auditoría o informe de auditoría, que proporciona hechos establecidos sobre las deficiencias en la organización y realización de transacciones en efectivo, datos sobre infracciones reiteradas con referencias a las hojas de agrupación y cuadros adjuntos a la ley.

2.2 Control de transacciones en cuentas corrientes.

La fuente de control sobre las transacciones en cuentas bancarias son los extractos bancarios de cuentas personales y los documentos de respaldo adjuntos a ellas, así como las anotaciones en los registros contables de las cuentas 51 "Cuenta corriente", 55 "Cuentas bancarias especiales".

Al comenzar a verificar las transacciones en cuentas bancarias, en primer lugar se establece cuántas cuentas corrientes tiene la organización. Compare los saldos de las partidas del balance: “Cuenta corriente” y “Otros fondos” con datos de extractos bancarios. Deben ser idénticos. Sin embargo, la igualdad de saldos no garantiza la identidad del volumen de negocios en los extractos bancarios y la cuenta del balance, ya que al procesar los extractos, se puede permitir una reducción deliberada del volumen de negocios en el débito y el crédito de una cuenta por el mismo monto para ocultar abusos. Por lo tanto, es necesario verificar la correspondencia del volumen de negocios en el débito y crédito de la cuenta según los extractos bancarios de cada mes verificado de este volumen de negocios según los registros contables.

Una responsabilidad importante del auditor o auditor es verificar la integridad y exactitud de los extractos bancarios y los documentos adjuntos a ellos. La integridad de los extractos bancarios está determinada por la numeración de sus páginas y la transferencia de los saldos de las cuentas. El saldo final del extracto bancario anterior debe ser igual al saldo inicial del siguiente extracto bancario. La fiabilidad de las declaraciones se determina comprobando todos sus detalles. Si se encuentran correcciones y tachaduras no especificadas en el estado de cuenta, es necesario realizar una verificación cruzada de los datos del estado de cuenta con los asientos en la primera copia de la cuenta personal ubicada en la institución bancaria. Si faltan extractos individuales, también debe ponerse en contacto con la institución bancaria.

Después de verificar la integridad y exactitud de los extractos, debe asegurarse de que todas las transacciones realizadas a través del banco sean confiables y estén respaldadas por los documentos originales pertinentes. Hay casos en que están falsificados o no están plenamente adjuntos, lo que permite, utilizando correspondencia incorrecta de las cuentas, ocultar graves abusos en la contabilidad. Si existen dudas sobre la autenticidad de los documentos (ausencia de sello bancario, corrección de los montos transferidos, nombres del destinatario del dinero y fecha de las transacciones), es necesario realizar una contraverificación de los documentos de pago. en el banco y con la contraparte de la transacción. Simultáneamente con la verificación de la confiabilidad de las transacciones y la autenticidad de los documentos bancarios, se revela la exactitud de la correspondencia de las cuentas y las entradas en los registros contables.

A veces, los abusos pueden ocultarse mediante la preparación de cuentas de correspondencia incorrectas, la distorsión de asientos en los registros contables, asientos contables no justificados por documentos, así como la anulación de asientos de confirmaciones no documentales y la necesidad real, cálculos incorrectos o transferencia de totales de una página. del registro a otro.

Es responsabilidad del auditor o auditor también verificar la exactitud y validez de la transferencia de fondos para los artículos del inventario. Para ello deberá cotejar los importes indicados en los documentos de pago con los datos del extracto bancario y los asientos de la cuenta 60 “Liquidaciones con proveedores y contratistas” o de la cuenta 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”. , verifique con los documentos entrantes la integridad y exactitud de la capitalización de los artículos del inventario. Si existe alguna duda sobre la autenticidad de los documentos o la fiabilidad de las transacciones, se debe realizar una verificación con los proveedores del producto. Las discrepancias detectadas durante los controles de ventanilla se documentan en actos intermedios.

Es necesario comprobar cuidadosamente si los gastos se reflejaron en la contabilidad como pagos por servicios (calefacción, iluminación, servicios de comunicación, etc.), pero en realidad el dinero se transfirió a bienes materiales que no se recibieron, sino que se apropiaron. Para ello, se llevan a cabo controles de mostrador en el banco y en las organizaciones pertinentes. Al verificar los documentos de las cuentas bancarias, es necesario agrupar en un extracto separado todas las multas, sanciones y otros pagos pagados relacionados con la violación de los términos contractuales, lo que permite verificar posteriormente la integridad de su reflejo en las cuentas relevantes y las medidas tomadas por la empresa a recuperar de los autores el importe de los daños causados.

Al verificar transacciones bajo cartas de crédito, se deben comparar los saldos y el volumen de negocios en los extractos bancarios con las entradas en los registros contables. Al mismo tiempo, se aclaran los motivos que provocaron las liquidaciones mediante el formulario de carta de crédito, es decir. si esta forma de pago está prevista en el contrato o se aplica como sanción por parte de los proveedores por mora en los pagos. Luego se verifica la integridad y puntualidad del uso de la devolución de cartas de crédito no utilizadas, así como la integridad de la capitalización de los activos materiales recibidos de los proveedores.

Las transacciones con talonarios de cheques limitados y no limitados se analizan desde el punto de vista de su exactitud, naturaleza e integridad del pago. Se monitorea cuidadosamente si los pagos se realizaron con cheques limitados por gastos que se incluyeron en los informes anticipados de los responsables como realizados en efectivo. Una vez establecidos tales hechos, es necesario determinar el monto del daño causado a la empresa y a los responsables de la misma.

Es necesario comprobar si el saldo del libro de cheques limitados, reflejado en la matriz del último cheque utilizado, coincide con el saldo de la fecha comprobada en la cuenta 55 “Cuentas especiales en bancos”, así como con el saldo de el extracto bancario. El saldo de dinero al final del mes según el extracto bancario a veces no coincide con el saldo del límite del libro limitado. Esto se explica por el hecho de que los cheques emitidos con libros limitados no fueron presentados por los destinatarios al banco para su pago hasta finales de mes.

2.3. Comprobación de cuentas en moneda extranjera

Internacionalización vida económica en Rusia y la entrada de muchas organizaciones al mercado extranjero requirió el uso de monedas extranjeras en los cálculos. Las organizaciones nacionales reciben divisas en forma de ingresos por la exportación de productos y su compra en el mercado de divisas.

De acuerdo con la legislación vigente, es necesario distinguir claramente entre transacciones de divisas corrientes y transacciones de divisas asociadas con el movimiento de capitales. El auditor debe tener presente esta distinción; se tiene en cuenta que la primera la realizan residentes sin restricciones y está sujeta a los impuestos correspondientes, y para operaciones cambiarias relacionadas con movimientos de capitales es necesario contar con una licencia. del Banco Central de la Federación de Rusia.

Las transacciones actuales de divisas incluyen:

Transferencias de moneda hacia y desde la Federación de Rusia para liquidaciones de exportaciones e importaciones de bienes sin pago diferido o mediante préstamo, pero por un período no superior a 180 días;

Recibir y otorgar préstamos financieros por un período no mayor a 180 días;

Transferencias al exterior de rentas sobre depósitos, inversiones, préstamos y otras operaciones relacionadas con el movimiento de capitales;

Traducciones no comerciales.

Se consideran operaciones de cambio de divisas relacionadas con movimientos de capitales:

Inversión directa, es decir inversiones en capital autorizado;

Inversiones de cartera, es decir compra de valores;

Transferencia en pago de derechos de propiedad sobre bienes inmuebles, incluidos los terrenos y su subsuelo;

Pago diferido de exportaciones e importaciones por un período superior a 180 días;

Otorgar y recibir préstamos financieros por un período superior a 180 días.

El procedimiento para contabilizar las transacciones monetarias está regulado por la cláusula 13 del Reglamento sobre contabilidad e informes de la Federación de Rusia, el Reglamento sobre contabilidad "Contabilidad de las propiedades y obligaciones de una organización cuyo valor se expresa en moneda extranjera". así como las Instrucciones para reflejar determinadas transacciones comerciales (dadas en carta del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 13 de junio de 1993, No. 78).

La legislación rusa actual prohíbe los pagos en efectivo en moneda extranjera, excepto para el pago de gastos de viaje. Los pagos no monetarios se realizan únicamente a través de bancos e instituciones de crédito.

El auditor verifica la legalidad de abrir una cuenta en moneda extranjera en un banco, que debe tener una licencia para realizar transacciones en divisas. Es importante asegurarse de que no existan cuentas “clandestinas” en moneda extranjera.

Al realizar el seguimiento, hay que tener en cuenta que al reflejar en la contabilidad el producto de la venta de resultados financieros al realizar transacciones económicas con el exterior, las organizaciones deben abrir subcuentas para la cuenta 52 “Cuenta en moneda”: “Cuentas en moneda de tránsito”, “Moneda corriente cuentas” y “Cuentas en moneda en el exterior””

La venta de moneda extranjera (incluida la venta obligatoria de parte de las ganancias en moneda extranjera) la refleja la organización en la cuenta 48 "Venta de otros activos". El débito de esta cuenta muestra el valor en libros de la moneda extranjera en correspondencia con la cuenta 52 “Cuenta en moneda” (subcuenta “Cuenta en moneda corriente”) o con la cuenta 57 “Transferencias en tránsito” y los gastos incurridos en relación con esta venta. y en el crédito, la cantidad en moneda de la Federación de Rusia recibida por la empresa por la venta de moneda extranjera en correspondencia con el débito de la cuenta 51 "Cuenta corriente". El valor en libros de la moneda extranjera que venderá el banco en nombre de la organización se refleja inicialmente en el débito de la cuenta 57 “Transferencias en tránsito” en correspondencia con el crédito de la cuenta 52 “Cuenta en moneda” (subcuenta “Moneda en tránsito cuenta”) con la posterior asignación del valor de esta moneda al débito de la cuenta 48 al recibir el rublo equivalente a la cuenta corriente.

Al comprar moneda extranjera, el costo se acredita al débito de la cuenta 52 "Cuenta en moneda extranjera" (subcuenta "Cuenta en moneda extranjera corriente") en la cantidad determinada mediante la conversión de moneda extranjera al tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia a el momento del abono, en correspondencia con el abono de la cuenta 51 “Cuenta corriente” (o 76 “Liquidaciones con varios deudores y acreedores”). El exceso del tipo de compra de moneda extranjera sobre el tipo del Banco Central de la Federación de Rusia se refleja en el débito de la cuenta 81 "Uso de beneficios" y en el crédito de la cuenta 51.

En el caso de transacciones económicas extranjeras que utilizan el método de determinación de los ingresos por la venta de productos (obras, servicios), bienes y otras propiedades a medida que se envían, el reflejo crediticio de las cuentas de ventas y la determinación de los resultados financieros de estas operaciones son realizado en la fecha de envío y presentación de las facturas al banco para su presentación para el pago a un comprador o comisionista extranjero; al realizar transacciones de intercambio (trueque) de mercancías, según la fecha de la factura o el certificado de aceptación de las mercancías enviadas al valor en aduana especificado en la declaración en aduana de la carga.

Cuando se utiliza el método para determinar el producto de las ventas (obras, servicios), bienes y otros bienes a medida que se pagan, la reflexión sobre el crédito de las cuentas de ventas y la determinación de los resultados financieros de las exportaciones se llevan a cabo en la fecha de recepción del producto en la “Cuenta de Moneda de Tránsito” (cuando se pagan las exportaciones en moneda extranjera) o la “cuenta corriente” (cuando se pagan las exportaciones en moneda rusa) de una organización o comisionista. Al realizar transacciones de intercambio de mercancías (trueque), la contabilidad de ventas y la determinación de los resultados financieros se llevan a cabo con base en el valor en aduana de los bienes (bienes) entrantes, indicado en la declaración aduanera de la carga, en la fecha de su recepción.

Cuando una organización compra bienes importados, el precio de compra de los bienes entrantes se calcula en función de su valor en aduana en moneda extranjera.

La conversión del valor en aduana indicado en moneda extranjera a rublos se realiza según el tipo de cambio del Banco Central de la Federación de Rusia válido en la fecha de aceptación y registro de la declaración en aduana de la carga.

La exactitud de los cálculos para las operaciones de exportación e importación está controlada por los bancos autorizados por el Gobierno ruso para realizar ese trabajo. Es aconsejable que el auditor se centre en las transacciones de trueque, en las que las divisas fuertes a veces “flotan” ilegalmente en el extranjero. Al verificar las transacciones en la cuenta 52 “Cuenta en moneda” y sus subcuentas, es necesario realizar selectivamente cálculos de control de las diferencias de tipo de cambio, teniendo en cuenta que tienen un impacto significativo en el valor del resultado financiero final. En este caso, debe guiarse por el Reglamento de Contabilidad "Contabilización de los bienes y pasivos de una organización, cuyo valor se expresa en moneda extranjera", aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia del 13 de junio. 1995 núm. 50.

Al monitorear las transacciones de una cuenta en moneda extranjera en un banco, es necesario establecer: si los saldos reflejados en el extracto bancario corresponden al saldo de fondos que aparece en los libros; integridad y exactitud de los extractos bancarios y los documentos adjuntos a ellos; confiabilidad de las transacciones y autenticidad de los extractos bancarios y documentos primarios; correspondencia correcta de las cuentas para transacciones en una cuenta en moneda extranjera y asientos en los registros contables.

2.4. Control de documentos monetarios, transferencias en tránsito y

papeles valiosos.

Los documentos monetarios que se conservan en caja incluyen sellos postales, vales pagados para sanatorios, casas de vacaciones, etc. La verificación de los documentos monetarios deberá ir acompañada de un inventario completo de los mismos con la redacción del acta correspondiente.

En primer lugar, en el proceso de control, es necesario asegurarse de que los saldos de los datos contables analíticos sean iguales al saldo de la cuenta sintética 56 “Documentos de efectivo”. De acuerdo con los datos contables analíticos, es necesario establecer la puntualidad y exactitud de la contabilización de los documentos monetarios en términos cuantitativos y totales en la cuenta 56.

Al realizar operaciones de compra y emisión de vales para sanatorios, casas vacacionales, etc., conviene averiguar de qué fuentes se adquirieron los vales; qué parte de su coste no es reembolsada por los destinatarios; si el dinero de los destinatarios de los cupones llega a la caja en el momento oportuno y en su totalidad; ¿Se emiten vales a los empleados de la empresa de acuerdo con comité sindical; ¿Existe algún caso de emisión de vales a personas que no trabajan en esta empresa?

Si se identifican casos de violación del procedimiento establecido para la emisión de vales y su pago, se deben identificar los motivos y responsables de ello, así como el monto de los montos mal pagados a la caja de la empresa.

Al verificar los fondos en tránsito, es necesario estudiar detenidamente todos los documentos primarios sobre cuya base se realizaron las entradas en la cuenta 57 "Transferencias en tránsito". Debe tenerse en cuenta que la cuenta 57 tiene en cuenta las cantidades de dinero depositadas en las cajas de bancos, cajas de ahorros o oficinas de correos para acreditarlas en la cuenta corriente o de otro tipo de la empresa, pero que aún no han sido acreditadas para su destino previsto. objetivo.

Es necesario verificar, utilizando los datos de los documentos primarios, la legalidad y validez de cada asiento en la cuenta 57 “Transferencias en tránsito”. Al verificar los asientos en el crédito de la cuenta 57 y el débito de las cuentas destinadas a contabilizar los fondos, establecen la puntualidad y la integridad del abono de los fondos (transferencias) en el camino a las cuentas bancarias correspondientes, y también identifican si entre los cantidades en el camino hay falta de efectivo en la caja registradora o cantidades malversadas por parte de funcionarios individuales. Es necesario establecer la duración de las transferencias individuales en tránsito, contabilizando los montos a principios del próximo mes en una cuenta bancaria. Con especial atención conviene comprobar los importes de las transferencias en tránsito, cuya ubicación se desconoce y cuyo plazo para acreditarlas en la cuenta de la empresa ha expirado. Habiendo establecido hechos de cancelación incorrecta de transferencias en tránsito o hechos de ocultamiento de montos, es necesario averiguar con qué propósito se tomaron las acciones incorrectas, los responsables de las mismas, el monto del daño causado y cómo afectaron estos hechos. la fiabilidad del balance y de los estados financieros.

Comprobación del uso correcto de los sellos en envíos postales, es necesario realizar un control mutuo de los datos del libro de correspondencia saliente, registros de envío de documentos e informes de cancelación de sellos.

Al monitorear las transacciones que involucran inversiones financieras en valores, debe tenerse en cuenta que se permite emitir para la circulación acciones y bonos que hayan sido registrados en la inspección de valores del estado.

A continuación, se determina si la emisión de acciones no excede el tamaño del capital autorizado declarado, si las acciones se vendieron en el momento de la emisión a un precio inferior a la par, si las acciones se emitieron para cubrir pérdidas asociadas con las actividades económicas de la sociedad Anónima. También debe averiguar si las acciones y los bonos están registrados en la Inspección de Valores del Estado.

En el proceso de seguimiento de los valores en posesión de un inversor, hay que tener en cuenta que se almacenan en su caja junto con el efectivo y los documentos monetarios en la forma prescrita por las normas para la realización de transacciones en efectivo. Para todos los valores, por separado por tipo, se elabora un inventario indicando su número, serie, valor nominal y fecha de vencimiento.

Para comprobar la disponibilidad real de valores, es necesario realizar un inventario de los mismos y comparar los datos obtenidos con los indicadores contables de las cuentas 06 “Inversiones financieras a largo plazo” y 58 “Inversiones financieras a corto plazo”. La contabilidad analítica de estas cuentas se lleva a cabo por tipo de inversión y los objetos en los que se realizaron estas inversiones (empresas - vendedores de valores, depósitos, empresas - prestatarios, etc.). En caso de discrepancia entre la disponibilidad real de los valores y los datos contables, se deberán establecer los motivos y los responsables. Si los valores comprados se depositan en un depositario, en este caso se verifica la presencia y autenticidad del documento recibido del depositario. También es importante averiguar en qué medida el procedimiento adoptado en la empresa para contabilizar las inversiones financieras en valores corresponde a las normas y reglamentos contables establecidos.

Conclusión.

Hoy en día, las autoridades gubernamentales prestan mucha atención a mejorar el sistema de control financiero. Porque requisito previo El funcionamiento eficaz de la economía y el sistema financiero del país es la presencia de un sistema de control desarrollado. Ya se han adoptado una serie de medidas encaminadas a reformarlo. Se espera que la adopción del código presupuestario desempeñe un papel importante en la mejora del control financiero.

Para implementar plenamente el Decreto del Presidente de la Federación de Rusia del 3 de marzo de 1998 "Sobre garantizar la interacción entre los órganos estatales en la lucha contra los delitos en la esfera económica", se creó el Departamento de Control y Auditoría Financiera del Estado. La creación de dicho organismo surgió de la necesidad de organizar las actividades de auditoría y unir en una sola unidad todas las divisiones del Ministerio de Finanzas de Rusia que realizan funciones de control.

Actualmente, el Ministerio de Hacienda ha intensificado el trabajo de preparación de proyectos. las leyes federales sobre el control estatal en la Federación de Rusia.

Sin embargo, hoy en día todavía existen una serie de problemas que requieren su pronta solución. Para la implementación efectiva del control financiero estatal, es necesario no sólo nombrar los órganos de control estatal, como se hace ahora en el Código de Presupuesto, sino también legislar sus tareas, derechos y ámbitos de acción.

Los esfuerzos de las autoridades encargadas de realizar funciones de control no están coordinados y lo realizan principalmente en el marco de su departamento, lo que provoca la fragmentación del sistema financiero.

Así, hoy, cuando todo el sistema presupuestario de Rusia está en su infancia, la cuestión de la reforma del sistema de control financiero es una de las más importantes.

Bibliografía

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5. Para ayudar a contadores y auditores / manual de referencia / Autor. -composición N. P. Baryshnikov. Volumen 1,2. 3ª edición.- M.: Casa de Información y Editorial “Filin”, 1996.

1. Esencia, rol, funciones y tareas del control financiero.


El control financiero lo ejerce la empresa en todas las etapas de creación, distribución y uso de ND. El control se ejerce sobre los costos de producción y no producción, sobre la correspondencia de los costos con los ingresos recibidos, sobre la formación y el uso efectivo de activos fijos y no corrientes.

En un sentido amplio, el control financiero son las actividades de control de los organismos autorizados sobre el desempeño de sus funciones por parte de las entidades comerciales, su cumplimiento de la disciplina financiera con el fin de identificar posibles desviaciones en los centros de responsabilidad y culpables.

Objeto del control financiero: indicadores de desempeño financiero de organizaciones e instituciones.

El objetivo del control financiero es identificar en una etapa temprana desviaciones de los estándares aceptados, violaciones de los principios de legalidad, eficiencia y uso económico de los recursos de la organización, para poder aplicar medidas correctivas y, en algunos casos, traer la perpetradores a la justicia

.Verificación del cumplimiento de las obligaciones financieras con los órganos de autogobierno estatal y local.

.Comprobación del uso correcto de FR por parte de entidades comerciales

.Verificación de la exactitud de las transacciones financieras, liquidaciones y almacenamiento de estados financieros de entidades comerciales.

.Identificación de reservas internas

.Eliminación y prevención de violaciones de la disciplina financiera.

.Detección de desviaciones: identificación de desviaciones en la implementación de leyes sobre el uso de fondos del presupuesto estatal, desviaciones en la formación de ingresos y el uso de gastos, desviaciones en las actividades financieras de ministerios, departamentos, empresas y organizaciones.

.Análisis de las causas de las desviaciones - investigación de las causas, culpables.

.Corrección: desarrollo de propuestas para eliminar las desviaciones identificadas.

.Función de prevención: trabajo preventivo para prevenir el delito.

.La aplicación de la ley es la represión de acciones ilegales de funcionarios y ciudadanos culpables de deficiencias y violaciones, y está asociada con el procesamiento ante la justicia.


2. Órganos de control económico del poder legislativo


Una forma importante de control financiero y económico en la Federación de Rusia y en el extranjero es el control parlamentario.

De acuerdo con el BC, el parlamento ejerce el control preliminar, actual y posterior.

Preliminar: al considerar el borrador de FB

Corriente - ingresos y gastos por rubro

Posterior - informe de ejecución presupuestaria

Para ejercer poderes de control, el parlamento tiene los siguientes derechos:

.Recibir de los órganos de autogobierno local y de las autoridades ejecutivas los materiales de acompañamiento necesarios para la aprobación del proyecto de presupuesto.

.Recibir información operativa de los órganos estatales de control financiero sobre la ejecución de las partidas de ingresos y gastos presupuestarios.

.Evaluar las actividades de los órganos involucrados en la implementación del FB.

El Parlamento recibe del SP información operativa sobre la ejecución del FB


. Principios generales control financiero y económico


1.Legalidad - Los sujetos del FC sólo pueden actuar dentro de su competencia, en el marco de las tareas, funciones y poderes que les define la ley.

.Responsabilidad - el sujeto de la FC es responsable del cumplimiento de la legislación vigente, que define las funciones, competencias, competencias, así como de los resultados de la FC.


. Funciones de control de la Cámara de Cuentas de la Ley Federal "Sobre Empresas Mixtas"


SP es un organismo permanente del FC estatal, formado por el FS y responsable ante él

El presidente de la empresa conjunta y la mitad de los auditores (6 personas) son nombrados por la Duma del Estado, y el vicepresidente y la segunda mitad de los auditores son nombrados por el Consejo de la Federación.

El propósito de formar una empresa conjunta es realizar una auditoría externa de la FB.

Actividades:. Control y auditoría. Experto-analítico Información

)El control y auditoría se realiza de las siguientes formas:

.Control sobre la ejecución oportuna de las partidas de ingresos y gastos de la FB, así como del presupuesto de los FMB estatales.

.Evaluación de la validez de los proyectos de actos legislativos relativos a los recursos financieros del Estado

.Evaluación de la eficiencia del uso de la propiedad estatal.

.Evaluación del estado de la deuda externa e interna

.Control sobre el sistema bancario en términos de servicio de la bolsa de valores y de la deuda pública.

La empresa conjunta realiza auditorías integrales y auditorías temáticas de artículos individuales de la FB y de los FMB estatales.

La evasión u obstrucción de las inspecciones de empresas conjuntas conlleva responsabilidad penal

Derechos de los auditores:

.Visitar libremente cualquier local de la institución y organizaciones sujetas a inspección.

.Incautar documentos que confirmen violaciones o abusos reales (con la redacción obligatoria de un acta de incautación de documentos)

.Si es necesario, sellar las instalaciones de la caja registradora, almacenes, archivos, así como oficina local

A partir de los resultados de auditorías exhaustivas y controles temáticos de la empresa conjunta se elabora un informe que se envía a ambas cámaras de la Asamblea Federal.

Si durante la auditoría los auditores de la empresa conjunta identifican violaciones que son perjudiciales para los intereses del Estado, entonces la empresa conjunta emite una orden al director de la institución inspeccionada con el requisito de eliminar las deficiencias identificadas y, si es necesario, con la obligación de compensar el daño causado.

En caso de incumplimiento por parte de las organizaciones, se cancelan todas las operaciones en las cuentas.

)Experto-analítico: examen de proyectos de leyes, tratados internacionales y programas federales, así como otros documentos relacionados con los recursos financieros del estado.

La actividad analítica de expertos implica la implementación de controles preliminares, operativos y posteriores.

Durante el control operativo, el SP verifica la integridad y puntualidad de la entrada de DS en el presupuesto, así como el gasto objetivo de los fondos del Fondo Federal y el presupuesto de los VBF estatales.

Con base en los resultados del control operativo, la empresa conjunta elabora una factura trimestral sobre la ejecución del FB

Al final del ejercicio, la empresa conjunta realiza una auditoría documental integral de los estados financieros ejecutados. En este caso, todos los documentos primarios sobre el saldo, ingresos, gastos de los fondos presupuestarios prestados, todas las cuentas personales del tesoro federal, así como los documentos del Banco Central sobre la ejecución del Banco Federal están sujetos a verificación.

Al mismo tiempo, se llevan a cabo inspecciones en todos los departamentos del Ministerio de Finanzas, así como en todos los ministerios y departamentos. A partir de los resultados de la auditoría documental se elaboran actos primarios (varios cientos) y un acto consolidado. Sobre la base del acto consolidado, la empresa conjunta prepara un dictamen sobre el proyecto de ley sobre la implementación del FB

)Informativo: se supone que los resultados de las auditorías integrales y las inspecciones temáticas se publican en un boletín especial de la empresa conjunta y en su sitio web oficial.


5. Órganos de control económico y financiero: Ministerio de Hacienda


.Derechos arancelarios

Autoridad:

.El procedimiento para mantener estados contables y financieros.

)Lleva a cabo

.redacción de facebook


. Sistemas de control financiero y económico.


El sistema de control económico y financiero incluye los siguientes elementos:

.El tema de FC son los procesos monetarios y de distribución asociados con la formación y uso de recursos financieros a nivel de organizaciones, entidades constitutivas de la Federación de Rusia y del país en su conjunto.

.Objeto FC: organizaciones, instituciones cuyas actividades están relacionadas con los procesos anteriores

.Asunto FC:. Especializado cuerpos gubernamentales- Ministerio de Finanzas, FC, Banco Central, Servicio de Impuestos Federales, FSSN. Divisiones estructurales en organizaciones e instituciones: departamento de planificación económica, contabilidad, auditoría interna, comisión de inventario. Organización especializada/especialista individual - auditor

.El ámbito de actividad del FC es casi todas las transacciones realizadas utilizando DS, así como sin su uso (acuerdo de intercambio, acuerdo de donación)

.Principios. Legalidad - Los sujetos del FC sólo pueden actuar dentro de su competencia, en el marco de las tareas, funciones y facultades que les define la ley. Responsabilidad - el sujeto de la FC es responsable del cumplimiento de la legislación vigente, que define las funciones, competencias, competencias, así como de los resultados de la FC. Objetividad: una actitud imparcial hacia los empleados de la organización auditada y la organización en su conjunto.

.El proceso de control es la implementación, mediante la aplicación de métodos y técnicas apropiadas, de las actividades de los sujetos de control, encaminadas a lograr el objetivo planteado de la manera más manera efectiva

.Los métodos FC son un conjunto de métodos bien fundamentados y probados para verificar, evaluar y analizar el estado de elementos individuales del objeto de control.

.El mecanismo FC es un conjunto de principios, métodos y procesos de control.

.El resultado de FC: documentos elaborados por los órganos de control y auditoría.

.Los sujetos de gestión que toman decisiones con base en los resultados del FC son el jefe de la organización auditada, una organización superior, un organismo de control y auditoría, autoridades policiales o judiciales.


. Funciones servicio federal supervisión financiera y presupuestaria


Está bajo la autoridad del Ministerio de Finanzas.

Autoridad:


. Formas de control financiero y económico.


Formas de control financiero: expresión específica y organización de acciones de control.

Las formas de control financiero se dividen en:

)De la relación entre el tiempo de control y el tiempo de las transacciones :. Preliminar: antes de la finalización de una transacción financiera y económica en la etapa de consideración y aprobación de planes financieros, planes de negocios, estimaciones de ingresos y gastos, proyectos de actos legislativos. El control se lleva a cabo para reprimir posibles violaciones de actos jurídicos, así como inapropiados o uso efectivo FR. Actual: durante la realización de transacciones financieras y económicas según documentos primarios e información operativa. Posteriormente: al final del período del informe para analizar la implementación de los indicadores planificados o previstos.

)Por la naturaleza de los materiales. Documental: basado en documentos primarios, UR, informes financieros (contables), estadísticos y fiscales. Actual: estudiar el estado real de los objetos que se inspeccionan midiendo, pesando y recalculando.

)Por la naturaleza de los sujetos de control:. Externo interno

Actualmente, se distinguen las siguientes formas de control financiero:

)La inspección es el proceso de familiarización personal de la persona que ejerce el control sobre las actividades financieras, productivas y económicas de la organización inspeccionada.

.Asunto: se examina la institución u organización en sí.

.Funcional: se examina un proceso o fenómeno.

Los resultados del examen se documentan con los certificados correspondientes.

)La inspección es una acción de control única o un examen de la condición en un área de actividad separada de la organización que se inspecciona.

.Dependiendo del lugar de la inspección:. Escritorio: se lleva a cabo en la ubicación del organismo de control sobre la base de informes y otros documentos de la organización. In situ: realizado en el lugar de la organización inspeccionada. El resultado de la inspección se documenta en un documento.

.En términos de integridad de la cobertura del material estudiado :. Continuo.Selectivo

.Según el volumen de preguntas que se estén revisando. Complejo: todas las operaciones económicas y financieras para todas las divisiones estructurales sin excepción. Temático: comprobar una dirección o tipo específico de operaciones financieras y comerciales.

El Código Fiscal prevé controles de control para establecer la mala calidad del control realizado por el organismo de control. Inspecciones repetidas: para monitorear la eliminación de deficiencias y desviaciones identificadas.

)El inventario es un método para verificar la presencia y condición real de propiedades y pasivos con datos contables.

.Por volumen. Completo - todo MC. Selectivo - parte

.Según el método de implementación. Continuo.Selectivo

.Con cita. Planificado.No programado

Aleatorio

Control.de.repetición.repentina

Elaboración y aprobación de normas y reglas, cuyo cumplimiento es verificado por la inspección.

Organización y seguimiento del cumplimiento de normas y reglas.

Aplicación de medidas administrativas y legales a los infractores.

Tipos.Impuestos.Incendio.Robo

) La auditoría es un sistema de acciones de control obligatorias para verificar la legalidad, conveniencia, efectividad de las transacciones financieras y económicas, así como la legalidad de las acciones de los funcionarios.

En relación al plan Planificado - de acuerdo con el plan del organismo de control y auditoría No programado - realizado cuando se detectan hechos de abuso, robo por parte del MOL, con una disminución significativa de los indicadores que caracterizan las actividades de la organización

De la repetibilidad de las acciones de control Primario - realizado de acuerdo con el plan-tarea original Repetido - en caso de que se establezca que la auditoría primaria se realizó de manera deficiente. Realizado por un equipo diferente de auditores Adicional - para identificar circunstancias no reveladas por la auditoría inicial o repetida

Según la integridad del control Continuo Selectivo

Por tema de control Intraeconómico - realizado por divisiones de la empresa Departamental - por el departamento de control y auditoría, departamento, ministerio No departamental - órganos del Servicio Federal de Impuestos, Servicio Federal de Aduanas

)Auditoría - actividad empresarial sobre verificación independiente de estados contables y financieros de organizaciones y empresarios individuales

control de costos

Inventario

Auditoría interna:

Auditoría operativa

Gerencial

Servicio de control

Iniciativa.obligatoria


. Órganos territoriales de control y auditoría del Ministerio de Finanzas de la Federación de Rusia


Decreto del Gobierno de 6 de agosto de 1998 No. 188 "Sobre los órganos de control y fiscalización territorial del Ministerio de Hacienda"

Los órganos de control y auditoría territorial llevan a cabo el control posterior en el territorio de la entidad constitutiva correspondiente de la Federación de Rusia, en particular:

Controlar el uso específico de los fondos de la FB y del FMB estatal.

Realizar auditorías documentales y controles de las actividades financieras y económicas de organizaciones de cualquier forma de propiedad de acuerdo con decisiones motivadas de los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

En varios casos, las auditorías y controles de la recepción y gasto de fondos de los presupuestos de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia y de los presupuestos locales se llevan a cabo sobre una base contractual.

Vigilar la eliminación oportuna de infracciones en las actividades financieras y económicas de las organizaciones inspeccionadas por la dirección, así como su indemnización por daños materiales.

TKRO del Ministerio de Finanzas tiene derecho:

Verificar documentos financieros, contables y otros en la organización auditada.

Recibir explicaciones de los funcionarios.

Recibir datos de órganos gubernamentales y órganos de autogobierno local, así como de organizaciones, para el desempeño de sus funciones.

Enviar propuestas para suspender y rescindir el financiamiento de organizaciones auditadas si se identifican hechos de malversación de fondos presupuestarios, así como su falta de presentación de documentos contables relacionados con el uso de estos fondos.

Plantear la cuestión de destituir del trabajo a los funcionarios culpables de infracciones y transferir los materiales de las inspecciones y auditorías a los organismos encargados de hacer cumplir la ley.

TKRO tiene derecho a inspeccionar todos los edificios y locales ocupados por instituciones auditadas. Pero no debe interferir con sus actividades operativas.

10. Métodos y técnicas de control económico y financiero.


)Científico general

Inducción

Deducción

Abstracción

Analogía

Análisis del sistema

Modelado

Especificaciones

)Cálculo y análisis.

Análisis Economico

métodos de estadística

)Especial

Métodos de control documental Verificación formal: comprobar la integridad y corrección de la cumplimentación de los datos. Realizar una verificación formal - Ley Federal de Contabilidad. Verificación aritmética - corrección de los impuestos y cálculo de los montos totales en los documentos primarios y resumidos. Verificación sustancial - verificación del cumplimiento de las actividades financieras y económicas realmente realizadas con la legislación de la Federación de Rusia. Normativa y control legislativo - control del cumplimiento de las operaciones financieras y económicas con la legislación RF Control cronológico - control de la puntualidad del registro de las transacciones en los estados contables y financieros de las organizaciones Método del balance - cantidad de productos entregados * costos estándar + trabajo en curso * estándar consumo + defectos * estándar

Métodos de control real. Medición de control: se utiliza para determinar el volumen de trabajos de construcción e instalación, así como reparaciones importantes del sistema operativo. Control de la puesta en producción de materias primas y materiales: para confirmar la validez de los estándares de costos para 1 GP. Laboratorio análisis - para determinar composición química sustancias. En este caso, las muestras para análisis de laboratorio se toman en 2 copias.

copia - al laboratorio

Evaluación de expertos: costo o aclaración de las características de calidad del MC

Control mixto: Contrainspección - verificación de documentos del mismo nombre que formalizan la misma transacción financiera y comercial y pertenecen a diferentes entidades comerciales Control mutuo - verificación de documentos que formalizan la misma transacción comercial o una transacción comercial relacionada y pertenecen al mismo Asunto de la entidad comercial (talón de cheque, extracto bancario, PKO, informe de caja, libro de caja). Análisis lógico: le permite determinar si una transacción comercial tuvo lugar en un volumen específico durante un período de tiempo determinado. Investigación interna: entrevista a los participantes en temas específicos. situaciones, así como estudiar sus explicaciones escritas

11. Técnicas y métodos de control documental


. Funciones de control del Tesoro Federal y sus órganos territoriales.


Está bajo la autoridad del Ministerio de Finanzas.

Autoridad:

Comunica a los principales gestores, administradores y receptores de fondos del FB los indicadores del desglose presupuestario consolidado, límites de obligaciones presupuestarias, volúmenes de financiación.

Abre y mantiene cuentas personales de los principales administradores, administradores y destinatarios de fondos de FB.

Mantiene un registro consolidado de los principales gestores, gestores y destinatarios de fondos de FB.

Recopila y presenta al Ministerio de Hacienda información operativa e informes sobre la ejecución del FB

Mantiene un registro de contratos gubernamentales celebrados en nombre de la Federación de Rusia en función de los resultados de la realización de pedidos.

Realiza la distribución de los ingresos procedentes del pago de impuestos y tasas federales entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.

Gestiona operaciones en una sola cuenta de FB

Mantiene registros de transacciones en efectivo en FB

Mantiene registros de indicadores de la lista presupuestaria consolidada de la FB, límites de obligaciones presupuestarias.

Servicios de caja para la ejecución de presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.

Realiza un control preliminar y continuo sobre la realización de transacciones con fondos del FB por parte de los principales gestores, administradores y receptores de fondos del presupuesto federal.

Confirma las obligaciones financieras de la FB y realiza una inscripción que autoriza el derecho a realizar gastos de la FB dentro de los límites asignados de las obligaciones presupuestarias.

Realiza las funciones de administrador principal y receptor de los fondos del presupuesto federal destinados al mantenimiento del Tesoro Federal y la implementación de las funciones que le son asignadas.


. Técnicas y métodos de control real.


copia - al laboratorio

una copia, en un sobre sellado por los auditores, permanece en la empresa


. Funciones de control del Servicio de Impuestos Federales.


Autoridad:

Control y supervisión del cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas

Para el cálculo correcto, la integridad y el pago oportuno de impuestos y tasas y otros pagos obligatorios al presupuesto correspondiente.

Producción y circulación de alcohol etílico, productos que contienen alcohol, bebidas alcohólicas y tabaco.

Realiza el registro estatal de personas jurídicas y personas físicas como empresarios individuales y empresas campesinas (agrícolas).

Proporciona representación en casos de quiebra y procedimientos de quiebra, reclamaciones de pago de pagos obligatorios y reclamaciones de la Federación de Rusia por obligaciones monetarias.

Actúa como agente de control de divisas dentro de su competencia.

Emite una serie de licencias de acuerdo con el procedimiento establecido: para producción, almacenamiento, suministro de alcohol etílico.

Inspecciona las actividades de personas jurídicas, personas físicas y empresas campesinas (agrícolas) en el campo de actividad establecido.


. Tipos de control financiero y económico estatal: control presupuestario y financiero


Asunto: procesos relacionados con la formación y uso de fondos presupuestarios y extrapresupuestarios estatales

El control presupuestario y financiero se realiza para:

Legalidad, racionalidad y eficiencia en el uso de los fondos presupuestarios y extrapresupuestarios estatales.

Integridad y puntualidad de la ejecución de las partidas de ingresos y gastos presupuestarios, estados de los FBE en términos de volumen, estructura y finalidad.

Uso efectivo de la propiedad estatal, su privatización, nacionalización.

Parlamentario - llevado a cabo en 3 direcciones. Preliminar - consideración y aprobación del proyecto de presupuesto para el próximo año calendario. Actual - para la integridad y puntualidad de la ejecución de las partidas de ingresos y gastos del presupuesto aprobado. Posterior - consideración y aprobación del proyecto ley de ejecución presupuestaria

Administrativo: realizado por autoridades ejecutivas y destinado a verificar el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia.

Monetario: SP de la Federación de Rusia, entidades constitutivas, Ministerio de Finanzas, autoridades del Tesoro Federal, Banco Central, FSFBN


. El procedimiento para regular las diferencias de inventario y registrar los resultados del inventario.


Antes del inicio del inventario, el MOL emite un recibo de que al inicio del inventario todos los objetos de valor recibidos bajo su responsabilidad han sido capitalizados y los enajenados se han cancelado como gastos.

La disponibilidad de fondos se verifica con la participación obligatoria del MOL. Los resultados de contar, medir y pesar se ingresan en los registros de inventario. En cada página del inventario se indica en palabras el número de números de serie del MC y el número total de indicadores naturales registrados en esta página, independientemente de la unidad de medida. Las líneas vacías están tachadas. En la última página del inventario se deberá anotar la verificación de precios, impuestos y cálculo de resultados firmada por las personas que realizaron la verificación. Los inventarios están firmados por todos los miembros de la comisión de inventarios y del MOL. Al final del inventario, el MOL entrega un recibo de que todos los objetos de valor fueron verificados e incluidos en el inventario en su presencia y que no hay reclamaciones contra la comisión. Los registros de inventario completos se envían al departamento de contabilidad, donde se verifican y luego se compara la disponibilidad real de fondos con los datos contables. Los resultados de la comparación se registran en la hoja de comparación. Indica la disponibilidad real de fondos según datos de inventario, la disponibilidad de fondos según datos contables y el resultado de la comparación (excedente/escasez). En la hoja de comparación solo se registran aquellos valores para los cuales se identifica una discrepancia. Con base en los datos del inventario, se compila una declaración de resultados identificada por el inventario, que es aprobada por el gerente.

Los resultados del inventario se reflejan en la contabilidad y los informes del mes en que se completó el inventario y, para el inventario anual, en el informe contable anual.

Las discrepancias identificadas durante el inventario entre la disponibilidad real de la propiedad y los datos contables se reflejan en las cuentas contables:


. Principales tareas y direcciones del control financiero interno.


Control financiero interno - independiente de influencia externa actividades de una entidad económica u órgano de gestión para verificar y evaluar su trabajo, realizado en interés propio. El control interno está subordinado al gerente que lo creó, pero debe, si es posible, ser funcional y organizativamente independiente.

El propósito del control interno es ayudar a la administración de una entidad comercial u órgano rector a desempeñar efectivamente sus funciones. Los controladores internos proporcionan a la dirección datos de análisis y evaluación, recomendaciones y otra información necesaria obtenida como resultado de las auditorías. Utilizando esta información, la dirección decide qué medidas se deben tomar para eliminar las deficiencias y en qué áreas hay reservas para mejorar la eficiencia.

Responsabilidades de los controladores internos:

.Comprobación de la eficacia de los sistemas de control.

.Evaluar la rentabilidad y la eficacia de las acciones de una organización.

.Determinar el nivel de logro de los objetivos del programa.

A los controladores internos se les puede confiar la función de auditoría interna: estudiar las operaciones comerciales con el fin de desarrollar recomendaciones para el uso económico y eficiente de los recursos, el logro óptimo del resultado final y el desarrollo de políticas organizacionales.

En la granja: llevado a cabo por divisiones estructurales de las propias organizaciones.

Intradepartamental: llevado a cabo por los departamentos de control y auditoría de los ministerios, así como por las organizaciones matrices, sobre las actividades de las estructuras que les reportan.

Direcciones:

.Control de planificación: presupuestos, planes de negocio, estimaciones.

.Control de la estructura de capital: proporción de ZK y SC, capital de trabajo, préstamos a largo y corto plazo

.Control de inversiones


. Tipos de control financiero y económico estatal: control aduanero


El control aduanero es un tipo de control nacional.

El control aduanero es un conjunto de medidas que llevan a cabo las autoridades aduaneras para cumplir con la legislación aduanera de la Federación de Rusia.

La totalidad de los servicios realizados: formas, métodos y medios de control aduanero.

Formas de control aduanero: tipos separados de actividades de verificación:

.Verificación de documentos

encuesta oral

.Obteniendo aclaración

.Vigilancia aduanera

.Inspección aduanera de mercancías y vehículos.

.inspección de aduana mercancías y vehículos

inspección personal

.Comprobación del etiquetado del producto.

.Inspección de locales y territorios.

.Auditoría aduanera

Métodos de control aduanero: medidas utilizadas por las autoridades aduaneras para la implementación más efectiva de la forma de control aduanero elegida:

.Identificación de mercancías y vehículos.

.Designación del examen.

.Contratar a un especialista

.Embargo de bienes

.Creación de zonas de control aduanero

Medios de producción del control aduanero:

.Medios técnicos de control aduanero.

.Marina y aeronave autoridades aduaneras

.Recursos informativos autoridades aduaneras

.perros de búsqueda

El control aduanero puede ser realizado exclusivamente por las autoridades aduaneras de conformidad con el Código del Trabajo.

Garantizar la coordinación de otras autoridades si la inspección de esas autoridades también es necesaria. Las muestras y muestras de mercancías se toman únicamente con el permiso por escrito de la autoridad aduanera. La decisión final sobre el despacho de mercancías la toma la autoridad aduanera con base en el control aduanero realizado.

Una característica especial del control aduanero es que puede realizarse incluso después de que las mercancías hayan sido despachadas a libre práctica.


. Principales tareas y direcciones del control financiero externo.


El objetivo principal del control externo es formarse una opinión sobre la efectividad de las acciones de los administradores en la administración de los bienes transferidos a su disposición, sobre la confiabilidad de la información con la que los estados financieros presentan la situación financiera y los resultados de las actividades financieras y económicas. , sobre la legalidad y eficacia de las operaciones y movimientos individuales de las entidades comerciales de las entidades económicas, sobre el cumplimiento del reflejo de las actividades financieras y económicas de las entidades con los principios de contabilidad generalmente aceptados y la normativa vigente.

La información obtenida del control externo está destinada, por regla general, a usuarios externos. Las actividades de un responsable del tratamiento externo son en muchos aspectos similares a las de un responsable del tratamiento interno. Se utilizan casi la misma información inicial, técnicas y métodos de control y análisis. Si la organización cuenta con un servicio de control interno, entonces el controlador externo verifica la efectividad de su trabajo, determina el grado de confianza posible en su información, con el fin de asegurar la necesaria división de tareas y la cooperación entre el control externo e interno.

El control externo es más independiente de la administración y es responsable de la confiabilidad de su información principalmente ante los clientes y consumidores externos.

Destacar:

.Estado

Público

Independiente

.Administrativo: un tipo de control presupuestario y financiero.


. Preparación, planificación, control financiero.

Preparación

Cliente potencial hace una propuesta oficial a la organización auditora: una oferta. La oferta debe contener los términos esenciales del contrato de auditoría.

El auditor podrá utilizar una carta de auditoría al llegar a un acuerdo con el auditado. Este documento es enviado por el auditor a la entidad auditada propuesta y firmado por la dirección de la entidad auditada.

La carta revela los términos del futuro contrato.

Al celebrar un contrato a largo plazo, no es obligatoria una carta. Si el cliente es el mismo, normalmente no se redacta una nueva carta. Es recomendable redactar una nueva carta en casos de un cambio significativo en las condiciones de la auditoría, en el caso de cambios de personal en la estructura de la entidad auditada, o un cambio significativo en la naturaleza de la actividad.

Si las partes están de acuerdo, se concluye un acuerdo de servicios de auditoría.

El contrato para la realización de una auditoría, de conformidad con el Código Civil, se refiere a un contrato para la prestación de servicios remunerados. Característica: este acuerdo no implica el logro de un determinado resultado de trabajo, sino servicios como tales.

La diferencia entre el contrato provisión pagada servicios:

.El contratista está obligado a prestar los servicios personalmente; para atraer a terceros se requiere el consentimiento del cliente.

.El riesgo de imposibilidad accidental de ejecución resultante de culpa del cliente corre a cargo del cliente. Pagado

.Si resulta imposible lograr el resultado del trabajo debido a circunstancias de las que ninguna de las partes es responsable, el cliente deberá reembolsar al contratista los gastos reales incurridos.

.El cliente y el contratista podrán negarse unilateralmente a cumplir el contrato. La condición de rechazo por parte del cliente es el reembolso al contratista de los gastos reales incurridos. Y por parte del artista: compensación por las pérdidas. Planificación

Plan General- describe el alcance esperado y el procedimiento para realizar la auditoría

Al desarrollar el plan general, el auditor debería considerar:

.Actividades de la entidad auditada - industria

.Debe tener en cuenta las características del sistema BU e ICS.

.Riesgo y materialidad

.Naturaleza, plazo, alcance de los procedimientos

.Coordinación y dirección del trabajo, así como seguimiento continuo.

Programa de auditoría: un conjunto de instrucciones para el auditor que realiza la auditoría, así como medios para monitorear y verificar el desempeño adecuado del trabajo.

El plan y programa general deben perfeccionarse y revisarse según surja la necesidad. Se deben documentar los motivos del cambio. Evaluación del nivel de materialidad

La información sobre activos, pasivos, ingresos, gastos, transacciones comerciales y componentes de capital individuales se considera material si su omisión o distorsión podría afectar las decisiones económicas tomadas con base en los estados financieros.

La materialidad se evalúa con base en el juicio profesional del auditor.

Al desarrollar un plan, el auditor establece el nivel máximo de materialidad con errores cuantitativos (.)

Al redactar una conclusión, se tiene en cuenta el lado cualitativo de las distorsiones. Riesgo de auditoría

El riesgo de auditoría es el riesgo de que el auditor exprese una opinión de auditoría errónea cuando los estados financieros contienen errores materiales.

Integral

.Controles de riesgo

.Riesgo de no detección

Metodología para la determinación del riesgo:

Intuitivo

.Asentamiento. Evaluación SVK

ICS es un conjunto de medidas, métodos y procedimientos organizativos utilizados por la dirección de la entidad auditada como medio para la realización ordenada y eficiente de las actividades financieras y económicas, garantizando la seguridad de los activos, identificando, corrigiendo y previniendo errores y distorsiones de la información. , así como la preparación oportuna de estados financieros confiables. Recopilación de pruebas

Inventario

Encuesta oral al personal

Elaboración de un balance alternativo (opción de recálculo). Muestra de auditoría

Aplicación de procedimientos de auditoría a menos de todos los elementos de una partida de informe o grupo de transacciones similares.

La muestra debe ser representativa; todos los elementos de la población en estudio deben tener la misma probabilidad de ser seleccionados para la muestra. Se permite el muestreo no representativo cuando el auditor examina un grupo separado de transacciones.

Estadístico (más de 5000)

Métodos basados ​​en el juicio profesional.


. Registro de los resultados del control financiero externo.

informe de auditoría de control financiero

Un informe de auditoría es un documento oficial destinado a los usuarios de los informes de las entidades auditadas y que contiene la opinión de una organización de auditoría o de un auditor individual, expresada en la forma prescrita, sobre la confiabilidad en todos los aspectos importantes de los informes de la entidad auditada y la conformidad del procedimiento contable con la legislación de la Federación de Rusia

Elementos obligatorios de AZ:

Nombre del documento - informe de auditoría sobre F(B)O

Destinatario (si sigue instrucciones de alguien)

Información sobre el auditor.

Información sobre la entidad auditada

Parte introductoria: El objeto de la auditoría es una lista de declaraciones auditadas Declaración sobre la división de responsabilidades para la preparación de declaraciones y la expresión de una opinión sobre su confiabilidad.

Parte que describe el alcance de la auditoría De acuerdo con qué documentos reglamentarios se lleva a cabo la auditoría: ISA, FSA, Ley Federal, normas internas Declaración de que la auditoría fue planificada y realizada para proporcionar una confianza razonable de que los estados financieros no contienen errores materiales Declaración de que la auditoría se realizó sobre una base de muestra

Fecha del informe de auditoría: no puede ser posterior a la firma de las declaraciones auditadas.

firma del auditor

Tipos de conclusiones:

Incondicionalmente positivo

Modificado. Se tienen en cuenta los factores que no influyen en la opinión del auditor (hechos condicionales). Factores que influyen en la opinión del auditor. Opinión negativa - si se encontró un error y no se corrigió. Opinión con reserva (positiva condicional). Negativa a expresar una opinión


. Funciones de control y facultades del Banco Central Ley Federal del Banco Central


El Banco Central ejerce sus funciones y poderes independientemente de otros órganos gubernamentales y órganos de autogobierno local. El Banco Central es una entidad legal.

Objetivos:

.Proteger y garantizar la estabilidad del rublo.

.Desarrollo y fortalecimiento del sistema bancario de la Federación de Rusia.

.Garantizar el funcionamiento eficiente e ininterrumpido del sistema de pagos.

En el ámbito del control financiero, el Banco Central desempeña las siguientes funciones

.Establece reglas para realizar asentamientos en la Federación de Rusia.

.Establece las reglas para la realización. operaciones bancarias

.Otorga licencias a instituciones de crédito para realizar operaciones bancarias, las revoca y suspende

.Supervisa las actividades de entidades de crédito y grupos bancarios.

.Registra la emisión de valores de entidades de crédito.

.Organiza y lleva a cabo la regulación monetaria y el control de divisas dentro de su competencia.

.Determina el procedimiento para realizar liquidaciones con organizaciones internacionales, estados extranjeros, así como personas físicas y jurídicas.

.Establece normas contables y de contabilidad financiera para el sistema bancario de la Federación de Rusia.

El Banco Central es responsable ante la Duma del Estado.

El Banco Central en cuestiones de su competencia en forma de instrucciones, reglamentos, instrucciones obligatorias para los órganos gubernamentales y los gobiernos autónomos locales, todas las personas jurídicas y personas físicas.

El Banco Central ejerce una supervisión constante sobre el cumplimiento por parte de las instituciones de crédito y grupos bancarios de la legislación bancaria, las regulaciones del Banco Central y las normas obligatorias establecidas.


. La auditoría como herramienta de control económico y financiero. Objetivos y organización de la auditoría.


Una auditoría es una forma de control que tiene orientación fiscal y consiste en identificar deficiencias en la producción y las actividades financieras y económicas de una organización.

Objetivos de la auditoría:

.Comprobar la seguridad de la propiedad de la organización y la eficiencia de su uso.

.Identificar abusos y robos y desarrollar medidas para prevenirlos en el futuro.

.Comprobación de la disciplina de desempeño y la eficacia del personal directivo de la organización.

.Evaluar la eficacia del sistema de control interno para desarrollar medidas para mejorarlo.

La auditoría se lleva a cabo de acuerdo con las siguientes reglas.

.Sorpresa: el uso de métodos y técnicas inesperados por parte de los auditores para realizar una auditoría.

.Proactividad: los auditores deben ser muy eficientes en su trabajo y cumplir con los plazos de auditoría.

Continuidad

.Validez: todas las conclusiones contenidas en el informe de auditoría deben estar documentadas.

.Publicidad: los empleados de la organización deben ser informados sobre el inicio de la auditoría mediante un anuncio especial, cuya copia se adjunta a los materiales de la auditoría. Los auditores deben establecer días y horarios aceptables para hablar con los empleados. Los resultados de la auditoría se informan al director de la organización auditada antes de resumirse en el informe.

Características de la revisión:

.Naturaleza planificada del evento.

.Utilizar una variedad de técnicas y métodos de control.

.Combinación de varias áreas de control financiero.

.Cuando se realiza una auditoría siguiendo instrucciones de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, la auditoría sirve como un medio para recopilar pruebas sobre los casos iniciados.


. Tipos de control financiero y económico estatal: control nacional


A nivel nacional: realizado por las autoridades y la dirección estatales. Tiene como objetivo velar y observar los intereses del Estado y la sociedad y sirve como herramienta para verificar el cumplimiento de las obligaciones de las personas físicas y jurídicas con el Estado.

Dirigido a todas las entidades económicas, independientemente de su forma de propiedad y afiliación departamental.

Objeto de control: comprobar el cumplimiento de la legislación financiera y los intereses financieros del Estado.

.Control fiscal - Servicio de Impuestos Federales

.Control aduanero: FCS, que realiza las funciones de verificar la integridad y puntualidad del devengo y transferencia de los pagos obligatorios cuando las mercancías cruzan la frontera de la Federación de Rusia.

.Control de divisas: por parte del Gobierno de la Federación de Rusia, el Banco Central, bancos autorizados con las licencias correspondientes, el Servicio Federal de Impuestos, el Servicio Federal de Aduanas, el Banco Central Republicano para el cumplimiento de la legislación de la Federación de Rusia


. Objeto, objetivos, objetos del control financiero estatal.


El objetivo es establecer la conformidad de las prácticas de gestión financiera en todas las áreas de producción y distribución del producto social con las metas y objetivos de la política financiera del Estado.

El deber del control financiero estatal es proporcionar a las autoridades estatales y a la sociedad información objetiva y confiable sobre la formación y uso de los fondos públicos.

El control estatal se ejerce sobre:

.Cumplimiento de la legislación en materia tributaria de personas jurídicas y personas físicas.

.La legalidad de la provisión y uso de beneficios fiscales.

.Cumplimiento financiero

.Seguridad y uso efectivo de DS.

.Integridad de los recibos de DS en el presupuesto.

.Uso específico y eficiente de los fondos presupuestarios.

Están sujetos al control financiero estatal:

.Agencias gubernamentales y organizaciones

.Instituciones y organizaciones financiadas con fondos presupuestarios.

.Presupuesto estatal y FMB

.Organizaciones e instituciones que reciben, transfieren o utilizan fondos gubernamentales o propiedad del gobierno.

.Personas jurídicas o personas físicas respecto del pago de pagos de impuestos


. Preparación para la auditoría: familiarización con las actividades de la organización.


. Tipos de control financiero y económico estatal: control departamental


Control departamental: llevado a cabo por los departamentos de control y auditoría de los ministerios, así como por las organizaciones matrices, sobre las actividades de las estructuras que les reportan.

Llevado a cabo con el objetivo de garantizar el cumplimiento por parte de las empresas, instituciones y organizaciones subordinadas de los requisitos de la legislación en el campo de la producción, las actividades económicas y financieras, la seguridad y la eficiencia del uso de la propiedad transferida por las empresas bajo los derechos de propiedad, uso y disposición, uso específico y eficaz de los fondos asignados del presupuesto estatal, para todas las direcciones y tipos de gastos

Para llevar a cabo el control departamental, se crea un servicio de control y auditoría en el organismo de gobierno, que es una unidad estructural independiente. de este cuerpo. Si no puede crearse como unidad independiente, estas funciones se asignan al jefe del servicio de contabilidad.

Por ejemplo, el Ministerio de Salud en relación con instituciones subordinadas

En una economía de mercado, existe la necesidad de control departamental, especialmente para prestar servicios a las organizaciones federales, municipales y presupuestarias.

El control departamental se realiza según el plan aprobado, al menos una vez al año. La dirección y el contenido del control están determinados por documentos reglamentarios.

Los resultados del control se documentan en actos. Los comentarios y recomendaciones incluidos en el acto son de obligado cumplimiento para la organización auditada. Las organizaciones sujetas al procedimiento de control departamental tienen derecho a realizar una auditoría por iniciativa propia, que no reemplaza el control departamental.


. Preparación para una auditoría: planificación de la auditoría


Realizado por el organismo de control y auditoría. El plan está elaborado para un año natural, desglosado por trimestres e incluye la siguiente información:

Tema de revisión

Tipo de auditoría

.Nombre completo, cargo del albacea.

.Razones para la inclusión en el plan.


. Órganos de control económico del poder ejecutivo


El gobierno está formado por el Primer Ministro, sus adjuntos y ministros federales.

Autoridad:

.Garantiza la implementación de una política financiera, crediticia y monetaria unificada en la Federación de Rusia.

.Gestiona la propiedad estatal.

.Desarrolla y presenta la Duma Estatal de FB y asegura su implementación.

.Presenta informe a la Dirección General sobre la ejecución del FB

.Actúa como un único centro de gestión financiera.

Decreto del Gobierno de la Federación de Rusia "sobre el Ministerio de Finanzas"

La Secretaría de Hacienda es un órgano ejecutivo federal que desempeña las funciones de:

.Desarrollo de políticas públicas y regulación legal en el ámbito presupuestario, tributario, asegurador, cambiario, bancario, deuda pública, auditoría, contabilidad y

.Producción, procesamiento y circulación de metales y piedras preciosas.

.Derechos arancelarios

.Determinación del valor en aduana de mercancías y vehículos.

.Invertir fondos para financiar la parte financiada de una pensión laboral.

.Organización y realización de loterías, juegos de azar y apuestas.

.Producción y circulación de productos impresos de seguridad. seguridad financiera servicio Civil

.Lucha contra el blanqueo de capitales y la financiación del terrorismo

El Ministerio de Finanzas coordina y controla las actividades de los servicios de su competencia: el Servicio de Impuestos Federales, el Servicio de Impuestos Internos, el FSSN, el FSFBN y el FS para el seguimiento financiero.

Autoridad:

)Con base en la legislación federal, adopta los siguientes actos legales:

.El procedimiento para generar informes sobre la ejecución del FB, el presupuesto de los FMB estatales, los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, el presupuesto consolidado.

.El procedimiento para mantener una lista presupuestaria consolidada.

.El procedimiento para aplicar la clasificación presupuestaria.

.Condiciones de emisión y circulación de valores del gobierno federal.

.El procedimiento para mantener estados contables y financieros.

)Lleva a cabo

.redacción de facebook

.Aprobación y mantenimiento del cronograma presupuestario.

.Apertura y mantenimiento de cuentas personales de los principales gestores, gestores, destinatarios de fondos de FB.

.Organización y distribución de ingresos por impuestos y tasas entre niveles del sistema presupuestario.

.Orientación metodológica en el campo de la planificación presupuestaria destinada a aumentar la eficiencia del gasto.

.Apoyo metodológico a los servicios de caja por parte de los órganos de control financiero del presupuesto de las entidades constitutivas de la federación y los presupuestos locales.

.Gestión de la deuda pública

.Emisión de títulos públicos

.Registro estatal de las condiciones para la emisión y circulación de valores gubernamentales de las entidades constitutivas de la Federación de Rusia, valores municipales.

.Recopilación, procesamiento, análisis de información sobre el estado de las finanzas estatales y municipales.

Decreto del Gobierno "Sobre el Tesoro Federal"

FC es un órgano ejecutivo federal que, de conformidad con la legislación de la Federación de Rusia, lleva a cabo funciones de ejecución para garantizar la ejecución del presupuesto federal, servicios de caja para la ejecución del presupuesto del sistema presupuestario de la Federación de Rusia, preliminar y control actual sobre la realización de transacciones con fondos del presupuesto federal por parte de los principales gerentes, administradores y receptores de fondos del FB

Está bajo la autoridad del Ministerio de Finanzas.

Autoridad:

.Comunica a los principales gestores, administradores y receptores de fondos del FB los indicadores del desglose presupuestario consolidado, límites de obligaciones presupuestarias, volúmenes de financiación.

.Abre y mantiene cuentas personales de los principales administradores, administradores y destinatarios de fondos de FB.

.Mantiene un registro consolidado de los principales gestores, gestores y destinatarios de fondos de FB.

.Recopila y presenta al Ministerio de Hacienda información operativa e informes sobre la ejecución del FB

.Mantiene un registro de contratos gubernamentales celebrados en nombre de la Federación de Rusia en función de los resultados de la realización de pedidos.

.Realiza la distribución de los ingresos procedentes del pago de impuestos y tasas federales entre los presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.

.Gestiona operaciones en una sola cuenta de FB

.Mantiene registros de transacciones en efectivo en FB

.Mantiene registros de indicadores de la lista presupuestaria consolidada de la FB, límites de obligaciones presupuestarias.

.Servicios de caja para la ejecución de presupuestos del sistema presupuestario de la Federación de Rusia.

.Realiza un control preliminar y continuo sobre la realización de transacciones con fondos del FB por parte de los principales gestores, administradores y receptores de fondos del presupuesto federal.

.Confirma las obligaciones financieras de la FB y realiza una inscripción que autoriza el derecho a realizar gastos de la FB dentro de los límites asignados de las obligaciones presupuestarias.

.lleva a cabo las funciones de administrador principal y receptor de los fondos del presupuesto federal previstos para el mantenimiento del Tesoro Federal y la implementación de las funciones que le son asignadas.

Decreto Gubernamental que aprueba el reglamento de la FSFBN

FSFBN es un órgano ejecutivo federal que ejerce las funciones de control y supervisión en el ámbito financiero y presupuestario, así como las funciones de organismo de control de divisas.

Está bajo la autoridad del Ministerio de Finanzas.

Autoridad:

.Control y supervisión del uso de los fondos del Banco de la Reserva Federal y de los fondos de la bolsa de valores estatales, así como de los activos materiales de propiedad federal.

.Garantizar el cumplimiento por parte de residentes y no residentes de la legislación monetaria

.Supervisión del cumplimiento de los requisitos de la legislación presupuestaria por parte de los beneficiarios de asistencia financiera del presupuesto federal, garantías gubernamentales y préstamos presupuestarios.

.Sobre la implementación por parte de los órganos federales de control financiero, autoridades estatales y órganos de autogobierno local de la legislación de la Federación de Rusia sobre control y supervisión financiera y presupuestaria.

.Adopta actos de terminación de los permisos emitidos por un residente en los casos previstos por la legislación monetaria.

.Tiene derecho a verificar en las organizaciones que reciben fondos del FB, el presupuesto de los VBF estatales, el uso de activos materiales de propiedad federal, documentos monetarios, registros contables, la disponibilidad real, seguridad y uso correcto de los fondos, valores, activos materiales, así como recibir las explicaciones escritas necesarias de los funcionarios, MOL y otras personas sobre los problemas que surjan durante las auditorías e inspecciones

.Enviar a las organizaciones inspeccionadas y sus autoridades superiores presentaciones obligatorias para su consideración o instrucciones obligatorias para eliminar las violaciones identificadas.

Resolución del Gobierno "Sobre la aprobación del Reglamento del Servicio de Impuestos Federales"

El Servicio de Impuestos Federales es un órgano ejecutivo federal. Es administrado por el Ministerio de Finanzas. El servicio y sus órganos territoriales (departamentos de servicios por entidades constitutivas, inspecciones interregionales, inspecciones, servicios por distrito, en ciudades) constituyen un sistema único centralizado de autoridades tributarias.

Autoridad:

.Control y supervisión del cumplimiento de la legislación sobre impuestos y tasas

.Para el cálculo correcto, la integridad y el pago oportuno de impuestos y tasas y otros pagos obligatorios al presupuesto correspondiente.

.Producción y circulación de alcohol etílico, productos que contienen alcohol, bebidas alcohólicas y tabaco.

.Realiza el registro estatal de personas jurídicas y personas físicas como empresarios individuales y empresas campesinas (agrícolas).

.Proporciona representación en casos de quiebra y procedimientos de quiebra, reclamaciones de pago de pagos obligatorios y reclamaciones de la Federación de Rusia por obligaciones monetarias.

.Actúa como agente de control de divisas dentro de su competencia.

.Emite una serie de licencias de acuerdo con el procedimiento establecido: para producción, almacenamiento, suministro de alcohol etílico.

.Inspecciona las actividades de personas jurídicas, personas físicas y empresas campesinas (agrícolas) en el campo de actividad establecido.


. Principales etapas y secuencia de la auditoría.


1)La planificación de la auditoría la realiza el organismo de control y auditoría. El plan está elaborado para un año natural, desglosado por trimestres e incluye la siguiente información:

.Nombre de la organización/institución

.Fecha de la auditoría anterior

Tema de revisión

Tipo de auditoría

.Fecha de inicio y finalización de la auditoría

.Nombre completo, cargo del albacea.

.Razones para la inclusión en el plan.

)Preparación para una auditoría: el auditor decide:

.Cuestiones metodológicas:. Materiales de estudio de revisiones anteriores. Resumir y sistematizar el listado de actos jurídicos que regulan las actividades de la organización auditada.

.Cuestiones organizativas:. Se compila una lista de sellos, precintos y sellos necesarios. Se están desarrollando diseños. notas explicatorias, solicitudes, declaraciones. Se especifica la composición del equipo de auditoría y se determina la necesidad de involucrar a expertos en la auditoría.

)Elaboración de un programa de auditoría: de acuerdo con las normas que regulan el procedimiento para realizar una auditoría documental, así como en función del tema de la auditoría, el programa suele incluir:

Propósito de la auditoría

.Preguntas a revisar

.Métodos y técnicas de control.

)Familiarización preliminar con el objeto de auditoría.

El auditor estudia el cronograma de flujo de documentos y la nomenclatura de casos, que contienen información sobre los documentos acumulados en diferentes departamentos de la organización.

Los auditores fotocopian las órdenes de creación de inventarios y comisiones de auditoría, así como las órdenes con muestras de firmas del MOL.

Los inspectores tienen derecho a inspeccionar el almacén, la producción y las oficinas de la organización auditada.

Según los resultados del conocimiento preliminar, se pueden realizar cambios en el programa de auditoría.

)Realización de una auditoría

El inicio de la auditoría es la llegada de un grupo de auditores a la organización. La finalización está asociada a la firma de documentos elaborados en base a los resultados de la auditoría. A la llegada del auditor a la organización, el jefe del equipo de auditoría presenta al jefe de la organización auditada una copia de la orden para realizar la auditoría y le presenta el propósito y los objetivos de la auditoría.

El jefe de la organización auditada presenta a los auditores a los funcionarios y les da instrucciones para ayudar en la realización de la auditoría. El director de la organización auditada está obligado a proporcionar a los auditores locales, equipo de oficina, servicios de comunicación y material de oficina.

Los empleados de la organización auditada deberán permanecer en sus lugares el tiempo que sea necesario para los inspectores.

Si es necesario, el jefe de la organización está obligado a organizar rápidamente un inventario de aquellos MC para los cuales se han identificado violaciones y abusos.

Si, al llegar a la organización, los auditores descubren la ausencia o negligencia del sistema contable, deberán redactar un acta en base a la cual el jefe del organismo de control y auditoría envía instrucciones al jefe de la organización auditada con un requisito para restaurar la contabilidad

La auditoría continúa solo después de que el sistema contable se haya restablecido por completo en la organización.

)Sistematización y generalización de los resultados de la auditoría.

.Por tipo de transacciones financieras y económicas. En la caja. Según salario Según cálculos

.Según el nivel de responsabilidad de los funcionarios. Disciplinario. Administrativo. Penal - suspendido y con prisión

.Según la cuantía del daño causado. Menor. En tallas grandes En tallas extra grandes

.Declaraciones acumulativas (inventarios): compiladas al final de la auditoría documental para resumir las violaciones identificadas durante la auditoría.

.Registros de trabajo (diarios): se utilizan para registrar las infracciones a medida que se descubren.

.Actos únicos: organizar el estado de la organización auditada en una fecha determinada (actos de inventario de activos y objetos de valor almacenados en la caja registradora)


. Tipos de control financiero y económico estatal: control de divisas


Realizado de conformidad con la Ley federal "sobre regulación y control de divisas"

El control de divisas es una parte integral de la regulación monetaria, un sistema de medidas administrativas destinadas a cumplir con la legislación monetaria.

Los sujetos del control de divisas son las personas jurídicas y las personas físicas, que se dividen en residentes y no residentes. El objeto del control de divisas es la moneda de la Federación de Rusia, los valores en la moneda de la Federación de Rusia, las transacciones de divisas con valores en moneda extranjera.

El control de divisas lo llevan a cabo el Gobierno de la Federación de Rusia, las autoridades y agentes de control de divisas.

Autoridades de control de divisas: el Banco Central, autoridades ejecutivas federales autorizadas por el Gobierno de la Federación de Rusia

Los agentes de control de divisas son bancos autorizados que dependen del Banco Central, la corporación estatal "Banco de Desarrollo y Asuntos Económicos Exteriores", así como PU RCB, autoridades aduaneras y fiscales que no son bancos autorizados.

El control sobre la implementación de transacciones de divisas por parte de instituciones de crédito y casas de cambio lo lleva a cabo el Banco Central.

El control sobre la implementación de transacciones monetarias por parte de residentes y no residentes que no son instituciones de crédito ni casas de cambio lo llevan a cabo las autoridades ejecutivas federales, que son órganos de control de divisas y agentes de control de divisas.

El gobierno asegura la interacción de los BCR de la PU, las autoridades aduaneras y fiscales como agentes de control de divisas con el Banco Central que no son bancos autorizados.

El Banco Central interactúa con otras autoridades de control de divisas y garantiza la interacción con ellas, así como con las autoridades aduaneras y fiscales de los bancos autorizados como agentes de control de divisas.

Los bancos autorizados, como agentes de control de divisas, brindan a las autoridades aduaneras y tributarias información en la cantidad y forma que establezca el Banco Central para que puedan desempeñar sus funciones de agentes.

Las autoridades de control de divisas, dentro de los límites de su competencia, dictan normas que son vinculantes para residentes y no residentes, y las autoridades y agentes de control de divisas supervisan las transacciones de divisas realizadas en la Federación de Rusia por residentes y no residentes para verificar su cumplimiento de las normas ley, los términos de las licencias y permisos.

Sólo las autoridades de control de divisas tienen derecho a cobrar multas.

El Banco Central lleva a cabo la regulación monetaria, incluida la compra y venta de moneda extranjera, determina el procedimiento para realizar liquidaciones con países extranjeros, organiza el control de divisas tanto directamente como a través de bancos autorizados.

El gobierno determina el procedimiento para realizar transacciones con metales preciosos, piedras, determina el procedimiento para otorgar y recibir pagos diferidos por parte de los residentes al exportar e importar bienes

Las autoridades aduaneras ejercen control de divisas sobre el movimiento de personas a través de la frontera aduanera de la Federación de Rusia de moneda rusa, valores rusos, valores de divisas y transacciones de divisas relacionadas con el movimiento de mercancías y vehículos a través de la frontera.

32. Evaluación del sistema contable y control interno durante la auditoría


El sistema contable es un sistema ordenado para recopilar, registrar y resumir información en términos monetarios sobre los bienes y obligaciones de la organización y su movimiento a través de una contabilidad continua, continua y documental de todas las transacciones comerciales.

El ICS es un conjunto de medidas, técnicas y procedimientos organizativos utilizados por la dirección de la entidad auditada como medio para la realización ordenada y eficiente de las actividades económicas y financieras, garantizando la seguridad de los activos, identificando, corrigiendo y previniendo errores y distorsiones de la información. , así como la preparación oportuna de estados financieros confiables

El SCI va más allá de las cuestiones relacionadas con el sistema contable e incluye el entorno de control.

El entorno de control es la conciencia y las acciones de la dirección de la entidad auditada encaminadas a establecer y mantener un sistema de control interno, así como la comprensión de la importancia de dicho sistema. Incluye:

Estilo y principios básicos de gestión de la entidad auditada.

Estructura organizativa

Distribución de responsabilidades y poderes.

Política de personal

Procedimiento de preparación de estados financieros para usuarios externos.

Procedimiento para implementar el CT

Garantizar el cumplimiento de las actividades comerciales con los requisitos legales de la entidad auditada.

Disponibilidad y características de la organización del trabajo de la comisión de auditoría y del servicio de auditoría interna.

En el proceso de comprender los sistemas de contabilidad y control interno, el auditor adquiere conocimientos sobre la estructura de estos sistemas y su funcionamiento. El examinador puede realizar una prueba de recorrido. Si las transacciones son típicas de transacciones que fluyen a través de todo el sistema contable, entonces el procedimiento realizado puede considerarse parte de las pruebas de controles. Tal prueba no proporciona evidencia suficiente para respaldar una evaluación del riesgo de control si la evaluación es menos que alta.

La naturaleza, el marco temporal y el alcance de los procedimientos para obtener un conocimiento de la SBU y el ICS varían dependiendo de:

Volumen y naturaleza de las actividades, ubicación territorial, estructura de la entidad auditada, eficiencia del sistema informático

Controles internos aplicables

El conocimiento del auditor de los sistemas de contabilidad y control interno se adquiere sobre la base de la experiencia previa de trabajo con la entidad auditada y se complementa con:

Solicitudes a la dirección y al personal.

Estudiar documentos y registros creados en el marco de los sistemas de contabilidad y control interno.

Seguimiento de las actividades y operaciones de la entidad auditada, incluido el seguimiento de la organización de las operaciones informáticas.

Es necesario comprender los sistemas de contabilidad y control para determinar:

Principales grupos y tipos de operaciones realizadas por la entidad auditada

Principales registros contables, métodos de sistematización y almacenamiento de documentos primarios y cuentas contables utilizados en la preparación de informes.

El proceso de contabilidad y presentación de informes desde el momento del inicio de las transacciones hasta el momento de su inclusión en el informe.

El auditor necesita obtener una comprensión suficiente del entorno de control para evaluar la actitud de la dirección de la entidad auditada hacia los controles internos.

Para desarrollar un plan de prueba, se debe obtener una comprensión suficiente de los controles. La información sobre la presencia o ausencia de procedimientos de control obtenida durante el estudio del entorno de control y el sistema de contabilidad debe tenerse en cuenta para determinar estudios adicionales de estos procedimientos.


. Órganos de control interno financiero y económico: servicio de contabilidad


La responsabilidad de organizar la contabilidad y el cumplimiento de la legislación al realizar operaciones comerciales recae en los jefes de las organizaciones.

Gerente dependiendo del volumen de trabajo:

Establecer un servicio de contabilidad como una unidad estructural dirigida por un contador interno.

Contratar un puesto de contador

Transferir sobre una base contractual el mantenimiento de la contabilidad a un departamento de contabilidad centralizado, una organización especializada o un contador especializado.

Llevar la contabilidad en persona.

El servicio de contabilidad está a cargo de un jefe de contabilidad que realiza las siguientes funciones:

Nombrado y destituido únicamente por orden del titular de la organización.

Reporta directamente al gerente

Responsable de la formación de la UP

Responsable de llevar la contabilidad.

Responsable de la presentación oportuna de estados financieros completos.

Sólo pueden reflejar aquellas transacciones que no contradigan la ley.

Puede requerir que otros empleados mantengan la documentación adecuada.

Los documentos de efectivo y liquidación sin la firma del jefe de contabilidad no son válidos

El jefe de contabilidad debe tener responsabilidades laborales aprobadas por el gerente.

Estructura organizativa: simple y compleja

Contabilidad - estructura jerárquica

Hay grupos:

grupo de contabilidad de inventarios

Acuerdos con personal.

contabilidad de producción

Dinero

Informes

Impuestos

Actividad económica exterior

Liquidaciones con deudores y acreedores


. Obtención de evidencia durante una auditoría


Procedimientos sustantivos: Inspección - comprobar el reflejo en las cuentas contables, en los registros, así como la presencia real de A y O. Nuevo cálculo - comprobar la exactitud de los cálculos aritméticos en los documentos primarios y registros contables Observación - seguimiento por parte del auditor de una proceso o procedimiento realizado por otras personas (por ejemplo, monitorear el recálculo de inventarios realizado por empleados de la organización o monitorear la implementación de procedimientos de control interno para los cuales no existe evidencia documental) Solicitud: búsqueda de información de personas conocedoras dentro y fuera de la organización. El formulario puede ser una solicitud oficial dirigida a terceros o preguntas orales informales a los empleados. La confirmación es una respuesta a una solicitud de información contenida en documentos contables.

Procedimientos analíticos: análisis y evaluación de la información recibida, investigación de los indicadores financieros y económicos más importantes, para identificar transacciones atípicas y errores.

Inventario

Encuesta oral al personal

Elaboración de un balance alternativo (opción de recálculo)


35. Órganos de control interno financiero y económico: comisión de auditoría


Responsabilidades:

Todas las reuniones se llevan a cabo en persona.

Presidente:

Secretario:


36. Métodos y técnicas metodológicas especiales para el control documental y real durante una auditoría. Aplicación de procedimientos analíticos.


Control documental

Verificación formal: comprobar la integridad y exactitud de la cumplimentación de los datos. Realizar una verificación formal - Ley Federal de Contabilidad

Verificación aritmética: exactitud de los impuestos y cálculo de totales en documentos primarios y resumidos

Verificación sustantiva: verificación del cumplimiento de las actividades financieras y económicas realmente realizadas con la legislación de la Federación de Rusia.

Auditoría regulatoria y legislativa: verificación del cumplimiento de las operaciones financieras y comerciales con la legislación de la Federación de Rusia

Verificación cronológica: verificar la puntualidad del registro de transacciones en los estados contables y financieros de las organizaciones.

Método del balance: cantidad de productos entregados * costos estándar + trabajo en curso * consumo estándar + rechazos * estándar

Control real

Medición de control: se utiliza para determinar el alcance de los trabajos de construcción e instalación, así como las reparaciones importantes del sistema operativo.

Controlar el lanzamiento de materias primas y materiales a producción: confirmar la validez de los estándares de costos para 1 GP

Análisis de laboratorio: para determinar la composición química de una sustancia. En este caso, las muestras para análisis de laboratorio se toman en 2 copias.

copia - al laboratorio

una copia, en un sobre sellado por los auditores, permanece en la empresa

Evaluación de expertos: costo o aclaración de las características de calidad del MC

Utilizando técnicas de análisis, monitoreamos la implementación de los indicadores planificados e identificamos reservas, determinamos la relación entre factores individuales.

El propósito del análisis en la auditoría no es solo descubrir las razones y factores que influyeron en las desviaciones de ciertos indicadores de la norma y el plan, sino también identificar debilidades en el funcionamiento de la empresa para una posterior inspección en profundidad.

El análisis es un medio para controlar el uso correcto y racional de la RM y la RF

Análisis operativo: identifique rápidamente las deficiencias y el impacto en los procesos comerciales

Final: evaluar la actividad de la empresa durante el período del informe.

Entre granjas: comparar diferentes empresas, lo que permite aprovechar la experiencia.

Comparativo

Factorial

Diagnóstico

Marginal - para justificar la eficiencia las decisiones de gestión en el negocio basado en la relación entre el volumen de ventas, c\c, beneficio

EMM: le permite elegir Mejor opción soluciones a un problema económico

Determinista: para estudiar la relación entre los factores y los indicadores de desempeño.

FSA es una forma de identificar reservas en todas las etapas. ciclo vital productos. Detectar y advertir costos extra para detalles innecesarios


. Composición, competencia y régimen jurídico de la comisión de auditoría organización comercial


De acuerdo con la Ley Federal No. 14-FZ, una LLC con más de 15 participantes debe formar una comisión de auditoría o elegir un auditor de la empresa. Al mismo tiempo, la comisión de auditoría no puede incluir miembros de la LLC, así como personas que ocupen cargos relacionados con la gestión de la empresa.

Ley Federal No. 208-FZ sobre JSC, la comisión de auditoría debe ser elegida anualmente en la junta general de accionistas. Al mismo tiempo, los accionistas que posean al menos el 2% de las acciones ordinarias pueden proponer candidatos para miembros de la comisión de auditoría. Al mismo tiempo, las acciones propiedad de los miembros del consejo de administración o del consejo de supervisión, así como de las personas asociadas con la dirección de la sociedad anónima, no participan en la votación.

Además de la composición de la comisión de auditoría, la junta general aprueba el reglamento de la comisión de auditoría, que determina la composición, funciones, facultades de la comisión de auditoría, así como el procedimiento de interacción con las divisiones estructurales de la sociedad anónima. compañía

Además de las disposiciones sobre la comisión de auditoría, las actividades de la comisión de auditoría están reguladas por la Ley Federal No. 208-FZ sobre JSC

La Comisión de Auditoría lleva a cabo inspecciones anuales de las instituciones contables y financieras. Las inspecciones podrán realizarse mediante decisión. reunión general accionistas, junta directiva, accionistas que posean al menos el 20% de las acciones ordinarias


. Procedimiento para realizar un inventario de SO.


Realizado de acuerdo con las Directrices para el inventario de bienes y obligaciones financieras y la orden escrita del administrador.

Antes de iniciar el inventario se realizan las siguientes comprobaciones:

Tarjetas de inventario, libros de inventario, inventarios, otros registros de la AU

Fichas técnicas u otras documentación técnica

Documentos del sistema operativo presentados o aceptado por la organización en alquiler y almacenamiento

Al realizar un inventario de activos fijos, la comisión inspecciona los objetos e ingresa en el inventario (INV-1) el nombre completo, finalidad, números de inventario y principales indicadores técnicos.

Al identificar objetos que no han sido aceptados para registro, así como objetos para los cuales los registros contables no contienen o contienen datos incorrectos, la comisión deberá incluir información correcta e indicadores técnicos en el inventario.

Pero los activos fijos que no son aptos para su uso y no pueden restaurarse, la comisión de inventario elabora un inventario separado indicando el momento de la puesta en servicio y las razones que llevaron a estos objetos a no ser adecuados.

Simultáneamente con el inventario de SO, se verifican los SO que se encuentran en custodia y arrendados. Se compila un inventario separado para estos objetos.

Para las propiedades, durante cuyo inventario se identificaron desviaciones de los datos contables, se compilan declaraciones comparativas (INV-18). Los resultados del inventario se reflejan en las declaraciones coincidentes.

La BU refleja:

Los activos excedentes están sujetos a capitalización según el TRS y se incluyen en otros ingresos.

Las deficiencias se atribuyen a los responsables. En los casos en que no se identifica a los culpables o el tribunal se niega a recuperarlos, las pérdidas por escasez y daños se cargan como gastos.

Los resultados del inventario deben reflejarse en la contabilidad y los informes del mes en que se completó el inventario.


39. Procedimiento de inventario


Al inventariar activos intangibles, es necesario verificar la exactitud y puntualidad de su reflejo en el BB, y también verificar si se relacionan con activos intangibles. Condiciones:

No hay estructura material.

Se pueden separar de otros bienes de la organización.

Se utiliza en la producción de productos, realización de trabajos, prestación de servicios o para necesidades de gestión.

Período de uso superior a 12 meses.

Capaz de traer beneficios económicos en el futuro.

Existen documentos debidamente ejecutados que confirman el derecho exclusivo de la organización a utilizar el activo en sí y el derecho exclusivo sobre el mismo.

La propiedad intangible incluye una reputación comercial positiva.

Al inventariar activos intangibles, es necesario verificar la disponibilidad de documentos que confirmen el derecho exclusivo de la organización a utilizar estos activos. Si no existen documentos, el objeto no pertenece a activos intangibles (excepto activos adquiridos antes del 1 de enero de 2001)

Al inventariar activos intangibles, se compila una lista de inventario INV-1a.

Durante el inventario, es necesario verificar los contratos para la recepción de objetos de actividad intelectual "ajenos" para uso no exclusivo y averiguar si ha expirado el período por el cual estos objetos fueron transferidos. Si el período ha expirado, los objetos deben cancelarse fuera de balance.

Hoja a juego INV-18

Al inventariar activos intangibles, es necesario verificar la disponibilidad de documentos que confirmen el derecho exclusivo de la organización a utilizar estos activos. Si no existen tales documentos, el objeto no pertenece a los activos intangibles. Lo anterior no se aplica a los activos intangibles adquiridos (fabricados) por una organización antes del 1 de enero de 2001. En ese momento, la composición de los activos intangibles estaba regulada por la cláusula 55 del Reglamento sobre contabilidad y presentación de informes financieros en la Federación de Rusia, aprobado por orden del Ministerio de Finanzas de Rusia de 29 de julio de 1998 N 34n (en adelante, el Reglamento). De acuerdo con el Reglamento, los activos intangibles incluían no sólo derechos exclusivos, sino también derechos derivados de otros tipos de contratos. Los activos adquiridos antes de 2001 e incluidos en activos intangibles y sobre los cuales la organización no tenía derechos exclusivos deben contabilizarse de acuerdo con las reglas anteriores, como parte de activos intangibles. Durante el inventario, es necesario comprobar que dichos objetos no estén excluidos de los activos intangibles.

Al realizar un inventario de activos intangibles, se elabora una lista de inventario en el Formulario N INV-1a.

Durante el inventario, es necesario verificar los contratos para la recepción de objetos de actividad intelectual "ajenos" para uso no exclusivo y averiguar si ha expirado el período durante el cual se transfirieron los derechos no exclusivos sobre estos objetos. Si el período ha expirado, los objetos "extranjeros" deben cancelarse fuera del balance.

Al igual que ocurre con los resultados del inventario de activos fijos, con base en los resultados del inventario de activos intangibles se elabora una declaración de casamiento en el Formulario N INV-18.


Reunión de la Comisión de Auditoría. Cese anticipado de poderes de los miembros de la comisión de auditoría. Remuneración de los miembros de la comisión de auditoría


La terminación anticipada de los poderes de los miembros de la comisión de auditoría está prevista por la Ley Federal No. 208-FZ. Un miembro de la comisión de auditoría está obligado a notificar al Consejo de Administración a más tardar 1 mes antes del cese efectivo de sus funciones. Los miembros de la comisión de auditoría podrán recibir una remuneración o compensación por los gastos de realización de auditorías. El tamaño lo determina la junta general de accionistas.

La Comisión de Auditoría resuelve todas las cuestiones en sus reuniones, de las que se levanta acta. Las reuniones se realizan según los planes aprobados, así como antes del inicio de la auditoría y según sus resultados. Un miembro de la comisión de auditoría puede exigir la convocatoria de una reunión de emergencia de la comisión si se identifican violaciones que requieren una decisión inmediata por parte de la comisión de auditoría.

El quórum para la celebración de las reuniones de la comisión de auditoría es la presencia de al menos la mitad del número de miembros de la comisión determinado por el estatuto.

Todas las reuniones se llevan a cabo en persona.

Los miembros de la comisión, en caso de desacuerdo con la decisión de la comisión, tienen derecho a registrar una opinión disidente en el acta de la reunión y señalarla a la atención de la dirección ejecutiva.

La Comisión de Auditoría elige de entre sus miembros un Presidente y un Secretario por mayoría de votos de la Comisión

Presidente:

Convoca y dirige sus reuniones.

Organiza el trabajo actual de la comisión de auditoría.

Lo representa en las reuniones de la dirección ejecutiva, consejo de administración, asamblea general de accionistas.

Firma documentos que emanan en su nombre.

Secretario:

Organiza la redacción de actas de sus reuniones.

Difusión de actos y conclusiones de la comisión de auditoría a los destinatarios

Firma documentos que emanan en su nombre.


. El procedimiento para hacer un inventario de las inversiones financieras.


Un inventario de inversiones financieras debe ir precedido de un inventario de efectivo y liquidaciones.

La comisión de inventarios recibe listas de inventario No. INV-16, 2 copias por cada tipo de inversión financiera.

Se comprueba la composición de las inversiones financieras:

Valores estatales y municipales

Valores de otras organizaciones, incluidos deuda y capital.

Préstamos otorgados a otras organizaciones.

Depósitos en organizaciones de crédito

Cuentas por cobrar adquiridas sobre la base de la cesión de créditos

Depósitos de una organización asociada en virtud de un acuerdo de asociación simple

Se realiza un inventario de valores para emisores individuales, indicando en el acta el nombre, serie, número, valor nominal y real, fechas de vencimiento y monto total.

Los detalles de cada valor se comparan con los datos de los inventarios (registros, libros) almacenados en el departamento de contabilidad.

Se comprueba la legalidad de clasificar activos como inversiones financieras

Disponibilidad de documentos debidamente ejecutados que confirmen la existencia del derecho de la organización a realizar inversiones financieras y a recibir DS u otros activos derivados de este derecho.

Transición a la organización de riesgos financieros asociados con inversiones financieras.

La capacidad de generar beneficios económicos en el futuro en forma de intereses, dividendos o aumentos de valor.

Se comprueba la disponibilidad real de valores. Al comprobar la disponibilidad real de los valores, se establece la exactitud de su ejecución, la realidad de su valor, la seguridad, la puntualidad y la integridad del reflejo en los registros contables de los ingresos recibidos de los mismos. Para los valores depositados (aceptados) para almacenamiento, el Los saldos de los montos que figuran en las cuentas correspondientes se concilian con los datos de los estados financieros. organizaciones especiales(depositario)

Valores que no pertenecen a la organización por derecho de propiedad, gestión económica o gestión operativa, pero aquellos en su uso o enajenación se aceptan a efectos contables en la valoración prevista en el contrato.

Se comprueba la exactitud del libro de valores.

El valor en libros de las inversiones financieras se compara con la valoración de mercado a la fecha del inventario con el fin de identificar la posibilidad de compensar posibles pérdidas utilizando reservas creadas previamente o tomar la decisión de crear una reserva para la depreciación de las inversiones financieras.

Se controlan las inversiones financieras en las sociedades gestoras de otras organizaciones. Las inversiones financieras deben estar documentadas. estan siendo revisados estatutos, certificados de aceptación

Se verifican los préstamos concedidos a otras organizaciones: contrato de préstamo. La corrección de la formación del PS se verifica de acuerdo con PBU 19/02. Los datos sobre la disponibilidad real de inversiones financieras se ingresan en el inventario.


42. Derechos, deberes y facultades de la comisión de auditoría y de sus miembros


Verificación de la legalidad de los contratos celebrados en nombre de la JSC.

Comprobación del cumplimiento de BU y O con la legislación de la Federación de Rusia.

Análisis de la situación financiera de la sociedad anónima e identificación de reservas para su mejora.

Verificación de la competencia de las decisiones tomadas por el consejo de administración y el consejo de administración de la JSC

Análisis de la conformidad de las decisiones adoptadas por la junta de accionistas con la legislación de la Federación de Rusia

Recibir información documental sobre actividades financieras y económicas necesarias para su verificación. La documentación debe proporcionarse a más tardar 5 días hábiles a partir de la fecha de envío de la solicitud por escrito.

Involucrar a terceros especialistas y expertos en la realización de inspecciones de forma contractual.

Recibir explicaciones y aclaraciones sobre funcionarios de JSC.

Plantear ante los órganos de dirección de la sociedad anónima la cuestión de llevar a los autores ante la justicia.

Requerir la convocatoria de reuniones del Directorio o de una junta general de accionistas cuando se identifiquen violaciones que puedan representar una amenaza a los intereses de la sociedad.

Responsabilidades:

Informar de inmediato a la junta directiva y a la junta general de accionistas sobre las violaciones identificadas durante la auditoría (al realizar una auditoría anual, la comisión de auditoría prepara y envía un informe a la junta directiva a más tardar 10 días calendario antes de la junta anual de accionistas )

NO revele información confidencial obtenida durante la inspección.

Obligado a exigir la convocatoria de un consejo de administración o de una junta general de accionistas cuando se identifiquen infracciones que puedan perjudicar los intereses de la sociedad.


. El procedimiento para el inventario de inventario.


Para garantizar la confiabilidad de la contabilidad y los datos contables, las organizaciones deben realizar un inventario de inventarios, durante el cual se verifica y documenta su disponibilidad, estado y evaluación.

El procedimiento y el momento del inventario lo determina el jefe de la organización, excepto en los casos en que el inventario sea obligatorio.

Pautas sobre inventario de bienes y obligaciones financieras

El inventario de bienes y materiales, tanto propiedad de la organización como los que se encuentran en custodia o aceptados para su encargo, se realiza según 2 criterios:

En la ubicación de los bienes y materiales.

Por cada mol

Para realizar un inventario en la empresa, se crea una comisión permanente por orden del gerente. La ausencia de al menos 1 miembro de la comisión durante el inventario sirve como motivo para declarar inválidos sus resultados.

Antes del inicio de la inspección, la comisión presenta los últimos recibos y documentos de gastos para los registros e informes de productos en el momento del inventario. Todos los documentos adjuntos al informe son visados ​​por el presidente de la comisión con la indicación “Antes del inventario” y se fija la fecha de inicio de la inspección. El MOL emite un recibo que indica que todos los documentos sobre la recepción y disposición de bienes y materiales se han presentado al departamento de contabilidad o al presidente de la comisión, y que todos los bienes y materiales se han capitalizado o cancelado como gastos.

Durante el proceso de inventario, las listas de inventario y los actos se elaboran en 2 copias. forma estándar. El nombre de los valores y objetos inspeccionados y su cantidad se indican en el inventario según la nomenclatura y en las unidades de medida adoptadas en contabilidad. La presencia real de artículos del inventario está determinada por el recálculo, la medición y el pesaje obligatorios. En cada página del inventario indique en letras el número de números de serie del MC y el total total de la cantidad en en términos físicos. Los inventarios están firmados por todos los miembros de la comisión y el MOL. Al finalizar el inventario, el MOL entrega un recibo confirmando que la inspección se realizó en su presencia y que no hubo reclamaciones contra la comisión.

Los inventarios se transfieren al departamento de contabilidad, donde se ingresan los datos contables junto a los datos reales. Para los artículos del inventario para los cuales se identifican discrepancias, se elaboran declaraciones de comparación.

La compensación de la escasez de algunos bienes y materiales por parte de otros sólo es posible en casos excepcionales con el permiso del administrador, sujeto al cumplimiento simultáneo de las siguientes condiciones:

Realizado durante el mismo período de auditoría.

en el mismo centro comercial

Por el mismo nombre de bienes y materiales y en idénticas cantidades

La compensación solo se permite en relación con el mismo grupo de artículos del inventario si los artículos del inventario incluidos en su composición son similares en apariencia y empaquetado en el mismo contenedor

En el caso de que, al compensar la escasez con el excedente durante la reclasificación, el costo de la escasez resulte mayor que el costo del excedente, la diferencia se atribuye a los culpables sin el uso de NEU.

Las discrepancias identificadas durante el inventario entre la disponibilidad real de los artículos del inventario y los datos contables se reflejan en las cuentas contables:

Los bienes sobrantes se contabilizan y el importe correspondiente se acredita a resultados financieros CO y la organización presupuestaria: para aumentar la financiación (según TRS)

La escasez de propiedad y su daño dentro de los límites de la pérdida natural se atribuyen a los costos de producción o circulación, por encima de la norma, a la cuenta de los culpables. Si no se identifica a los perpetradores o el tribunal se niega a recuperar los daños causados, las pérdidas por la escasez de propiedad y sus partes se cargan a los resultados financieros de la organización de crédito y, para una organización presupuestaria, a una disminución en la financiación.


. Servicio de control interno (auditoría): esencia y finalidad


La auditoría interna es una actividad de control realizada dentro de la entidad auditada por su división: el servicio de auditoría interna.

El alcance y los objetivos de la auditoría interna varían y dependen del tamaño y la estructura de la entidad que se audita y de los requisitos de su gestión.

Monitorear la efectividad de los procedimientos de control interno: establecer los sistemas necesarios de contabilidad y control interno es responsabilidad de la gerencia, y se debe prestar constantemente la atención adecuada a esto, y al servicio de auditoría interna generalmente se le asignan responsabilidades para verificar estos sistemas, la efectividad de su funcionamiento, y proporcionar recomendaciones para su mejora

Investigación de información financiera y de gestión: una revisión de los medios y métodos utilizados para recopilar, medir, clasificar esta información y preparar informes basados ​​​​en ella, así como solicitudes específicas para sus componentes individuales, incluidas pruebas detalladas de transacciones, saldos contables.

Control de la economía, eficiencia, eficacia del uso de los recursos.

Supervisar el cumplimiento de la legislación, reglamentos, políticas, directivas y otros requisitos de gestión interna de Rusia.

Reglamento del Servicio de Auditoría Interna

Descripciones de trabajo

Normas de auditoría interna

Enfoques para la organización del servicio de auditoría interna:

Solo a expensas de los empleados de la organización: conocen bien los detalles de la actividad, se pierde la independencia y no reciben capacitación avanzada.

Debido a organizaciones de terceros

Mezclado


. El procedimiento para realizar un inventario de fondos, documentos monetarios y formularios. informes estrictos


El inventario de la caja registradora se realiza de acuerdo con el Procedimiento para realizar transacciones en efectivo en la Federación de Rusia.

Los principales documentos que deben estudiarse son el libro de caja, el informe de caja, PKO, RKO, diario de registro de PKO, diario de registro de caja registradora, diario de registro de poderes, diario de registro de montos depositados, diario de registro de nómina, documentos de respaldo.

Al consultar el libro de caja, es necesario establecer el cumplimiento de los siguientes requisitos:

La exactitud de contar los totales de las páginas del libro y transferir los montos de los saldos de efectivo de una página a otra.

El libro de caja debe estar numerado, atado y sellado con un sello de masilla.

Método de control mutuo: comparar los montos reflejados en el estado de cuenta 50 con los datos del JO de la cuenta 51. Comparar la correspondencia de los asientos en el Libro Mayor de la cuenta 50 y la hoja de facturación. En caso de discrepancias, compare utilizando PKO, extractos bancarios, informes de caja y talones de cheques.

La cancelación de DS se verifica mediante documentos adjuntos a los informes de caja. Debe prestar atención a la ejecución clara de los documentos: ¿hay recibos de los destinatarios, están sellados con un sello "pagado" que indica la fecha, hay tachaduras o correcciones?

Es necesario comprobar si se respeta el límite de efectivo.

Se comprueba la existencia de discrepancias entre la fecha de caja y la fecha de emisión real del DS.

Corrección de la correspondencia en documentos en efectivo.

Deposición oportuna de salarios impagos

¿Se ha celebrado un acuerdo con el cajero en su totalidad? responsabilidad financiera¿Está equipada la sala de caja registradora? medios necesarios para garantizar la seguridad (refuerzo técnico y sistemas de alarma contra incendios), donde se guardan duplicados de llaves de las cajas fuertes (en bolsas selladas con el gerente)

Al calcular la disponibilidad real de DS, se tienen en cuenta el efectivo y los documentos de caja (hoja por página)

La disponibilidad de formularios de informes estrictos se verifica por tipo de formulario, teniendo en cuenta los números inicial y final de los formularios, por lugar de almacenamiento y MOL.

Informe de inventario de efectivo DS INV-15. En el acto, la comisión indica cuánto efectivo, documentos monetarios y formularios de informes estrictos se encuentran en la caja en el momento del inventario.

El jefe de contabilidad indica en el acto el valor de los objetos de valor en la caja registradora según los datos contables. Indique el número más reciente en la fecha de inventario de PKO y RKO. El reverso de la ley se completa si se detecta escasez o excedente.

Una inspección sorpresa es posible por iniciativa del gerente, a solicitud de la inspección fiscal.

El inventario de DS en camino se lleva a cabo conciliando los montos enumerados en las cuentas del departamento de contabilidad con los datos de los recibos del banco, la oficina de correos y las copias de los extractos adjuntos para la entrega de los ingresos a los cobradores del banco. El inventario de DS en p/s, v/s, cuentas bancarias especiales se realiza conciliando los saldos de los montos enumerados en las cuentas correspondientes con los datos de los extractos bancarios.

Los formularios de informes estrictos se almacenan en gabinetes y cajas fuertes de metal. Al final de la jornada laboral, las áreas de almacenamiento de formularios se sellan o sellan. Durante la verificación del inventario, la presencia de talonarios de recibos usados ​​en las cubiertas impresas, el sello de la organización, la firma del jefe de contabilidad, la seguridad de las copias de los formularios (talones), la ausencia de tachaduras y correcciones, la correspondencia del montos indicados en las copias con los montos reflejados en los estados y registros presentados al departamento de contabilidad, o informes de cajas registradoras

Las copias de formularios usados ​​empaquetados en bolsas selladas se almacenan durante al menos 5 años. Al final del período, pero necesariamente después de la expiración de un mes a partir de la fecha del último inventario, las copias se destruyen sobre la base de un acta de cancelación redactada por la comisión.


. Generalización y sistematización de materiales de auditoría.


Para sistematizar las infracciones detectadas, los auditores pueden utilizar varios signos.

Por tipo de transacciones financieras y económicas Por efectivo Por salario Por cálculos

Según el nivel de responsabilidad de los funcionarios: Disciplinario. Administrativo. Penal - suspendido y con prisión.

Según la magnitud del daño causado: Insignificante. A gran escala. A escala particularmente grande.

Los siguientes documentos se pueden utilizar para resumir los resultados de la auditoría:

Declaraciones acumulativas (inventarios): compiladas al final de la auditoría documental para resumir las violaciones identificadas durante la auditoría.

Registros de trabajo (diarios): se utilizan para registrar las infracciones a medida que se descubren.

Actos únicos: organizar el estado de la organización auditada en una fecha determinada (actos de inventario de activos y objetos de valor almacenados en la caja registradora)

Actos provisionales: se redactan durante una auditoría documental en caso de que se detecten infracciones sancionadas por la ley penal. Las actas provisionales las firman los auditores, MOL y funcionarios de la organización auditada que participan en la auditoría. Para tales violaciones, el Ministerio de Trabajo debe dar una explicación. Los actos provisionales se presentan a los organismos encargados de hacer cumplir la ley junto con los siguientes documentos: Declaración de violaciones identificadas Acto provisional Documentos originales que confirman los robos y abusos reales Explicaciones de los autores Conclusiones del auditor sobre los objetos recibidos

Los certificados especiales se elaboran sobre la base de los resultados de una inspección de un área separada de actividad económica y financiera. Los certificados están firmados por el auditor que realizó la inspección y el funcionario responsable del área inspeccionada.

Informe de auditoría: que refleja violaciones y abusos identificados y documentados.


. Elaboración de un acta con base en los resultados de la auditoría (inspección)


Un informe de auditoría es un documento que refleja violaciones y abusos identificados y documentados. Para cada infracción identificada, el informe de auditoría refleja:

Objeto de violación

Nombre y cargo del infractor.

Tiempo de violación

Método de violación

¿Qué causó la violación?

Cantidad de daño causado

El informe de auditoría se redacta en al menos 2 copias y está firmado por el jefe del equipo de auditoría, así como por el jefe y el jefe de contabilidad de la organización auditada.

Al mismo tiempo, el líder y Contador jefe pueden familiarizarse con el contenido del acto en un plazo de 5 días hábiles

Si tienen objeciones o comentarios justificados sobre las actas, deberán tomar nota apropiada antes de su firma y presentar objeciones por escrito al jefe del grupo auditor.

El jefe del grupo de auditoría comprueba la validez de los comentarios en un plazo de cinco días hábiles y emite un dictamen por escrito sobre ellos. 1 copia - para la organización auditada, 2 - adjunta al material de auditoría. Si los funcionarios se niegan a firmar y recibir el informe de auditoría, el jefe del grupo de auditoría toma la nota correspondiente en el acto y envía el informe de auditoría por correo.

Al mismo tiempo, se adjunta a los materiales de auditoría un recibo de la oficina de correos que confirma el envío del acta.


. El procedimiento para implementar los resultados de la auditoría.


Los materiales de auditoría, firmados por la organización auditada, se entregan al titular del organismo de control y auditoría para su revisión y aprobación dentro de los 3 días hábiles.

El titular del organismo auditor, dentro de los 10 días naturales, se familiariza con los materiales de auditoría y determina el procedimiento para su implementación.

Con base en los resultados de la auditoría, se puede enviar una presentación a la organización auditada con el requisito de eliminar las violaciones identificadas.

Si durante la auditoría se descubre un mal uso de los fondos presupuestarios, los materiales necesarios se envían a los órganos del FC.

Si la auditoría se llevó a cabo en nombre de los organismos encargados de hacer cumplir la ley, todos los materiales se envían a estos órganos y sus copias permanecen en los archivos del organismo de auditoría.


50. Cámara Pública de la Federación de Rusia: procedimiento de formación, metas, objetivos, funciones.


Ley federal "sobre la cámara pública"

La Cámara Pública está llamada a garantizar que se acuerden los intereses socialmente significativos de los ciudadanos de la Federación de Rusia, asociaciones publicas, organismos gubernamentales y autogobiernos locales para resolver los problemas más asuntos importantes desarrollo economico, desarrollo Social, seguridad nacional, así como la protección de los derechos y libertades de los ciudadanos de la Federación de Rusia. La Cámara Pública está formada por 126 personas, el mandato es de 2 años naturales a partir de la fecha de la primera reunión. 42 candidatos son aprobados personalmente por los presidentes por méritos especiales en el campo de la ciencia y el deporte.

Aprueban a 42 candidatos entre representantes de asociaciones públicas de toda Rusia. 84 personas son aprobadas entre asociaciones regionales e interregionales.

Los miembros de la cámara pública en la primera sesión plenaria eligen el consejo de la cámara pública y el secretario.

La Cámara Pública puede formar comisiones y grupos de trabajo

La comisión puede incluir solo miembros de la cámara pública, y los grupos de trabajo pueden incluir miembros de la cámara pública y otros ciudadanos involucrados en el trabajo en la cámara pública.

Formas de trabajo de la cámara pública:

Reunión plenaria: al menos 2 veces al año.

Podrá celebrarse una reunión extraordinaria por decisión del Consejo de la Cámara Pública

Reunión del Consejo de la Cámara Pública

Reunión de comisiones y grupos de trabajo - para considerar temas específicos

Derechos de la Cámara Pública:

Realizar una audiencia pública asuntos importantes

Dar opiniones sobre violaciones de la legislación de la Federación de Rusia a las autoridades ejecutivas federales, a las autoridades ejecutivas de una entidad constitutiva de la federación y al autogobierno local.

Realizar un examen de los proyectos de actos legislativos del gobierno de la Federación de Rusia, de los órganos ejecutivos federales y de los gobiernos autónomos locales.

Recibir a los jefes de los órganos ejecutivos federales, órganos ejecutivos de las entidades constitutivas y gobiernos autónomos locales para participar en las sesiones plenarias de la Cámara Pública

Enviar miembros de la cámara pública a participar en los trabajos de los comités, comisiones, la Duma Estatal, el Consejo de la Federación, así como en las reuniones de los órganos ejecutivos colegiados.

Las decisiones y conclusiones de la Cámara Pública tienen carácter consultivo. Las actividades de la cámara pública son financiadas por la FB. La Cámara Pública elabora anualmente un informe sobre el estado de la sociedad civil y lo publica en un periódico y en el sitio web oficial.


. Control departamental independiente (auditoría)


Auditoría: actividad comercial para la verificación independiente de estados contables y financieros de organizaciones y empresarios individuales.

La confiabilidad es el grado de exactitud de los datos de las instituciones financieras, lo que permite al usuario de este informe, con base en sus datos, sacar conclusiones correctas sobre los resultados de las actividades económicas, el estado financiero y patrimonial de las entidades auditadas y tomar decisiones informadas basadas en estas conclusiones. La auditoría se lleva a cabo de conformidad con la Ley federal "sobre actividades de auditoría", otras leyes y reglamentos federales sobre actividades de auditoría, emitidos de conformidad con la ley.

La auditoría no reemplaza el control estatal sobre la confiabilidad de los informes financieros, realizado de acuerdo con la legislación de la Federación de Rusia por organismos gubernamentales autorizados.

Auditoría legal: una auditoría anual obligatoria de los informes contables y financieros de una organización o empresario individual

Forma organizativa y jurídica de una entidad económica - JSC

Tipo de actividad:

Crédito

Compañías de seguros y mutuas de seguros

Bolsas de productos básicos y de valores

Fondos de inversión

FMB estatales

Fondos cuya fuente de financiamiento sean aportes voluntarios de personas jurídicas y personas físicas

Forma de propiedad: Unitaria estatal. Unitaria municipal.

Indicadores financieros de la actividad de una entidad económica: El volumen de ingresos por la venta de productos para el año es más de 500.000 salarios mínimos. El monto del activo del BB al final del año es más de 200.000 salarios mínimos.

Las auditorías legales las llevan a cabo organizaciones de auditoría. Al realizar una auditoría obligatoria, en organizaciones en las que la proporción de propiedad estatal o propiedad de una entidad constituyente de la Federación de Rusia sea al menos el 25%, la celebración de contratos para la prestación de servicios de auditoría debe llevarse a cabo con base en los resultados de realizar un pedido para la prestación de servicios de auditoría

Externo: realizado por un auditor externo Interno: el negocio de la propia entidad económica. No marco normativo. Las organizaciones pueden crear servicios de auditoría interna o asignar esta función a alguien para asegurar la función de control de la gestión:

Controles financieros

control de costos

UA, UA para el control de flujos materiales y financieros

Inventario

La lista de tareas la determina la propia empresa en función de la necesidad.

Auditoría interna:

Auditoría operativa

Gerencial

Servicio de control

Las metas y objetivos de la auditoría interna y externa son diferentes; no se superponen. La auditoría externa evalúa la auditoría interna. No hay otros puntos de intersección.

Dependiendo del propósito: Auditoría de informes Auditoría de cumplimiento de requisitos Auditoría de actividades económicas y financieras: servicios para analizar actividades económicas y financieras, análisis Economico

Independiente Estado - el sujeto principal de la empresa conjunta - a través del poder legislativo, FC, Servicio de Impuestos Federales, Ministerio de Finanzas, el aparato de control y auditoría del presidente - a través del poder ejecutivo

Iniciativa.obligatoria

Principal
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